注冊會計師：風險應對

注冊會計師：風險應對1、單選

注冊會計師A在對乙公司2011年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，（江南博哥）因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的（）。A、性質(zhì)B、時間C、范圍D、含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改。2、多選

下列關于總體審計方案的表述中，正確的有（）。A．總體審計方案包括綜合性方案和實質(zhì)性方案B．實質(zhì)性方案中注冊會計師實施的進一步審計程序只有實質(zhì)性程序C．綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結合使用D．當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案正確答案：A,C參考解析：實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主，選項B錯誤。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，那么注冊會計師擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤。3、多選

注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括()A.實質(zhì)性分析程序B.風險評估程序C.細節(jié)測試D.控制測試正確答案：A,C,D參考解析：進一步審計程序應該包括控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。風險評估程序是在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的程序。【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】4、多選

下列選項中，屬于進一步審計程序的類型的有（）。A．分析程序B．重新執(zhí)行C．重新計算D．函證正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是正確的，此外還有檢查、觀察和詢問程序。5、單選

財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取()A.具體應對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應對措施正確答案：D參考解析：【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】6、多選

下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質(zhì)性分析程序范圍的有()A.對性質(zhì)上的偏差展開進一步調(diào)查B.對某些層次上具有可預期關系的數(shù)據(jù)進行分析C.對幅度上的偏差展開進一步調(diào)查D.從樣本量的角度考慮測試范圍正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于實質(zhì)性細節(jié)測試時注冊會計師需要考慮的范圍，審計抽樣不適用實質(zhì)性分析程序?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】7、單選

財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應當采取（）。A、具體應對措施B、實施更多的控制測試C、擴大控制測試的范圍D、總體應對措施正確答案：D參考解析：薄弱的控制環(huán)境影響的是報表整體，很有可能對整個的業(yè)務流程都有影響，不能限定在認定層次上，所以這時需要采取的是總體的應對措施，是針對的整個報表層次而言的。8、單選

下列關于進一步審計程序的范圍的說法中，不正確的是（）。A、進一步審計程序的范圍是指實施進一步審計程序的數(shù)量B、進一步審計程序的范圍包括抽取的樣本量C、進一步審計程序的范圍包括對某項控制活動的觀察次數(shù)D、進一步審計程序范圍是指注冊會計師何時實施進一步審計程序正確答案：D參考解析：選項D屬于進一步審計程序的時間包括的內(nèi)容。9、單選

下列關于注冊會計師增加審計程序不可預見性的理解中，不正確的是（）。A．為了增加審計程序的不可預見性，注冊會計師不需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通關于審計程序不可預見性的任何事項B．注冊會計師可以在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出增加審計程序的不可預見性這一要求C．注冊會計師可以通過對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序，來增加審計程序的不可預見性D．注冊會計師可以通過選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點，來增加審計程序的不可預見性正確答案：A參考解析：注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內(nèi)容，也就是說可以告知這一要求，但不能告知具體內(nèi)容。10、單選

A注冊會計師負責對甲公司2011年度的財務報表進行審計，在對甲公司內(nèi)部控制進行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結合使用的是（）。A．檢查內(nèi)部控制手冊B．詢問相關人員C．重新執(zhí)行某項控制D．分析程序正確答案：B參考解析：詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結合使用，在控制測試中沒有分析程序。11、多選

出現(xiàn)下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質(zhì)性程序。A.相關的內(nèi)部控制不存在B.相關的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量正確答案：A,B,C參考解析：選項D可以執(zhí)行控制測試?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】12、多選

注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列（）總體應對措施。A、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B、指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C、提供更多的督導D、在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。13、單選

甲公司下列情況中，注冊會計師應實施控制測試的是（）。A、甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)B、注冊會計師通過了解被審計單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設計上有明顯缺陷C、注冊會計師僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、注冊會計師預期甲公司內(nèi)部控制未能有效運行正確答案：C參考解析：存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：①在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；②僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。14、單選

通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用()設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結合使用。A.風險評估程序B.實質(zhì)性程序C.綜合性方案D.實質(zhì)性方案正確答案：C參考解析：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結合使用。【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】15、多選

