注冊會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試答案（題庫版）

注冊會(huì)計(jì)師：審計(jì)考試答案（題庫版）1、單選

如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位可能存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬，則應(yīng)執(zhí)行的最有效的交易實(shí)質(zhì)性程序是()。A.復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或（江南博哥）異常項(xiàng)目B.將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對C.將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運(yùn)記錄核對D.檢查發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務(wù)入賬;選項(xiàng)C是注冊會(huì)計(jì)師懷疑發(fā)運(yùn)憑證真實(shí)性時(shí)所執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D屬于測試完整性的審計(jì)程序。針對向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務(wù)入賬這類錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對，故選項(xiàng)B正確?！驹擃}針對“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、多選

注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測試程序有()A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性正確答案：A,C3、多選

注冊會(huì)計(jì)師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括()。A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗(yàn)資正確答案：C,D參考解析：審閱業(yè)務(wù)與驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。4、單選

以下關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的理解不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法階段，審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過程來進(jìn)行的B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法采用了審計(jì)抽樣技術(shù)，但以判斷抽樣為主C.在制度基礎(chǔ)審計(jì)方法階段將內(nèi)部控制和抽樣審計(jì)結(jié)合起來D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)解決了審計(jì)資源的分配問題，要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源配置到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，不僅僅是在控制風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。5、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。正確答案：錯(cuò)6、單選

在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是()。A.A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿正確答案：D7、問答?A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃于20×8年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。（2）在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。（3）對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次等情況。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（1）針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場，指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。正確答案：事項(xiàng)（1）不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)（2）存在不當(dāng)之處。在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員不應(yīng)當(dāng)在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)，注冊會(huì)計(jì)師檢查的范圍不應(yīng)該讓被審計(jì)單位知道。事項(xiàng)（3）存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨進(jìn)行開箱查驗(yàn)。以防止內(nèi)裝存貨弄虛作假。事項(xiàng)（4）不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)（5）存在不當(dāng)之處。存貨監(jiān)盤的時(shí)間定在12月31日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。事項(xiàng)（6）存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有盤點(diǎn)表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點(diǎn)表單。（2）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮改變存貨監(jiān)盤日期，對預(yù)定盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日（本題存貨監(jiān)盤日期就是資產(chǎn)負(fù)債表日，也可以答成資產(chǎn)負(fù)債表日）之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試。8、單選

催生了對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最初需求的原因是（）A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.英國《公司法》的頒布C.美國公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立D.股份公司制度的形成正確答案：A參考解析：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，為了解決委托與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，所有者和經(jīng)營者都需要一個(gè)專業(yè)的第三方對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，這是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源。9、多選

從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的C.基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的D.我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的正確答案：A,C參考解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”。【該題針對“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10、多選

注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下列賠償責(zé)任的判定中得當(dāng)?shù)挠?)A、如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)審驗(yàn)金額范圍內(nèi)賠償B、如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)審驗(yàn)金額范圍C、如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任D、注冊會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審驗(yàn)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任正確答案：B,C參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審驗(yàn)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D是已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。【該題針對“事務(wù)所過失及其責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、單選

對于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的()方面的工作內(nèi)容。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書B.所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報(bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)，應(yīng)為貸項(xiàng)通知書;選項(xiàng)B，對于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的;選項(xiàng)CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之一。【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12、多選

下列說法中不正確的有（）A.因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告已經(jīng)是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后提出的結(jié)論，所以無須將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后B.如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)該事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.如果注冊會(huì)計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，則必定是其他信息而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需作修改D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)存在未解決事項(xiàng)僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，則注冊會(huì)計(jì)師可以對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見，不需要考慮對比較數(shù)據(jù)的影響正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)B屬于審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)該出具保留意見或者無法表示意見。選項(xiàng)D如果未解決事項(xiàng)僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)無重大影響，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，但由于未解決事項(xiàng)并未對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，因此在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對比較數(shù)據(jù)的重大影響。【該題針對“審計(jì)報(bào)告日后獲取的其他信息”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并合理運(yùn)用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。()正確答案：錯(cuò)14、單選

如果財(cái)務(wù)報(bào)表僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么()。A.不需對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評估B.需要驗(yàn)證手工控制C.需要驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制D.需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，對內(nèi)部控制的了解和評估是必須的?！驹擃}針對“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15、多選

