保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》高頻考點試題

(::新版）保薦代表人考試《投資銀行

業(yè)務(wù)》高頻考點試題匯總

1.2018年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓，

包括安裝一部電梯，合同總金額為500萬元。甲公司預(yù)計的合同總成

本為400萬元，其中包括電梯的采購成本150萬元。2018年12月31

日，甲公司將電梯運達施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗收，客戶已取得對電梯

的控制權(quán)，但是根據(jù)裝修進度，預(yù)計到2019年2月才會安裝該電梯。

截至2018年12月31日，甲公司累計發(fā)生成本200萬元（含電梯采

購成本150萬元以及因采購電梯發(fā)生的運輸和人工等相關(guān)成本50萬

元）。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于

在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責任人，但不參與電梯

的設(shè)計和制造。甲公司采用成本法確定履約進度。甲公司自2018年

1月1日起執(zhí)行新收入準則，不考慮稅費等其他因素的影響，下列關(guān)

于甲公司會計處理的表述中錯誤的有（）。

I.2018年12月，該合同的履約進度為50%

II.2018年12月，應(yīng)確認的收入金額為220萬元

III.2018年12月，應(yīng)確認的成本金額為200萬元

IV.該合同中該電梯構(gòu)成單項履約義務(wù)

V.甲公司在客戶取得電梯控制權(quán)時，按照電梯采購成本的金額確認

轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入

A.I、W

B.IkIILV

c.i、n、in

D.n、ni、iv、v

E.i、n、in、v

【答案】：A

【解析】：

本題中，截至2018年12月，甲公司發(fā)生成本200萬元(包括電梯采

購成本150萬元以及因采購電梯發(fā)生的運輸和人工等相關(guān)成本50萬

元)，甲公司認為其已發(fā)生的成本和履約進度不成比例，因此需要對

履約進度的計算作出調(diào)整，將電梯的采購成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)

計總成本之外。在該合同中，該電梯不構(gòu)成單項履約義務(wù)，其成本相

對于預(yù)計總成本而言是重大的，甲公司是主要責任人，但是未參與該

電梯的設(shè)計和制造，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相

關(guān)的安裝服務(wù)，因此，甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時，按照該電

梯采購成本的金額確認轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入。因此，2018年12月：

該合同的履約進度為：(200—150)+(400-150)=20%；

應(yīng)確認的收入金額為：(500-150)X20%+150=220(萬元)；

應(yīng)確認的成本為：（400-150）X20%+150=200（萬元）。

2.上市公司應(yīng)當在年度報告中詳細披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行

情況，并對（）等事項進行專項說明。

I.是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大會決議的要求

II.獨立董事是否履職盡責并發(fā)揮了應(yīng)有的作用

III.相關(guān)的決策程序和機制是否完備

IV.中小股東是否履職盡責并發(fā)揮了應(yīng)有的作用

V.分紅標準和比例是否明確和清晰

A.II>III

B?I、IKIV

c.i、n、in、v

D.i、in、Mv

E.n、in、w、v

【答案】：c

【解：

《上市公司監(jiān)管指引第3號一一上市公司現(xiàn)金分紅》第8條規(guī)定，上

市公司應(yīng)當在年度報告中詳細披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況,

并對下列事項進行專項說明：①是否符合公司章程的規(guī)定或者股東大

會決議的要求；②分紅標準和比例是否明確和清晰；③相關(guān)的決策程

序和機制是否完備；④獨立董事是否履職盡責并發(fā)揮了應(yīng)有的作用；

⑤中小股東是否有充分表達意見和訴求的機會，中小股東的合法權(quán)益

是否得到了充分保護等。對現(xiàn)金分紅政策進行調(diào)整或變更的，還應(yīng)對

調(diào)整或變更的條件及程序是否合規(guī)和透明等進行詳細說明。

3.以下有關(guān)收入的說法正確的有（）。［2013年6月真題］

A.包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，應(yīng)當在銷售商品時一次確認收

入

B.安裝費，安裝工作不是商品銷售附帶條件的，在資產(chǎn)負債表日按照

完工進度確認收入

C.廣告制作的收費，在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

D.建造合同按照履約進度確認收入

【答案】：B

【解：

A項，包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期

確認收入。C項，廣告制作的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)制作廣告的

完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始

出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。D項，建造合同屬于在某一時段內(nèi)履行

的履約義務(wù)的收入。對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當在

該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入，履約進度不能合理確定的除外。

4.乙污水處理廠于2012年開始建設(shè)，甲公司設(shè)立專門的項目子公司

負責建造運營，該污水處理廠于2015年完工，2016年1月開始通水

運行。該污水處理廠總規(guī)模為月處理污水200萬噸，該廠建設(shè)實際發(fā)

生合同費用4000萬元，特許經(jīng)營額為25年。經(jīng)營期間，當?shù)卣?/p>

處理每噸水付給甲公司0.90元運營費，特許經(jīng)營期滿后，該污水處

理廠將無償?shù)匾平唤o政府。2016年乙污水處理廠平均每月發(fā)生成本

費用100萬元（不包括特許權(quán)攤銷費用），假設(shè)建設(shè)期間合同收入按

實際發(fā)生的合同費用確認合同收入，不考慮相關(guān)稅費。甲公司2016

年該項目應(yīng)確認的利潤總額是（）o

A.800

B.816

C.576

D.720

E.768

【答案】：A

【解析】：

該項目應(yīng)確認無形資產(chǎn)4000萬元，甲公司2016年該項目應(yīng)確認的利

潤總額=（200X0.9-100）X12-40004-25=800（萬元）。

5.關(guān)于債券的到期收益率的計算，下列說法正確的是（）o

A.附息債券到期收益率未考慮資本損益和再投資收益

B.貼現(xiàn)債券發(fā)行時只公布面額和貼現(xiàn)率，并不公布發(fā)行價格

C.貼現(xiàn)債券的到期收益率通常低于貼現(xiàn)率

D.相對于附息債券，無息債券的到期收益率的計算更復(fù)雜

【答案】：B

【解析】：

A項，到期收益率既考慮了利息收入，也考慮了資本損益和再投資收

益。C項，貼現(xiàn)債券的到期收益率高于貼現(xiàn)率，是因為貼現(xiàn)額預(yù)先扣

除，使投資者實際成本小于債券面額。D項，相對于附息債券，無息

債券的到期收益率計算簡單得多。

6.某上交所上市公司年度報告期內(nèi)盈利且累計未分配利潤為正，現(xiàn)金

紅利總額（包括中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當年歸屬于上市公司股東

的凈利潤之比低于30%,下列說法正確的有（）o[2013年11月真題]

A.股東大會審議分配方案時，應(yīng)當為投資者提供網(wǎng)絡(luò)投票便利條件

B.應(yīng)當在董事會公告中詳細披露現(xiàn)金分紅水平較低的原因

C.獨立董事就現(xiàn)金分紅水平較低的合理性發(fā)表獨立意見

D.應(yīng)當在董事會公告中披露留存未分配利潤的確切月途和預(yù)計收益

【答案】:A|B|C|D

【解：

A項，《上海證券交易所上市公司現(xiàn)金分紅指引》第12條規(guī)定，上市

公司在將利潤分配議案提交股東大會審議時，應(yīng)當為投資者提供網(wǎng)絡(luò)

