注冊會計(jì)師審計(jì)第6章審計(jì)工作底稿含解析

注冊會計(jì)師審計(jì)第6章審計(jì)工作底稿含解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過程，也反映整個審計(jì)過程B.注冊會計(jì)師及時編制審計(jì)工作底稿可以提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的組成部分D.編制審計(jì)工作底稿有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

2.下列通常應(yīng)作為審計(jì)工作底稿保存的文件是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.財(cái)務(wù)報(bào)表草表C.重復(fù)的文件記錄D.對收入項(xiàng)目的初步判斷結(jié)論

3.下列關(guān)于編制審計(jì)工作底稿可以實(shí)現(xiàn)的目的的說法中，錯誤的是（）。A.編制審計(jì)工作底稿保留了對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄B.編制審計(jì)工作底稿便于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核與檢查C.編制審計(jì)工作底稿便于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況D.編制審計(jì)工作底稿便于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者查閱其所需了解的事項(xiàng)

4.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?。下列各?xiàng)中，通常不屬于控制目的的是（）。（2020年）A.使審計(jì)工作底稿清晰顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員B.允許項(xiàng)目組以外的經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿C.防止在審計(jì)工作底稿歸檔后未經(jīng)授權(quán)刪除或增加審計(jì)工作底稿D.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段保護(hù)信息的完整性和安全性

5.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.A注冊會計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目合伙人安排助理人員代其補(bǔ)簽B.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案C.審計(jì)方法和使用的工具可能影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍D.審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)變動審計(jì)工作底稿

6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的記錄要求的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師必須在審計(jì)工作底稿中記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征B.審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員C.如果若干頁的審計(jì)工作底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個索引號中，可僅在審計(jì)工作底稿的第一頁上記錄執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期D.審計(jì)工作的復(fù)核人員、復(fù)核的日期和范圍均必須記錄在審計(jì)工作底稿中

7.通常，審計(jì)工作底稿的要素不包括的是（）。A.審計(jì)結(jié)論B.審計(jì)標(biāo)識及其說明C.編制者姓名及編制日期D.審計(jì)程序執(zhí)行的天數(shù)

8.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)工作底稿包含的要素的是（）。A.審計(jì)過程記錄B.審計(jì)標(biāo)識及其說明C.預(yù)期使用者姓名D.索引號及編號

9.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是（）。A.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本的來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

10.下列有關(guān)項(xiàng)目合伙人復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人無須復(fù)核所有審計(jì)工作底稿B.項(xiàng)目合伙人通常需要復(fù)核項(xiàng)目組對重大判斷所做的判斷C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)復(fù)核與重大錯報(bào)風(fēng)險相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿D.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄復(fù)核的范圍和時間

11.注冊會計(jì)師于2019年3月1日完成審計(jì)工作，3月5日提交給被審計(jì)單位，被審計(jì)單位于3月20日對外公布，則注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作底稿歸檔的最后期限為（）。A.2019年3月1日B.2019年4月30日C.2019年5月4日D.2019年5月19日

12.在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)工作底稿歸檔，下列做法中錯誤的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后，收到回函原件，注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的傳真件替換B.發(fā)現(xiàn)以前工作底稿中有計(jì)算錯誤，注冊會計(jì)師進(jìn)行涂改修正，影響原所做的結(jié)論C.有一張工作底稿字跡潦草，重抄一份，將原底稿銷毀D.注冊會計(jì)師A編制的工作底稿沒有索引號，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員代編索引號

13.有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔，下列說法中不正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起90天內(nèi)歸檔B.歸檔后的審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸會計(jì)師事務(wù)所所有C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿D.審計(jì)工作底稿歸檔工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論

14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔以及歸檔后的變動的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作完成核對表B.在歸整審計(jì)檔案時，注冊會計(jì)師刪除了有關(guān)固定資產(chǎn)減值測試的審計(jì)工作底稿草稿C.在完成審計(jì)檔案歸整工作后，注冊會計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。注冊會計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿D.注冊會計(jì)師在出具被審計(jì)單位年度審計(jì)報(bào)告的次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿

15.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）。A.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B.注冊會計(jì)師可以在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C.注冊會計(jì)師可以在歸檔期間對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可D.對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案

16.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)的重要程度B.在審計(jì)工作底稿中作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性C.注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)工作底稿的歸檔期間內(nèi)記錄審計(jì)報(bào)告日前獲取的審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

17.以下關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔的說法中，正確的是（）。A.若將電子或其他介質(zhì)形式存在的工作底稿通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時同時保存電子和紙質(zhì)的工作底稿B.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，應(yīng)在規(guī)定的最后的歸檔期限內(nèi)將其歸整為一份最終審計(jì)檔案C.如果未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，無需歸檔D.如果未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限也是審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)

18.下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是（）（2019年）A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

19.組成部分注冊會計(jì)師為集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2019年2月14日集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2019年3月8日。下列有關(guān)組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)自2019年2月15日起至少保存十年B.應(yīng)當(dāng)自2019年2月14日起至少保存十年C.應(yīng)當(dāng)自2019年3月8日起至少保存十年D.應(yīng)當(dāng)自2019年3月9日起至少保存十年

20.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果對工作底稿進(jìn)行了修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)不包括（）。A.修改審計(jì)工作底稿的復(fù)核人員B.修改審計(jì)工作底稿的理由C.修改審計(jì)工作底稿的人員D.修改審計(jì)工作底稿耗費(fèi)的時間

21.下列各項(xiàng)中，屬于不允許對審計(jì)工作底稿作出的變動是（）。A.在歸檔后，刪除替代程序的相關(guān)工作底稿B.在歸檔期間刪除被取代的審計(jì)工作底稿C.在歸檔后，增加發(fā)現(xiàn)例外情況導(dǎo)致注冊會計(jì)師得出新的結(jié)論的工作底稿D.在歸檔后，補(bǔ)充記錄已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的審計(jì)工作底稿

22.下列各項(xiàng)中，有關(guān)審計(jì)報(bào)告日后審計(jì)工作底稿的變動的說法中，錯誤的是（）。A.審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況要求實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，審計(jì)工作底稿需要進(jìn)行變動B.審計(jì)報(bào)告日后需要變動審計(jì)工作底稿的情形包括注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師在規(guī)定的保存期限屆滿前，不得增加或修改任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿

23.A注冊會計(jì)師對乙公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2021年2月15日，乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2021年2月20日。下列在完成審計(jì)檔案的歸整工作后發(fā)生的事項(xiàng)中，引起審計(jì)工作底稿變動的是（）。A.2021年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工B.2021年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。2020年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)做了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.2021年5月15日，A注冊會計(jì)師知悉乙公司2020年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為D.2021年5月20日，乙公司收回一筆2019年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

24.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的歸檔以及歸檔后的變動的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作完成核對表B.在歸整審計(jì)檔案時，注冊會計(jì)師刪除了有關(guān)固定資產(chǎn)減值測試的審計(jì)工作底稿草稿C.在完成審計(jì)檔案歸整工作后，注冊會計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。注冊會計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿D.注冊會計(jì)師在出具被審計(jì)單位年度審計(jì)報(bào)告的次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿

25.下列各項(xiàng)中，不屬于在審計(jì)工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是（）。A.刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.將在審計(jì)報(bào)告日后獲取的管理層書面聲明放入審計(jì)工作底稿C.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類和整理D.將在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)放入審計(jì)工作底稿

26.關(guān)于審計(jì)工作底稿，下列有關(guān)要求中，不正確的是（）。A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)B.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存十年D.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項(xiàng)）要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論，屬于事務(wù)性的變動

27.在歸檔審計(jì)工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的是（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)告公布日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B.在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C.在審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D.在審計(jì)報(bào)告公布日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