下列有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的表述中正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師通過了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B.注冊會(huì)計(jì)師可使用詢問程序來獲得其控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C.對某信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的了解有可能代替對控制運(yùn)行有效性的測試D.執(zhí)行穿行測試即評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，也可確定其是否得到執(zhí)行

正確答案：A,C,D參考解析：詢問本身并不足以評價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評估程序結(jié)合使用;由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對控制運(yùn)行有效性測試的目標(biāo)?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、多選

如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。A.征得客戶同意與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通B.在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性C.向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本D.在本次審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師的工作正確答案：A,B,C參考解析：如果被要求提供第二次意見，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健７婪洞胧┲饕ǎ赫鞯每蛻敉馀c前任注冊會(huì)計(jì)師溝通；在與客戶溝通中說明注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。17、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。()正確答案：錯(cuò)18、多選

下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的相關(guān)說法，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期B.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）編制完成的日期為審計(jì)報(bào)告日期C.注冊會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D.如果構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）已編制完成，且管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告，進(jìn)而確定審計(jì)報(bào)告日期正確答案：A,C,D參考解析：在確定審計(jì)報(bào)告日時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計(jì)證據(jù)：（1）構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表（包括相關(guān)附注）已編制完成；（2）被審計(jì)單位的董事會(huì)、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。19、單選

人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()。A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任正確答案：B20、單選

在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無須了解和評價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D.A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由正確答案：C參考解析：許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，實(shí)施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項(xiàng)B不正確;注冊會(huì)計(jì)師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項(xiàng)D不正確。21、問答?上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。(3)B注冊會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B注冊會(huì)計(jì)師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未**該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。(6)2010年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違**國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。正確答案：(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿?，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?2、單選

下列關(guān)于各種注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法的說法中，不正確的是()A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)主要針對會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間用于會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的詳細(xì)檢查B.制度基礎(chǔ)審計(jì)是以對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和評價(jià)作為審計(jì)的重點(diǎn)，花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行控制測試C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合考慮企業(yè)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有制度基礎(chǔ)審計(jì)，才有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。23、多選

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時(shí)間時(shí)，A注冊丟計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A．對控制運(yùn)行的擬信賴程度B．控制的預(yù)期偏差率C．信息技術(shù)的應(yīng)用程度D．?dāng)M信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度正確答案：A,B,C24、判斷題

因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊會(huì)計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。()正確答案：對25、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。()正確答案：錯(cuò)26、多選

下列各項(xiàng)控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的有()。A.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項(xiàng)目或異常項(xiàng)目

B.對接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限

C.財(cái)務(wù)人員每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B屬于預(yù)防性控制，防止錯(cuò)誤的發(fā)生。27、單選

×市國有資產(chǎn)管理委員會(huì)作為XYZ大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對XYZ企業(yè)2010年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于()。A.政府審計(jì)B.經(jīng)營審計(jì)C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)正確答案：C參考解析：從執(zhí)行審計(jì)的主體來看，本次審計(jì)的主體是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此屬于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。對財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行審計(jì)，仍屬財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，而非經(jīng)營審計(jì)。28、單選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。A.3;2B.2;3C.1;1D.3;1正確答案：D參考解析：【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、單選

甲注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司期間從乙公司購買了大量的打折商品，以下說法正確的是（）A.甲注冊會(huì)計(jì)師的行為將會(huì)因?yàn)橥庠趬毫Κ?dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).甲注冊會(huì)計(jì)師的行為是正常、公平交易，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.甲注冊會(huì)計(jì)師的行為相當(dāng)于是變相收受審計(jì)客戶的賄賂，對獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響D.甲注冊會(huì)計(jì)師將會(huì)因?yàn)樽晕以u價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響正確答案：B參考解析：甲注冊會(huì)計(jì)師購買了大量的打折商品屬于正常的消費(fèi)行為，不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。30、單選

注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試的選取樣本階段，要確定樣本規(guī)模。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項(xiàng)，正確的是（）A.總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模越大B.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險(xiǎn)C.某賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)實(shí)際上就是該賬戶的重要性水平，當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，如果注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)降低，樣本規(guī)模增加D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大正確答案：C參考解析：總體項(xiàng)目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只有關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；總體中的項(xiàng)目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。31、多選

