注冊會計師稅法第十三章稅收征收管理法含解析

注冊會計師稅法第十三章稅收征收管理法含解析

一、單項選擇題

1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.納稅人負有增值稅和消費稅納稅申報義務，但連續(xù)三個月未申報增值稅的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用B.納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，但允許其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用C.已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無須納稅人專門申請解除D.已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報后，需要其到主管稅務機關專門申請解除非正常狀態(tài)

2.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過（）。A.1個月B.6個月C.1年D.5年

3.2.納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的，應當自市場監(jiān)管部門變更登記之日起（）內，向原稅務登記機關如實提供相關證件、資料，申報辦理變更稅務登記。A.5日B.15日C.30日D.60日

4.下列項目中，不需要辦理注銷稅務登記的是（）。A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照B.納稅人因資不抵債而破產C.納稅人因經營地點變更而離開原主管稅務機關管轄區(qū)D.納稅人變更經營范圍

5.下列關于稅務機關在實施稅收保全措施時應注意事項的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.經稅務所長批準后即能施行B.解除保全措施的時間是收到稅款或銀行轉回的完稅憑證之日起1日內C.稅務機關可通知納稅人開戶銀行凍結其大于應納稅款的存款D.可由1名稅務人員單獨執(zhí)行貨物查封

6.下列關于稅款征收方式的陳述，不正確的是（）。A.查定征收一般適用于財務會計制度健全的納稅單位B.定期定額征收一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位C.委托代征稅款一般適用于小額、零散稅源的征收D.查驗征收一般適用于經營品種比較單一、經營地點、時間和商品來源不固定的納稅單位

7.下列關于稅款優(yōu)先的原則中，表述錯誤的是（）。A.當納稅人發(fā)生的欠稅在前時，稅收優(yōu)先于抵押權B.稅收優(yōu)先于所有的無擔保債權C.納稅人欠稅，同時被稅務機關決定位處以罰款時，稅收優(yōu)先于罰款D.納稅人欠稅，同時被工商局處以罰款時，稅款優(yōu)先于罰款

8.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定，下列表述中正確的是（）。A.批準的延期期限內加收滯納金B(yǎng).延期繳納的同一筆稅款不得滾動審批C.延期繳納稅款的期限最長不得超過30天D.延期繳納稅款必須經縣級稅務機關批準

9.扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以一定數(shù)額的罰款，其罰款限額是（）。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下D.應扣未扣、應收未收稅款50％以上5倍以下

10.下列各項中，可以作為納稅保證人的是（）A.國家機關B.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的企業(yè)C.納稅信譽等級被評為A級的企業(yè)D.限制民事行為能力的自然人

11.稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起（）內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。A.60日B.3個月C.6個月D.1年

12.納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是（）A.汽車B.活期存款單C.定期存款單D.房屋

13.下列各項財產中，能夠作為納稅抵押的是（）A.抵押人所有的房屋和其他地上定著物B.土地所有權C.依法定程序確認為違法、違章的建筑物D.學校的教育設施

14.下列關于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）。A.按年進行納稅信用信息采集B.稅務機關每年3月確定上一年度納稅信用評價結果C.以直接判級進行納稅信用評價適用于有嚴重失信行為的納稅人D.納稅年度內因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的納稅人，也參加本期評價

15.舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，下列情形應當受理的是（）A.無法確定被檢舉對象的B.檢舉事項已經或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的C.對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，能夠提供新的有效線索的D.不能提供稅收違法行為線索的

16.根據(jù)稅收違法行為管理辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.舉報中心決定不予受理的檢舉材料應當予以退還B.暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起一年內未收到有價值的補充材料，可以銷毀C.檢舉人不愿提供個人信息或者不愿公開檢舉行為的，稅務機關應當予以尊重和保密D.已經受理尚未查結的檢舉事項，再次檢舉的，不予受理

二、多項選擇題

17.下列稅費的征收管理，不適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的有（）。A.消費稅B.車船稅C.教育費附加D.海關代征的增值稅

18.（2019年）在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，可以采取“承諾制”容缺辦理的有（）A.納稅信用級別為B級的納稅人B.未達到增值稅納稅起征點的納稅人C.省級人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.控股母公司納稅信用級別為B級的M級納稅人

19.根據(jù)稅收征管法和稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，下列各項中應當進行稅務登記的有（）。A.從事生產經營的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內其他城市設立的分支機構C.國家機關D.個人

20.（2020年）企業(yè)破產清算時涉及下列款項中，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，應向管理人申報的有（）A.所欠各種稅款B.企業(yè)欠繳的地方教育附加C.滯納金及罰款D.因特別納稅調整產生的利息

21.下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，正確的有（）。A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限D.個人及其扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

