注冊會計師：審計測試題（強化練習(xí)）

注冊會計師：審計測試題（強化練習(xí)）1、單選

下列情況中，不影響會計師事務(wù)所獨立性的是()。A.會計師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計單位優(yōu)惠租用的B.審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅（江南博哥）務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響C.會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事D.會計師事務(wù)所為某上市實體提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表正確答案：B參考解析：選項B，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對“提供非鑒證服務(wù)”知識點進(jìn)行考核】2、多選

下列會計師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有()A.會計師事務(wù)所應(yīng)將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動的會計師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨立性要求約束的人員B.會計師事務(wù)所人員立即向會計師事務(wù)所報告對獨立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會計師事務(wù)所采取適當(dāng)行動C.所有應(yīng)當(dāng)保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所應(yīng)重視及時向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨立性要求正確答案：A,B,C,D參考解析：【答案解析】：會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，除了上述四項，還需要考慮的主要事項包括：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽;客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平;客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象。3、單選

某政府組織聘請注冊會計師對甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營報告進(jìn)行鑒證，該持續(xù)經(jīng)營報告由該政府組織編制并分發(fā)給預(yù)期使用者。該業(yè)務(wù)中的責(zé)任方是()。A.甲企業(yè)B.政府組織C.會計師事務(wù)所D.注冊會計師正確答案：B參考解析：鑒證對象信息由該政府組織負(fù)責(zé)，該政府組織為責(zé)任方。同時該業(yè)務(wù)的鑒證對象為甲企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況，責(zé)任方(即該政府組織)卻無需為它負(fù)責(zé)?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】4、問答題

什么是項目質(zhì)量控制復(fù)核?對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮哪些事項?項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?正確答案：(1)所謂項目質(zhì)量控制復(fù)核是指事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。(2)對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時考慮下列八個事項：①項目組就具體業(yè)務(wù)對事務(wù)所獨立性做出的評價;②在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施;③做出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風(fēng)險的判斷;④是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進(jìn)行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論;⑤在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;⑥擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;⑦所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;(0.5分)⑧擬出具的審計報告的適當(dāng)性。(3)項目質(zhì)量控制復(fù)核與項目組內(nèi)部復(fù)核，盡管復(fù)核的內(nèi)容和目的等有一定的相似性，但存在以下主要區(qū)別：①復(fù)核的主體不同。項目組復(fù)核是項目組內(nèi)部進(jìn)行的復(fù)核包括項目負(fù)責(zé)人實施的復(fù)核，項目質(zhì)量控制復(fù)核則是事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，獨立地對特定業(yè)務(wù)實施的復(fù)核。后者的獨立性和客觀性通常高于前者。②復(fù)核的對象不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施項目組內(nèi)部復(fù)核，而事務(wù)所只對特定業(yè)務(wù)才獨立實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。③復(fù)核的要求不同。按照準(zhǔn)則規(guī)定，對每項業(yè)務(wù)實施項目組內(nèi)部復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛。事務(wù)所對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的重點，是客觀評價：A.項目組做出的重大判斷;B.在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論。5、單選

下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是()。A.如果總體的錯報率低于15％，可以使用PPS抽樣

B.如果總體規(guī)模小于3000，不能使用PPS抽樣

C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超過其賬面金額

D.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，通常情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模正確答案：C參考解析：PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%）且總體規(guī)模在2000以上；第二，總體重任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額。6、多選

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系正確答案：C,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預(yù)算(或預(yù)測、前期業(yè)績)的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。7、多選

下列關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠?)A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因B.對會計師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟賠償C.對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任正確答案：A,B,D參考解析：【答案解析】：罰款只適用于會計師事務(wù)所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤?！驹擃}針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】8、判斷題

采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計單位，注冊會計師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品銷售時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。()正確答案：錯9、單選

經(jīng)濟利益是指從某一實體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益。下列對直接經(jīng)濟利益的判斷正確的是()。A.注冊會計師在審計客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益B.注冊會計師在審計客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益C.注冊會計師在審計客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益D.注冊會計師在審計客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟利益是直接經(jīng)濟利益正確答案：A參考解析：選項BCD的情形還要判斷能否對這些工具施加控制或有沒有能力影響投資決策，因此不是直接經(jīng)濟利益?！驹擃}針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】10、多選

在應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A．甲公司是否針對這些風(fēng)險設(shè)計了控制B．相關(guān)控制是否可以信賴C．相關(guān)交易是否采用高度自動化的處理D．會計政策是否發(fā)生變更正確答案：A,B,C11、多選

注冊會計師A正在對會計師事務(wù)所助理人員進(jìn)行PPS抽樣的培訓(xùn)，下列選項是注冊會計師A的觀點，正確的有（）A.PPS抽樣對零余額或負(fù)余額的選取，不需在設(shè)計時特別考慮B.PPS抽樣有時樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的方法更小，能夠在獲得完整的總體之前開始選取樣本C.PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額D.PPS抽樣對于高估和低估的錯報都適用正確答案：B,C參考解析：PPS抽樣中，對于零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮，選項A錯誤。因為PPS抽樣是以貨幣單位為抽樣單元，總體中的每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例，金額較大的被選取的概率大，金額較小的被選取的概率小，因此PPS抽樣適用高估不適用低估，選項D錯誤。12、單選