二十世紀(jì)三四十年代，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)有()A.審計(jì)的主要目的是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整B.審計(jì)報(bào)告使用人是股東和債權(quán)人C.以控制測試為基礎(chǔ)使用抽樣審計(jì)D.審計(jì)對象是以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料正確答案：C,D參考解析：【答案解析】：選項(xiàng)A是1844年到20世紀(jì)初，英國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一，選項(xiàng)B為20世紀(jì)初美國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要特點(diǎn)之一。32、多選

在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有()A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值正確答案：A,B,C參考解析：在運(yùn)用重要性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額和披露的重要性水平以及具體實(shí)際執(zhí)行的重要性。33、單選

人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說法中正確的是()。A.如果利害關(guān)系人存在過錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限D(zhuǎn).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一責(zé)任正確答案：A34、多選

關(guān)于以下科目截止測試的說法中，正確的是()A.主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)崐計(jì)科目的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號崐碼，并查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收報(bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄正確答案：A,B,C,D參考解析：本題綜合了截止測試在主要賬戶中的應(yīng)用。35、單選

注冊會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如對同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()A.審計(jì)的方式不同B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同D.審計(jì)的依據(jù)不同正確答案：D參考解析：政府審計(jì)依據(jù)國家制定的相關(guān)準(zhǔn)則，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，運(yùn)用的準(zhǔn)則不同，得出的結(jié)論自然就不同。36、多選

下列活動(dòng)中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）A.授權(quán)B.業(yè)績評價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評估D.職責(zé)分離正確答案：A,B,D參考解析：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。37、單選

乙公司的會(huì)計(jì)記錄顯示,2005年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。B注冊會(huì)計(jì)師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是()。A.計(jì)算該類存貨2005年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B.進(jìn)行銷貨截止測試C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D.選擇2005年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函正確答案：C38、單選

在編制驗(yàn)資報(bào)告過程中，A注冊會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是()A．注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件B．驗(yàn)資事項(xiàng)說明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)C．如果在注冊資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無法協(xié)商一致，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由D．致送工商部門的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件正確答案：C39、單選

在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告正確答案：B參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息。40、單選

在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，使用分析性復(fù)核對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是()。A.針對自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險(xiǎn)C.確定以前尚未識(shí)別的異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系D.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性正確答案：C41、多選

下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有()A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)D.審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整正確答案：B,C,D參考解析：【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類和審計(jì)方法的演變”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】42、單選

下列關(guān)于“與審計(jì)相關(guān)的控制”的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B.注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.對于某些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）的控制，如果注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施分析程序時(shí)使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)D.某些法規(guī)（如稅法）對財(cái)務(wù)報(bào)表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)正確答案：A參考解析：注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位可能依靠某一復(fù)雜的自動(dòng)化控制提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果（如航空公司用于維護(hù)航班時(shí)間表的自動(dòng)化控制系統(tǒng)），但這些控制通常與審計(jì)無關(guān)。43、多選

對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有（）A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤正確答案：A,B,C參考解析：注冊會(huì)計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)有意識(shí)地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施：（1）對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會(huì)做出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排；（3）運(yùn)用不同的抽樣方法；（4）對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序；（5）以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。44、多選

對關(guān)聯(lián)企業(yè)或有密切關(guān)系的主要客戶的交易事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師所作的專門核查的內(nèi)容包括()。A.了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件，作比較分析B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等相關(guān)文件資料C.檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)D.向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶或其他注冊會(huì)計(jì)師函證，以確認(rèn)交易的真實(shí)性、合理性正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】45、單選

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者利用財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的決策B.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對象信息正確答案：C參考解析：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者決策所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表信息是可靠的，而不能保證決策是正確的，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出結(jié)論，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者通過閱讀鑒證報(bào)告才能獲得鑒證對象信息，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！驹擃}針對“”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】46、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是()。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)正確答案：D47、單選

會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年2月15日對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)過程中所收集的管理層聲明書原件作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)()。A.至少保存至2012年2月15日B.至少保存至2020年2月15日C.至少保存至2021年2月15日D.長期保存正確答案：C參考解析：如果順利的完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，無論是當(dāng)期檔案還是永久性檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年?！驹擃}針對“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】48、單選

下列選項(xiàng)中屬于注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）A.暫停執(zhí)業(yè)B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任；選項(xiàng)D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。49、單選

下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)目標(biāo)的是()A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D.確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)正確答案：A50、判斷題

如抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差。()正確答案：錯(cuò)51、多選

審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非無保留意見審計(jì)報(bào)告包括（）A.否定意見的審計(jì)報(bào)告B.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告來源:教育聯(lián)展網(wǎng)-注冊會(huì)計(jì)師考試正確答案：A,C,D參考解析：當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。除了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告均為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。無保留意見包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，保留意見、否定意見、無法表示意見均為非無保留意見?！驹擃}針對“審計(jì)報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】52、單選

隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，A注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為修改重要性水平的合理理由是（）A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化C.甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化D.甲公司在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策正確答案：C參考解析：在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“甲公司及其經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化”就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。53、多選

注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位的比較數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及比較數(shù)據(jù)的情形有（）A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，并且本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露B.導(dǎo)致對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期已經(jīng)解決，但對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍很重要C.導(dǎo)致對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在審計(jì)報(bào)告未提及的重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正，也未重新出具審計(jì)報(bào)告，但本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)已經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露正確答案：B,D參考解析：選項(xiàng)AC屬于在審計(jì)報(bào)告意見段中提及比較數(shù)據(jù)的情形。【該題針對“比較數(shù)據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】54、多選

以下事項(xiàng)中，將因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)有（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶指導(dǎo)該客戶內(nèi)部審計(jì)員工的工作并對其負(fù)責(zé)C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序正確答案：A,B,C,D參考解析：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑x項(xiàng)ABCD所述均屬于代行管理層職責(zé)的情形。55、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對應(yīng)關(guān)系。()正確答案：對參考解析：注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。56、單選

法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)椋ǎ〢.注冊會(huì)計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎B.注冊會(huì)計(jì)師沒有查出所有的錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在D.被審計(jì)單位舞弊正確答案：A參考解析：注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師在職業(yè)是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對他人權(quán)利的損害。57、問答?注冊會(huì)計(jì)師劉亞在D公司審計(jì)的計(jì)劃階段初步確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為80萬元。在報(bào)告階段，對會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性進(jìn)行最終評估，確定為90萬元。此后，劉亞已將在審計(jì)過程已發(fā)現(xiàn)，但被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)進(jìn)行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計(jì)單位拒絕對此加以調(diào)整。請指出：⑴劉亞應(yīng)將重要性水平最終確定為多少?此時(shí)，劉亞是否需要重新評估所執(zhí)行的審計(jì)程序的充分性?為什么?⑵若匯總數(shù)在85萬元至95萬元之間，劉亞能否據(jù)此確定審計(jì)意見的類型?為何?⑶分別考慮匯總數(shù)為85萬元和95萬元的兩種情形，劉亞是否繼續(xù)實(shí)施審計(jì)程序?如應(yīng)繼續(xù)實(shí)施審計(jì)，她應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，還是應(yīng)追加實(shí)質(zhì)性測試的程序?為什么?正確答案：⑴根據(jù)劉亞分別在計(jì)劃階段和報(bào)告階段確定的重要性水平，她應(yīng)當(dāng)將重要性水平最終確定為90萬元。因?yàn)樵趫?bào)告階段所了解的被審計(jì)單位的情況比在計(jì)劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準(zhǔn)確。此時(shí)劉亞無須重新評估所知悉的審計(jì)程序的充分性，因?yàn)閯喪前?0萬元的重要性水平設(shè)定審計(jì)程序并進(jìn)行審計(jì)的，而將重要性水平提高為90萬元表明她所實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序比要求的審計(jì)程序更為充分。⑵僅依據(jù)匯總數(shù)，劉亞還無法確定審計(jì)意見的類型。因?yàn)閷徲?jì)意見是對會(huì)計(jì)報(bào)表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并不包括未審計(jì)部分中可能的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)、由前期延續(xù)而來并仍然影響本期報(bào)表反映的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，以及期后事項(xiàng)對本期報(bào)表可能造成的影響等方面。劉亞應(yīng)將上述各方面錯(cuò)報(bào)漏報(bào)加以匯總，得到對會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的整體估計(jì)，才能與重要性比較，從而決定審計(jì)意見的類型。⑶若匯總數(shù)為85萬元，劉亞應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，因?yàn)樵趨R總數(shù)不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當(dāng)而無法發(fā)現(xiàn)更多的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性。但若匯總數(shù)達(dá)到95萬元，則劉亞應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍，因?yàn)槭聦?shí)表明實(shí)施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)已超過重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)方面是有效的，無須以其他審計(jì)程序替代。58、多選