投票便利條件，同時按照參與表決的A股股東的持股比例分段披露表

決結(jié)果。BCD三項，第10條規(guī)定，上市公司年度報告期內(nèi)盈利且累

計未分配利潤為正，未進行現(xiàn)金分紅或擬分配的現(xiàn)金紅利總額（包括

中期已分配的現(xiàn)金紅利）與當年歸屬于上市公司股東的凈利潤之比低

于30%的，公司應(yīng)當在審議通過年度報告的董事會公告中詳細披露以

下事項：①結(jié)合所處行業(yè)特點、發(fā)展階段和自身經(jīng)營模式、盈利水平、

資金需求等因素，對于未進行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較低原因的說

明；②留存未分配利潤的確切用途以及預(yù)計收益情況；③董事會會議

的審議和表決情況；④獨立董事對未進行現(xiàn)金分紅或現(xiàn)金分紅水平較

低的合理性發(fā)表的獨立意見。

7,下列關(guān)于編制2008年第二季度財務(wù)報告的說法正確的是（）。［2008

年真題］

I.附注以2008年4月初至2008年6月末為基礎(chǔ)編制

II.重要性判斷以2008年全年預(yù)計的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

III.中期會計計量以2008年年初至2008年6月末為基礎(chǔ)

IV.可以不編制所有者權(quán)益變動表

A.I、II

B.n、m

c.IILIV

D.i、m

E.i、n、IILiv

【答案】：c

【解析】：

I項，附注應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制，即應(yīng)以2008年年初

至2008年6月末為基礎(chǔ)編制；II項，重要性程度的判斷應(yīng)當以中期

財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)當以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)?！爸衅谪攧?wù)

數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財務(wù)數(shù)

據(jù)；III項，中期會計計量應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)，而不應(yīng)當以

本中期作為會計計量的期間基礎(chǔ)；W項，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金

流量表和附注是中期財務(wù)報告至少應(yīng)當編制的法定內(nèi)容，所有者權(quán)益

變動表不是中期財務(wù)報告必須編制的內(nèi)容。

.關(guān)于深交所定期報告的說法正確的有（年月真題]

8）o[20146

A.年度報告期間，公司依法對外報送報告期統(tǒng)計報表的，應(yīng)當將所報

送的外部單位相關(guān)人員作為內(nèi)幕知情人進行登記

B.董事會審議通過每10股送轉(zhuǎn)6股以上的利潤分配方案的，應(yīng)當向

深交所報送《內(nèi)幕信息知情人員檔案》

C.上市公司擬以半年度、季度財務(wù)報告為基礎(chǔ)進行現(xiàn)金分紅且不送紅

股或者用資本公積轉(zhuǎn)增股本的，半年度、季度財務(wù)報告可以不經(jīng)審計

D.擬發(fā)布第一季度報告業(yè)績預(yù)告但其上年年報尚未披露的上市公司，

應(yīng)當在發(fā)布業(yè)績預(yù)告的同時披露其上年度的業(yè)績快報

【答案】：A|B|C|D

【解析】：

A項，《中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第2號一一定期報告披露相

關(guān)事項》（2019年修訂）規(guī)定，公司應(yīng)當將董事、監(jiān)事、高級管理人

員、財務(wù)人員、內(nèi)部審計人員、外部審計人員、信息披露事務(wù)工作人

員、依法對外報送統(tǒng)計報表的外部單位相關(guān)人員等提前知悉定期報告

內(nèi)幕信息的人員，納入定期報告內(nèi)幕信息知情人員的范圍。B項，《信

息披露業(yè)務(wù)備忘錄第21號——業(yè)績預(yù)告及定期報告披露》（2015年

修訂）規(guī)定，上市公司董事會審議通過高送轉(zhuǎn)（指每10股送轉(zhuǎn)6股

以上）的利潤分配、資本公積金轉(zhuǎn)增股本預(yù)案的，應(yīng)當按照本所相關(guān)

備忘錄的要求向本所報送內(nèi)幕信息知情人員的信息資料。C項，上市

公司擬以半年度、季度財務(wù)報告為基礎(chǔ)進行現(xiàn)金分紅且不送紅股或者

用資本公積轉(zhuǎn)增股本的，半年度、季度財務(wù)報告可以不經(jīng)審計。D項,

擬發(fā)布第一季度報告業(yè)績預(yù)告但其上年年報尚未披露的上市公司，應(yīng)

當在發(fā)布業(yè)績預(yù)告的同時披露其上年度的業(yè)績快報。

判斷題

9.2016年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期

權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)定的規(guī)定，這些高管人員自2016年1月1日起

在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價格購買1萬股價公司普

通股票權(quán)。2016年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價值為15元，甲

公司預(yù)計在未來兩年還將持有5名高管離開公司，2016年12月31

日，甲公司授予高管的股票期權(quán)的公允價值為13萬元，甲公司因該

股份支付協(xié)議在年應(yīng)確認的管理費用金額是（

2016）o

A.195萬元

B216.67萬元

C.225萬元

D.250萬元

E.270萬元

【答案】：C

【解：

甲公司因該股份支付協(xié)議在2016年應(yīng)確認的管理費用金額=（50-

5）X15X1/3=225（萬元）。

10.某中小板上市公司于2012年3月10日首發(fā)上市，張某為該上市

公司董事，上市前持有該公司600萬股股份，承諾上市后三年內(nèi)不減

持股份，限售解禁后，張某于2015年10月15日在二級市場出售該

公司50萬股股份，2016年3月25日增持該公司100萬股股份。不

考慮其他權(quán)益變動及限制性因素，2016年10月26口，張某最多可

出售的該公司的股份數(shù)為（）。［2016年5月真題］

A.162.5萬股

B.137.5萬股

C.237.5萬股

D.O股

【答案】：A

【解析】：

《上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員所持本公司股份及其變動管理

規(guī)則》第7條規(guī)定，因上市公司公開或非公開發(fā)行股份、實施股權(quán)激

勵計劃，或因董事、監(jiān)事和高級管理人員在二級市場購買、可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)

股、行權(quán)、協(xié)議受讓等各種年內(nèi)新增股份，新增無限售條件股份當年

可轉(zhuǎn)讓25%,新增有限售條件的股份計入次年可轉(zhuǎn)讓股份的計算基

數(shù)。《上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東股份交易行為規(guī)范

問答》規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員每年可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)

量可以按照如下情況計算：①可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)量的基本計算公式。在當

年沒有新增股份的情況下，按照“可減持股份數(shù)量=上年末持有股份

數(shù)量X25%”的公式計算上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員可減持

本公司股份的數(shù)量；不超過1000股的，可一次全部轉(zhuǎn)讓，不受25%

比例之限制。②對當年新增股份的處理：當年新增股票應(yīng)分別兩種情

況處理：a.因送紅股、轉(zhuǎn)增股本等形式進行權(quán)益分派導(dǎo)致所持股票

增加的，可同比例增加當年可減持的數(shù)量。b.因其他原因（上市公

司公開或非公開發(fā)行股份、實施股權(quán)激勵計劃，或因董事、監(jiān)事和高

級管理人員在二級市場購買、可轉(zhuǎn)債轉(zhuǎn)股、行權(quán)、協(xié)議受讓等）新增

股票的，新增無限售條件股票當年可轉(zhuǎn)讓25%,新增有限售條件股票

不能減持，但計入次年可轉(zhuǎn)讓股票基數(shù)。③對當年可轉(zhuǎn)讓未轉(zhuǎn)讓股份

的處理。對于當年可轉(zhuǎn)讓但未轉(zhuǎn)讓的本公司股份，不得累計到次年自

由減持，而應(yīng)當按當年末持有股票數(shù)量為基數(shù)重新計算可轉(zhuǎn)讓股份數(shù)

