國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策研究

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越充分，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言競(jìng)爭(zhēng)也在不斷加劇。而全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化的企業(yè)管理工具，能有效利用企業(yè)資源，提升經(jīng)濟(jì)效益，有助于增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。但是目前，部分國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)不免存在一些問題。鑒于此，本文以Y國(guó)有物業(yè)企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)對(duì)策，希望可以幫助國(guó)有企業(yè)更好得運(yùn)用全面預(yù)算管理工具提升管理水平。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對(duì)策國(guó)有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式，為追求國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保障民生等重要目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)不斷提升管理水平核查市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和內(nèi)部控制的有力工具，越來越受到管理者的關(guān)注和推廣運(yùn)用。但是目前，部分企業(yè)在推廣全面預(yù)算管理的過程中，在預(yù)算編制、執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)仍存在問題，難以發(fā)揮其積極作用。因此，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行研究并提出解決對(duì)策，對(duì)于國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。一、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性首先促進(jìn)員工的主人翁意識(shí)。全面預(yù)算管理要求全員、全流程、全部業(yè)務(wù)的參與性，通過提高全面預(yù)算管理的參與度，有助于全體職工了解工作生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，了解公司未來發(fā)展走向，通過提高全體員工對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)的參與廣度與深度，進(jìn)一步激發(fā)員工的主人翁意識(shí)，提高工作質(zhì)量。其次，有助于幫助國(guó)有企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)一般擬定三年或五年計(jì)劃，更長(zhǎng)的可能達(dá)到十年的發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標(biāo)，全面預(yù)算管理可以將大的目標(biāo)劃分為一個(gè)個(gè)的小目標(biāo)，甚至可以將每個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)數(shù)字化、可視化，這樣有利于各項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人了解自己項(xiàng)目發(fā)展目標(biāo)、預(yù)期收入和成本支出，以及項(xiàng)目發(fā)展中的不確定因素，通過優(yōu)化管理手段，降本增效，取長(zhǎng)補(bǔ)短，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。再次，有助于提高國(guó)有企業(yè)資源的利用率。通過全面預(yù)算管理，設(shè)定有效的管理方法及途徑，對(duì)企業(yè)的人力物力財(cái)力資源進(jìn)行有效的劃分，使企業(yè)有限的資源得到最優(yōu)化的配置，避免資產(chǎn)流失，從而提高國(guó)有企業(yè)資源的利用率。二、Y物業(yè)公司實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的問題Y物業(yè)公司是G市在2017年出資成立的小型國(guó)有企業(yè)，旨在為企事業(yè)單位提供物業(yè)服務(wù)，后續(xù)在2018年及2019年又成立了R園林綠化、X建筑和Y保安三個(gè)子公司，進(jìn)一步擴(kuò)大了公司的經(jīng)營(yíng)范圍。Y物業(yè)主管部門為G市財(cái)政局，全面預(yù)算管理工作是Y物業(yè)一項(xiàng)重要的工作。雖然Y物業(yè)公司持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，但是目前仍存在以下幾方面問題：（一）預(yù)算管理的覆蓋面和準(zhǔn)確性不足國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理要求全面考慮企業(yè)未來一年甚至更長(zhǎng)時(shí)間的現(xiàn)金走向，但是完成預(yù)算編制工作的一般都是財(cái)務(wù)人員，大部分企業(yè)很難做到全員參與預(yù)算編制，人員的單一性造成對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目了解不全面，考慮不全也是客觀存在的事實(shí)。Y物業(yè)的項(xiàng)目很分散，基本上遍布整個(gè)G市，在完成預(yù)算時(shí)，需要對(duì)項(xiàng)目逐個(gè)分析，僅僅依靠財(cái)務(wù)人員很容易遺漏一些小項(xiàng)目，還有就是物業(yè)類企業(yè)的特征導(dǎo)致對(duì)未來的不確定性很強(qiáng)，所以做預(yù)算時(shí)很難對(duì)不確定的項(xiàng)目做到精準(zhǔn)把控。