注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于()A.非抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險C.誤拒風(fēng)險D.信賴過度風(fēng)險正確答案：A參考解析：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確。【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進(jìn)行考核】13、單選

下列有關(guān)對內(nèi)部控制了解的相關(guān)說法，錯誤的是()A.了解內(nèi)部控制時可以實施重新執(zhí)行程序B.注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行C.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性D.詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用正確答案：A參考解析：重新執(zhí)行專屬于控制測試，不能用作了解內(nèi)部控制。14、單選

在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C.在直接報告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對鑒證對象負(fù)責(zé)正確答案：D參考解析：在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，可能同時也要對鑒證對象負(fù)責(zé)，選項D不正確。15、單選

注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()A.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時B.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時C.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時D.只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時正確答案：B參考解析：【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)承接”知識點進(jìn)行考核】16、單選

在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人正確答案：B17、單選

在期末存貨監(jiān)盤時，與存貨的截止不相關(guān)的是()A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中B.所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未反映在截止日以前的會計記錄中C.所有已確認(rèn)為購貨但尚未入庫的商品是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中D.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物正確答案：D參考解析：選項D，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)，和截止不相關(guān)。18、單選

A注冊會計師關(guān)于驗資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是()A．驗資業(yè)務(wù)屬于歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)B．自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務(wù)通常存在較高驗資風(fēng)險C．執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求D．A注冊會計師的責(zé)任是對甲公司注冊資本的實收情況進(jìn)行審驗，出具驗資報告正確答案：A19、單選

注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是()。A.被審計單位所處的生命周期階段

B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

C.基準(zhǔn)的相對波動性

D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險正確答案：D參考解析：在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。20、多選

關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會是唯一的預(yù)期使用者正確答案：B,C參考解析：責(zé)任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】21、問答題

請簡述總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系。正確答案：制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，作出是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調(diào)整。在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進(jìn)行，可能會使計劃審計工作更有效率及效果，并且注冊會計師也可以采用將總體審計策略和具體審計計劃合并為一份審計計劃文件的方式，提高編制及復(fù)核工作的效率，以增強其效果。22、多選

注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括()。A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議C.實施質(zhì)量控制政策和程序D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作正確答案：A,B,C,D參考解析：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費的措施?！驹擃}針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】23、多選

從下列鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的表述中，可以看出是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的有()。A.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的B.我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是公允的C.基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的“根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的”這一認(rèn)定是不公允的D.我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的正確答案：A,C參考解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”或“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是不公允的”。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，如“我們認(rèn)為，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”或“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”?！驹擃}針對“鑒證報告”知識點進(jìn)行考核】24、單選

當(dāng)注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()A.出具保留意見的驗資報告B.出具拒絕表示意見的驗資報告C.在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由D.在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由正確答案：C25、多選

下列關(guān)于財務(wù)報表的編制的理解中，正確的有()A.財務(wù)報表反映了過去一段時間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟事項，或者過去某一時點的經(jīng)濟狀況或情況B.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)C.通用目的編制基礎(chǔ)，主要是指會計準(zhǔn)則和會計制度；特殊目的編制基礎(chǔ)，分為公允列報編制基礎(chǔ)和遵循性編制基礎(chǔ)D.如果會計準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以被審計單位的財務(wù)主管的職業(yè)判斷為準(zhǔn)正確答案：A,B,C參考解析：如果會計準(zhǔn)則與提供指引的文件存在沖突，或者構(gòu)成財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的文件之間存在沖突，以具有最高權(quán)威性的文件為準(zhǔn)，選項D不正確。26、多選

以下屬于自我評價導(dǎo)致的不利影響的情形有（）A.會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告B.會計師事務(wù)所為審計客戶編制財務(wù)報表，又對該套報表進(jìn)行審計C.某項目組成員的父親擔(dān)任所審計客戶的董事D.客戶員工更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力正確答案：A,B參考解析：選項C產(chǎn)生密切關(guān)系的不利影響；選項D產(chǎn)生外在壓力的不利影響。27、單選

審計項目組成員王林，擁有被審計單位600萬元債券，針對獨立性的影響，可采取的防范措施有（）A.調(diào)離審計小組B.由項目組之外的其他注冊會計師復(fù)核王林所執(zhí)行的工作C.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平D.擁有的經(jīng)濟利益不重大，可不采取防范措施正確答案：C參考解析：事務(wù)所、項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益（不論該經(jīng)濟利益是如何取得的），將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?8、多選

被審驗單位的出資者以實物出資的，具體審驗程序包括()。A.監(jiān)盤實物數(shù)量并關(guān)注其狀況，驗證其是否與實物出資清單一致B.核對實物出資清單與注冊資本實收情況明細(xì)表或變更情況明細(xì)表是否相符C.出資實物為房屋、建筑物的，檢查其平面圖、位置圖，驗證其名稱、坐落地點、建筑結(jié)構(gòu)、竣工時間、已使用年限及作價依據(jù)是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定，檢查房地產(chǎn)證等產(chǎn)權(quán)證明D.檢查實物是否辦理交接手續(xù)，交接清單是否得到出資者及被審驗單位的確認(rèn)，實物的交付方式、交付時間、交付地點是否符合協(xié)議、合同、章程的規(guī)定正確答案：A,B,C,D29、判斷題

