審計(jì)證據(jù)的取證與可信性

19/21審計(jì)證據(jù)的取證與可信性第一部分審計(jì)證據(jù)的定義與分類 2第二部分審計(jì)證據(jù)取證的原則與程序 3第三部分審計(jì)證據(jù)可信性的評(píng)估因素 6第四部分審計(jì)證據(jù)可信性的內(nèi)部控制影響 9第五部分審計(jì)證據(jù)可信性的外部來源驗(yàn)證 11第六部分審計(jì)證據(jù)可信性的結(jié)論性分析 14第七部分審計(jì)證據(jù)的可信性與審計(jì)意見形成 16第八部分審計(jì)證據(jù)取證與可信性的案例解析 19

第一部分審計(jì)證據(jù)的定義與分類關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的定義

1.審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序過程中獲得的客觀、可驗(yàn)證的信息，用于支持審計(jì)意見的合理性。

2.證據(jù)可以采取各種形式，包括文件、記錄、證詞、觀察結(jié)果和分析性程序的發(fā)現(xiàn)。

審計(jì)證據(jù)的分類

審計(jì)證據(jù)的定義

審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序過程中獲取的客觀事實(shí)和信息，用于支持審計(jì)結(jié)論的合理性。

審計(jì)證據(jù)的分類

根據(jù)獲取證據(jù)的來源，審計(jì)證據(jù)可分為以下幾類：

1.內(nèi)部證據(jù)

*會(huì)計(jì)憑證和賬簿

*確認(rèn)函

*內(nèi)部控制記錄

*管理層書面聲明

2.外部證據(jù)

*銀行對(duì)賬單

*發(fā)票和合同

*客戶或供應(yīng)商的文件

*實(shí)物清點(diǎn)記錄

3.物證

*未經(jīng)處理的物理物體或文件，例如庫存貨物、契約和發(fā)票。

4.口頭證據(jù)

*與被審計(jì)單位人員或第三方進(jìn)行的訪談，包括詢問和確認(rèn)。

5.分析性程序證據(jù)

*對(duì)財(cái)務(wù)信息和其他相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析，以發(fā)現(xiàn)異常或潛在誤報(bào)。

6.計(jì)算證據(jù)

*對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查和重新計(jì)算，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。

7.檢查證據(jù)

*物理檢查資產(chǎn)或文件，以驗(yàn)證其存在、狀況或真實(shí)性。

8.觀察證據(jù)

*觀察被審計(jì)單位的活動(dòng)或程序，以收集有關(guān)其控制環(huán)境和運(yùn)營效率的信息。

審計(jì)證據(jù)的分類標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)證據(jù)的分類還可基于以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行：

*證明力：證據(jù)直接、可靠且相關(guān)，直接支持審計(jì)結(jié)論。

*可靠性：證據(jù)來源的可信度，例如獨(dú)立第三方的確認(rèn)。

*充分性：證據(jù)數(shù)量足夠，足以消除審計(jì)人員的疑慮。

*相關(guān)性：證據(jù)與被審計(jì)的斷言或結(jié)論直接相關(guān)。

*及時(shí)性：證據(jù)在審計(jì)期間的獲取是否及時(shí)。第二部分審計(jì)證據(jù)取證的原則與程序關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)審計(jì)證據(jù)取證的原則

【審計(jì)原則】：

-

1.相關(guān)性：證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)有直接或間接的相關(guān)性，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持。

2.客觀性：證據(jù)來源可靠，不受被審計(jì)單位的影響或干擾，具有公正性和可信性。

3.充分性：證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計(jì)結(jié)論，滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。

【審計(jì)程序】：

審計(jì)證據(jù)的收集

【證據(jù)收集原則】：

-審計(jì)證據(jù)取證的原則

審計(jì)證據(jù)取證應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

*合法性原則：審計(jì)人員獲取證據(jù)必須遵循法律法規(guī)，不得采取非法手段或侵犯他人合法權(quán)益。

*相關(guān)性原則：審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠支持審計(jì)結(jié)論。

*可靠性原則：審計(jì)證據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確、可信，足以支撐審計(jì)報(bào)告。

*充分性原則：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量必須足以支持審計(jì)意見的合理性。

*及時(shí)性原則：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)獲取和保存，避免證據(jù)滅失或變質(zhì)。