二、多項(xiàng)選擇題

28.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)的說法中，錯誤的有（）。A.審計(jì)工作底稿的存在形式只能是紙質(zhì)和電子形式B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿C.以電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿D.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以防止未?jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿

29.有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對（）有合理了解的人士。A.審計(jì)過程B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題C.審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定D.被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

30.根據(jù)審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，下列各項(xiàng)中不應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿的有（）。A.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的重要性進(jìn)行初步思考的記錄B.被審計(jì)單位在按照審計(jì)建議進(jìn)行重大調(diào)整之前的未審財(cái)務(wù)報(bào)表C.項(xiàng)目組內(nèi)部的會議記錄D.注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位不同部門獲取的多份同一文件

31.下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表草稿B.初步思考的記錄C.存在印刷錯誤而作廢的文本D.與治理層口頭溝通的記錄

32.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)結(jié)論B.審計(jì)工作底稿需要進(jìn)行歸檔C.審計(jì)工作底稿是審計(jì)意見的載體D.提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

33.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于后任注冊會計(jì)師的查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

34.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。（2016年）A.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作B.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄C.便于后任注冊會計(jì)師的查閱D.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

35.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題D.了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程

36.下列關(guān)于識別特征的說法中，正確的有（）。A.識別特征通常具有唯一性B.識別特征不會因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而改變C.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征是恰當(dāng)?shù)腄.對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征是恰當(dāng)?shù)?/p>

37.下列各項(xiàng)中，屬于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素有（）。A.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險B.審計(jì)報(bào)告日C.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍D.審計(jì)方法和使用的工具

38.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列各事項(xiàng)中，通常認(rèn)為屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解B.在對應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時，通過控制測試了解到控制運(yùn)行無效,擬將計(jì)劃的綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案C.導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具否定意見的事項(xiàng)D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的事項(xiàng)，該事項(xiàng)影響利潤的盈虧互轉(zhuǎn)

39.下列各項(xiàng)中，通常不納入審計(jì)工作底稿的有（）。A.業(yè)務(wù)約定書B.初步思考的記錄C.與治理層口頭溝通的記錄D.存在印刷錯誤而作廢的文本

40.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度

41.在編制重大事項(xiàng)概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.已與治理層溝通的管理層舞弊B.具有高度不確定性的收入的確認(rèn)C.審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的重大限制D.審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

42.下列關(guān)干審計(jì)工作底稿的相關(guān)說法中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所B.對鑒證業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間C.任何情況下，未經(jīng)客戶的許可，會計(jì)師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果D.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以最晚出具報(bào)告的日期為準(zhǔn)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案

43.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔的說法中，錯誤的有（）。A.如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具多個不同的報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)將其作為相同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)將審計(jì)工作底稿一同歸整為最終審計(jì)檔案B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后兩個月內(nèi)D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則不需要將審計(jì)工作底稿歸檔

44.在完成審計(jì)工作后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該及時將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，下列不符合歸檔期限要求的有（）。A.2020年3月10日完成了A公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2020年5月1日歸檔B.在審計(jì)B公司過程中發(fā)現(xiàn)管理層誠信存在嚴(yán)重問題，于2020年1月4日解除業(yè)務(wù)約定，將相關(guān)的審計(jì)工作底稿于2020年2月28日歸檔C.C公司管理層拒絕提供針對管理層責(zé)任的聲明書，注冊會計(jì)師于2020年2月28日解除業(yè)務(wù)約定，并將之前形成的審計(jì)工作底稿作廢處理D.2020年3月15日完成了D公司的審計(jì)工作，所形成的審計(jì)工作底稿于2020年6月25日歸檔

45.（2018年）注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）。A.刪除管理層書面聲明的草稿B.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引C.獲取估值專家的評估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿D.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

46.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時，下列表述中正確的有（）。A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