22.根據(jù)有關法律的規(guī)定，納稅人存在下列（）情形的，稅務機關不得為納稅人開具《無欠稅證明》。A.辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款B.經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納稅款C.稅務機關已查定納稅人的應補稅額，納稅人未繳納稅款D.納稅人在稅款繳納期限內已經足額繳納了稅款

23.下列各項中，稅務機關可以采取“核定征收”方式征稅的有（）。A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B.企業(yè)開業(yè)初期、生產經營尚未正規(guī)的C.企業(yè)財務會計人員嚴重不足的D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

24.稅務檢查的形式有（）。A.專項檢查B.集中性檢查C.臨時性檢查D.重點檢查

25.下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證B.到納稅人的生產、經營場所和生活區(qū)檢查納稅人應稅的商品、貨物或者其他財產C.到碼頭檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據(jù)，憑證和資料D.查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，但不得查詢納稅人儲蓄存款賬戶

26.稅務檢查權是稅務機關在稅務檢查活動中依法享有的權利，稅收征管法規(guī)定稅務機關有權（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料C.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產D.到納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查

27.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于逃避繳納稅款行為的有（）。A.隱匿賬簿、記賬憑證，少繳應納稅款的B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款的C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的D.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的

28.納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款的有（）。A.未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記B.未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料C.未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告D.未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查

29.下列財產中，不得抵押的有（）。A.土地所有權B.有爭議的財產C.依法被扣押的財產D.企業(yè)自有的廠房

30.具有特殊情形的主體不得作為納稅保證人。下列各項屬于該特殊情形的有（）。A.有騙稅行為被稅務機關追究過法律責任未滿2年的B.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的C.納稅信譽等級被評為B級以下的D.在主管稅務機關所在地的市沒有住所的自然人

31.下列關于納稅擔保的說法中，正確的有（）。A.自然人所擁有或者依法可以處分的未設置擔保的財產價值超過需要擔保的稅額及滯納金的，為具有納稅擔保能力B.納稅擔保書須經納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經稅務機關簽字蓋章同意方為有效C.保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內D.履行保證責任的期限為30日

32.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。A.有欠稅行為的B.與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的C.因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理的D.納稅信用等級被評為C級以下的

33.下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復B.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內完成審核，并向納稅人反饋結果C.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復D.納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯(lián)為D級的，不可以向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯(lián)

34.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以的激勵措施包括（）。A.主動向社會公告年度A級納稅人名單B.一般納稅人可單次領取6個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理C.普通發(fā)票按需領用D.連續(xù)3年被評為A級的納稅人，由稅務機關提供綠色通道辦理涉稅事項

35.根據(jù)納稅信用管理規(guī)定，有下列（）情形的納稅人，本評價年度直接判為D級。A.存在逃避繳納稅款行為，經判決構成涉稅犯罪的B.存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳稅款的C.提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的D.由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的

36.納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復，下列選項屬于符合條件的有（）。A.納稅信用級別被判定為D級滿兩年的納稅人B.未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的C.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的D.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的

37.以下關于納稅信用管理的規(guī)定正確的有（）。A.納稅信用級別有A、B、C、D四個等級B.納稅信用評價周期為一個納稅年度C.納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式D.納稅信用等級一經確定不得變更

38.關于檢舉事項的處理，下列說法正確的有（）。A.已經受理尚未查結的檢舉事項，再次檢舉的，可以合并處理B.檢舉內容詳細、稅收違法行為線索清楚、證明資料充分的，由稅務局立案檢查C.檢舉對象明確，但其他檢舉事項不完整或者內容不清、線索不明的，退回不予處理D.檢舉內容與線索較明確但缺少必要證明資料，有可能存在稅收違法行為的，由稽查局調查核實

39.舉報中心對接收的檢舉事項，不予受理的情形有（）。A.無法確定被檢舉對象的B.檢舉事項已經或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的C.對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的D.不能提供稅收違法行為線索的

答案解析部分

1.【答案】C【解析】選項AB：納稅人負有納稅申報義務，但連續(xù)三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動將其認定為非正常戶，并停止其發(fā)票領用簿和發(fā)票的使用；選項CD：已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)，無須納稅人專門申請解除。

2.【答案】C【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

3.【答案】C【解析】納稅人已在市場監(jiān)管部門辦理變更登記的，應當自市場監(jiān)管部門變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供相關證件、資料，申報辦理變更稅務登記。

4.【答案】D【解析】選項D，屬于變更稅務登記的范圍。

5.【答案】B【解析】選項A，經縣以上稅務局（分局）局長批準才可以采取稅收保全措施；選項C，凍結的存款數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限，而不是全部存款；選項D，稅務機關執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須由兩名以上稅務人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。