量。

本題中，張某于2016年3月25日增持該公司100萬股股份，則該部

分新增無限售條件股份在當年（2016年）可轉(zhuǎn)讓25%,即可轉(zhuǎn)讓：

100X25%=25（萬股）；張某于2015年10月15日在二級市場出售

該公司50萬股股份，則在2015年末，張某持有該公司股份為550

萬股，其在2016年可以轉(zhuǎn)讓的公司股份數(shù)目按上公式計算為：550

X25%=137.5（萬股）。故2016年張某最多可出售的該公司的股份數(shù)

為：137.5+25=162.5（萬股）。

11.關(guān)于土地使用權(quán)，以下正確的是（）。［2010年真題］

I.企業(yè)購入的房屋建筑物用于生產(chǎn)經(jīng)營，房地無法合理分配應(yīng)全部

確認為固定資產(chǎn)

II.房地產(chǎn)公司購入的土地使用權(quán)用于開發(fā)，應(yīng)作為存貨核算

III.購入土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房，應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

IV.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途停止自用用于賺取租金，應(yīng)將其賬面

價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

A.I、II、III

B.I、IKIV

C.I、III、IV

D.II、III、IV

E.i、ii、in、iv

【答案】：B

【解：

in項，企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當按照取得時所支付的價款及

相關(guān)稅費確認為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上

建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，

而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。

12.深交所某上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，采取網(wǎng)下發(fā)行方式的，

主承銷商可向網(wǎng)下單一申購賬戶收取的保證金數(shù)額為（）。

A.不超過50萬元

B.不超過該申購賬戶申購本次可轉(zhuǎn)換公司債券金額的5%

C.不超過100萬元

D.不超過該申購賬戶申購本次可轉(zhuǎn)換公司債券金額的10%

【答案】：A

【解析】：

《深圳證券交易所可轉(zhuǎn)換公司債券業(yè)務(wù)實施細則》（2017年修訂）第

4條規(guī)定，在獲得中國證監(jiān)會核準后，可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行人和保

薦人可以采取向上市公司股東配售、網(wǎng)下發(fā)行、網(wǎng)上發(fā)行等方式中的

一種或者幾種發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。

采取網(wǎng)下發(fā)行方式的，發(fā)行相關(guān)事宜由主承銷商及上市公司自行組織

實施，主承銷商可以向參與發(fā)行的單一投資者收取不超過人民幣50

萬元的申購保證金。

采取網(wǎng)上發(fā)行方式的，主承銷商根據(jù)發(fā)行規(guī)模合理設(shè)置單個賬戶網(wǎng)上

申購上限；投資者連續(xù)12個月內(nèi)累計出現(xiàn)3次中簽后未足額繳款的

情形時，6個月內(nèi)不得參與新股、可轉(zhuǎn)換公司債券、可交換公司債券

申購，放棄認購的次數(shù)按照投資者實際放棄認購的新股、可轉(zhuǎn)債、可

交換債的只數(shù)合并計算。

13.以下各項不確認遞延所得稅的暫時性差異情形有（）。［2010年真

I.自行研發(fā)形成的稅法規(guī)定可按照150%攤銷的無形資產(chǎn)

II.采用權(quán)益法核算準備長期持有的長期股權(quán)投資

III.分期付款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)購入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

IV.非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽

A.I、II、III

B.II、III、IV

C.I、III、IV

D.I、n、ni、iv

【答案】：D

【解析】：

以上幾種情形均會形成暫時性差異，但都不確認遞延所得稅。in項屬

于不影響損益，同時也不會影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項。

14.關(guān)于保薦代表人問核程序，以下說法正確的有（）。

A.如保薦代表人獨立走訪存在困難，可以和其他中介機構(gòu)一起共同核

查，并出具聯(lián)合核查意見

B.對于發(fā)行人重要子公司屬于污染行業(yè)的，保薦代表人應(yīng)親自到現(xiàn)場

調(diào)查，不應(yīng)僅以主管環(huán)保部門的環(huán)保核查意見為依據(jù)

C.關(guān)于訴訟事項，保薦代表人應(yīng)親自到法院、仲裁機構(gòu)進行調(diào)查

D.關(guān)于銀行存款和貨幣資金收支情況，保薦代表人應(yīng)抽查憑證資料并

發(fā)函向銀行函證

【答案】:B|C|D

【解析】：

A項，《關(guān)于保薦項目盡職調(diào)查情況問核程序的審核指引》（發(fā)行監(jiān)管

函（2011）75號）規(guī)定，保薦機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)《保薦人盡職調(diào)查工作

準則》的有關(guān)規(guī)定對核查事項進行獨立核查。保薦機構(gòu)可以采取走訪、

訪談、查閱有關(guān)資料等方式進行核查，如果獨立走訪存在困難的，可

以在發(fā)行人或其他中介機構(gòu)的配合下進行核查，但保薦機構(gòu)應(yīng)當獨立

出具核查意見，并將核查過程資料存入盡職調(diào)查工作底稿。

15.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券價值的說法正確的是（）。

I.轉(zhuǎn)股期限越長，轉(zhuǎn)股的期權(quán)價值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價值越

高

II.回售期限越長，回售的期權(quán)價值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價值越

高

III.轉(zhuǎn)股價格越高，期權(quán)價值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價值越高

IV.股票波動率越大，期權(quán)價值越大，可轉(zhuǎn)換公司債券的價值越高

A.I、n、iii

B.i、n、IV

c.n、III、IV

D.i、in、IV

E.i、n、IILIV

【答案】：B

【解：

in項，轉(zhuǎn)股價格越高，期權(quán)價值越低，可轉(zhuǎn)換公司債券的價值越低；

反之，轉(zhuǎn)股價格越低，期權(quán)的價值越高。

16.保薦代表人出現(xiàn)下列（）情形之一的，中國證監(jiān)會可根據(jù)情節(jié)輕

重，自確認之日起3個月到36個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負

責的推薦；情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格。

I.盡職調(diào)查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題

II.未完成或者未參加輔導(dǎo)工作

III.本人及其配偶持有發(fā)行人的股份

IV.偽造或者變造簽字、蓋章

A.I、

B.II.Ill

C.I、II>IV

D.i、in、iv

E.II、III、IV

【答案】：c

【解析】：

《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2020年修訂）第68條規(guī)定，

保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可以杈據(jù)情節(jié)輕重，3

個月到36個月內(nèi)不受理相關(guān)保薦代表人具體負責的推薦；情節(jié)特別

嚴重的，采取認定為不適當人選的監(jiān)管措施：①盡職調(diào)查工作日志缺

失或者遺漏、隱瞞重要問題；②未完成或者未參加輔導(dǎo)工作；③重大

事項未報告、未披露；④未參加持續(xù)督導(dǎo)工作，或者持續(xù)督導(dǎo)工作未

勤勉盡責；⑤因保薦業(yè)務(wù)或其具體負責保薦工作的發(fā)行人在保薦期間

內(nèi)受到證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會公開譴責；⑥唆使、協(xié)助或者參

與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會、證券交易所及其上市

委員會的審核工作；⑦偽造或者變造簽字、蓋章；⑧嚴重違反誠實守

信、勤勉盡責義務(wù)的其他情形。

.股東大會表決事項，須特別決議通過的有（

17）o

A.股權(quán)激勵計劃

B.公司減少注冊資本

C.公司清算

D.章程修改

E.公司在一年內(nèi)出售重大資產(chǎn)超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%

【答案】:A|B|C|D|E

【解析】：

《上市公司章程指引》（2019年修訂）第77條規(guī)定，下列事項由股

東大會以特別決議通過：①公司增加或者減少注冊資本；②公司的分

立、合并、解散和清算；③本章程的修改；④公司在一年內(nèi)購買、出

售重大資產(chǎn)或者擔保金額超過公司最近一期經(jīng)審計息資產(chǎn)30%的；⑤

股權(quán)激勵計劃；⑥法律、行政法規(guī)或本章程規(guī)定的，以及股東大會以

普通決議認定會對公司產(chǎn)生重大影響的、需要以特別決議通過的其他

事項。

18.根據(jù)《小微企業(yè)增信集合債券發(fā)行管理規(guī)定》，下列說法正確的有

()o[2017年12月真題]