如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質(zhì)性程序的()說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.不擬實施審計程序?qū)⑵谥械贸龅慕Y論延伸至期末C.將實質(zhì)性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末D.針對剩余期間實施進一步實質(zhì)性程序，以便將期中的結論延伸到期末正確答案：C,D參考解析：當存在舞弊導致的重大錯報風險時，期中已測試的資料在剩余期間很可能被篡改，導致期中得出的結論無效。此時注冊會計師主要應在期末實施實質(zhì)性程序?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】16、多選

注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括()A.實質(zhì)性分析程序B.風險評估程序C.細節(jié)測試D.控制測試正確答案：A,C,D參考解析：進一步審計程序應該包括控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序。風險評估程序是在了解被審計單位及其環(huán)境時所實施的程序?！驹擃}針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】17、多選

注冊會計師在確定是否在本期測試某項控制時，需要考慮的因素包括（）。A．該控制是否屬于旨在減輕特別風險的控制B．自上次測試以來該控制活動是否變化C．該控制在最近兩年是否被測試過D．是否滿足每年測試一部分控制的要求正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是正確的。18、多選

以下關于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中正確的有()A.在了解控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或?qū)Χ鄠€不同時點進行觀察C.雖然控制測試和了解內(nèi)部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內(nèi)部控制是必須要執(zhí)行的程序，控制測試并非一定要執(zhí)行正確答案：A,B,D參考解析：控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，控制測試是為了測試控制運行的有效性，了解內(nèi)部控制一是為了評價控制的設計，二是為了確定控制是否得到執(zhí)行。兩者采用審計程序的類型通常是相同的，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】19、單選

在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮正確的是（）。A．信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)成反比B．重大錯報的風險低，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)C．對控制的信賴程度較低，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)D．當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應的變動，但控制卻沒有做出相應變動時，注冊會計師不應再依賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)正確答案：D參考解析：信息技術一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)成正比，當信息技術一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項A錯誤。如果重大錯報風險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項B和C錯誤。20、多選

注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮正確的有（）。A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B、期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C、注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少正確答案：A,B,C參考解析：剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。21、多選

在確定控制測試的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A．控制環(huán)境B．測試所針對控制適用的時間或期間C．錯報風險的性質(zhì)D．控制是否在本期發(fā)生變動正確答案：A,B,C,D參考解析：控制環(huán)境越薄弱需要測試剩余期間的補充證據(jù)越多，選項A正確。不同的控制，適用的測試時點和測試時間是不同的，選項B正確。串通舞弊的錯報風險或者管理層凌駕于內(nèi)部控制之上都會導致注冊會計師測試的控制期間不僅需要延長甚至控制測試失去意義，注冊會計師必須依賴細節(jié)測試，選項C正確。如果控制發(fā)生變動，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關，選項D正確。22、單選

注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項（包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)。23、多選

在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的主要因素有（）。A．被審計單位執(zhí)行控制的頻率B．控制的預期偏差C．信息技術的應用程序D．擬信賴控制運行有效性的時間長度正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師在確定控制測試的范圍時，除考慮對控制的信賴程度外，注冊會計師還可能考慮以下因素：（1）在整個擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率（選項A）；（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度（選項D）；（3）控制的預期偏差（選項B）；（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。此外，對自動化控制的測試范圍要特別考慮，對于一項自動化應用控制，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，這項自動化控制應當一貫運行，也就是一般無需擴大測試范圍，選項C正確。24、多選

注冊會計師實施的下列審計程序中可能適用的具有不可預見性的有（）。A、函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易，例如對出口銷售實施實質(zhì)性程序B、使用計算機輔助審計技術審閱銷售及客戶賬戶C、測試金額為負或是零的賬戶，或者余額低于以前設定的重要性水平的賬戶D、把所函證賬戶的截止日期提前或者推遲正確答案：A,B,C,D參考解析：上述選項均具有不可預見性。25、多選