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核，主要是對被審核單位編制盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會計政策和盈利預(yù)測結(jié)果的可靠性發(fā)生審核意見。()正確答案：錯參考解析：盈利預(yù)測審核的目的不包括對預(yù)測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。30、單選

下列關(guān)于控制測試的理解中，正確的是()A.控制測試不能和細(xì)節(jié)測試同時執(zhí)行B.觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點C.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯誤，說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的正確答案：C參考解析：控制測試可以和細(xì)節(jié)測試同時執(zhí)行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯誤，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的，選項D錯誤。31、單選

注冊會計師職業(yè)誕生的標(biāo)志是（）A.英國《公司法》的頒布B.愛丁堡會計師協(xié)會的成立C.美國公共會計師協(xié)會的成立D.美國《證券法》的頒布正確答案：B參考解析：愛丁堡會計師協(xié)會的成立標(biāo)志著注冊會計師職業(yè)的誕生。32、問答題

什么是特別風(fēng)險?特別風(fēng)險通常與什么有關(guān)?從哪些方面考慮特別風(fēng)險?正確答案：(1)特別風(fēng)險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險的簡稱。(2)特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。(3)在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：①風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;②風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān);③交易的復(fù)雜程度;④風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;⑤財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間;⑥風(fēng)險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。33、判斷題

如果在審計過程中變更項目負(fù)責(zé)人，新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計工作完成日所完成的工作實施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準(zhǔn)則的規(guī)定。()正確答案：錯參考解析：新任項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實施足夠的復(fù)核程序。34、多選

有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)的功能有()。A.識別和記錄全部授權(quán)交易B.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類C.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值D.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“計算機輔助審計技術(shù)和電子表格的運用”知識點進(jìn)行考核】35、單選

會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)（）A.50%的責(zé)任B.全部責(zé)任C.連帶賠償責(zé)任D.不承擔(dān)責(zé)任正確答案：C參考解析：會計師事務(wù)所與其分支機構(gòu)作為共同被告的，會計師事務(wù)所對其分支機構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。36、單選

下列各項中，不屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的是()A.審計年度財務(wù)報表的合法性和公允性B.驗證企業(yè)資本C.審計簡要財務(wù)報表D.設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度正確答案：D參考解析：【答案解析】：設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度為會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。37、多選

會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務(wù)，以下觀點正確的有（）A.如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài).如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C.如果交易金額較大對獨立性產(chǎn)生不利影響，可以采取降低交易規(guī)模的防范措施D.取消交易正確答案：A,B,C,D38、判斷題

在財務(wù)報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在下一期財務(wù)報表審計中實施補充審計程序。()正確答案：錯39、多選

下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則的有()A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果正確答案：B,D40、問答?U會計師事務(wù)所自2007年起已連續(xù)4年承接X銀行總行的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師一直擔(dān)任項目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。A注冊會計師接受委派擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。相關(guān)情況如下：（1）U事務(wù)所2010年全年收入5000萬元，2011年收入5500萬元，其中2010年取得X銀行的審計費用400萬元，相關(guān)服務(wù)351萬元；2011年取得X銀行審計收入450萬元，相關(guān)服務(wù)收費380萬元。（2）審計項目組成員B的妻子，通過繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。（3）審計項目組成員C的父親，在X銀行中擔(dān)任基建處處長，X銀行目前正在建設(shè)耗資9000萬元的辦公大樓。（4）X銀行請審計項目組對其自行設(shè)計的計算機信息系統(tǒng)進(jìn)行評價并提出建議。（5）因為A注冊會計師連續(xù)擔(dān)任項目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2011年審計工作后，U事務(wù)所安排A注冊會計師自2012年起擔(dān)任X銀行審計項目質(zhì)量控制復(fù)核人。要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。正確答案：（1）對獨立性產(chǎn)生不利影響。U會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實體的審計客戶X銀行收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（2）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬通過繼承從審計客戶獲得直接經(jīng)濟利益，而根據(jù)職業(yè)道德的規(guī)定不允許擁有此類經(jīng)濟利益，所以會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（3）對獨立性產(chǎn)生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。（4）不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為審計項目組僅是對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價和提出建議，而沒有承擔(dān)管理層職責(zé)，所以不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。（5）對獨立性產(chǎn)生不利影響。因為審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的項目合伙人任職時間不得超過五年。而且在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該項目合伙人不得再次成為該客戶的審計項目的關(guān)鍵審計合伙人。41、單選

下列關(guān)于評價審計過程中的識別出的錯報的理解中，不正確的是()A.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改B.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不能對重要性作出修改C.注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)D.確定一項分類錯報是否重大，注冊會計師需要進(jìn)行定性評估正確答案：B參考解析：注冊會計師在確定重要性時，通常依據(jù)對被審計單位財務(wù)結(jié)果的估計，因為此時可能尚不知道實際的財務(wù)結(jié)果。因此，在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改。42、問答?注冊會計師在對昌盛公司進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷，與管理層溝通相關(guān)問題時，眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：(1)銷貨發(fā)票副本;(2)監(jiān)盤客戶的存貨(不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證);(3)外部律師提供的聲明書;(4)管理層聲明書;(5)會計記錄。正確答案：(1)不能依賴。銷貨發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況下，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。(2分)(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。(1分)(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強。(1分)(4)不可依賴。被審計單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，它的可靠性更低。(1分)(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。(1分)【該題針對“審計證據(jù)”知識點進(jìn)行考核】43、單選