I.小微級募集資金委貸銀行為信貸經(jīng)驗豐富，風險防控措施有效的

大型銀行

n.小微級募集資金委貸對象符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定

的通知》中的中型、小型、微型企業(yè)劃型標準規(guī)定

in.小微級募集資金委貸對象與小微債發(fā)行人無隸屬、代管或股權(quán)關(guān)

系

W.對單個委貸對象發(fā)放的委貸資金累計余額不得超過3000萬元且

不得超過小微級募集資金規(guī)模的3%,同一控制人下的企業(yè)，合計獲

得委貸資金不得超過上述規(guī)定數(shù)額和比例

A.I、II

B.II、III、IV

C.II>III

D.IILIV

E.I、n、in

【答案】：c

【解析】：

I項，《小微企業(yè)增信集合債券發(fā)行管理規(guī)定》第1條規(guī)定，小微債

募集資金委貸銀行應(yīng)同時滿足以下條件：①為信貸經(jīng)驗豐富、風險防

控措施有效的上市銀行；②建立小微債委貸資金及銀行自營貸款資金

間“防火墻”，確保實現(xiàn)資金和業(yè)務(wù)“雙隔離”；③按自營信貸業(yè)務(wù)標

準，審慎提出委貸對象名單建議；④現(xiàn)階段小微債對委貸銀行提出的

其他窗口指導(dǎo)要求。

n、in兩項，第2條規(guī)定，小微債募集資金委貸對象應(yīng)同時滿足以下

條件：①符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)

企業(yè)(2011)300號)中的中型、小型、微型企業(yè)劃型標準規(guī)定；②

所在行業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策；③與小微債發(fā)行人無隸屬、代管或股權(quán)

關(guān)系；④在小微債募集資金委貸銀行中無不良信用記錄；⑤現(xiàn)階段商

業(yè)銀行對信用貸款對象提出的其他條件。

IV項，第3條規(guī)定，對小微債募集資金委托貸款集中度的要求，對單

個委貸對象發(fā)放的委貸資金累計余額不得超過1000萬元且不得超過

小微債募集資金規(guī)模的3%o同一控制人下的企業(yè)，合計獲得委貸資

金不得超過上述規(guī)定數(shù)額和比例。

19.下列關(guān)于上市公司主動退市申請與決定程序的說法，正確的有

()o

I.申請其股票退出市場交易，或者轉(zhuǎn)而申請在其他交易場所交易或

者轉(zhuǎn)讓的上市公司應(yīng)當在股東大會作出終止上市決議后的15個交易

日內(nèi)，向證券交易所提交退市申請

II.證券交易所應(yīng)當自上市公司提交退市申請之日起15個交易日內(nèi)，

作出是否受理的決定并通知公司

III.證券交易所決定受理的，應(yīng)當自受理上市公司提交的退市申請之

日起15個工作日內(nèi)，作出同意或者不同意其股票終止上市交易的決

定

IV.證券交易所應(yīng)當在作出同意或者不同意上市公司主動退市決定之

日起15個工作日內(nèi)，以及上市公司退出市場交易之日起15個工作日

內(nèi)，將上市公司主動退市情況報告證監(jiān)會

V.因全面要約收購上市公司股份、實施以上市公司為對象的公司合

并、上市公司全面回購股份以及上市公司自愿解散，導(dǎo)致公司股票退

出市場交易的，證券交易所應(yīng)當在上市公司公告回購或者收購結(jié)果、

完成合并交易、作出解散決議之日起15個交易日內(nèi)，作出終止其股

票上市的決定

A.I、II、IV

B.I、in、v

C.IkIlkIV、v

D.I、II、Ilkv

E.i、IV、v

【答案】：E

【解析】：

I、n、m三項，《關(guān)于改革完善并嚴格實施上市公司退市制度的若

干意見》規(guī)定，規(guī)范主動退市申請與決定程序。申請其股票退出市場

交易，或者轉(zhuǎn)而申請在其他交易場所交易或者轉(zhuǎn)讓的上市公司應(yīng)當在

股東大會作出終止上市決議后的15個交易日內(nèi)，向證券交易所提交

退市申請。退市申請至少應(yīng)當包括股東大會決議、退市申請書、退市

后去向安排的說明、異議股東保護的專項說明及證券交易所規(guī)定的其

他材料。證券交易所應(yīng)當自上市公司提交退市申請之日起5個交易日

內(nèi)，作出是否受理的決定并通知公司；決定受理的，應(yīng)當自受理上市

公司提交的退市申請之日起15個交易日內(nèi)，重點從保護投資者特別

是中小投資者權(quán)益的角度，在審查決策程序合規(guī)性的基礎(chǔ)上，作出同

意或者不同意其股票終止上市交易的決定。

IV項，建立上市公司主動退市的專門報告制度。證券交易所應(yīng)當在作

出同意或者不同意上市公司主動退市決定之日起15個工作日內(nèi)，以

及上市公司退出市場交易之日起15個工作日內(nèi)，將上市公司主動退

市情況報告證監(jiān)會。

V項，因全面要約收購上市公司股份、實施以上市公司為對象的公司

合并、上市公司全面回購股份以及上市公司自愿解散，導(dǎo)致公司股票

退出市場交易的，證券交易所應(yīng)當在上市公司公告回購或者收購結(jié)

果、完成合并交易、作出解散決議之日起15個交易日內(nèi)，作出終止

其股票上市的決定。

20.下列外國投資者以股權(quán)并購境內(nèi)公司所涉及到的股權(quán)的說法，正

確的有（）o

I.外國投資者應(yīng)當聘請在中國注冊登記的中介機構(gòu)擔任顧問

II.外商投資公司的股權(quán)不得用于出資

III.房地產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)不得用于出資

IV.已被設(shè)立質(zhì)權(quán)的股權(quán)不得用于出資

V.境內(nèi)非上市公司股權(quán)不得用于出資

A.IKm、IV

B.II、HI、IV、V

c.i、n、in、iv

D.i、in、Mv

E.i、11、m、w、v

【答案】：A

【解析】：

I項，《關(guān)于外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的規(guī)定》（2009年修訂）第27

條規(guī)定，本章所稱外國投資者以股權(quán)作為支付手段并購境內(nèi)公司，系

指境外公司的股東以其持有的境外公司股權(quán)，或者境外公司以其增發(fā)

的股份，作為支付手段，購買境內(nèi)公司股東的股權(quán)或者境內(nèi)公司增發(fā)

股份的行為。第30條規(guī)定，外國投資者以股權(quán)并購境內(nèi)公司，境內(nèi)

公司或其股東應(yīng)當聘請在中國注冊登記的中介機構(gòu)擔任顧問。

II、III、IV、V四項，《商務(wù)部關(guān)于涉及外商投資企業(yè)股權(quán)出資的暫

行規(guī)定》（商務(wù)部令2012年第8號）第4條規(guī)定，用作出資的股權(quán)應(yīng)

當權(quán)屬清晰、權(quán)能完整，依法可以轉(zhuǎn)讓；股權(quán)企業(yè)為外商投資企業(yè)的,

該企業(yè)應(yīng)依法批準設(shè)立，符合外商投資產(chǎn)業(yè)政策。屬于以下情形的，

股權(quán)不得用于出資：①股權(quán)企業(yè)的注冊資本未繳足；②股權(quán)已被設(shè)立

質(zhì)權(quán)；③股權(quán)已被依法凍結(jié)；④股權(quán)企業(yè)章程（合同）約定不得轉(zhuǎn)讓

的股權(quán)；⑤未按規(guī)定參加或未通過上一年度外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢的