如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A.如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過1年B.將所有擬信賴控制集中在本次審計(jì)中測試，而在之后的兩次審計(jì)中不擬進(jìn)行測試，以提高效率C.當(dāng)信息技術(shù)一般控制薄弱時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能更少地依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)D.當(dāng)被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時(shí)間間隔或完全不信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：C,D參考解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔是否超過2年，選項(xiàng)A不正確。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時(shí)從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計(jì)，而在之后的兩次審計(jì)中不進(jìn)行任何測試，選項(xiàng)B不正確。【該題針對“控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】59、多選

按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，通過實(shí)質(zhì)性測試獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項(xiàng)包括()。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素B.收入、費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比C.資產(chǎn)、負(fù)債在某特定時(shí)日是否存在和歸屬被審計(jì)單位D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)正確答案：B,C,D60、多選

下列關(guān)于各階段注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)和方法的說法中，正確的有（）A.1844到20世紀(jì)初英式審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整代表CPA審計(jì)形成，審計(jì)方法是對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)B.20世紀(jì)初的美式審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)C.1929～1933年的美式注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是保護(hù)投資者，開始采用抽樣方法D.二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，審計(jì)方法經(jīng)歷了從制度基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的轉(zhuǎn)變正確答案：A,B,C,D61、單選

注冊會(huì)計(jì)師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是()A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)D.注冊會(huì)計(jì)師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進(jìn)行夸大宣傳，但不得詆毀同行正確答案：D參考解析：【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊會(huì)計(jì)師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)?！驹擃}針對“職業(yè)道德概念框架”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】62、單選

對通過函證無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況正確答案：B參考解析：審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證是應(yīng)收賬款函證的替代程序。雖然審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況，更能證明資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)收賬款的真實(shí)性，但是在完成外勤工作日前并不一定所有的應(yīng)收賬款均能收回。所以,B更恰當(dāng)。63、多選

如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)，則以下說法中正確的有()。A.A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，則A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立B.雖然A、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所包含于該組織結(jié)構(gòu)中，但A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶之間并無關(guān)聯(lián)，也無需考慮獨(dú)立性的問題C.該組織結(jié)構(gòu)不應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)D.該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)正確答案：A,D參考解析：如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立，選項(xiàng)A正確;如果某一組織結(jié)構(gòu)以合作為目的，并且該組織結(jié)構(gòu)中的各會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享同一質(zhì)量控制系統(tǒng)或重要的專業(yè)資源，該組織結(jié)構(gòu)應(yīng)被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，選項(xiàng)D正確?！驹擃}針對“網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】64、單選

A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()A．詢問B．檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C．觀察D．重新執(zhí)行正確答案：D65、多選

以下事項(xiàng)中需要與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通的情形有（）A.與客戶存在利益沖突B.客戶變更委托C.專業(yè)服務(wù)營銷D.客戶尋求第二次意見正確答案：B,D參考解析：只要涉及到前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師的，與前任溝通往往都是必要的，所以本題正確選擇為BD。66、多選

F注冊會(huì)計(jì)師擬對銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有()。A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的正確答案：A,C67、單選

按照目前中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方法是（）A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法B.制度基礎(chǔ)審計(jì)方法C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)方法D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法正確答案：D參考解析：中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估與應(yīng)對為審計(jì)工作的主線，審計(jì)方法是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。68、判斷題