47.審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，下列各項(xiàng)中，屬于在歸檔期間可以作出的事務(wù)性變動的有（）。A.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引B.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可C.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿D.記錄在審計(jì)報(bào)告日后獲取的、與項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

48.注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有()。A.刪除管理層書面聲明的草稿B.將審計(jì)報(bào)告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引C.獲取估值專家的評估報(bào)告最終版本并歸入審計(jì)工作底稿D.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

三、簡答題

49.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊會計(jì)師重新評估并修改了之前評估的重大錯報(bào)風(fēng)險的評估水平，并將記錄計(jì)劃階段評估的重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平的工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師對甲公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，在形成審計(jì)工作底稿時，以訂購單的金額為識別特征。（3）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中保留了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，并將其歸入審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)報(bào)告日期為2021年4月18日。A注冊會計(jì)師于2021年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2021年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作（5）A注冊會計(jì)師在編制甲公司重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)工作底稿時，安排其審計(jì)助理B對其進(jìn)行復(fù)核并簽字。（6）A注冊會計(jì)師于2021年6月25日收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

50.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對多家上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）為了便于復(fù)核，A注冊會計(jì)師將審計(jì)過程中形成的電子形式的審計(jì)工作底稿均打印成了紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，為了防止信息泄露，刪除了電子形式存在的審計(jì)工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。（3）在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表。（4）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師擬對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見，因此未將審計(jì)工作底稿歸檔。（5）A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換了審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

51.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了抽樣檢查，針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計(jì)師記錄的識別特征為銷售發(fā)票的開具日期。（2）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。（3）A注冊會計(jì)師在對甲公司可能存在的舞弊事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時，對初步思考的執(zhí)行方案進(jìn)行了記錄，而后經(jīng)過對被審計(jì)單位及其環(huán)境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最終整理工作底稿時，將兩份方案均予以了歸檔。（4）2021年2月15日，A注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。（5）2021年5月20日，A注冊會計(jì)師知悉甲公司2020年12月20日銷售的一批貨物于2021年2月10日發(fā)生了退回，此前未獲知該信息，在得知后，注冊會計(jì)師及時提請甲公司管理層進(jìn)行了修改，并將該調(diào)整事項(xiàng)補(bǔ)記在審計(jì)工作底稿中，除此外并沒有做任何其他記錄。（6）2021年9月10日，因會計(jì)師事務(wù)所在與甲公司商討下一年審計(jì)業(yè)務(wù)的費(fèi)用時雙方意見不統(tǒng)一，最終不歡而散。會計(jì)師事務(wù)所不再承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，因此決定對甲公司2020年已歸檔的審計(jì)工作底稿在5年后銷毀。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

52.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）由于在審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊會計(jì)師重新評估并修改了重要性，用重新評估了重要性的工作底稿替代原審計(jì)工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師就審計(jì)中遇到的重大困難與甲公司治理層進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)視頻溝通，因雙方溝通充分，故未納入審計(jì)工作底稿。（3）A注冊會計(jì)師采用電子表格記錄了對存貨實(shí)施的審計(jì)程序，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格歸檔。（4）A注冊會計(jì)師在歸檔期間銷毀了重復(fù)的文件記錄，未作為審計(jì)工作底稿歸檔。（5）A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后第90天完成了審計(jì)工作底稿的歸檔工作。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

53.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師在2017年2月28日終止了甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)?？紤]到該業(yè)務(wù)可能重新啟動，A注冊會計(jì)師未將審計(jì)工作底稿歸檔。（2）A注冊會計(jì)師在出具乙公司2016年度審計(jì)報(bào)告日次日收到一份應(yīng)收賬款詢證函回函，確認(rèn)金額無誤后將其歸入審計(jì)工作底稿，未刪除記錄替代程序的原審計(jì)工作底稿。（3）在將丙公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿歸檔后，A注冊會計(jì)師知悉丙公司已于2017年4月清算并注銷，認(rèn)為無須保留與丙公司相關(guān)的審計(jì)檔案，決定銷毀。（4）A注冊會計(jì)師在丁公司2016年度審計(jì)工作底稿歸檔后，收到管理層寄回的書面聲明原件，與已歸檔的傳真件核對一致后，直接將其歸入審計(jì)檔案。（5）A注冊會計(jì)師獲取了丁公司2016年年度報(bào)告的最終版本，閱讀和考慮年度報(bào)告中的其他信息后，通過在年度報(bào)告封面上注明“已閱讀”作為已執(zhí)行工作的記錄。要求：針對上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