外商投資企業(yè)的股權(quán)；⑥房地產(chǎn)企業(yè)、外商投資性公司、外商投資創(chuàng)

業(yè)（股權(quán)）投資企業(yè)的股權(quán)；⑦法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決定規(guī)定

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當報經(jīng)批準而未經(jīng)批準；⑧法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院決

定規(guī)定不得轉(zhuǎn)讓的其他情形。

21.根據(jù)《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》，上市公司具有下列（）情

形的，不得實行股權(quán)激勵。

I.最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具保留意見的審

計報告

II.最近一個會計年度財務(wù)報告內(nèi)部控制被注冊會計師出具否定意見

的審計報告

III.上市后最近36個月內(nèi)出現(xiàn)未按公開承諾進行利潤分配的情形

IV.最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具無法表示意見

的審計報告

V.最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見的審

計報告

A.I、II、III

B.II、IV、V

c.i、in、w、v

D.IkIILw、v

E.i、n、in、Mv

【答案】：D

【解析】：

《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2018年）第7條規(guī)定，上市公司具

有下列情形之一的，不得實行股權(quán)激勵：

①最近一個會計年度財務(wù)會計報告被注冊會計師出具否定意見或者

無法表示意見的審計報告；

②最近一個會計年度財務(wù)報告內(nèi)部控制被注冊會計師出具否定意見

或無法表示意見的審計報告；

③上市后最近36個月內(nèi)出現(xiàn)過未按法律法規(guī)、公司章程、公開承諾

進行利潤分配的情形；

④法律法規(guī)規(guī)定不得實行股權(quán)激勵的；

⑤中國證監(jiān)會認定的其他情形。

22.某公司于2008年1月1日為構(gòu)建廠房向銀行借入專門借款5000

萬元，借款期限2年，年利率為8%,當日開工建設(shè)，向施工方支出

2000萬元，剩余3000萬元購買某債券，年利率5%,一直持有至年

末，年末承建單位表明工程實際投入2500萬元，該專門借款2008

年可資本化的金額為（）。［2008年真題］

A.160萬元

B.200萬元

C.250萬元

D.400萬元

【答案】：C

【解析】：

年末工程實際投入2500萬元與借款費用資本化無關(guān)。該專門借款

2008年可資本化的金額=5000X8%—3000X5%=250（萬元）。

23.如果A公司本年的可持續(xù)增長率公式中的期末總資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)比

上年提高，在不增發(fā)新股或回購股票且股利支付率、經(jīng)營效率不變的

條件下，則（）。

A.本年可持續(xù)增長率〉上年可持續(xù)增長率

B.本年實際增長率=上年可持續(xù)增長率

C.本年實際增長率=本年可持續(xù)增長率

D.本年實際增長率〈本年可持續(xù)增長率

【答案】：A

【解：

可持續(xù)增長率=營業(yè)凈利率X期末總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)X期末總資產(chǎn)期

初權(quán)益乘數(shù)X利潤留存率，如果某一年可持續(xù)增長率公式中4個財務(wù)

比率有一個或多個比率提高，在不增發(fā)新股或回購股票的情況下，本

年實際增長率會超過上年可持續(xù)增長率，本年可持續(xù)增長率也會超過

上年可持續(xù)增長率。

24.按照國家有關(guān)政策，企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備可以申請補貼以補償其環(huán)

保支出，甲公司2018年1月向政府有關(guān)部門提交了210萬元的補助

申請，作為對其購置環(huán)保設(shè)備的補貼。2018年3月15日，甲公司收

到了政府補貼款210萬元。2018年4月20日，甲公司購入不需安裝

的生產(chǎn)用環(huán)保設(shè)備，實際成本為450萬元，使用壽命10年，采用直

線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2019年4月，有關(guān)部門在對甲公司

的檢查中發(fā)現(xiàn)，甲公司不符合申請補助的條件，要求甲公司退回補助

款，甲公司于當月退回了補助款210萬元。假設(shè)政府補助退回不屬于

前期差錯及資產(chǎn)負債表日后事項，不考慮其他因素，下列會計處理中

正確的有（）o[2018年5月真題]

I.甲公司2018年3月收到補貼款時，確認遞延收益210萬元

II.若甲公司采用總額法進行會計處理，則2018年確認其他收益14

萬元

III.若甲公司采用凈額法進行會計處理，則2018年確認其他收益14

萬元

IV.若甲公司采用凈額法進行會計處理，則2019年4月借記固定資

產(chǎn)189萬元，借記前期損益調(diào)整14萬元，借記其他收益7萬元，貸

記銀行存款210萬元

V.若甲公司采用總額法進行會計處理，則2019年4月借記遞延收

益189萬元，借記前期損益調(diào)整14萬元，借記其他收益7萬元，貸

記銀行存款210萬元

A.I、III、IV

B.II、V

C.I、II、III、IV

D.I、IkV

E.i、in

【答案】：D

【解析】：

I項，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，實際收到款項時計入遞延收益（除政

府撥付的無公允價值以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)外），待資產(chǎn)達

到預(yù)定可使用狀態(tài)后在費產(chǎn)預(yù)計可使用壽命內(nèi)分配計入各期營業(yè)外

收入。n、v兩項，若甲公司采用總額法進行會計處理，則將與資產(chǎn)

相關(guān)的政府補助，隨著資產(chǎn)的使用而逐步結(jié)轉(zhuǎn)入損益，2018年確認

轉(zhuǎn)出遞延收益金額=210?10X912=14（萬元），記入“其他收益”

科目；2019年4月已計入損益的政府補助需要退回時，存在尚未攤

銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損

益，即2019年4月借記固定資產(chǎn)189萬元，前期損益調(diào)整14萬元，

制造費用等7萬元，貸記銀行存款210萬元。III、IV兩項，若甲公司

采用凈額法進行會計處理，應(yīng)將補助沖減資產(chǎn)的賬面價值，以反映長

期資產(chǎn)的實際取得成本，則2018年購入設(shè)備后，將210萬元全額沖

減資產(chǎn)的賬面價值，不確認營業(yè)外收入；2019年4月發(fā)生政府補助

退回調(diào)整資產(chǎn)賬面價值。

25.發(fā)行可轉(zhuǎn)債的上市公司凈資產(chǎn)大于15億元，則該上市公司發(fā)行可

轉(zhuǎn)債無需評級，也無需擔保。（）

A.正確

B.錯誤

【答案】：B

【解析】：

《上市公司證券發(fā)行管理辦法》第17條規(guī)定，公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司

債券，應(yīng)當委托具有資格的資信評級機構(gòu)進行信用評級和跟蹤評級。

資信評級機構(gòu)每年至少公告一次跟蹤評級報告。第20條第1款規(guī)定,

公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當提供擔保，但最近1期末經(jīng)審計的凈

資產(chǎn)不低于人民幣15億元的公司除外。則可知，該上市公司發(fā)行可

轉(zhuǎn)債可以不提供擔保，但仍需進行信用評級。

26.關(guān)于遞延所得稅，以下說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)確認遞延所得稅負債

B,負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)

C.資產(chǎn)負債表上資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異都是暫時

性差異

D.當期的所得稅和遞延所得稅都記入當期的所得稅費用

【答案】：C

【解析】：

A項，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)