與審計(jì)報(bào)告類似，盈利預(yù)測審核報(bào)告沒有附件;與驗(yàn)資報(bào)告一樣，盈利預(yù)測審核報(bào)告若有必要增加說明段的，只能增加在意見段之后。()正確答案：錯(cuò)參考解析：盈利預(yù)測審核報(bào)告有附件。69、問答?甲公司2009年12月31日的應(yīng)收賬款項(xiàng)目由3000個(gè)項(xiàng)目構(gòu)成，應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為400萬元，假定應(yīng)收賬款的重要性水平為20萬元，A注冊會(huì)計(jì)師評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“低”，不打算采用其他實(shí)質(zhì)性程序。保證系數(shù)表(1)用公式法代A注冊會(huì)計(jì)師估算樣本規(guī)模;(2)假定A注冊會(huì)計(jì)師所抽取樣本的賬面價(jià)值是115萬元，對抽取樣本測試的結(jié)果發(fā)現(xiàn)比其賬面價(jià)值多記1.68萬元，請采用比率法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)金額的比例，并分析應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是否存在重大錯(cuò)報(bào)。正確答案：(1)根據(jù)題目中所給出的已知條件以及保證系數(shù)表，確定的保證系數(shù)為2.0，可容忍錯(cuò)報(bào)金額為20萬元，則樣本規(guī)模為400/20×2.0=40(個(gè))。(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=(16800/1150000)×4000000=58434.78(元)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)金額的比例=58434.78/200000=29.22%由于推斷的錯(cuò)報(bào)總額與可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元比較起來小得多，因此應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的風(fēng)險(xiǎn)很小，應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。70、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。()正確答案：錯(cuò)參考解析：注冊會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。71、多選

下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人位置的規(guī)定的說法中，正確的有（）A.利害關(guān)系人未對被審計(jì)單位提起訴訟而直接對會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)該告知其對會(huì)計(jì)師事務(wù)所好被審計(jì)單位一并提起訴訟B.利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院無需通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟C.利害關(guān)系人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟D.利害關(guān)系人提出被審計(jì)單位出資人虛假出資但事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，人民法院應(yīng)當(dāng)先告知利害關(guān)系人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。72、單選

下列關(guān)于被審計(jì)單位經(jīng)營失敗和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗的說法中，正確的是（）A.經(jīng)營失敗會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗B.如果沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)失敗，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成實(shí)際的損失C.審計(jì)失敗是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D.審計(jì)失敗是指財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性正確答案：B參考解析：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表了正確的審計(jì)意見，那么就不會(huì)有審計(jì)失敗，此時(shí)被審計(jì)單位經(jīng)營失敗不會(huì)引起審計(jì)失敗，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不是審計(jì)失敗，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)失敗是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。73、多選

下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對其他信息的責(zé)任的相關(guān)表述，正確的有（）A.注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果沒有法定或約定的義務(wù)，不用考慮其他信息B.對于獲取其他信息，注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)提請義務(wù)C.注冊會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見D.如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實(shí)施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計(jì)報(bào)告中提及該事項(xiàng)正確答案：B,C,D參考解析：無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。74、單選

X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2009年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為()萬元。A.-769.23B.9230.76C.6923.08D.8200正確答案：B參考解析：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬元)推斷的總體實(shí)際余額=-769.23+10000=9230.76(萬元)【該題針對“審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】75、單選

下列業(yè)務(wù)中屬于注冊會(huì)計(jì)師從事的鑒證業(yè)務(wù)的是()。A.參與企業(yè)籌建，起草投資協(xié)議B.進(jìn)行破產(chǎn)清算，代編清算報(bào)表C.審查內(nèi)部控制，提出管理建議D.審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告正確答案：D參考解析：進(jìn)行破產(chǎn)清算屬會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，對清算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)屬于注冊會(huì)計(jì)師法定審計(jì)業(yè)務(wù);任何具備條件的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人都可接受委托，對內(nèi)部控制進(jìn)行審查，出具管理建議書，管理建議書也不是鑒證報(bào)告，但審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師一項(xiàng)專門的鑒證業(yè)務(wù)。76、單選

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，包括審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)，加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核等正確答案：D參考解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，實(shí)施審計(jì)程序無法將其降低，所以選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并有效實(shí)施審計(jì)程序，可以控制的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。77、單選

在以下各項(xiàng)中，不屬于檢查性控制的有()。A.購貨發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定B.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.計(jì)算機(jī)每天比較運(yùn)出貨物數(shù)量和開票數(shù)量D.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核月度毛利率的合理性正確答案：A參考解析：除選項(xiàng)A屬于預(yù)防性控制外，其余各項(xiàng)均屬于檢查性控制?！驹擃}針對“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】78、多選

高頻同軸電纜的屏蔽層除起屏蔽作用外，同時(shí)又是高頻通道的回程導(dǎo)線，應(yīng)當(dāng)在（）接地。A、兩端B、單端C、100m2接地銅排正確答案：A,C參考解析：題目來源：電網(wǎng)繼電保護(hù)應(yīng)用第4節(jié)~第6節(jié)專業(yè)類型：繼電保護(hù)設(shè)備類型：公共部分難度等級：一般電壓等級：其他知識(shí)點(diǎn)：基礎(chǔ)知識(shí)79、單選