54.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）由于在審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊會計(jì)師重新評估并修改了之前評估的重大錯報(bào)風(fēng)險的評估水平，并將記錄計(jì)劃階段評估的重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平的工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師對甲公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，在形成審計(jì)工作底稿時，以訂購單的金額為識別特征。（3）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中保留了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，并將其歸入審計(jì)工作底稿。（4）審計(jì)報(bào)告日期為2021年4月18日。A注冊會計(jì)師于2021年4月20日將審計(jì)報(bào)告提交給甲公司管理層，并于2021年6月19日完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作（5）A注冊會計(jì)師在編制甲公司重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的審計(jì)工作底稿時，安排其審計(jì)助理B對其進(jìn)行復(fù)核并簽字。（6）A注冊會計(jì)師于2021年6月25日收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

55.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對多家上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）為了便于復(fù)核，A注冊會計(jì)師將審計(jì)過程中形成的電子形式的審計(jì)工作底稿均打印成了紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，為了防止信息泄露，刪除了電子形式存在的審計(jì)工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，將相關(guān)銷售發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。（3）在對審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程分類、整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表。（4）因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A注冊會計(jì)師擬對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見，因此未將審計(jì)工作底稿歸檔。（5）A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換了審計(jì)檔案中的回函傳真件。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

56.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了抽樣檢查，針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計(jì)師記錄的識別特征為銷售發(fā)票的開具日期。（2）A注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊會計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。（3）A注冊會計(jì)師在對甲公司可能存在的舞弊事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)時，對初步思考的執(zhí)行方案進(jìn)行了記錄，而后經(jīng)過對被審計(jì)單位及其環(huán)境的深入思考，又形成了一份反映全面的方案，在最終整理工作底稿時，將兩份方案均予以了歸檔。（4）2021年2月15日，A注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作，并于5月15日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。（5）2021年5月20日，A注冊會計(jì)師知悉甲公司2020年12月20日銷售的一批貨物于2021年2月10日發(fā)生了退回，此前未獲知該信息，在得知后，注冊會計(jì)師及時提請甲公司管理層進(jìn)行了修改，并將該調(diào)整事項(xiàng)補(bǔ)記在審計(jì)工作底稿中，除此外并沒有做任何其他記錄。（6）2021年9月10日，因會計(jì)師事務(wù)所在與甲公司商討下一年審計(jì)業(yè)務(wù)的費(fèi)用時雙方意見不統(tǒng)一，最終不歡而散。會計(jì)師事務(wù)所不再承接甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)，因此決定對甲公司2020年已歸檔的審計(jì)工作底稿在5年后銷毀。要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

57.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）由于在審計(jì)過程中識別出重大錯報(bào)并提出審計(jì)調(diào)整建議，A注冊會計(jì)師重新評估并修改了重要性，用重新評估了重要性的工作底稿替代原審計(jì)工作底稿。（2）A注冊會計(jì)師就審計(jì)中遇到的重大困難與甲公司治理層進(jìn)行了網(wǎng)絡(luò)視頻溝通，因雙方溝通充分，故未納入審計(jì)工作底稿。（3）A注冊會計(jì)師采用電子表格記錄了對存貨實(shí)施的審計(jì)程序，因頁數(shù)較多未打印成紙質(zhì)工作底稿，直接將該電子表格歸檔。（4）A注冊會計(jì)師在歸檔期間銷毀了重復(fù)的文件記錄，未作為審計(jì)工作底稿歸檔。（5）A注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后第90天完成了審計(jì)工作底稿的歸檔工作。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答案解析部分