確認遞延所得稅負債，但存在例外的情況，如非同一控制下企業(yè)合并

中商譽的初始確認不確認遞延所得稅負債。B項，負債的賬面價值小

于計稅基礎(chǔ)時，一般應(yīng)確認為遞延所得稅負債，但除企業(yè)合并外其他

不影響會計利潤且不影響應(yīng)納稅所得額的交易和事項形成的暫時性

差異不確認為遞延所得稅負債，如內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)；D項，

遞延所得稅中有些計入商譽、資本公積、留存收益。C項，新準則下

的資產(chǎn)負債表債務(wù)法，已無永久性差異的說法。

27.關(guān)于虛假陳述的責任承擔方式，下列說法正確的是（）o

A.保薦機構(gòu)業(yè)務(wù)負責人承擔連帶責任

B.控股股東有過錯的，應(yīng)承擔責任

C.發(fā)行人董監(jiān)高不管有沒有過錯，都應(yīng)承擔責任

D.發(fā)行人應(yīng)承擔責任

E.主承銷商不管有沒有過錯，應(yīng)承擔連帶責任

【答案】：B|D

【解析】：

ACE三項，根據(jù)《證券法》第69條規(guī)定，關(guān)于虛假陳述的責任承擔,

發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他直接責任人員

以及保薦人、承銷的證券公司，應(yīng)當與發(fā)行人、上市公司承擔連帶賠

償責任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。這里的“保薦人、承銷

的證券公司”指的是機構(gòu)，不包括個人。

28.關(guān)于上市公司收購的持續(xù)監(jiān)管和收購?fù)瓿珊蟮墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓，下列說

法錯誤的有（）。

I.派出機構(gòu)發(fā)現(xiàn)實際情況與收購人披露的內(nèi)容存在重大差異的，對

收購人及上市公司予以重點關(guān)注，責令收購人提前終止財務(wù)顧問督導(dǎo)

期，并進行依法查處

II.在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問與收購人不得解除合同

III.在上市公司收購中，收購人持有的被收購公司的股份，在收購?fù)?/p>

成后12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓

IV.在上市公司收購行為完成后12個月內(nèi)，收購人聘請的財務(wù)顧問

應(yīng)當在每季度前3日內(nèi)就上一季度對上市公司影響較大的投資、購買

或者出售資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易、主營業(yè)務(wù)調(diào)整以及董事、監(jiān)事、高級管理

人員的更換、職工安置、收購人履行承諾等事項向派出機構(gòu)報告

V.收購人在被收購公司中擁有權(quán)益的股份在同一實際控制人控制的

不同主體之間進行轉(zhuǎn)讓不受12個月的限制，但應(yīng)當遵守豁免申請的

有關(guān)規(guī)定

A.I、II、III

B.II、III、IV

c.I、n、in、v

D.i、n、w、v

E.11、in、Mv

【答案】：c

【解析】：

I、II兩項，根據(jù)《上市公司收購管理辦法》（2020年修訂）第73

條第2款、第3款規(guī)定，派出機構(gòu)發(fā)現(xiàn)實際情況與收購人披露的內(nèi)容

存在重大差異的，對收購人及上市公司予以重點關(guān)注，可以責令收購

人延長財務(wù)顧問的持續(xù)督導(dǎo)期，并依法進行查處。在持續(xù)督導(dǎo)期間，

財務(wù)顧問與收購人解除合同的，收購人應(yīng)當另行聘請其他財務(wù)顧問機

構(gòu)履行持續(xù)督導(dǎo)職責。

in、v兩項，第74條規(guī)定，在上市公司收購中，收購人持有的被收

購公司的股份，在收購?fù)瓿珊?8個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。收購人在被收購

公司中擁有權(quán)益的股份在同一實際控制人控制的不同主體之間進行

轉(zhuǎn)讓不受前述18個月的限制，但應(yīng)當遵守本辦法第六章（免除發(fā)出

要約）的規(guī)定。

29.根據(jù)《存托憑證發(fā)行與交易管理辦法（試行）》，公開發(fā)行以股票

為基礎(chǔ)證券的存托憑證的，境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人應(yīng)當符合的條件有

（）o

I.為依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營3年以上的公司，公司的主要資產(chǎn)不存在

重大權(quán)屬糾紛

II.最近2年內(nèi)實際控制人未發(fā)生變更，且控股股東和受控股股東、

實際控制人支配的股東持有的境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人股份不存在重大

權(quán)屬糾紛

III.境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近3年內(nèi)不存

在損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的重大違法行為

W.董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當信譽良好，符合上市地法律規(guī)定

的任職要求，近期無重大違法失信記錄

A.IkIV

B.I、in

c.i、in、IV

D.n、in、iv

E.i、ii、in、iv

【答案】：B

【解析】：

《存托憑證發(fā)行與交易管理辦法（試行）》第5條規(guī)定，公開發(fā)行以

股票為基礎(chǔ)證券的存托憑證的，境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人應(yīng)當符合下列條

件：

①《證券法》第13條第1項至第3項關(guān)于股票公開發(fā)行的基本條件;

②為依法設(shè)立且持續(xù)經(jīng)營3年以上的公司，公司的主要資產(chǎn)不存在重

大權(quán)屬糾紛；

③最近3年內(nèi)實際控制人未發(fā)生變更，且控股股東和受控股股東、實

際控制人支配的股東持有的境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人股份不存在重大權(quán)

屬糾紛；

④境外基礎(chǔ)證券發(fā)行人及其控股股東、實際控制人最近3年內(nèi)不存在

損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的重大違法行為；

⑤會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、內(nèi)部控制制度健全；

⑥董事、監(jiān)事和高級管理人員應(yīng)當信譽良好，符合公司注冊地法律規(guī)

定的任職要求，近期無重大違法失信記錄；

⑦中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

30.以下屬于職工薪酬范圍的有（）。［2014年12月真題］

A.企業(yè)以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利

B,企業(yè)租賃房屋供職工無償居住

C.個人儲蓄性養(yǎng)老保險

D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償

【答案】：A|B|D

【解析】：

C項，個人儲蓄性養(yǎng)老保險屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關(guān)，不屬

于職工薪酬核算的范疇。

31.超額配售選擇權(quán)中，發(fā)行新股數(shù)量的計算公式是（）o［2016年11

月真題］

A.本次發(fā)行的新股數(shù)量=發(fā)行包銷股份數(shù)量+超額配售選擇權(quán)累計

行使數(shù)量一主承銷商從集中競價交易市場購買發(fā)行人股票的數(shù)量

B.本次發(fā)行的新股數(shù)量=發(fā)行包銷股份數(shù)量+超額配售選擇權(quán)累計

行使數(shù)量

C.本次發(fā)行的新股數(shù)量=發(fā)行包銷股份數(shù)量+超額配售選擇權(quán)累計

行使數(shù)量+主承銷商從集中競價交易市場購買發(fā)行人股票的數(shù)量

D.本次發(fā)行的新股數(shù)量=發(fā)行包銷股份數(shù)量一超額配售選擇權(quán)累計

行使數(shù)量+主承銷商從集中競價交易市場購買發(fā)行人股票的數(shù)量

【答案】：A

【解析】：

《超額配售選擇權(quán)試點意見》第12條規(guī)定，超額配售選擇權(quán)行使完

成后，本次發(fā)行的新股按以下公式計算：本次發(fā)行的新股數(shù)量=發(fā)行

包銷股份數(shù)量+超額配售選擇權(quán)累計行使數(shù)量一主承銷商從集中競

價交易市場購買發(fā)行人股票的數(shù)量。第13條第1款規(guī)定，主承銷商

應(yīng)當在超額配售選擇權(quán)行使完成后的5個工作日內(nèi)，通知相關(guān)銀行將

應(yīng)付給發(fā)行人的資金（如有）支付給發(fā)行人。

32.某上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，根據(jù)《關(guān)于改革完

善并嚴格實施上市公司退市制度的若干意見》，下列事項應(yīng)當披露的

有（）o[2019年11月真題]