（二）預(yù)算工作時(shí)間點(diǎn)安排不合理國(guó)有企業(yè)每年的預(yù)算工作基本都在第四季度完成，預(yù)算需要分析太多內(nèi)容，但是第四季度臨近年底，本就是財(cái)務(wù)工作最繁忙的時(shí)候，再加上預(yù)算工作比較繁瑣，出現(xiàn)錯(cuò)誤的幾率大大增加。Y物業(yè)與主管部門的預(yù)算管理同步展開，也是在第四季度完成預(yù)算工作，一般預(yù)算編制都由企業(yè)財(cái)務(wù)人員完成，而第四季度是財(cái)務(wù)人員最忙的一個(gè)季度，需要核算本年所有的收入、費(fèi)用及各項(xiàng)支出，還要評(píng)價(jià)各項(xiàng)目一年來的績(jī)效等一系列工作，這時(shí)候再編制預(yù)算，造成第四季度工作量繁重，顧此失彼，預(yù)算編制過程缺乏充分調(diào)研和層層審核，造成數(shù)據(jù)不客觀、錯(cuò)誤率上升。（三）預(yù)算管理信息化水平不夠目前一些國(guó)有企業(yè)仍采用人工收集數(shù)據(jù)的方法來編制預(yù)算，沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的信息化，這樣收集的數(shù)據(jù)可靠性較低，而且工作量很大，工作效率很低。Y物業(yè)公司雖然實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是各項(xiàng)目部并沒有實(shí)現(xiàn)信息化，因此編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)人員只能根據(jù)現(xiàn)有賬套里面的數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)來年的情況，而各項(xiàng)目部的具體情況就只能靠項(xiàng)目負(fù)責(zé)人去人工收集，這樣既費(fèi)時(shí)又費(fèi)力，收集來的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性也不高，導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。（四）預(yù)算編制流程與方法需優(yōu)化現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制一般都由總公司統(tǒng)一完成，而總公司對(duì)各分公司的了解不夠全面，容易造成預(yù)算偏差。而且國(guó)有企業(yè)編制預(yù)算時(shí)一般僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而忽略了企業(yè)的實(shí)際情況、當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)情況、國(guó)家的一些調(diào)控政策等其他方面的因素，容易造成存在較大偏差。例如，2020年Y物業(yè)在編制2021年的預(yù)算時(shí)，依據(jù)2020年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)認(rèn)為L(zhǎng)鎮(zhèn)的物業(yè)服務(wù)項(xiàng)目在2021年應(yīng)該與2020年持平，但是到了2021年合同到期時(shí)，L鎮(zhèn)選擇了自己成立物業(yè)公司，沒有與Y物業(yè)公司續(xù)簽合同，由于Y物業(yè)在2020年編制預(yù)算時(shí)能夠?qū)鎮(zhèn)的實(shí)際情況未能及時(shí)深入了解，導(dǎo)致出現(xiàn)較大的偏差。（五）預(yù)算工作人才缺失國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在預(yù)算編制工作一般都由財(cái)務(wù)部門完成，其他部門認(rèn)為預(yù)算是跟數(shù)字打交道，應(yīng)該是財(cái)務(wù)部門的事情，而財(cái)務(wù)部門只能根據(jù)企業(yè)的報(bào)表和上年的預(yù)算執(zhí)行情況，把往年的預(yù)算做出修改。這樣的預(yù)算與實(shí)際情況很難相符，提供給管理者的數(shù)據(jù)失真，最終導(dǎo)致管理者做出錯(cuò)誤決策。Y物業(yè)公司的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能較為單一，只能根據(jù)利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表以及上年預(yù)算做出下一年的預(yù)算，對(duì)于零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法了解不多，使用不充分，導(dǎo)致預(yù)算管理水平不高。（六）預(yù)算管理考核機(jī)制不完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)健全完善的獎(jiǎng)懲制度，有利于企業(yè)的管理與進(jìn)一步發(fā)展，但是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的預(yù)算考核制度并不完善，主管部門只關(guān)心關(guān)鍵指標(biāo)，而忽略了其他方面的問題，這樣就造成預(yù)算編制只關(guān)注與獎(jiǎng)懲制度有關(guān)的指標(biāo)，其他與獎(jiǎng)懲無關(guān)的指標(biāo)就忽略不計(jì)。Y物業(yè)公司每年都進(jìn)行預(yù)算工作，然而并不能做到完善且合理，主管部門只關(guān)心數(shù)據(jù)，只要每年的預(yù)算關(guān)鍵指標(biāo)完成，就算完成了預(yù)算任務(wù)，導(dǎo)致每年的預(yù)算都不能盡善盡美，而員工也失去充分參與預(yù)算管理的積極性。三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策（一）將全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理充分融合通過促進(jìn)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理之間的融合，可以增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算的整體成效。