1.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)工作底稿，是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，并不屬于審計(jì)報(bào)告。

2.【答案】A【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿，反映不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄。

3.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤，編制審計(jì)工作底稿可以實(shí)現(xiàn)的目的不包括便于財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者查閱其所需了解的事項(xiàng)。

4.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不屬于，無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：（1）使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員（選項(xiàng)A）；（2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性和安全性（選項(xiàng)D）；（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動審計(jì)工作底稿；（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)B）。在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

5.【答案】A【解析】選項(xiàng)A，在審計(jì)工作底稿上簽名表示對審計(jì)工作底稿負(fù)責(zé)，不能由其他人代替本人簽字。

6.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤，在需要項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的情況下，需要注明項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員及復(fù)核的日期，如果不需要項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，則不需要注明。

7.【答案】D【解析】通常審計(jì)工作底稿中并不標(biāo)注審計(jì)程序所執(zhí)行的天數(shù)。

8.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)工作底稿通常包括下列全部或部分要素：（1）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題；（2）審計(jì)過程記錄；（3）審計(jì)結(jié)論；（4）審計(jì)標(biāo)識及其說明；（5）索引號及編號；（6）編制者姓名及編制日期；（7）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（8）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。

9.【答案】B【解析】對訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，注冊會計(jì)師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

10.【答案】C【解析】選項(xiàng)C不正確，項(xiàng)目合伙人不用復(fù)核與重大錯報(bào)風(fēng)險相關(guān)的所有審計(jì)工作底稿。

11.【答案】B【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60日內(nèi)完成歸檔，因此需要在2019年3月1日之后的60日內(nèi)進(jìn)行歸檔，最遲的日期為4月30日。

12.【答案】B【解析】在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

13.【答案】A【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，未完成審計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止之目后的60日內(nèi)歸檔。

14.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯誤，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

15.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯誤，在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

16.【答案】C【解析】選項(xiàng)C中，如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類.整理和交叉索引；對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

17.【答案】A【解析】選項(xiàng)B不正確，如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。選項(xiàng)C、D不正確，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

18.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤，管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可：（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）

19.【答案】C【解析】集團(tuán)項(xiàng)目組針對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2019年3月8日，其中包括對組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)工作結(jié)果的利用，因此應(yīng)當(dāng)一并自2019年3月8日起至少保存10年/如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。

20.【答案】D【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果對工作底稿進(jìn)行了變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：（1）修改或增加審計(jì)工作底稿的理由（選項(xiàng)B）；（2）修改或增加審計(jì)工作底稿的時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員（選項(xiàng)A、C）。

21.【答案】A【解析】選項(xiàng)A錯誤，歸檔后，在規(guī)定的保存期限屆滿前，注冊會計(jì)師不應(yīng)刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

22.【答案】D【解析】選項(xiàng)D錯誤，審計(jì)工作底稿的歸整工作完成后，注冊會計(jì)師在規(guī)定的保存期限屆滿前不得刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿，但可以增加或修改，具體情形包括：（1）注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分；（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。

23.【答案】C【解析】選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會計(jì)師不需采取行動；選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會計(jì)師不需要采取行動；選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。

24.【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯誤，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

25.【答案】B【解析】選項(xiàng)B錯誤，管理層書面聲明應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日前獲取。如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)A）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)C）；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可：（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D）

26.【答案】D【解析】選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況（期后事項(xiàng)）要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論，不屬于事務(wù)性的變動，屬于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動。

27.【答案】B【解析】選項(xiàng)B正確，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止日后的60天內(nèi)。

28.【答案】A,C【解析】選項(xiàng)A錯誤，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；選項(xiàng)C錯誤，注冊會計(jì)師可以將電子形式存在的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