6.【答案】A【解析】查定征收方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

7.【答案】B【解析】稅收優(yōu)先于無擔保債權，但并不是說優(yōu)先于所有的無擔保債權，對于法律另有規(guī)定的無擔保債權，不能行使稅收優(yōu)先權。

8.【答案】B【解析】A：稅務機關不予批準的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金。經批準的延期納稅，在批準的延期期限內免予加收滯納金；CD：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

9.【答案】C【解析】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下罰款。

10.【答案】C【解析】納稅信譽等級被評為C級以下的，不得作為納稅保證人，即信譽等級評為C級以上的可以作為納稅保證人，其余三個選項中的主體均不可以作為納稅保證人。

11.【答案】A【解析】稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

12.【答案】D【解析】納稅質押分為動產質押和權利質押，不動產可以作納稅抵押品，不得作為納稅質押品。

13.【答案】A【解析】可以抵押的財產有：（1）抵押人所有的房屋和其他地上定著物。（2）抵押人所有的機器、交通運輸工具和其他財產。（3）抵押人依法有權處分的國有房屋和其他地上定著物。（4）抵押人依法有權處分的國有的機器、交通運輸工具和其他財產。（5）經設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他可以抵押的合法財產。

14.【答案】C【解析】選項A：納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集；選項B：稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果；選項C：納稅年度內因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的，不參加本期的評價。

15.【答案】C【解析】舉報中心對接收的檢舉事項，應當及時審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的。（2）檢舉事項已經或者依法應當通過訴訟、仲裁、行政復議以及其他法定途徑解決的。（3）對已經查結的同一檢舉事項再次檢舉，沒有提供新的有效線索的。

16.【答案】C【解析】選項A：已接收的檢舉材料原則上不予退還。不予受理的檢舉材料，登記檢舉事項的基本信息和不予受理原因后，經本級稽查局負責人批準可以銷毀。選項B：暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起兩年內未收到有價值的補充材料，可以銷毀。選項D：已經受理尚未查結的檢舉事項，再次檢舉的，可以合并處理。

17.【答案】C,D【解析】教育費附加屬于政府收費，不適用《征管法》；海關代征的增值稅不適用《征管法》。

18.【答案】A,B,C【解析】對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。（1）納稅信用級別為A級和B級的納稅人。（2）控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。（3）省級人民政府引進人才或經省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。（4）未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。（5）未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

19.【答案】A,B【解析】選項CD無須進行稅務登記。

20.【答案】A,B,C,D【解析】自2020年3月1日起，稅務機關在人民法院公告的債權申報期限內，向管理人申報企業(yè)所欠稅款（含教育費附加、地方教育附加）、滯納金及罰款。因特別納稅調整產生的利息，也應一并申報。選項ABCD，均符合題意。

21.【答案】A,C,D【解析】稅收保全措施是針對納稅人即將轉移、隱匿應稅的商品、貨物或其他財產的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣，納稅人早已將其收入和財產轉移或隱匿完畢，到時再想采取稅收保全措施就晚了。

22.【答案】A,B,C【解析】不存在欠稅情形，是指納稅人在稅收征管信息系統(tǒng)中，不存在應申報未申報記錄且無下列應繳未繳的稅款：①辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；②經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；③稅務機關檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未繳納的稅款；④稅務機關根據(jù)《征管法》規(guī)定，核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；⑤納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。

23.【答案】A,D【解析】生產經營尚未正規(guī)的、企業(yè)財務會計人員嚴重不足的都不是核定征收的情形。

24.【答案】A,B,C,D

25.【答案】A,C【解析】選項B，稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區(qū)進行檢查；選項D，稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款。

26.【答案】A,B,C【解析】選項D：稅務機關無權到納稅人的生活場所進行檢查。

27.【答案】A,B,C【解析】選項D：屬于逃避追繳欠稅行為。

28.【答案】A,B,C,D【解析】納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款：（1）未按規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；（3）未按規(guī)定將全部銀行賬號向稅務機關報告的；（4）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的；（6）納稅人未按規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

29.【答案】A,B,C【解析】土地所有權、有爭議的財產、依法被扣押的財產不得用于抵押。

30.【答案】A,B,D【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：（1）有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究過法律責任未滿⒉年的；（2）因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的；（3）納稅信譽等級被評為C級以下的；（4）在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)；（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；（6）與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的；（7）有欠稅行為的。

31.【答案】A,B,C【解析】選項D：履行保證責任的期限為15日。

32.【答案】A,B,C,D【解析】四個選項全部正確。

33.【答案】A,C【解析】（1）選項B：主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果。（2）選項D：納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯(lián)為D級的，可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯(lián)。

34.【答案】A,C,D【解析】一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理。

35.【答案】A,B,C,D【解析】有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級：（1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退