業(yè)務(wù)管理部門對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目十分了解，但對(duì)財(cái)務(wù)分析能力不是很強(qiáng)，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算編制方法及流程熟悉，但是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)管理方面欠缺。只有強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的深度合作，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作才能十分順利的開展。Y物業(yè)公司自2021年啟動(dòng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門合作完成預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)歸納和分析未來一年的項(xiàng)目情況，而財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)分析業(yè)務(wù)部門提出的所有項(xiàng)目未來一年的現(xiàn)金流情況，這樣分工合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，不僅減輕了財(cái)務(wù)部門的壓力，也提高了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。（二）科學(xué)合理選擇預(yù)算編制時(shí)間預(yù)算編制是國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的一項(xiàng)重要工作，預(yù)算編制的時(shí)間也十分重要。在每年第四季度完成未來一年的預(yù)算編制吃力且準(zhǔn)確率不高的情況下，可以將全年預(yù)算拆分成兩次的半年預(yù)算，這樣不僅縮短了預(yù)算編制的跨度，減少了需要收集的資料，也減輕了預(yù)算編制者的壓力，提高了預(yù)算的準(zhǔn)確性。Y物業(yè)公司從2021年起每半年進(jìn)行一次預(yù)算，這樣預(yù)算的時(shí)間較短，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)各自項(xiàng)目的把控也比較確定，編制時(shí)間也大大縮短，甚至有一些很少變動(dòng)的項(xiàng)目，幾年的預(yù)算都沒有較大改變，預(yù)算編制時(shí)就可以只改動(dòng)變動(dòng)的項(xiàng)目，不變的則不需要關(guān)注。盡管每年多做了一次預(yù)算編制，但是預(yù)算的準(zhǔn)確率卻大大提高。（三）建立完善的信息系統(tǒng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息系統(tǒng)，提高信息化水平。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，信息化對(duì)國(guó)企全面預(yù)算管理有著重要意義。國(guó)有企業(yè)可以引進(jìn)成熟的信息管理系統(tǒng)，可以對(duì)中高層員工進(jìn)行系統(tǒng)管理培訓(xùn)，這樣利用信息系統(tǒng)，可以從各項(xiàng)目快速收集預(yù)算編制需要的資料，既省時(shí)又省力，數(shù)據(jù)的可靠性也高，做出的預(yù)算也更符合企業(yè)發(fā)展的需求，提高效益也提高了準(zhǔn)確性。國(guó)企也可以通過信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)同行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算管理方法，取長(zhǎng)補(bǔ)短。還能實(shí)時(shí)了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手對(duì)于預(yù)算管理的變動(dòng)，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。Y物業(yè)公司自2021年引進(jìn)了OA辦公系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)辦公無紙化，一些日常的項(xiàng)目部費(fèi)用報(bào)銷、一些事項(xiàng)的報(bào)批流程等等，也可以為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。各項(xiàng)目部先在OA系統(tǒng)完成自己項(xiàng)目的預(yù)算，然后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門分析預(yù)算的可行性以及與以前年度對(duì)比，后匯總轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批，總經(jīng)理認(rèn)為哪個(gè)部門需要修改可以退回項(xiàng)目部進(jìn)行修改，修改完成再轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門復(fù)核并匯總，財(cái)務(wù)部門復(fù)核完成再轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批。引進(jìn)OA信息化辦公系統(tǒng)不僅幫Y物業(yè)公司節(jié)約了預(yù)算編制的時(shí)間，也讓數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確地傳達(dá)給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層，讓領(lǐng)導(dǎo)層做出更合適的決策。