在樣本設(shè)計階段，需要定義總體與抽樣單元，下列說法不正確的是（）A.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的總體時，不用考慮單個重大項目，直接對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行抽樣B.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師將所有已發(fā)運的項目作為總體通常比較適當(dāng)C.在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的文件資料；在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄，甚至為每個貨幣單元D.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模正確答案：A參考解析：注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的總體時，如果應(yīng)收賬款中沒有單個重大項目，可以直接對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行抽樣；如果應(yīng)收賬款中有單個重大項目，要將其挑選出來單獨測試，只對剩余的應(yīng)收賬款余額進(jìn)行抽樣選項A錯誤。44、多選

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有()A．項目負(fù)責(zé)人B．關(guān)鍵審計人員C．聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼．項目質(zhì)量控制復(fù)核人員正確答案：A,B,C45、多選

在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性：(1)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序;(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期;(3)采用不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;(4)選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。46、多選

下列情形中，A注冊會計師認(rèn)為可能為管理層提供實施舞弊機會的有（）A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品C.甲公司高級管理人員變更頻繁D.管理層擁有甲公司10%的股份正確答案：A,B,C參考解析：管理層擁有甲公司10%的股份屬于動機或壓力。47、單選

在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由正確答案：C48、多選

無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)()A.允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿B.防止未經(jīng)授權(quán)改動業(yè)務(wù)工作底稿C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識點進(jìn)行考核】49、多選

下列關(guān)于注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的特殊考慮時，正確的說法有（）A．如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)不可靠B．注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序C．會計師事務(wù)所不能為了增強競爭能力和獲利能力而控制審計成本，一定要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D．某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定不可替代的審計程序正確答案：B,D參考解析：如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，說明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)定該項審計證據(jù)不可靠，選項A錯誤。在獲取保證充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的前提下，控制審計成本也是會計師事務(wù)所增強競爭能力和獲利能力所必需的，選項C錯誤。50、單選

在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險C.對于審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度正確答案：A參考解析：有關(guān)計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。（2）注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。（4）審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。（5）注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。51、單選

ABC會計師事務(wù)所承接了乙上市公司的2011年度財務(wù)報表審計工作，A注冊會計師作為項目合伙人正在和乙上市公司的管理層就審計業(yè)務(wù)約定書溝通。A注冊會計師的下列說法，正確的是()A.審計準(zhǔn)則是注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)B.管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任是注冊會計師進(jìn)行審計的目標(biāo)C.注冊會計師對財務(wù)報表的編制和被審計單位的內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層就其對財務(wù)報告責(zé)任提供書面聲明正確答案：D參考解析：依據(jù)審計準(zhǔn)則，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師提供了用以審計財務(wù)報表的標(biāo)準(zhǔn)，選項A錯誤;按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任，選項B錯誤;注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任，選項C錯誤。52、單選

下列選項中屬于注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是（）A.暫停執(zhí)業(yè)B.警告C.罰金D.賠償損失正確答案：C參考解析：前兩個選項是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任；選項D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。53、單選

以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險表述中，正確的是（）A.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險通過影響重大錯報風(fēng)險的評估和檢查風(fēng)險的確定而影響審計風(fēng)險B.無法量化抽樣風(fēng)險，所以注冊會計師不需要對其進(jìn)行評價和控制C.注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致抽樣風(fēng)險D.只要合理控制，抽樣風(fēng)險可以避免正確答案：A參考解析：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，選項B錯誤；注冊會計師選擇的總體不適合測試目標(biāo)，會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，選項C錯誤；只要使用了審計抽樣，抽樣風(fēng)險總會存在，選項D錯誤。54、單選

以下關(guān)于各種注冊會計師審計業(yè)務(wù)的說法中，錯誤的是()A.財務(wù)報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見B.經(jīng)注冊會計師審計后的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用，內(nèi)部決策不會利用注冊會計師的審計結(jié)果C.合規(guī)性審計是注冊會計師確定被審計單位是否遵循了特定的法律、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求D.合規(guī)性審計的結(jié)果通常報送給被審計單位管理層或外部特定使用者正確答案：B參考解析：選項B注冊會計師審計后的財務(wù)報表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財務(wù)報表的信息也提供給管理層進(jìn)行內(nèi)部決策。55、單選

據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是()A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征正確答案：B參考解析：對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。56、多選

假設(shè)F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有()A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進(jìn)行補充測試B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)C.測試已公司對控制的監(jiān)督D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況正確答案：A,B,C,D參考解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù);選項C對注冊會計師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。57、多選

在評價財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()A.選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，并適合于被審計單位的具體情況B.治理層作出的會計估計是否合理C.財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性D.財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響正確答案：A,C,D參考解析：評價管理層作出的會計估計是否合理，而不是治理層。58、判斷題