審計(jì)證據(jù)取證的程序

審計(jì)證據(jù)取證是一個(gè)系統(tǒng)化的過程，一般包括以下步驟：

1.識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

*根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，識(shí)別可能影響審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

*評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性，確定需要取證的審計(jì)領(lǐng)域和事項(xiàng)。

2.制定取證計(jì)劃

*基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定詳細(xì)的取證計(jì)劃，明確取證的目標(biāo)、范圍、方法和程序。

*計(jì)劃中應(yīng)明確責(zé)任分工、取證時(shí)間、取證地點(diǎn)和取證方式。

3.收集審計(jì)證據(jù)

*根據(jù)取證計(jì)劃，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄊ占瘜徲?jì)證據(jù)，包括：

*檢查文件和記錄

*詢問相關(guān)人員

*觀察業(yè)務(wù)流程

*執(zhí)行測試程序

*注意保留審計(jì)證據(jù)的原始或復(fù)制件，并記錄取證過程和結(jié)果。

4.分析評(píng)估審計(jì)證據(jù)

*對(duì)收集到的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評(píng)估，確定其相關(guān)性、可靠性和充分性。

*結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合判斷審計(jì)證據(jù)的支持程度。

5.保管審計(jì)證據(jù)

*保管審計(jì)證據(jù)，包括原始證據(jù)、復(fù)印件和工作底稿。

*按照法律法規(guī)和內(nèi)部控制要求，妥善保管審計(jì)證據(jù)，防止滅失或損壞。

6.形成審計(jì)結(jié)論

*基于審計(jì)證據(jù)的分析評(píng)估結(jié)果，形成審計(jì)結(jié)論，明確審計(jì)意見和報(bào)告內(nèi)容。

*審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)客觀公正、有理有據(jù)，并充分考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性和充分性。

具體的取證方法和程序根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、證據(jù)類型和取證環(huán)境的不同，可能有所差異。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用各種取證技巧，確保審計(jì)證據(jù)的合法性、相關(guān)性、可靠性、充分性和及時(shí)性。第三部分審計(jì)證據(jù)可信性的評(píng)估因素關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的可靠性

1.獨(dú)立來源：評(píng)估證據(jù)是否來自獨(dú)立于被審計(jì)實(shí)體的來源，以降低偏見和操縱的風(fēng)險(xiǎn)。

2.客觀性：檢查證據(jù)是否基于事實(shí)和客觀信息，而不是觀點(diǎn)或假設(shè)。

3.相關(guān)性：評(píng)估證據(jù)是否與被審計(jì)的事項(xiàng)相關(guān)，并且可以提供有意義的支持或反駁。

審計(jì)證據(jù)的充分性

1.數(shù)量：考慮證據(jù)的量是否足以形成可靠的結(jié)論，避免對(duì)有限的樣本來例過度概括。

2.質(zhì)量：評(píng)估證據(jù)內(nèi)容的質(zhì)量，包括準(zhǔn)確性、完整性和可驗(yàn)證性。

3.一致性：檢查證據(jù)是否與其他相關(guān)的證據(jù)一致，并考慮任何不一致之處的原因。

審計(jì)證據(jù)的可追溯性

1.原始記錄：確保證據(jù)可追溯到原始記錄，以驗(yàn)證其來源和真實(shí)性。

2.文件記錄：維護(hù)詳細(xì)的文件記錄，記錄收集、分析和評(píng)估證據(jù)的過程。

3.溝通：與相關(guān)人員清晰有效地溝通證據(jù)的使用方式和理由，確保對(duì)審計(jì)結(jié)論的可解釋性。

審計(jì)證據(jù)的及時(shí)性

1.相關(guān)性：考慮證據(jù)與被審計(jì)時(shí)期的相關(guān)性，確保它能夠反映當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營。

2.及時(shí)性：評(píng)估證據(jù)是否在合理的時(shí)間內(nèi)收集和分析，以避免與最新信息脫節(jié)。

3.過時(shí)性：考慮證據(jù)過時(shí)的程度，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)結(jié)論的潛在影響。

審計(jì)證據(jù)的關(guān)聯(lián)性

1.與控制的關(guān)聯(lián)：評(píng)估證據(jù)是否與被審計(jì)實(shí)體的內(nèi)部控制相關(guān)，并考慮控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的影響。

2.與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)：考慮證據(jù)是否與已確定的重大風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)策略和程序的影響。