（四）優(yōu)化預(yù)算編制流程與方法全面預(yù)算管理包含了很多方面的內(nèi)容，實(shí)施起來也很復(fù)雜，為了提高預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)中的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化預(yù)算編制流程與方法。首先，編制預(yù)算時(shí)可以按從下到上的順序編制，先編制各項(xiàng)目部或子公司的預(yù)算，項(xiàng)目部與子公司的人員對(duì)各自的實(shí)際情況比較了解，然后匯總到總公司，這樣的數(shù)據(jù)更有實(shí)用性。其次，預(yù)算編制方法有很多，對(duì)于一些常年變化不大的項(xiàng)目，可以用增量預(yù)算法，對(duì)于變化較大的項(xiàng)目，則可以采用零基預(yù)算法，只要符合法律法規(guī)要求，企業(yè)可以靈活運(yùn)用各種預(yù)算方法。最后，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)結(jié)合經(jīng)營(yíng)狀況的變化而做出調(diào)整。Y物業(yè)公司由于企業(yè)性質(zhì)，一般項(xiàng)目很少出現(xiàn)變動(dòng)，所以采用增量預(yù)算法。但是近幾年疫情影響，各個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)變動(dòng)的幾率上升，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)研究決定改為零基預(yù)算法，這樣既符合現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，也鼓勵(lì)各項(xiàng)目部積極減少不必要的費(fèi)用。（五）提高員工的預(yù)算管理意識(shí)和能力素質(zhì)由于國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制都由企業(yè)員工完成，所以員工的能力與素質(zhì)對(duì)預(yù)算管理至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的能力培養(yǎng)，可以定期組織員工培訓(xùn)學(xué)習(xí)預(yù)算編制，也可以公費(fèi)讓員工外出學(xué)習(xí)預(yù)算管理的新知識(shí)與技能，可以鼓勵(lì)員工參加各種技能比賽及考評(píng)，可以建立獎(jiǎng)懲制度。企業(yè)也要關(guān)心員工的素質(zhì)培養(yǎng)，加大力度宣傳預(yù)算制度，讓員工清楚了解預(yù)算制度對(duì)企業(yè)的重要性，要讓每個(gè)員工都參與到預(yù)算的編制中來，這樣能集眾家所長(zhǎng)，以免預(yù)算編制的片面性。Y物業(yè)公司從2021年開始定期開展預(yù)算培訓(xùn)，參加培訓(xùn)的人員包括各層各級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)，也包括各項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，讓他們了解預(yù)算編制的基本操作流程以及預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要意義，讓他們積極參與企業(yè)的預(yù)算管理，也讓他們對(duì)自己項(xiàng)目的預(yù)算做到心中有數(shù)，讓企業(yè)更好更快的發(fā)展。（六）建立全面預(yù)算績(jī)效考核制度目前，一些國(guó)有企業(yè)預(yù)算考核制度不夠完善，只注重預(yù)算指標(biāo)的完成，而忽略了分析預(yù)算沒有完成的原因，如果預(yù)算指標(biāo)完成則獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成就懲罰，這樣手段單一的獎(jiǎng)懲制度并不能真正激勵(lì)國(guó)有企業(yè)員工很好的完成預(yù)算編制工作。所以預(yù)算績(jī)效考核制度不應(yīng)該只注重預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)該考核預(yù)算管理的各個(gè)方面，重點(diǎn)分析預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題以及解決的方法，可以將考核與員工業(yè)績(jī)相結(jié)合，使員工更積極的參與預(yù)算管理工作。Y物業(yè)公司自開立以來就制定了預(yù)算績(jī)效考核制度，一開始只注重每個(gè)項(xiàng)目的銷售及利潤(rùn)完成率指標(biāo)，只要完成了這兩項(xiàng)指標(biāo)，就會(huì)獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目主管及該項(xiàng)目所有員工，沒有完成指標(biāo)的項(xiàng)目沒有獎(jiǎng)勵(lì)也沒有懲罰，導(dǎo)致項(xiàng)目主管并不是很在意完成預(yù)算指標(biāo)，也有少數(shù)項(xiàng)目主管為了完成指標(biāo)超前開票銷售，延遲報(bào)銷費(fèi)用，這樣既不利于激勵(lì)各項(xiàng)目部良性競(jìng)爭(zhēng)，也不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，2021年Y物業(yè)公司重新定制了預(yù)算績(jī)效考核制度，不僅制定了各項(xiàng)目部銷售與利潤(rùn)的完成率，還制定了其他的預(yù)算指標(biāo)，比如費(fèi)用指標(biāo)，比如稅率指標(biāo)等等，要求各項(xiàng)目部把沒有完成的原因?qū)懗煞治鰣?bào)告，并將各項(xiàng)目部主管和員工的績(jī)效獎(jiǎng)與完成率掛鉤，完成預(yù)算指標(biāo)的有獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成的有懲罰，這樣促進(jìn)各項(xiàng)目部合理編制預(yù)算，并積極完成預(yù)算任務(wù)，使企業(yè)更加健康的發(fā)展。四、結(jié)束語綜上所述，全面預(yù)算管理對(duì)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展十分重要，可以增加企業(yè)