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會計實操文庫1/3做賬實操-差額扣稅的會計處理實例一、公司背景假設“XX服務公司”是一家從事勞務派遣服務的企業(yè)。二、業(yè)務及賬務處理1.提供勞務派遣服務并收款業(yè)務描述：本月向客戶提供勞務派遣服務，收取款項共計100萬元，其中代付被派遣勞動者的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計80萬元。賬務處理：收到款項時：借：銀行存款1000000元貸：主營業(yè)務收入952380.95元（1000000÷(1+5%)）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）47619.05元（952380.95×5%）。2.支付被派遣勞動者費用業(yè)務描述：支付被派遣勞動者工資、福利和社會保險及住房公積金80萬元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本761904.76元（800000÷(1+5%)）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）38095.24元（761904.76×5%）貸：銀行存款800000元。3.計算差額納稅業(yè)務描述：計算本月應繳納的增值稅，按照差額納稅方式。計算應納稅額：應納稅額=銷項稅額進項稅額=47619.0538095.24=9523.81元。三、財務報表分析在資產(chǎn)負債表中，“應交稅費”項目反映了企業(yè)應繳納的增值稅余額。在利潤表中，“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”分別體現(xiàn)了勞務派遣服務的收入和成本，“

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