在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有()A.函證以前經(jīng)常關注的銷售交易的應收賬款賬戶B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后C.以前審計過程中經(jīng)常會詢問銷售經(jīng)理甲，此次審計也將其列入審計計劃D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃正確答案：B,D參考解析：選項A是注冊會計師進行審計時通常使用的程序;選項C并沒有改變注冊會計師的審計套路，沒有提高審計程序的不可預見性。【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】26、單選

下列關于控制測試的理解中，正確的是（）。A．控制測試不能和細節(jié)測試同時執(zhí)行B．觀察程序提供的證據(jù)并不僅限于觀察發(fā)生的時點C．如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷D．如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，說明與該認定有關的控制是有效運行的正確答案：C參考解析：控制測試可以和細節(jié)測試同時執(zhí)行，選項A錯誤。觀察程序提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，選項B錯誤。如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯誤，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的，選項D錯誤。27、多選

注冊會計師應當就下列()事項形成審計工作記錄。A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施B.實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯(lián)系D.實施的進一步審計程序的結果正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】28、多選

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果()，應該進行的控制測試范圍越大。A.控制的預期偏差率越低B.擬信賴控制運行有效性的期間越長C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高D.對審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越低正確答案：B,C參考解析：選項A中控制的預期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實施控制測試的范圍越大;選項D中審計證據(jù)的相關性和可靠性的要求越高，對應的審計范圍越大?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】29、多選

下列關于進一步審計程序的時間的說法中，正確的有（）。A．關于進一步審計程序的時間的選擇問題，注冊會計師既要選擇何時實施審計程序的問題，又要考慮獲取什么期間或時點的審計證據(jù)的問題B．注冊會計師可以選擇在期中實施進一步審計程序C．如果重大錯報風險較高，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施審計程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序D．將財務報表與會計記錄相核對和檢查財務報表編制過程中所作的會計調(diào)整的審計程序只能在期末或期末以后實施正確答案：A,B,C,D參考解析：四個選項都是正確的。30、多選

如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有（）。A、主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)B、在期末而非期中實施更多的審計程序C、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)D、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量正確答案：B,C,D參考解析：如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應該主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)而非控制測試。31、單選

下列選項中，不屬于實質(zhì)性程序的是（）。A．觀察B．重新執(zhí)行C．檢查D．分析程序正確答案：B參考解析：重新執(zhí)行不是實質(zhì)性程序，通常用于控制測試，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。32、單選

提高審計程序的不可預見性是注冊會計師應對財務報表層次重大錯報風險的重要措施。但在實務中，注冊會計師不可以通過以下（）方式提高審計程序的不可預見性。A、對某些未測試過的低于重要性水平或風險較小的賬戶余額實施實質(zhì)性程序B、調(diào)整實施審計程序的人員，由助理人員擔任關鍵項目的審計工作C、采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同D、選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點正確答案：B參考解析：選項B中的安排無法保證審計質(zhì)量，違反了專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德要求。33、單選

注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖?)A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)正確答案：B參考解析：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不夠的?！驹擃}針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】34、單選

下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是()A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多B.當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據(jù)即可正確答案：D參考解析：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關的審計證據(jù)是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】35、多選

針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有()A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序B.對某大額應收賬款實施函證C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試正確答案：A,C參考解析：選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預見性?！驹擃}針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】36、單選

進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括()A.控制測試和實質(zhì)性程序B.風險評估程序和控制測試C.風險評估程序和實質(zhì)性程序D.風險評估程序和分析程序正確答案：A參考解析：進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】37、單選

下列選項中，不屬于確定進一步審計程序的范圍時應考慮的因素的是（）。A．評估的重大錯報風險B．確定的重要性水平C．審計證據(jù)適用的期間或時點D．計劃獲取的保證程度正確答案：C參考解析：選項C是確定進一步審計程序的時間時的考慮因素。38、多選

注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括()A.審計意見的類型B.評估的認定層次重大錯報風險C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點正確答案：B,C,D參考解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時能得到相關信息;(3)錯報風險的性質(zhì);(4)審計證據(jù)適用的期間或時點?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】39、單選