如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任，則正確的賠償順序是()。A.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償B.應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計(jì)單位賠償C.應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償D.由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償正確答案：C參考解析：根據(jù)司法解釋，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限?！驹擃}針對“注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】80、單選

監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是（）。A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員正確答案：B81、多選

在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)自身的專業(yè)勝任能力，包括()A.執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)B.重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)立性D.能否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎正確答案：A,C,D參考解析：執(zhí)行同類審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)屬于評價(jià)執(zhí)行審計(jì)的能力應(yīng)考慮的內(nèi)容。重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)計(jì)劃工作的內(nèi)容。82、多選

注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的內(nèi)容有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.被審計(jì)單位是否存在重大的舞弊和違法行為C.被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)AD是審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述。選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師并不需要對于被審計(jì)單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào).選項(xiàng)C，除非被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會(huì)計(jì)師不需要在審計(jì)報(bào)告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見。83、單選

注冊會(huì)計(jì)師在函證過程中，被審計(jì)單位管理層要求不實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師的下列說法正確的是（）A．當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接拒絕管理層的要求B．注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位要求不函證合理時(shí)，可以不函證，也不用實(shí)施替代審計(jì)程C．當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求不函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限D(zhuǎn)．如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響正確答案：D參考解析：當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求對擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該要求是否合理，并獲取相應(yīng)審計(jì)證據(jù)予以支持。所以，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位要求不函證合理時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并考慮對審計(jì)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響。如果被審計(jì)單位管理層沒有阻撓實(shí)施函證，注冊會(huì)計(jì)師不能視為審計(jì)范圍收到限制。所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。84、多選

針對樣本設(shè)計(jì)階段，注冊會(huì)計(jì)師持有下列觀點(diǎn)，其中正確的有（）A.測試用以保證所有發(fā)運(yùn)商品都已開單的控制是否有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將所有已發(fā)運(yùn)的項(xiàng)目作為總體B.測試應(yīng)付賬款的低估，不能將應(yīng)付賬款清單定義為總體C.如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率D.如果注冊會(huì)計(jì)師將選擇的實(shí)物和總體比較之后，認(rèn)為代表總體的實(shí)物遺漏了應(yīng)包含在最終評價(jià)中的總體項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇新的實(shí)物，或?qū)Ρ慌懦趯?shí)物之外的項(xiàng)目實(shí)施替代程序正確答案：A,B,C,D參考解析：測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供應(yīng)商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報(bào)告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計(jì)證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款清單定義為總體。確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計(jì)實(shí)務(wù)中較麻煩的事情，請結(jié)合教材第十四章第三節(jié)中“未入賬應(yīng)付賬款”實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行理解。85、單選

及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是()的責(zé)任。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊稅務(wù)師D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局正確答案：D86、單選

注冊會(huì)計(jì)師E在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位F公司的會(huì)計(jì)報(bào)表中有10萬元的差錯(cuò)，雖然F公司管理當(dāng)局獲悉后，并未采取措施糾正這些差錯(cuò)，但注冊會(huì)計(jì)師仍然對所審會(huì)計(jì)報(bào)表出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。你認(rèn)為其原因是()。A.這些差錯(cuò)是合法的B.雖有差錯(cuò)，但并不影響會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性C.這些差錯(cuò)是難免的D.雖有差錯(cuò)，但符合會(huì)計(jì)處理方法的一貫性正確答案：B87、單選

下列審計(jì)證據(jù)中，注冊會(huì)計(jì)師通常還應(yīng)當(dāng)獲取其他類型的佐證證據(jù)的是（）A．重新計(jì)算B．檢查C．詢問D．函證正確答案：C參考解析：對于詢問，注冊會(huì)計(jì)師有必要獲取其他類型的審計(jì)證據(jù)。教材175-176頁二、審計(jì)程序的種類。88、問答?U會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員E的妻子，接受其父親贈(zèng)予，獲得甲公司債券，市值6000元。要求：請分別針對上述5種情況，指出是否對U會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員A參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（2）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友并不能認(rèn)定兩人存在密切關(guān)系，因此不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（3）不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的表姐所擔(dān)任職務(wù)不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（4）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其哥哥是主要近親屬，其哥哥所處職位會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以該事項(xiàng)會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（5）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬通過接受饋贈(zèng)，獲得審計(jì)客戶的直接經(jīng)濟(jì)利益，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。89、單選