3.與其他審計(jì)程序的關(guān)聯(lián)：檢查證據(jù)是否與其他審計(jì)程序的結(jié)果一致，并考慮任何差異的原因。

審計(jì)證據(jù)的可用性

1.獲取能力：評(píng)估獲得證據(jù)的難易程度，考慮可用性限制對(duì)審計(jì)范圍和結(jié)論的影響。

2.法律和法規(guī)限制：遵守法律和法規(guī)對(duì)證據(jù)收集的限制，并考慮其對(duì)審計(jì)程序的潛在影響。

3.費(fèi)用效益：權(quán)衡獲得證據(jù)的成本和收益，確保審計(jì)程序在經(jīng)濟(jì)上合理。審計(jì)證據(jù)可信性的評(píng)估因素

在審計(jì)過程中，評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可信性至關(guān)重要，以確保審計(jì)結(jié)論的可靠性。以下因素影響著審計(jì)證據(jù)的可信性：

#1.來源的可靠性

*來源的獨(dú)立性：證據(jù)應(yīng)來自獨(dú)立于被審計(jì)實(shí)體的來源，以最大程度地減少偏見的可能性。

*來源的專業(yè)知識(shí)：證據(jù)應(yīng)由對(duì)被審計(jì)實(shí)體相關(guān)領(lǐng)域具有專業(yè)知識(shí)的人員提供，以確保證據(jù)的準(zhǔn)確性和相關(guān)性。

*來源的聲譽(yù)：提供證據(jù)的來源應(yīng)具有良好的聲譽(yù)和可靠性。

#2.證據(jù)的性質(zhì)

*類型：證據(jù)可以是物理性（例如文件、記錄）、口頭性（例如訪談）或電子性（例如電子表格、數(shù)據(jù)庫）。不同類型的證據(jù)具有不同的可信度。

*相關(guān)性：證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并能夠提供有意義的信息。

*充分性：對(duì)于形成合理的審計(jì)結(jié)論，證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量應(yīng)充足。

*可靠性：證據(jù)應(yīng)準(zhǔn)確、無誤，并且應(yīng)使用可靠的方法收集和記錄。

#3.證據(jù)的獲取方式

*獲取方法：證據(jù)可以通過檢查、觀察、詢問、分析和重新執(zhí)行等方法獲取。不同的方法產(chǎn)生不同可信度的證據(jù)。

*審計(jì)師的專業(yè)判斷：審計(jì)師在獲取和評(píng)估證據(jù)時(shí)應(yīng)運(yùn)用其專業(yè)判斷，以確保證據(jù)的可信性。

*證據(jù)的審查：證據(jù)應(yīng)由合格的審計(jì)師或其他獨(dú)立人員審查，以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和相關(guān)性。

#4.證據(jù)的文檔化

*及時(shí)記錄：證據(jù)應(yīng)及時(shí)記錄，以最大程度地減少遺漏或篡改的可能性。

*充分的描述：證據(jù)的描述應(yīng)充分，以便其他審計(jì)師或利益相關(guān)者可以理解其重要性。

*異常情況的解釋：任何異常情況或不一致之處都應(yīng)記錄并解釋，以確保證據(jù)的可信性和完整性。

#5.其他因素

*管理層對(duì)證據(jù)的接受程度：管理層的支持和合作可以提高證據(jù)的可信性。

*外部因素：外部因素，例如行業(yè)法規(guī)或經(jīng)濟(jì)狀況，可以影響證據(jù)的可靠性。

*審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和技能：審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和技能在評(píng)估證據(jù)的可信性方面發(fā)揮著重要作用。

#評(píng)估審計(jì)證據(jù)可信性的重要性

評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可信性對(duì)于以下原因至關(guān)重要：

*確保審計(jì)結(jié)論的可靠性：可信的證據(jù)為審計(jì)結(jié)論提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

*降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：通過評(píng)估證據(jù)的可信性，審計(jì)師可以降低由于依賴不可靠證據(jù)而導(dǎo)致錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。

*加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的信譽(yù)：可信的證據(jù)支持審計(jì)報(bào)告的發(fā)現(xiàn)和結(jié)論，增強(qiáng)利益相關(guān)者的信心。