根據(jù)獨立審計基本準(zhǔn)則中外勤準(zhǔn)則的要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上與委托單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。()正確答案：錯參考解析：本命題的主語是注冊會計師，因此“與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書”便成了注冊會計師應(yīng)當(dāng)完成的行為，這不符合我國獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，因為在我國，審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與被審計單位簽署的。59、單選

注冊會計師在審計測試中發(fā)現(xiàn)最近購入存貨的實際價值為15000元，但賬面記錄的金額卻為l0000元。因此，存貨和應(yīng)付賬款分別被低估了5000元，這里被低估的5000元就是()。A.判斷錯報B.推斷錯報C.累積錯報D.己識別的對事實的具體錯報正確答案：D參考解析：該錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，因此屬于是事實錯報，即已識別的對事實的具體錯報。【該題針對“評價審計過程中識別出的錯報”知識點進(jìn)行考核】60、多選

審計證據(jù)中的其他信息有（）A．被審計單位會議記錄B．通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)C．注冊會計師編制的計算表D．合同記錄正確答案：A,B,C參考解析：涉及證據(jù)中的其他信息有被審計單位會議記錄、通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)和注冊會計師編制的計算表，選項D合同記錄是審計證據(jù)中的會計記錄含有的信息，不是其他信息。61、多選

注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師發(fā)表審計意見必須包含的內(nèi)容有()A、財務(wù)報表是否符合適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定B、被審計單位是否存在重大的舞弊和違法行為C、被審計單位是否具有持續(xù)經(jīng)營的能力D、財務(wù)報表是否在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量正確答案：A,D參考解析：選項AD是審計準(zhǔn)則關(guān)于審計目標(biāo)的表述。選項B，注冊會計師并不需要對于被審計單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見，除非這些行為有可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號。選項C，除非被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，否則注冊會計師不需要在審計報告中對持續(xù)經(jīng)營能力發(fā)表意見?！驹擃}針對“注冊會計師審計性質(zhì)”知識點進(jìn)行考核】62、判斷題

審計的一般目的和特殊目的均包括對審計對象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計意見。()正確答案：對63、單選

會計報表總存在一定控制風(fēng)險，即，審計風(fēng)險模型中的控制風(fēng)險始終大于零，其主要原因最可能是()A.內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本效益的原則B.內(nèi)部控制僅能保證對資產(chǎn)和記錄的接觸均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)C.注冊會計師在任何情況下都不能完全取消實質(zhì)性測試D.內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)活動的各個方面正確答案：A參考解析：邏輯上講，控制風(fēng)險始終大于零的原因是，內(nèi)部控制具有固有限制，崐在四個選項中，只有A是固有限制的表現(xiàn)之一。B是錯的;C不是“原因”，而是“結(jié)果”，D雖正確，但并不是控制風(fēng)險大于零的原因。64、單選

A公司是一家上市公司，其年度財務(wù)報表一直由B會計師事務(wù)所實施審計。2010年公司因債務(wù)糾紛及發(fā)生巨額虧損，導(dǎo)致股民遭到巨大虧損，股民C認(rèn)為注冊會計師在2009年審計報告未對其可持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行說明而向法院提起訴訟，要求賠償其巨額損失。根據(jù)上述內(nèi)容判斷下列說法正確的是()。A.注冊會計師可作為利害關(guān)系人提起訴訟B.股民C可單獨對B會計師事務(wù)所提出控告C.注冊會計師不需要承擔(dān)民事賠償D.應(yīng)先由A公司賠償股民C的損失正確答案：C參考解析：選項A，股民的損失不是由不實報告導(dǎo)致的，注冊會計師不應(yīng)列為利害關(guān)系人;選項B，利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟;選項C，會計師事務(wù)所的過失與損害事實之間無因果關(guān)系，所以不承擔(dān)民事賠償責(zé)任;選項D，A公司未出現(xiàn)舞弊等需要賠償事項，損失應(yīng)由投資人自行承擔(dān)。【該題針對“注冊會計師法律責(zé)任相關(guān)司法解釋”知識點進(jìn)行考核】65、多選

會計師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括()。A.代理人和被代理人名稱B.代理事項與代理權(quán)限C.會計責(zé)任與審計責(zé)任D.代理期限正確答案：A,B,D66、多選

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的行政責(zé)任有（）A.罰款B.暫停執(zhí)業(yè)C.有期徒刑D.沒收違法所得正確答案：A,B,D參考解析：有期徒刑是承擔(dān)刑事責(zé)任的種類。67、多選

ABC會計師事務(wù)所承接了丁公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計項目組成員B的妻子是丁公司的財務(wù)主管，則()。A.ABC會計師事務(wù)所可以聘請項目組外其他注冊會計師復(fù)核B的工作B.只有通過將該B調(diào)離審計項目組才能將對獨立性的不利影響降至可接受水平C.ABC會計師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對獨立性的不利影響程度D.如果不將B調(diào)離審計項目組，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計業(yè)務(wù)約定正確答案：B,D參考解析：如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平?！驹擃}針對“經(jīng)濟利益對獨立性影響”知識點進(jìn)行考核】68、多選