注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產(chǎn)的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調(diào)整審計程序，更加重視實地檢查該項資產(chǎn)，這屬于修改審計程序的()A.性質(zhì)B.時間C.范圍D.含義正確答案：A參考解析：修改審計程序的性質(zhì)主要是指調(diào)整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉(zhuǎn)而實地檢查資產(chǎn)，這是對性質(zhì)的修改?！驹擃}針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】40、單選

以下說法不正確的是()A.設計實施進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的依據(jù)是注冊會計師識別的風險是否重大B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境C.如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮正確答案：A參考解析：注冊會計師在設計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性;重大錯報發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征;被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】41、單選

下列選項中，不屬于實質(zhì)性程序的是（）。A．觀察B．重新執(zhí)行C．檢查D．分析程序正確答案：B參考解析：重新執(zhí)行不是實質(zhì)性程序，通常用于控制測試，重新執(zhí)行是指注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。42、多選

在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。A、總體變異性B、擬獲取控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性C、控制的預期偏差D、控制的執(zhí)行頻率正確答案：B,C,D參考解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（3）擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性；（4）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）控制的預期偏差。43、多選

在下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有（）。A．注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關的任何控制B．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的C．在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的D．僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)正確答案：C,D參考解析：如果注冊會計師在風險評估中未識別出與認定相關的任何控制，是無法實施控制測試的，選項A錯誤；如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是無效的，注冊會計師沒有必要實施控制測試，選項B錯誤。44、多選

下列關于控制測試和了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A．了解被審計單位的內(nèi)部控制是風險評估程序，控制測試是進一步審計程序B．了解被審計單位的內(nèi)部控制是了解被審計單位的內(nèi)部控制是否存在，控制測試是測試被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行C．了解被審計單位的內(nèi)部控制是必須要做的審計程序，控制測試不是必須要做的審計程序D．兩者的審計程序都包含觀察、檢查和詢問正確答案：A,C,D參考解析：評價控制的設計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，是了解被審計單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。45、單選

下列難以增加審計程序不可預見性的是（）。A、在不事先通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤B、在測試存貨時，向以前審計過程中沒有接觸過的被審計單位員工詢問C、對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細節(jié)測試D、在期末實施存貨監(jiān)盤程序正確答案：D參考解析：通常情況下，監(jiān)盤的時間就在期末，所以這個程序難以增加審計程序的不可預見性。46、單選

如被審計單位相關內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，注冊會計師在進行控制測試時，應（）。A、重點測試變動以后的內(nèi)部控制B、重點測試內(nèi)部控制的變動對相關財務報表項目的影響C、對變動前后的內(nèi)部控制分別進行測試D、對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解正確答案：C參考解析：由于內(nèi)部控制發(fā)生變動，必然會影響到控制風險，所以注冊會計師應對變動前后的內(nèi)部控制分別進行測試，所以選項C正確。47、單選

被審計單位可能為了保證盈利目標的實現(xiàn)，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在()這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A.期中B.期中以前C.資產(chǎn)負債表日之后D.資產(chǎn)負債表日正確答案：D參考解析：此時注冊會計師需要考慮在期末(即資產(chǎn)負債表日)這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產(chǎn)負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】48、多選

A注冊會計師負責對甲公司2011年度的財務報表進行審計，在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列做法中正確的有（）。A．A注冊會計師在期中實施了實質(zhì)性程序后，需要針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序B．對于收入截止認定，A注冊會計師決定在期中實施實質(zhì)性程序C．以前獲取的審計證據(jù)及其相關事項未發(fā)生重大變動，A注冊會計師決定依賴以前獲取的審計證據(jù)D．對于在審計過程中識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，A注冊會計師決定在期末實施實質(zhì)性程序正確答案：A,D參考解析：對于收入截止認定，一般應在期末和期末前后一段時間實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關性，不能直接利用以前期間的審計證據(jù)，選項C錯誤。49、單選

注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當?shù)氖?)A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項(包括期中以前發(fā)生的交易、事項的延續(xù)，以及期中以后發(fā)生的新的交易、事項)，從而對所審計期間的財務報表認定產(chǎn)生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)正確答案：D參考解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據(jù)?！驹擃}針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】50、單選