*提高審計(jì)效率：通過識(shí)別和排除不可靠的證據(jù)，審計(jì)師可以專注于更具可信度的證據(jù)，從而提高審計(jì)效率。第四部分審計(jì)證據(jù)可信性的內(nèi)部控制影響關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)主題名稱：內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)審計(jì)證據(jù)可信性的影響

1.內(nèi)部控制環(huán)境為審計(jì)人員提供對(duì)管理層誠信度的評(píng)估基礎(chǔ)，影響對(duì)審計(jì)證據(jù)可信性的判斷。

2.穩(wěn)健的內(nèi)部控制環(huán)境表明管理層致力于維護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性，從而提高審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息的依賴程度。

3.薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境可能引發(fā)管理層舞弊或財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)證據(jù)的可信性。

主題名稱：內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)審計(jì)證據(jù)可信性的影響

審計(jì)證據(jù)可信性的內(nèi)部控制影響

內(nèi)部控制與審計(jì)證據(jù)的可靠性密切相關(guān)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)評(píng)估內(nèi)部控制的有效性對(duì)于確定審計(jì)證據(jù)的可信度至關(guān)重要。

內(nèi)部控制與審計(jì)證據(jù)可靠性的關(guān)系

內(nèi)部控制的有效性通過以下方式影響審計(jì)證據(jù)的可靠性：

*預(yù)防或檢測錯(cuò)誤和舞弊：內(nèi)部控制旨在預(yù)防或檢測錯(cuò)誤和舞弊，從而減少對(duì)不準(zhǔn)確或不可靠審計(jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

*確保交易的完整性：內(nèi)部控制確保交易能夠完整、準(zhǔn)確地記錄，從而提高審計(jì)跟蹤和分析證據(jù)的可靠性。

*保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性：內(nèi)部控制保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)免受未經(jīng)授權(quán)的訪問或篡改，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)訪問的資料準(zhǔn)確可靠。

*促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的有效性：有效的內(nèi)部控制促進(jìn)業(yè)務(wù)流程的有效性和效率，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠更輕松地驗(yàn)證交易并收集可靠的證據(jù)。

*提高管理層對(duì)可靠性的重視：內(nèi)部控制的有效性表明管理層重視財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這會(huì)降低舞弊或不準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)證據(jù)的可信度。

評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)于審計(jì)證據(jù)可靠性的影響

審計(jì)團(tuán)隊(duì)通過以下步驟評(píng)估內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的影響：

*評(píng)估控制環(huán)境：控制環(huán)境是管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的基調(diào)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)評(píng)估管理層對(duì)誠信、道德和職業(yè)尊重的態(tài)度，以及他們是否建立了促進(jìn)可靠財(cái)務(wù)報(bào)告的控制環(huán)境。

*控制活動(dòng)的測試：審計(jì)團(tuán)隊(duì)測試特定控制活動(dòng)，以評(píng)估其有效性。這可能包括對(duì)批準(zhǔn)流程、記錄保存程序和憑證簽名的審查。

*信息和溝通系統(tǒng)的評(píng)估：審計(jì)團(tuán)隊(duì)評(píng)估組織的信息和溝通系統(tǒng)，以確定它們是否有效地將相關(guān)財(cái)務(wù)信息傳達(dá)給適當(dāng)?shù)娜藛T。

*監(jiān)督程序的分析：審計(jì)團(tuán)隊(duì)分析組織的監(jiān)督程序，以評(píng)估其持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部控制有效性的能力。這可能包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和外部評(píng)估的審查。

內(nèi)部控制有效性與審計(jì)證據(jù)可靠性之間的關(guān)系的量化

內(nèi)部控制有效性和審計(jì)證據(jù)可靠性之間的關(guān)系可以通過量化指標(biāo)來衡量，例如：

*控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)：審計(jì)團(tuán)隊(duì)根據(jù)內(nèi)部控制的有效性評(píng)估，確定控制風(fēng)險(xiǎn)的水平。較低的控制風(fēng)險(xiǎn)表明內(nèi)部控制有效，從而提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。

*審計(jì)程序的調(diào)整：基于對(duì)內(nèi)部控制的有效性評(píng)估，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以調(diào)整審計(jì)程序以反映審計(jì)證據(jù)的可靠性。例如，如果內(nèi)部控制很有效，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能會(huì)減少對(duì)某些領(lǐng)域的測試。

