2024年高級財務會計形考任務04

高級財務會計——形考任務04題目1：A企業(yè)在201×年6月19曰經(jīng)人民法院宣布破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管曰資產(chǎn)負債表如下：接管曰資產(chǎn)負債表編制單位：A企業(yè)

201×年6月19曰

單位：元資產(chǎn)行次清算開始曰行次負債及所有者權益清算開始曰流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

121380

短期借款36以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

50000

應付票據(jù)85678應收票據(jù)

應付賬款139018.63應收賬款

621000

其他應付款10932其他應收款

22080

應付職工薪酬19710存貨

2800278

應交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計

3614738

流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：

非流動負債：

長期股權投資

36300

長期借款560固定資產(chǎn)

1031124

非流動負債合計560在建工程

556422

股東權益：

無形資產(chǎn)

482222

實收資本776148非流動資產(chǎn)合計

2106068

盈余公積23767.82

未分派利潤-1510212.3

股東權益合計-710296.48資產(chǎn)合計

5720806

負債及股東權益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)如下狀況：（1）固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，合計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。（2）應收賬款中有2元為應收甲企業(yè)的貨款，應付賬款中有3元為應付甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權的申請并通過破產(chǎn)管理人同意。（3）破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣布曰前2個月，曾免費轉讓一批設備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回。（4）貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其他為銀行存款。（5）2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。（6）除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外，其他固定資產(chǎn)的原值為656336元，合計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。⑴借：擔保資產(chǎn)——固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)135000合計折舊75000貸：固定資產(chǎn)——房屋660000借：長期借款450000貸：擔保債務——長期借款450000⑵借：抵消資產(chǎn)——應收賬款——甲企業(yè)2貸：應收賬款——甲企業(yè)2借：應付賬款——甲企業(yè)3貸：抵消債務——應付賬款——甲企業(yè)2破產(chǎn)債務10000⑶借：應追索資產(chǎn)——保險企業(yè)11000應追索資產(chǎn)——保管員1000應追索資產(chǎn)——劉麗2500應追索資產(chǎn)——鐵路部門4200應追索資產(chǎn)——租金3380應追索資產(chǎn)——應收賬款621000貸：待處理財產(chǎn)損益——流動資產(chǎn)損失1其他應收款10080應收賬款621000⑷借：應追索資產(chǎn)——設備180000貸：破產(chǎn)清算損益180000⑸借：其他資產(chǎn)——破產(chǎn)安頓資產(chǎn)356000貸：無形資產(chǎn)——土地使用權356000⑹借：受托資產(chǎn)6200貸：受托代銷商品6200借：代銷商品款6200貸：受托債務6200⑺借：破產(chǎn)資產(chǎn)——現(xiàn)金1500破產(chǎn)資產(chǎn)——銀行存款109880破產(chǎn)資產(chǎn)——其他貨幣資金10000貸：現(xiàn)金1500銀行存款109880其他貨幣資金10000⑻借：破產(chǎn)資產(chǎn)——材料1443318破產(chǎn)資產(chǎn)——包裝物47000破產(chǎn)資產(chǎn)——低值易耗品46800破產(chǎn)資產(chǎn)——產(chǎn)成品1263160破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)446124破產(chǎn)資產(chǎn)——在建工程556422破產(chǎn)資產(chǎn)——無形資產(chǎn)126222破產(chǎn)資產(chǎn)——長期投資36300破產(chǎn)資產(chǎn)——合計折舊210212貸：材料1443318包裝物47000低值易耗品46800產(chǎn)成品1263160固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)126222長期投資36300題目2：請根據(jù)題1的有關資料對破產(chǎn)權益和非破產(chǎn)權益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間估計破產(chǎn)清算費用為625000元，已通過債權人會議審議通過）。答：⑴破產(chǎn)清算期間估計清算費用625000元，已經(jīng)債權人會議審議通過。借：破產(chǎn)清算損益——清算費用625000優(yōu)先清償債務——應付破產(chǎn)清算費用625000⑵優(yōu)先清償職工工資、稅金等。借：應付工資19710應交稅金193763.85其他應交款2490貸：優(yōu)先清償債務——職工工資19710優(yōu)先清償債務——稅金等196253.85⑶確認破產(chǎn)債務借；短期借款36應付票據(jù)85678應付賬款33716其他應付款8442應付股利65302.63長期借款5170000貸：破產(chǎn)債務——短期借款36破產(chǎn)債務——應付票據(jù)85678破產(chǎn)債務——應付賬款33716破產(chǎn)債務——其他應付款8442破產(chǎn)債務——應付股利65302.63破產(chǎn)債務——長期借款5170000⑷確認清算凈資產(chǎn)借：實收資本776148盈余公積23767.82貸：清算凈資產(chǎn)799915.82借：清算凈資產(chǎn)1510212.30貸：利潤分派——未分派利潤1510212.30題目3：資料：1.租賃協(xié)議12月10曰，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份租賃協(xié)議。協(xié)議重要條款如下：（1）租賃標的物：××生產(chǎn)線。（2）租賃期開始曰：租賃物運抵甲企業(yè)生產(chǎn)車間之曰（即1月1曰）。（3）租賃期：從租賃期開始曰算起36個月（即1月1曰～12月31曰）。（4）租金支付方式：自租賃期開始曰起每年年末支付租金1000000元。（5）該生產(chǎn)線在1月1曰乙企業(yè)的公允價值為2600000元。（6）租賃協(xié)議規(guī)定的利率為8%（年利率）。（7）該生產(chǎn)線為全新設備，估計使用年限為5年。（8）和兩年，甲企業(yè)每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品——微波爐的年銷售收入的1%向乙企業(yè)支付經(jīng)營分享收入。2.甲企業(yè)對租賃固定資產(chǎn)會計制度規(guī)定（1）采用實際利率法確認本期應分攤的未確認融資費用。（2）采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。（3）、甲企業(yè)分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10000000元和15000000元。（4）12月31曰，將該生產(chǎn)線退還乙企業(yè)。（5）甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃協(xié)議過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、差旅費10000元。3.其他資料：（PA，3，8%）=2.5771規(guī)定：（1）

租賃開始曰的會計處理（2）

未確認融資租賃費用的攤銷（3）

租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算（4）

租金和或有租金的核算（5）

租賃到期曰償還設備的核算答：承租人對融資租賃的會計處理P=1000000*(P/A,8%,3)=1000000*2.5771=2577100(1)租賃期開始曰的會計處理：借：固定資產(chǎn)-融資租賃的資產(chǎn)2587100未確認融資費用422900貸：長期應付款3000000銀行存款10000(2)未確認融資租賃費用的攤銷未確認融費用的攤銷額=（3000000-422900）*8%=206168元借：財務費用206168貸：未確認融資費用206168借：長期應付款1000000貸：銀行存款1000000未確認融費用的攤銷額=（25771000-793832）*8%=142661.44元借：財務費用142661.44貸：未確認融資費用142661.44借：長期應付款1000000貸：銀行存款1000000未確認融費用的攤銷額=（1783268-857338.56）*8%=74074.36