29.【答案】A,B,C,D【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：（1）審計(jì)過程。（2）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境。（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。

30.【答案】A,D【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

31.【答案】A,B,C【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

32.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C錯誤，審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體。

33.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C不正確，編制審計(jì)工作底稿的目的，不包括便于后任注冊會計(jì)師的查閱。

34.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)C不正確，編制審計(jì)工作底稿的目的，不包括便于后任注冊會計(jì)師的查閱。

35.【答案】A,C,D【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。并沒有對是否在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作的要求。

36.【答案】A,C,D【解析】選項(xiàng)B錯誤，識別特征因?qū)徲?jì)程序的性質(zhì)和測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)不同而不同。

37.【答案】A,C,D【解析】審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。（2）擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。（3）識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險。（4）已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度。（5）識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。（6）當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。（7）審計(jì)方法和使用的工具。選項(xiàng)B錯誤，審計(jì)報(bào)告日不影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍。

38.【答案】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A屬于引起特別風(fēng)險的事項(xiàng)；選項(xiàng)B是導(dǎo)致修改以前擬采取的應(yīng)對措施的事項(xiàng)；選項(xiàng)D，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整該事項(xiàng)，會導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具否定意見。

39.【答案】B,D【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

40.【答案】C,D【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B均屬于不影響審計(jì)工作底稿具體內(nèi)涵的事項(xiàng)，故不作為考慮的因素。確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素：1.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。2.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)C）。3.識別出的重大錯報(bào)風(fēng)險。4.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度（選項(xiàng)D）。5.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍。6.當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)（即得出結(jié)論的過程）的必要性。7.使用的審計(jì)方法和工具。

41.【答案】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A、B屬于特別風(fēng)險的事項(xiàng)；選項(xiàng)C屬于導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；選項(xiàng)D導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

42.【答案】A,B【解析】選項(xiàng)C，基于下述兩種目的，在未經(jīng)客戶許可的情況下披露客戶信息是可以的，不違反保密規(guī)定：（1）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（2）接受注冊會計(jì)師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；選項(xiàng)D，如果會計(jì)師事務(wù)所接受委托針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其作為不同的業(yè)務(wù)，分別在相關(guān)政策和程序規(guī)定的歸檔期限內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。

43.【答案】A,B,C,D

44.【答案】C,D【解析】如果完成了審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

45.【答案】A,B,D【解析】在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，專家的評估報(bào)告最終版本并不是在審計(jì)報(bào)告日前獲取的，不屬于事務(wù)性變動。

46.【答案】A,D【解析】審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案屬于事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論，選項(xiàng)B錯誤；審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，仍須按照相關(guān)要求對工作底稿進(jìn)行修改或增加，選項(xiàng)C錯誤。

47.【答案】A,B,C【解析】如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿（選項(xiàng)C）；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引（選項(xiàng)A）；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可（選項(xiàng)B）；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D錯誤）。

48.【答案】A,B,D【解析】選項(xiàng)A、B、D正確，如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；（2）對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；（3）對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；（4）記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿不包括管理層書面聲明的草稿，應(yīng)包括管理層書面聲明的定稿，所以刪除管理層書面聲明的草稿屬于刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，屬于歸檔時事務(wù)性的變動。選項(xiàng)C，屬于審計(jì)報(bào)告日后獲取的新證據(jù)，不屬于事務(wù)性的變動。

49.【答案】【解析】（1）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)記錄對重大錯報(bào)風(fēng)險評估水平做出的修改以及理由，因此應(yīng)當(dāng)保留原評估水平和重新評估的重大錯報(bào)風(fēng)險水平之間的修改痕跡。（2）不恰當(dāng)。不同的訂購單的金額可能是一樣的，因此以金額作為識別特征不恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2018年6月17日前。（5）不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的人員的工作/對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核。（6）不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。

50.【答案】【解析】（1）不恰當(dāng)。以電子形式的審計(jì)工作底稿應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審