分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（）。A、連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B、連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C、被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據(jù)的比例D、相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況正確答案：A參考解析：分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發(fā)生頻繁；選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關系；選項CD不屬于大量發(fā)生的交易，也可能不存在預期關系。51、單選

A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。在選擇審計方案時，A注冊會計師的下列做法中，不正確的是（）。A．出于成本效益的考慮，可以采用綜合性方案B．無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有的交易、賬戶余額或披露設計和實施控制測試C．不能因獲取審計證據(jù)的困難和成本高減少不可替代的審計程序D．如果在風險評估程序中未能識別出與認定相關的任何控制，可以僅實施實質(zhì)性程序正確答案：B參考解析：無論選用實質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應當對所有重大的交易、賬戶余額或披露設計和實施實質(zhì)性程序。52、多選

在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有()A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】53、多選

注冊會計師設計進一步審計程序應當考慮的因素包括（）。A．收費的高低B．重大錯報發(fā)生的可能性C．被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)D．被審計單位管理層的預期正確答案：B,C參考解析：在設計進一步審計程序時，注冊會計師應考慮下列因素：（1）風險的重要性；（2）重大錯報發(fā)生的可能性；（選項B）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項C）（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。54、單選

分析程序是注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計()A.連續(xù)三年中各年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例B.連續(xù)三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C.被審計期間實際發(fā)生的壞賬損失占當年年末應收票據(jù)的比例D.相鄰兩個會計期間營業(yè)外支出中包含的無形資產(chǎn)的損失情況正確答案：A參考解析：分析程序通常適合于審計“一段時期內(nèi)存在預期關系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發(fā)生頻繁;選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關系;選項CD中的兩個項目雖有預期關系，但不屬于大量發(fā)生的交易?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】55、單選

下列針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)的描述中不正確的是（）。A、如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)B、剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少C、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D、對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)正確答案：B參考解析：剩余期間越長，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。56、單選

當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性，重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于()A.綜合性方案B.實質(zhì)性方案C.風險評估程序D.控制測試方案正確答案：B參考解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調(diào)審計程序不可預見性、重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。57、單選

下列關于進一步審計程序的性質(zhì)的理解中，錯誤的是（）。A．進一步審計程序的性質(zhì)是指進一步審計程序的目的和類型B．進一步審計程序的目的包括通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性，通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報C．在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的D．不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力大致相同正確答案：D參考解析：不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同。58、單選

注冊會計師B承接了丙公司2011年度財務報表審計業(yè)務，在評估后得知丙公司應收賬款項目存在重大錯報風險，注冊會計師B擬對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，B擬對函證程序采取以下措施。其中，你認為合理的是（）。A、向重要審計客戶甲寄發(fā)消極式詢證函B、向余額很小，甚至為零的客戶乙寄發(fā)積極式詢證函C、要求債務人丁證實其截至當年12月31日的欠款金額D、要求丙公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所正確答案：B參考解析：選項AD均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；選項C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預見性。59、單選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在（）實施更多的審計程序。A、期初B、期中C、期末D、會計年度期初正確答案：C參考解析：由于重大錯報風險高，所以不應在期中實施更多的審計程序，而應在期末實施更多的審計程序。60、多選

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮（）。A、控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B、如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序C、注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施D、對收入截止認定、或有負債等的審查必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮以下因素：（1）控制環(huán)境和其他相關的控制；（2）實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；（3）實質(zhì)性程序的目的；（4）評估的重大錯報風險；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關認定的性質(zhì)；（6）針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。61、單選

下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是()A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度C.對獲取審計證據(jù)相關性和可靠性的要求D.對同一認定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性正確答案：D參考解析：當針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。所以兩者是反向關系。【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】62、多選

注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素包括（）。A、確定的重要性水平B、計劃獲取的保證程度C、評估的重大錯報風險D、審計證據(jù)適用的期間或時點正確答案：A,B,C參考解析：選項D屬于注冊會計師在確定實施進一步審計程序的時間時應該考慮的因素。63、單選