在判斷會計師事務(wù)所因違反法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則而出具的報告是否為不實報告時，主要看審計業(yè)務(wù)報告是否存在（）A.虛假記載B.誤導(dǎo)性陳述C.非重大遺漏D.明顯微小錯報正確答案：A,B參考解析：在界定不實報告時，要滿足兩個方面的條件，即：一是違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠信公允原則；二是具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，沒有選項C、D。69、單選

注冊會計師認(rèn)為被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的跡象是()A.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失B.累計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率較大C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價值龐大D.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值正確答案：D70、單選

A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是()A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務(wù)費用等項目的相關(guān)記錄核對D.抽取借款明細(xì)賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)正確答案：C參考解析：選項C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項C不屬于控制測試?！驹擃}針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進(jìn)行考核】71、多選

下列選項中，屬于進(jìn)一步審計程序的類型的有()A.分析程序B.重新執(zhí)行C.重新計算D.函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。72、多選

審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。非無保留意見審計報告包括（）A.否定意見的審計報告B.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告C.無法表示意見的審計報告D.帶強調(diào)事項段的保留意見審計報告來源:教育聯(lián)展網(wǎng)-注冊會計師考試正確答案：A,C,D參考解析：當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計報告。除了標(biāo)準(zhǔn)審計報告均為非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。無保留意見包括標(biāo)準(zhǔn)無保留意見和帶強調(diào)事項段的無保留意見，保留意見、否定意見、無法表示意見均為非無保留意見。【該題針對“審計報告”知識點進(jìn)行考核】73、多選

在了解戊公司控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監(jiān)督正確答案：A,B,C參考解析：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性;選項B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;選項C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通;選項D，對控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容?！驹擃}針對“控制環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】74、多選

關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有()A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會是唯一的預(yù)期使用者正確答案：B,C參考解析：【答案解析】：責(zé)任方不會成為鑒證業(yè)務(wù)唯一的預(yù)期使用者，否則將不再是一項鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】75、單選

A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項應(yīng)對措施中，A注冊會計師通常首先采取的是()A.向甲公司董事會通報B.向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報C.要求甲公司管理層在財務(wù)報表中披露該交易是否公平交易D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生所有交易，并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方正確答案：D參考解析：如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重人關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。76、單選

在會計師事務(wù)所因過失出具不實報告而承擔(dān)補充賠償責(zé)任情形下，其下列關(guān)于賠償順位和最高限額的說法中不正確的是（）A.應(yīng)先由被審計單位的出資人賠償利害關(guān)系人的損失B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未彌補，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補充賠償責(zé)任C.對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)是在其不實審計范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實審計金額為限D(zhuǎn).會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以不實審計金額為限正確答案：A參考解析：選項A，應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。77、單選

如果會計師事務(wù)所前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事，但該人員與其以前的會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要關(guān)系，則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｏ铝蟹婪洞胧┎磺‘?dāng)?shù)氖?)。A.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員B.修改審計計劃C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)D.由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審計項目組成員已執(zhí)行的工作正確答案：C參考解析：會計師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。比如通過修改審計計劃、向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員?！驹擃}針對“雇傭關(guān)系及長期關(guān)聯(lián)”知識點進(jìn)行考核】78、多選

甲會計師事務(wù)所承接A公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員李強的妻子在A公司財務(wù)部擔(dān)任成本核算一職，針對可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響，項目組以下做法正確的有（）A.評價不利影響的嚴(yán)重程度B.合理安排李強的工作，讓其負(fù)責(zé)的投資和籌資循環(huán)的審計C.合理安排李強的工作，讓其負(fù)責(zé)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計D.將李強調(diào)離審計項目組正確答案：A,B,D參考解析：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍，選項C涉及成本核算內(nèi)容的審計工作。79、多選

注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施符合性測試的重點包括()A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計記錄的適當(dāng)性正確答案：A,B,C80、多選

在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B.復(fù)核會計估計是否合理C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D.對相關(guān)控制活動的運行有效性進(jìn)行測試正確答案：A,B,C參考解析：注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);(2)復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報;(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。81、單選

注冊會計師在細(xì)節(jié)測試的選取樣本階段，要確定樣本規(guī)模。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項，正確的是（）A.總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模越大B.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師主要關(guān)注誤拒風(fēng)險C.某賬戶的可容忍錯報實際上就是該賬戶的重要性水平，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，樣本規(guī)模增加D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大正確答案：C參考解析：總體項目的變異性和樣本規(guī)模成同向變動，選項A錯誤；在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師只有關(guān)注誤受風(fēng)險，選項B錯誤；總體中的項目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很小。82、多選