*審計(jì)報(bào)告的修改：如果內(nèi)部控制嚴(yán)重不足，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可能會(huì)修改審計(jì)報(bào)告，以反映審計(jì)證據(jù)的可靠性下降。

通過考慮內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的影響，審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠做出明智的決策，并提供更可靠的審計(jì)意見。第五部分審計(jì)證據(jù)可信性的外部來源驗(yàn)證關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【外部文件驗(yàn)證】：

1.通過向第三方索要和審查輔助文件的副本，驗(yàn)證賬目記錄和聲明的準(zhǔn)確性。

2.例如，向銀行索要銀行對(duì)賬單、向客戶索要應(yīng)收賬款賬單和向供應(yīng)商索要購買訂單。

3.這些外部文件通常由獨(dú)立的實(shí)體創(chuàng)建，為審計(jì)證據(jù)的可靠性提供了外部支持。

【分析性程序】：

審計(jì)證據(jù)可信性的外部來源驗(yàn)證

驗(yàn)證審計(jì)證據(jù)的可信性至關(guān)重要，以確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。外部來源驗(yàn)證是審計(jì)師用來評(píng)估審計(jì)證據(jù)可信性的方法之一，包括從審計(jì)實(shí)體外部獲取支持性信息。

外部來源驗(yàn)證類型

外部來源驗(yàn)證類型包括：

*詢問函證：向第三方（如銀行、客戶或供應(yīng)商）發(fā)送詢問函，要求提供有關(guān)特定交易或余額的信息。

*觀察：親自見證審計(jì)實(shí)體的活動(dòng)或程序。

*分析性程序：比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或行業(yè)基準(zhǔn)，以識(shí)別異常情況或趨勢。

*檢查文件：審查支持特定交易或余額的原始文件，如合同、發(fā)票或收據(jù)。

外部來源驗(yàn)證的優(yōu)點(diǎn)

*獨(dú)立性：來自審計(jì)實(shí)體外部的信息通常被認(rèn)為更加獨(dú)立和可靠。

*證實(shí)：外部來源驗(yàn)證可以證實(shí)或反駁審計(jì)師從審計(jì)實(shí)體自身獲得的證據(jù)。

*檢測欺詐：通過與不同的來源交叉比對(duì)信息，外部來源驗(yàn)證可以幫助檢測欺詐或錯(cuò)誤陳述。

*減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：依靠來自外部來源的信息可以減少審計(jì)師對(duì)審計(jì)實(shí)體提供的證據(jù)的依賴，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

外部來源驗(yàn)證的局限性

*成本和時(shí)間：獲取和分析外部來源信息可能會(huì)耗費(fèi)資源和時(shí)間。

*可靠性：第三方提供的信息也不一定總是可靠。審計(jì)師需要評(píng)估提供信息的第三方的可信度。

*完整性：審計(jì)師可能無法獲得與所有相關(guān)交易或余額相關(guān)的外部證據(jù)。

*偏見：第三方提供的證據(jù)可能出于偏見或其他動(dòng)機(jī)。

外部來源驗(yàn)證的應(yīng)用

審計(jì)師通常在以下情況下應(yīng)用外部來源驗(yàn)證：

*重要的或風(fēng)險(xiǎn)較高的交易或余額

*疑似欺詐或錯(cuò)誤陳述

*難以獲得審計(jì)實(shí)體自身的足夠證據(jù)的情況

*審計(jì)師缺乏特定領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)

外部來源驗(yàn)證的步驟

外部來源驗(yàn)證涉及以下步驟：

*確定要驗(yàn)證的特定審計(jì)證據(jù)。

*選擇合適的外部驗(yàn)證來源。

*制定和發(fā)送詢問函或其他驗(yàn)證請(qǐng)求。

*分析收到的響應(yīng)。

*評(píng)估外部來源證據(jù)與審計(jì)實(shí)體提供的證據(jù)的一致性。

*得出結(jié)論并調(diào)整審計(jì)計(jì)劃或程序，如適用。

結(jié)論

外部來源驗(yàn)證是審計(jì)師增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)可信度和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。通過從審計(jì)實(shí)體外部獲取支持性信息，審計(jì)師可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性和準(zhǔn)確性。審計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎評(píng)估外部來源驗(yàn)證的優(yōu)點(diǎn)和局限性，并戰(zhàn)略性地將其應(yīng)用于最能使審計(jì)受益的領(lǐng)域。第六部分審計(jì)證據(jù)可信性的結(jié)論性分析關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【證據(jù)取證過程的可信性】