注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括()A.審計程序與特定風險的相關性B.計劃獲取的保證程度C.評估的認定層次重大錯報風險D.審計證據(jù)適用的期間或時點正確答案：D參考解析：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：確定的重要性水平;評估的重大錯報風險;計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。選項D是在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素。【該題針對“進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】64、單選

注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)B、期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)C、注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多D、在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少正確答案：D參考解析：本題考查的是控制測試。在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。65、單選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在()實施更多的審計程序。A.期初B.期中C.期末D.會計年度期初正確答案：C參考解析：【該題針對“控制測試的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】66、多選

下列關于控制測試的提法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A、如果注冊會計師認為內(nèi)部控制的設計能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表認定層次的重大錯報時，并且相關控制得到執(zhí)行，應對控制運行的有效性實施測試B、注冊會計師應對被審計單位的所有內(nèi)部控制測試其有效性C、如果被審計單位在所審期間內(nèi)不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同時期控制運行的有效性D、注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行的有效性，以提高審計效率正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師只有在一定情形下才實施控制測試，并不一定對所有的內(nèi)部控制均實施控制測試。67、多選

下列選項中，可以增加審計程序不可預見性的有（）。A．針對銷售和銷售退回延長截止測試期間B．函證確認銷售條款或者選定銷售額較不重要、以前未曾關注的銷售交易C．函證被審計單位零余額銀行存款賬戶和在本期內(nèi)注銷的銀行存款賬戶D．實施風險評估程序正確答案：A,B參考解析：選項C是常規(guī)審計程序，選項D是必須實施的審計程序。68、單選

對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾?)獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平。A.控制測試B.實質(zhì)性程序C.重新執(zhí)行D.詢問正確答案：B參考解析：對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾噷嵸|(zhì)性程序獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】69、多選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應當考慮（）。A、在期末而非期中實施更多的審計程序B、通過更多的實施實質(zhì)性分析程序獲取更廣泛的審計證據(jù)C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D、通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)正確答案：A,C,D參考解析：控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯報風險大，應通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是實施實質(zhì)性分析程序，選項B不正確。70、多選

注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應當考慮的因素有()A.控制環(huán)境和其他相關的控制B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質(zhì)C.針對剩余期間，能否通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性正確答案：A,B,C,D參考解析：除了上述應當考慮的因素外，注冊會計師還應當考慮實質(zhì)性程序的目標以及評估的重大錯報風險?！驹擃}針對“實質(zhì)性程序的含義和要求”知識點進行考核】71、多選

針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有（）。A、對風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序B、對某大額應收賬款實施函證C、以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額D、針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內(nèi)實施截止測試正確答案：A,C參考解析：本題考查的是總體應對措施。選項BD都是在通常的審計工作中注冊會計師應該實施的審計程序，所以這樣的方法并不能增強審計程序的不可預見性。72、多選

如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改時應當考慮（）。A、在期中實施更多的審計程序B、主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C、增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量D、對全部項目采用詳細審計的方法正確答案：B,C參考解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度，所以應在期末而非期中實施更多的審計程序。除非特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。73、單選

下列關于實質(zhì)性程序的結果對控制測試結果的影響表述不正確的是（）。A、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結論B、如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的C、如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D、如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通正確答案：A參考解析：在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。74、多選

在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。A．控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B．控制是否與認定直接或間接相關C．控制是否得到執(zhí)行D．控制是否屬于自動化應用控制正確答案：A,B,D參考解析：選項C是了解被審計單位內(nèi)部控制的考慮。75、多選

注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列判斷正確的有()A.控制環(huán)境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序D.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序正確答案：A,C,D參考解析：注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。【該題針對“實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍”知識點進行考核】76、多選

下列關于“針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序”的說法中正確的有（）。A、在執(zhí)行甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過了解和實施控制測試程序發(fā)現(xiàn)甲公司的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則A應采取綜合性方案實施進一步審計程序B、計劃的保證水平越高，對有關控制運行有效性的審計證據(jù)的可靠性要求越高。當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次重大錯報風險降至可接受的低水平時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平C、在執(zhí)行甲公司2012年度財務報表審計業(yè)務時，如果注冊會計師A通過實施了