I.退市原因

II.退市后的發(fā)展戰(zhàn)略

III.獨立董事意見

IV.財務(wù)顧問專業(yè)意見

V.最近一期財務(wù)報告

A.I、II、III、IV

B.I、IKIII

c.i、n、w

D.n、in、iv

E.i、11、in、w、v

【答案】：A

【解：

根據(jù)《關(guān)于改革完善并嚴格實施上市公司退市制度的若干意見》（2018

年修訂），上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，或者轉(zhuǎn)而申請

在其他交易場所交易或者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當召開股東大會作出決議，須經(jīng)

出席會議的股東所持表決權(quán)的加以上通過，并須經(jīng)出席會議的中小

股東所持表決權(quán)的羽以上通過。在召開股東大會前，上市公司應(yīng)當

充分披露退市原因及退市后的發(fā)展戰(zhàn)略，包括并購重組安排、經(jīng)營發(fā)

展計劃、重新上市安排等。獨立董事應(yīng)當針對上述事項是否有利于公

司長遠發(fā)展和全體股東利益充分征詢中小股東意見，在此基礎(chǔ)上發(fā)表

獨立意見，獨立董事意見應(yīng)當與股東大會通知一并公布。上市公司應(yīng)

當聘請財務(wù)顧問為主動退市提供專業(yè)服務(wù)、發(fā)表專業(yè)意見并予以披

露。全面要約收購上市公司股份、實施以上市公司為對象的公司合并、

上市公司全面回購股份以及上市公司自愿解散，應(yīng)當按照上市公司收

購、重組、回購等監(jiān)管制度及公司法律制度嚴格履行實施程序。

33.下列會計處理中，正確的有（）。

I.2016年，甲公司將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價

值模式計量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值部分，甲

公司確認了公允價值變動收益

II.2016年，乙公司將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價

值模式計量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于賬面價值部分，乙

公司確認了其他綜合收益

III.2016年，丙公司將公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成

本模式計量，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值高于視同開始即以成本

模式計量計算的賬面價值部分，丙公司調(diào)整了其他綜合收益

IV.2016年，丁公司盤盈一項重置價格為100萬元的固定資產(chǎn)，丁

公司因此調(diào)整了期初留存收益

V.2016年，戌公司的存貨核算方法由先進先出法改為月末一次加

權(quán)平均法，戌公司計算了累積影響金額，并調(diào)整了期初留存收益

A.II、IV、V

B.III、V

c.w、v

D.IV

E.i、n、in、w、v

【答案】：c

【解析】：

i、n兩項錯誤，企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價

值模式計量，應(yīng)當作為會計政策變更處理，并按計量模式變更時公允

價值與賬面價值的差額調(diào)整期初留存收益；in項錯誤，企業(yè)不能將公

允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量；w項正確，公

司盤盈固定資產(chǎn)，應(yīng)當因此調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目；v項正

確。

34.依據(jù)《首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)規(guī)范》，下列關(guān)于首次公開發(fā)行

股票投資價值研究報告的說法，正確的有（）o[2017年9月真題]

I.主承銷商可以在中國證監(jiān)會指定的報刊刊載投資價值研究報告

II.主承銷商可以向網(wǎng)下投資者提供承銷團中分銷商撰寫的投資價值

研究報告

III.主承銷商不得在刊登招股意向書之前提供投資價值研究報告

IV.投資價值研究報告應(yīng)當由主承銷商及承銷團其他成員的證券分析

師獨立撰寫并署名

V.因經(jīng)營范圍限制，承銷商無法撰寫投資價值研究報告的，可委托

具有證券投資咨詢資格的母公司撰寫投資價格研究報告

A.II.III

B.I、W

C.I、III、IV

D.in、iv

E.IILiv、v

【答案】：E

【解析】：

I、n、m三項，《首次公開發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)規(guī)范》（2oi8年修訂）

第31條規(guī)定，主承銷商可以向網(wǎng)下投資者提供投資價值研究報告，

但不得以任何形式公開披露或變相公開投資價值研究報告或其內(nèi)容，

證監(jiān)會另有規(guī)定的除外。主承銷商不得提供承銷團以外的機構(gòu)撰寫的

投資價值研究報告。主承銷商不得在刊登招股意向書之前提供投資價

值研究報告或泄露報告內(nèi)容。IV、V兩項，第32條規(guī)定，投資價值

研究報告應(yīng)當由主承銷商及承銷團其他成員的證券分析師獨立撰寫

并署名。因經(jīng)營范圍限制，承銷商無法撰寫投資價值研究報告的，可

委托具有證券投資咨詢奧格的母公司或子公司撰寫投資價值研究報

告，雙方均應(yīng)當對投資價值研究報告的內(nèi)容和質(zhì)量負責，并采取有效

措施做好信息保密工作，同時應(yīng)當在報告首頁承諾本次報告的獨立

性。

35.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）o

A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和

披露認定層次的重大錯報

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【答案】：B

【解析】：

控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制

及其重要性的態(tài)度、認識和措施。良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控

制的基礎(chǔ)。B項，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、

賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風

險時，應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

36.關(guān)于投資者持有上市公司股票權(quán)益變動披露的事項，下列說法正

確的是()。

A.張某將其持有的50%股權(quán)全部以贈與方式贈送趙某，則張某免于編

制權(quán)益變動報告書

B.丙為上市公司實際控制人，持有18%股份，丙增持完成后持有20%

股份，丙應(yīng)當聘請財務(wù)顧問對權(quán)益變動報告出具核查意見

C.王某系上市公司第三大股東，由于該上市公司履行減資程序，使得

王某所持股份由9%上升至15%,王某需要編制簡式權(quán)益變動報告書

D.乙公司系上市公司控股股東，持有40%股份，該上市公司定向增發(fā),

乙公司降為33%,乙公司應(yīng)在上市公司預(yù)案公告后披露權(quán)益變動報告

書

【答案】：B

【解析】：

根據(jù)《上市公司收購管理辦法》(2014年修訂)具體分析如下：

A項，第86條規(guī)定，投資者因行政劃轉(zhuǎn)、執(zhí)行法院裁決、繼承、贈

與等方式取得上市公司控制權(quán)的，應(yīng)當按照本辦法第四章的規(guī)定履行

報告、公告義務(wù)。A項中編制權(quán)益變動報告書的為趙某，但張某也應(yīng)

披露。

B項，第17條規(guī)定，投資者及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達到或

者超過一個上市公司已發(fā)行股份的20%但未超過30%的，應(yīng)當編制詳

式權(quán)益變動報告書，前述投資者及其一致行動人為上市公司第一大股

東或者實際控制人的，還應(yīng)當聘請財務(wù)顧問對上述權(quán)益變動報告書所

披露的內(nèi)容出具核查意見，但國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、股份轉(zhuǎn)讓在