1.審計(jì)師需要對(duì)證據(jù)取證過程的可靠性和有效性進(jìn)行評(píng)估，以確保收集的證據(jù)是可信的。

2.證據(jù)取證過程的可靠性是指取證程序的可重復(fù)性和一致性，確保不同審計(jì)師使用相同的程序可以得出相似的結(jié)論。

3.證據(jù)取證過程的有效性是指取證程序能夠準(zhǔn)確識(shí)別和獲取與審計(jì)目的相關(guān)的證據(jù)。

【證據(jù)本質(zhì)的可信性】

審計(jì)證據(jù)可信性的結(jié)論性分析

結(jié)論性分析是審計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)可信性進(jìn)行最終評(píng)估和判斷的過程。通過對(duì)所有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合考慮和權(quán)衡，審計(jì)師得出關(guān)于證據(jù)可靠性和相關(guān)性的結(jié)論。結(jié)論性分析是審計(jì)過程中的關(guān)鍵步驟，因?yàn)樗鼪Q定了審計(jì)意見的可靠性。

結(jié)論性分析的步驟

結(jié)論性分析通常涉及以下步驟：

1.識(shí)別和評(píng)估審計(jì)證據(jù)：審計(jì)師應(yīng)識(shí)別所有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并評(píng)估其可靠性和相關(guān)性。評(píng)估因素包括證據(jù)的來源、性質(zhì)、數(shù)量和重要性。

2.考慮證據(jù)的內(nèi)部一致性：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)的各個(gè)部分是否相互一致。如果證據(jù)存在矛盾或不一致，審計(jì)師應(yīng)調(diào)查潛在的原因并確定其對(duì)結(jié)論性分析的影響。

3.考慮證據(jù)的外部一致性：審計(jì)師應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)是否與其他相關(guān)信息一致，例如管理層陳述、內(nèi)部控制報(bào)告和外部審計(jì)程序。外部一致性有助于增加證據(jù)的可信性。

4.評(píng)估證據(jù)的充分性和相關(guān)性：審計(jì)師應(yīng)確保審計(jì)證據(jù)充分支持財(cái)務(wù)報(bào)表的斷言。此外，證據(jù)應(yīng)與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，并支持審計(jì)師的結(jié)論。

5.得出結(jié)論：基于對(duì)證據(jù)的評(píng)估，審計(jì)師得出關(guān)于審計(jì)證據(jù)可信性的結(jié)論。結(jié)論可能是證據(jù)可信、部分可信或不可信。

可信性等級(jí)

結(jié)論性分析可能會(huì)導(dǎo)致以下可信性等級(jí)：

*高可信度：證據(jù)可靠性強(qiáng)，相關(guān)性高，與其他信息一致。

*中等可信度：證據(jù)可靠性尚可，相關(guān)性中等，與其他信息基本一致。

*低可信度：證據(jù)可靠性弱，相關(guān)性低，與其他信息存在矛盾。

因素影響

影響結(jié)論性分析的因素包括：

*審計(jì)證據(jù)的類型

*證據(jù)收集的程序

*證據(jù)的來源

*證據(jù)的可靠性和相關(guān)性

*審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

重要性

結(jié)論性分析對(duì)于審計(jì)意見的可靠性至關(guān)重要?？煽康慕Y(jié)論性分析有助于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表現(xiàn)得出明智的判斷。結(jié)論性分析的不足可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見的誤述，進(jìn)而損害審計(jì)師的信譽(yù)和公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心。第七部分審計(jì)證據(jù)的可信性與審計(jì)意見形成關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)審計(jì)證據(jù)的可信性

1.證據(jù)充分性：是指獲取的證據(jù)量是否足夠全面地反映被審計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)師應(yīng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)目標(biāo)重要性以及可獲得證據(jù)的成本和收益性。

2.證據(jù)能力：是指證據(jù)是否真實(shí)可靠，能夠可靠地支持審計(jì)意見。審計(jì)師應(yīng)評(píng)估證據(jù)的來源、形式、可靠性和相關(guān)性。

3.證據(jù)相關(guān)性：是指證據(jù)是否與被審計(jì)事項(xiàng)直接或間接相關(guān)，能夠提供有效的支持或反駁。審計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯關(guān)聯(lián)性。