注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有（）A.有期徒刑B.民事責(zé)任C.行政責(zé)任D.刑事責(zé)任正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊會計師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。83、問答?A注冊會計師對甲公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司的相關(guān)資料如下：甲公司是一家銷售家用電器的商業(yè)企業(yè)，其商品除直接向終端客戶銷售外，還向經(jīng)銷商銷售。其中向終端客戶的銷售均為現(xiàn)銷，而向經(jīng)銷商銷售則采用授信的方式予以賒銷，并按合同約定的日期收回款項。由于預(yù)計2010年的銷售形勢不太樂觀，甲公司在2010年放寬了授信額度來增加銷售收入，同時還延長了收款的時間。2010年，甲公司的銷售收入為1億元人民幣，比2009年增長了25%(董事會制定的當(dāng)年預(yù)算目標(biāo)是增長24%，甲公司所在行業(yè)的平均增長率為12%)，應(yīng)收賬款賬面余額為4000萬元(2009年為3000萬元);甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的賬面余額200萬元(2009年為210萬元)。假定甲公司2010年的稅后利潤為3000萬元，報表層次重要性水平為稅后利潤的10%。假定甲公司計算機化的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，注冊會計師對甲公司的審計采用了綜合性的審計方法。要求：(1)對此項審計業(yè)務(wù)，銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶層次上的哪些認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險?(2)甲公司的哪些認(rèn)定會存在著特別風(fēng)險?并簡述理由。(3)對要求(2)的所涉及的特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)設(shè)計進(jìn)一步的審計程序?(4)注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前的11月1日為截止日實施函證，是否妥當(dāng)?如果不妥當(dāng)，請簡要說明理由。沒有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款，是否就沒有驗證其存在的必要了?正確答案：(1)根據(jù)資料，可以看出，銷售收入和應(yīng)收賬款層次上的“發(fā)生”、“存在”以及“準(zhǔn)確性”、“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險。(1分)(2)根據(jù)資料，可以看出，甲公司的壞賬準(zhǔn)備可能存在著特別風(fēng)險(0.25分)。因為，2010年的應(yīng)收賬款得到了大幅度的提高，但相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備卻有所減少，而利潤指標(biāo)又恰好完成，由于提高了授信額度，發(fā)生壞賬的風(fēng)險本身就高，因此，壞賬準(zhǔn)備可能存在著被人為低估的特別風(fēng)險。(0.75分)(3)針對應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層為了應(yīng)對放寬授信額度及由此帶來的壞賬增加的風(fēng)險所采用的措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價針對特別風(fēng)險相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行(1分)。實質(zhì)性程序主要使用細(xì)節(jié)測試，檢查壞賬準(zhǔn)備的計提是否充分(1分)。(4)①不妥當(dāng)(0.5分)。應(yīng)收賬款出現(xiàn)錯報的風(fēng)險較高，不能以資產(chǎn)負(fù)債表日前的時間為截止日實施函證(0.5分)。②不是的(0.5分)，對于沒有函證的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)采用抽查的方式，通過查看期后收款、銷售發(fā)票以及發(fā)運憑證和出庫單等替代審計程序，查驗應(yīng)收賬款是否存在(0.5分)。84、多選

下列有關(guān)長期股權(quán)投資實質(zhì)性程序的說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)A.根據(jù)有關(guān)合同或文件，確認(rèn)股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時間，檢查股權(quán)投資核算方法是否正確B.對于應(yīng)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表C.索取董事會對投資的可行性研究報告和投資管理報告，判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況D.在期末對長期股權(quán)投資進(jìn)行逐項檢查，確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值正確答案：B,C參考解析：對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表;判斷長期投資業(yè)務(wù)的管理情況屬于風(fēng)險評估程序?！驹擃}針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】85、多選

下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有()。A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場B.前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿C.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形正確答案：B,C,D參考解析：選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】86、多選

在抽樣風(fēng)險中，導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率的風(fēng)險有()A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險正確答案：A,D87、多選

下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞弊

C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施正確答案：A,B,C,D參考解析：以上四個選項都屬于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。88、多選

下列會計師事務(wù)所應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有（）A.基于合作，B事務(wù)所的主任會計師是A事務(wù)所的合伙人之一B.基于合作，C事務(wù)所與A事務(wù)所共享管理權(quán)C.基于合作，D事務(wù)所與A事務(wù)所共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序D.基于合作，E事務(wù)所和A事務(wù)所共享培訓(xùn)資源但不交流市場信息正確答案：A,B,C參考解析：E事務(wù)所和A事務(wù)所共享培訓(xùn)資源但不交流市場信息,該項專業(yè)資源視為不重要，因此不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。89、多選

注冊會計師運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，下列識別的風(fēng)險中僅與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系的有()。A.被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險B.被審計單位對于存貨跌價準(zhǔn)備的計提沒有實施比較有效的內(nèi)部控制，管理層未根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備帶來的風(fēng)險C.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險D.競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)的減值正確答案：A,B,D參考解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)?！驹擃}針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進(jìn)行考核】90、判斷題

注冊會計師實施會計報表審計的范圍，應(yīng)僅限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項。()正確答案：錯91、單選