同一實際控制人控制的不同主體之間進行、因繼承取得股份的除外。

C項，第19條規(guī)定，因上市公司減少股本導(dǎo)致投資者及其一致行動

人擁有權(quán)益的股份變動出現(xiàn)本辦法第14條規(guī)定情形的，投資者及其

一致行動人免于履行報告和公告義務(wù)。第14條第2款規(guī)定，投資者

及其一致行動人擁有權(quán)益的股份達到一個上市公司已發(fā)行股份的5%

后，其擁有權(quán)益的股份占該上市公司已發(fā)行股份的比例每增加或者減

少達到或者超過5%的，應(yīng)當依照前款規(guī)定履行報告、公告義務(wù)。該

項王某的股份權(quán)益變動由于公司履行減資程序引起，無須編制權(quán)益變

動報告書。

D項，乙公司系上市公司控股股東，雖然持有股份下降，但不用披露。

37.根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行上市審核問答》，

以下說法錯誤的是（）o

A.最近三年，上市公司及其控股股東、實際控制人存在欺詐發(fā)行、虛

假陳述、內(nèi)幕交易、市場操縱的，原則上視為嚴重損害上市公司利益、

投資者合法權(quán)益、社會公共利益的重大違法行為

B.通過非全資控股子公司或參股公司實施募投項目的，應(yīng)當說明中小

股東或其他股東是否提供同比例增資或提供貸款，同時需明確增資價

格和借款的主要條款（貸款利率）

C.年度股東大會已根據(jù)公司章程的規(guī)定授權(quán)董事會向特定對象發(fā)行

融資總額人民幣不超過三億元且不超過最近一年末凈資產(chǎn)百分之二

十的股票的，可以申請適用向特定對象發(fā)行股票簡易程序

D.上市公司申請適用向特定對象發(fā)行股票的簡易程序，上市公司及其

保薦人應(yīng)當在董事會通過本次發(fā)行事項后的三十個工作日內(nèi)向本所

提交申請文件

E.上市公司申請適用向特定對象發(fā)行股票的簡易程序的，深交所收到

申請文件后的兩個工作日內(nèi)決定是否受理、受理之日起三個工作日內(nèi)

出具審核意見并報送證監(jiān)會注冊

【答案】：D

【解析】：

D項，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行上市審核問答》

第9問第2項規(guī)定，上市公司及其保薦人應(yīng)當在董事會前完成向特定

對象的詢價、簽訂附條件生效股份認購合同，并及時召開董事會通過

本次發(fā)行方案，在董事會通過本次發(fā)行事項后的二十個工作日內(nèi)向本

所提交申請文件，本所收到申請文件后的兩個工作日內(nèi)決定是否受

理、受理之日起三個工作日內(nèi)出具審核意見并報送證監(jiān)會注冊。

38.某公司甲自大股東處購買某企業(yè)乙的股權(quán)，甲以1000萬元現(xiàn)金及

一宗賬面價值3200萬元的土地使用權(quán)換取乙企業(yè)80%的股權(quán)，該宗

土地公允價值3600萬元，乙企業(yè)賬面凈資產(chǎn)價值6000萬元，公允價

值7000萬元，公允價值高于賬面價值的原因是一套固定資產(chǎn)評估增

值，則關(guān)于甲公司會計處理的說法正確的有（）o

A.確認乙企業(yè)長期股權(quán)投資的入賬價值為4800萬元

B.貸記資本公積400萬元

C.貸記資本公積200萬元

D.確認營業(yè)外收入400萬元

E.確認營業(yè)外收入600萬元

【答案】：A

【解析】：

同一控制下控股合并，投資及享有份額均按照賬面價值計量，差額調(diào)

整資本公積，不足的再調(diào)盈余公積。題中，乙企業(yè)股權(quán)的入賬價值=

6000X80%=4800（萬元），與投資成本4200（1000+3200）之間差

額600萬元計入資本公積貸方。

39.甲公司于2008年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，提供勞務(wù)的交易

結(jié)果能夠可靠計量，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合

同預(yù)計總成本為158萬元。至2009年底已預(yù)收款項160萬元，余款

在安裝完成時收回，至2009年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，

預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2008年已確認收入80萬元，則以下說法

正確的是（）o

A.甲公司2009年度應(yīng)確認收入為190萬元

B.甲公司2009年度應(yīng)確認收入為110萬元

C.甲公司2009年度應(yīng)確認收入為78萬元

D.甲公司應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入

【答案】：B|D

【解析】：

提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計量，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞

務(wù)收入。題中，甲公司2009年度確認收入=200X152（152+8）—

80=110（萬元）。

40.根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司重大資產(chǎn)重組審核規(guī)則》，

以下說法錯誤的是（）o

A.上市公司實施重大資產(chǎn)重組或者發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，標的資產(chǎn)所

屬行業(yè)應(yīng)當符合創(chuàng)業(yè)板定位，或者與上市公司處于同行業(yè)或者上下游

B.上市公司向特定對象發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券購買資產(chǎn)的，應(yīng)

當符合相關(guān)規(guī)定，并可以與特定對象約定轉(zhuǎn)股期、利率及付息方式、

贖回、回售、轉(zhuǎn)股價格向下或者向上修正等條款，但轉(zhuǎn)股期起始日距

離本次發(fā)行結(jié)束之日不得少于十二個月

C.上市公司實施重組上市，標的資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營實體尚未盈利的，在

上市公司重組上市后首次實現(xiàn)盈利前，控股股東、實際控制人自本次

交易所取得的股份登記之日起3個完整會計年度內(nèi)，不得減持該部分

股份

D.上市公司實施重組上市，標的資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營實體尚未盈利的，在

上市公司重組上市后首次實現(xiàn)盈利前，自本次交易所取得的股份登記

之日起第4個完整會計年度和第5個完整會計年度內(nèi)，每年減持的該

部分股份不得超過上市公司股份總數(shù)的2%

E.上市公司實施發(fā)行股份購買資產(chǎn)或者重組上市的，應(yīng)當按照規(guī)定聘

請獨立財務(wù)顧問，并委托獨立財務(wù)顧問在股東大會作出重大資產(chǎn)重組

決議后3個工作日內(nèi)，通過深交所并購重組審核業(yè)務(wù)系統(tǒng)報送下列申

請文件

【答案】：B

【解析】：

A項，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司重大資產(chǎn)重組審核規(guī)則》

第7條規(guī)定，上市公司實施重大資產(chǎn)重組或者發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，

標的資產(chǎn)所屬行業(yè)應(yīng)當符合創(chuàng)業(yè)板定位，或者與上市公司處于同行業(yè)

或者上下游。B項，第9條第2款規(guī)定，上市公司向特定對象發(fā)行可

轉(zhuǎn)換為股票的公司債券購買資產(chǎn)的，應(yīng)當符合《重組辦法》《持續(xù)監(jiān)

管辦法》及中國證監(jiān)會關(guān)于發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券購買資產(chǎn)的

規(guī)定，并可以與特定對象約定轉(zhuǎn)股期、利率及付息方式、贖回、回售、

轉(zhuǎn)股價格向下或者向上修正等條款，但轉(zhuǎn)股期起始日距離本次發(fā)行結(jié)

束之日不得少于6個月。CD兩項，第12條第2款規(guī)定，上市公司實

施重組上市，標的資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營實體尚未盈利的，在上市公司重組

上市后首次實現(xiàn)盈利前，控股股東、實際控制人自本次交易所取得的

股份登記之日起3個完整會計年度內(nèi)，不得減持該部分股份；自本次

交易所取得的股份登記之日起第4個完整會計年度和第5個完整會計

年度內(nèi)，每年減持的該部分股份不得超過上市公司股份總數(shù)的2%。E

項，第29條規(guī)定，上市公司實施發(fā)行股份購買資產(chǎn)或者重組上市的,

應(yīng)當按照規(guī)定聘請獨立財務(wù)顧問，并委托獨立財務(wù)顧問在股東大會作

出重大資產(chǎn)重組決議后3個工作日內(nèi)，通過本所并購重組審核業(yè)務(wù)系

統(tǒng)報送下列申請文件。

41.甲公司為創(chuàng)業(yè)板上市公司，其使用募集資金的下列行為中，不構(gòu)

成募集資金用途變更的是（）。

A.為了更貼近市場，將募集資金項目的實施地點由廣州變更為上海

B.為增強全資子