審計(jì)證據(jù)與審計(jì)意見形成

1.證據(jù)質(zhì)量對(duì)審計(jì)意見的影響：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)意見的可靠性和可信性。高質(zhì)量的證據(jù)支持無保留意見，而較差質(zhì)量的證據(jù)可能導(dǎo)致保留意見或否定意見。

2.證據(jù)綜合考量：審計(jì)師在形成審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)綜合考慮所有相關(guān)證據(jù)，包括審計(jì)程序結(jié)果、管理層響應(yīng)以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

3.證據(jù)權(quán)重分配：審計(jì)師應(yīng)根據(jù)證據(jù)的可信性和相關(guān)性，為不同的證據(jù)分配適當(dāng)?shù)臋?quán)重，以確保審計(jì)意見的公正性。審計(jì)證據(jù)的可信性與審計(jì)意見形成

一、審計(jì)證據(jù)的可信性

審計(jì)證據(jù)的可信性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可靠和充分的程度。其主要取決于以下因素：

*審計(jì)證據(jù)的來源：內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可信；原始憑證比復(fù)制憑證更可信。

*審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)：文檔證據(jù)比口頭證據(jù)更可信；書面證據(jù)比電子證據(jù)更可信。

*審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)系：直接證據(jù)比間接證據(jù)更可信；相關(guān)證據(jù)比不相關(guān)證據(jù)更可信。

*收集審計(jì)證據(jù)的方法：核實(shí)證據(jù)比觀察證據(jù)更可信；重新執(zhí)行程序比復(fù)核程序更可信。

評(píng)估審計(jì)證據(jù)可信性的方法：

*分析性程序：評(píng)估審計(jì)證據(jù)的合理性和一致性。

*測試控制：評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以提高證據(jù)可信性。

*審計(jì)抽樣：從被審計(jì)項(xiàng)目中抽取樣本進(jìn)行測試，以推斷總體可信性。

*專家意見：征求專家的意見，以支持或反駁特定審計(jì)證據(jù)。

二、審計(jì)證據(jù)的可信性與審計(jì)意見形成

審計(jì)證據(jù)的可信性直接影響審計(jì)意見的形成。審計(jì)師必須獲取足夠可信的審計(jì)證據(jù)，才能就財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性發(fā)表意見。

1.非保留性意見

*無保留意見：當(dāng)審計(jì)師獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、公允地反映了被審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，形成無保留意見。

*保留意見：當(dāng)審計(jì)師無法獲得足夠可信的審計(jì)證據(jù)或認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，形成保留意見。

2.否定性意見

當(dāng)審計(jì)師獲得明確證據(jù)證明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，形成否定性意見。

3.無法表示意見

當(dāng)審計(jì)師無法獲得足夠可信的審計(jì)證據(jù)以形成意見時(shí)，形成無法表示意見。

審計(jì)師在評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可信性時(shí)應(yīng)考慮以下因素：

*審計(jì)目的和范圍

*被審計(jì)實(shí)體的規(guī)模和復(fù)雜性

*評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度

*可用的審計(jì)程序和證據(jù)源

*審計(jì)師的專業(yè)判斷

三、提升審計(jì)證據(jù)可信性的方法

*加強(qiáng)內(nèi)部控制

*完善審計(jì)程序

*聘請(qǐng)專家協(xié)助

*適當(dāng)運(yùn)用審計(jì)技術(shù)

*重視審計(jì)職業(yè)道德和獨(dú)立性

總之，審計(jì)證據(jù)的可信性是審計(jì)意見形成的關(guān)鍵因素。審計(jì)師應(yīng)采取適當(dāng)措施評(píng)估和提升審計(jì)證據(jù)的可信性，以確保審計(jì)意見的可靠性和公正性。第八部分審計(jì)證據(jù)取證與可信性的案例解析關(guān)鍵詞關(guān)鍵要點(diǎn)【關(guān)聯(lián)審計(jì)程序執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)】：

1.關(guān)聯(lián)實(shí)體之間交易的財(cái)務(wù)影響可能難以準(zhǔn)確評(píng)估。

2.關(guān)聯(lián)實(shí)體之間交易的非財(cái)務(wù)影響可能未被適當(dāng)考慮。

3.管理層可能面臨