下列關(guān)于注冊會計師審計的起源和發(fā)展的說法中，不正確的是（）A.注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物B.18世紀(jì)，英國出現(xiàn)了第一批以查賬為職業(yè)的獨立會計師，審計的重點是查錯防弊，檢查結(jié)果向企業(yè)主報告C.注冊會計師審計起源于市場經(jīng)濟，是資本主義的產(chǎn)物D.16世紀(jì)的注冊會計師審計的審計目標(biāo)是熟悉會計專業(yè)的第三方，對合伙企業(yè)經(jīng)濟活動進(jìn)行鑒證，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整正確答案：C參考解析：注冊會計師審計的起源與企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段產(chǎn)物，選項C錯誤，選項A正確。92、問答?注冊會計師李民在對ABC公司1996年度會計報表審計時，通過與該公司管理當(dāng)局和前任注冊會計師的溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司年度會計報表失實的錯誤與舞弊。(本題6分)請回答案:(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任。(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任。正確答案：(1)李民對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任為:①評估ABC公司可能發(fā)生的錯誤與舞弊導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實的風(fēng)險;②在規(guī)劃審計工作時，提供能查明會計報表中可能存在重大錯誤與舞弊的合理保證;③在編制和實施審計計劃時，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會計報表嚴(yán)重失實的重大錯誤與舞弊的合理保證。(2)李民對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任為:①李民應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿;②對于涉嫌重大錯誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層管理人員報告;③當(dāng)懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧１匾獣r，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。93、單選

下列有關(guān)說法，錯誤的是()A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理D.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人加強風(fēng)險控制正確答案：C參考解析：依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。94、單選

在接受審計業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會計師應(yīng)向前任注冊會計師了解()A.審計重要性水平B.函證回函清況C.存貨盤點計劃D.企業(yè)管理當(dāng)局的品行正確答案：D95、多選

下列選項中，關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中正確有（）A.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量和精確地控制抽樣風(fēng)險，高效設(shè)計樣本，衡量已獲得的審計證據(jù)的充分性；非統(tǒng)計抽樣無法量化抽樣風(fēng)險B.統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓(xùn)注冊會計師的成本，同時單個樣本項目要符合統(tǒng)計要求，增加了額外費用；非統(tǒng)計抽樣操作簡單，使用成本低C.統(tǒng)計抽樣適合定量評價樣本的結(jié)果，非統(tǒng)計抽樣適合定性分析D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣運用得當(dāng)都可以收集充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：A,B,C,D參考解析：前三個選項屬于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的各種特點，第四個選項是兩者的相同點。96、多選

屬于注冊會計師避免法律訴訟的對策有()A.建立職業(yè)風(fēng)險基金B(yǎng).出具管理建議書C.審慎選擇被審計單位D.深入了解被審計單位業(yè)務(wù)正確答案：A,C,D參考解析：【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任?！驹擃}針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進(jìn)行考核】97、單選

人民法院在審理過程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說法中正確的是()A.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B.如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關(guān)系C.如果甲公司故意編制虛假財務(wù)報表，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D.如果甲公司的無意行為導(dǎo)致財務(wù)報表存在錯報，ABC會計師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任正確答案：B參考解析：會計師事務(wù)所因在審計業(yè)務(wù)活動中對外出具不實報告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任，但其能夠證明自己沒有過錯的除外，選項A不正確;會計師事務(wù)所是否承擔(dān)責(zé)任與被審計單位編制虛假報表是故意行為還是無意行為無關(guān)，選項CD不正確。98、多選

以下關(guān)于注冊會計師對期后事項責(zé)任的表述中，正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截至審計報告日發(fā)生的、需要在會計報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別B.在外勤審計工作完成后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序C.在審計報告日至?xí)媹蟊砉既罩g獲知可能影響會計報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦駾.在會計報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對會計報表進(jìn)行查詢正確答案：A,C,D99、單選

下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是()A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告D.注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)正確答案：C參考解析：管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意100、單選

在未對總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣正確答案：A參考解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。101、多選

下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中錯誤的有()。A.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案B.任何情況下，會計師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密C.會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性D.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所正確答案：A,B參考解析：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密?！驹擃}針對“業(yè)務(wù)工作底稿與監(jiān)控”知識點進(jìn)行考核】102、多選

下列各項中，注冊會計師認(rèn)為需要對固定資產(chǎn)賬面價值進(jìn)行調(diào)整的有()。A.對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理發(fā)生的費用B.對辦公樓進(jìn)行裝修符合資本化的部分C.對融資租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良發(fā)生的費用D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：B,C,D參考解析：對固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，應(yīng)將其計入當(dāng)期費用;對辦公樓進(jìn)行裝修和對融資租賃租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值;計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序”知識點進(jìn)行考核】103、多選

下列關(guān)于分析程序的說法，正確的有()。A.分析程序的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌覤.當(dāng)分析結(jié)果與期望值有較大差別時，注冊會計師應(yīng)認(rèn)為相關(guān)數(shù)據(jù)不恰當(dāng)C.在對內(nèi)部控制的了解中，注冊會計師不會運用分析程序D.對于異常變動的項目，注冊會計師應(yīng)考慮審計方法是否適當(dāng)，是否應(yīng)追加審計程序正確答案：A,C,D參考解析：【該題針對“分析程序”知識點進(jìn)行考核】104、判斷題

注冊會計師對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計單位的有關(guān)負(fù)債項目即可證實所有權(quán)的歸屬。()正確答案：錯105、多選

下列關(guān)于總體審計方案的表述中，正確的有()A.總體審計方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案B.實質(zhì)性方案中注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序只有實質(zhì)性程序C.綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：A,C參考解析：實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，選項B錯誤。當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，那么注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。10