在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的是()。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿B.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿無需進(jìn)行歸檔C.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論D.如果注冊會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改和增加;選項(xiàng)B，如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿歸檔不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。【該題針對“審計(jì)工作底稿的歸檔”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】90、單選

在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素中通常不包括（）A.預(yù)期總體偏差率B.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.可容忍偏差率D.總體變異性正確答案：D參考解析：前三個(gè)選項(xiàng)是控制測試中影響樣本規(guī)模的因素。在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)，一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮總體變異性。91、單選

下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說法中，正確的是()。A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定；選項(xiàng)B違反的是“準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)”認(rèn)定；選項(xiàng)C違反的是“分類和可理解性”認(rèn)定。92、單選

在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是()A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.函證12月31日的銀行存款余額C.審查12月31日的銀行對賬單D.審查12月份的支票存根正確答案：D參考解析：只要被審計(jì)單位已簽發(fā)了支票，必然會(huì)有支票存根，所以，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是有效的方法。而ABC三種方法，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。93、問答?X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況:(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元,X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付;(2)2000年7月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房;(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事;(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊會(huì)計(jì)師1998年曾提供X銀行的審計(jì)部經(jīng)理;(5)審計(jì)小組成員C注冊會(huì)計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表;(6)審計(jì)小組成員D注冊會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直提供X銀行的統(tǒng)計(jì)員。要求:請分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡要說明理由。正確答案：(1)影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式”違反了職業(yè)道德。(2)不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款程序和條件向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性(3)影響A注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，但不影響會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。“鑒證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”,會(huì)影響該注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，則必然影響其獨(dú)立，但只要A注冊會(huì)計(jì)師不參與對X銀行的審計(jì)工作，則不影響?yīng)毩ⅰ?4)影響B(tài)注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。B注冊會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計(jì)X銀行從1999年度到2001年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以會(huì)影響其獨(dú)立性。(5)影響C注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。C注冊會(huì)計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄”,則必然影響其獨(dú)立性。(6)不影響D注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。D注冊會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。雖屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計(jì)員的身份不屬于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。94、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。()正確答案：錯(cuò)95、多選

下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。A.注冊會(huì)計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化正確答案：C,D參考解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。96、單選

某會(huì)計(jì)師事務(wù)所在宣傳媒介中夸大自己所擁有的資質(zhì)和獲得的經(jīng)驗(yàn)，貶低其他事務(wù)所的工作，這種行為違反了職業(yè)道德中的（）原則。A.誠信B.客觀和公正C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.良好的職業(yè)行為正確答案：D參考解析：職業(yè)道德基本原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，不得有下列行為：1.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；2.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。97、判斷題

注冊會(huì)計(jì)師對會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)出具管理建議書，但不影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見。()正確答案：錯(cuò)98、多選

注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括()A.審計(jì)的成本與效益B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性C.審計(jì)經(jīng)驗(yàn)D.審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑正確答案：B,C,D99、單選

下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是()。A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序B.如果認(rèn)為函證很可能是無效的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C.如果注冊會(huì)計(jì)師不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說明理由D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無效的，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D中，如果函證是無效的，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序?！驹擃}針對“函證”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】100、多選

下列情況中，注冊會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有()A.兩年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系正確答案：B,C,D101、多選

以下屬于治理層的有（）A.董事會(huì)B.財(cái)務(wù)總監(jiān)C.監(jiān)事會(huì)D.總經(jīng)理正確答案：A,C參考解析：治理層是指對被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。上市公司治理層主要包括股東大會(huì)、董事會(huì)（及其下屬的審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)。管理層是指的總經(jīng)理、副總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）等。102、多選

注冊會(huì)計(jì)師審查無形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí)()A.攤銷的方法是否合理B.攤銷的金額是否計(jì)算無誤C.攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確D.攤銷的程序是否合理正確答案：A,B,C103、單選

下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，不正確的是（）A．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠B．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C．電子介質(zhì)和口頭的形式的審計(jì)證據(jù)不可靠D．從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比傳真件或復(fù)印件的審計(jì)證據(jù)更可靠正確答案：C參考解析：以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。教材17