2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》第四章章節(jié)習(xí)題

2022中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》第四章章節(jié)習(xí)題

2022年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間是11月3日至4日，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試出題往往緊扣大綱、全面考核，大局部

題目都是教材上的原話，但考核的知識(shí)點(diǎn)很多，記憶量很大。為幫助廣闊考生備考.整理《財(cái)政稅收》題庫(kù)破解

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第四章貨物和勞務(wù)稅制

第一節(jié)增值稅制

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意。）

1.某企業(yè)將閑置廠房出租，那么企業(yè)取得的廠房租金收入應(yīng)按（）稅目征收增值稅。

A.金融效勞業(yè)

B.現(xiàn)代效勞業(yè)C.

銷售不動(dòng)產(chǎn)D.

出讓無(wú)形資產(chǎn)

2.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）o

A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天C.

每一期收取貨款的當(dāng)天

D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

3.以下行為中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將購(gòu)置的貨物分配給股東

B.將購(gòu)置的貨物用于集體福利

C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人

D.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資

4.某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨物分配給投資者，以下稅務(wù)處理中，正確的選項(xiàng)是（

）。A.該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣

B.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.該批貨物不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額

D.該批貨物視同計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額5.

以下貨物中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣的是（）。A.

發(fā)給本企業(yè)職工的自產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物

E.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物

C.分配給投資者的購(gòu)進(jìn)貨物

D.無(wú)償贈(zèng)送給某單位的購(gòu)進(jìn)貨物

6.屬于應(yīng)按銷售貨物的根本稅率征收增值稅的混合銷售行為是（）。

兒某筆記電腦銷售部門在銷售電腦的同時(shí)，又為其他客戶提供維修效勞：且單獨(dú)核算B.

汽車制造廠生產(chǎn)銷售汽車，同時(shí)門市部又為社會(huì)其他客戶提供裝飾效勞，且單獨(dú)核算C.塑

鋼窗生產(chǎn)廠銷售給房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)塑鋼窗時(shí)又按規(guī)定上門有償提供安裝效勞

D.塑鋼門窗銷售商店在銷售塑鋼門窗的同時(shí)又為其他客戶有償提供安裝效勞，且單獨(dú)核算

7.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起（）日內(nèi)繳納稅款（同

時(shí)繳納增值稅）。

A.7

B.10

C.15

D.18

&納稅人銷售以下貨物免繳增值稅的是（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的玉米

B.藥店銷售避孕藥品

C.生產(chǎn)銷售方便面D.

商場(chǎng)銷售水果罐頭

S,以下行為不屬于視同銷售行為的是（）。

A.委托他人代銷貨物

B.外購(gòu)的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程

C.自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.委托加工收回的貨物贈(zèng)送給客戶

10.目前，我國(guó)增值稅的應(yīng)稅效勞包括（）。

A.飲食業(yè)效勞

E.從事進(jìn)口貨物

C.提供加工、修理修配勞務(wù)

D.銷售貨物

11.以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是（），

A.將委托加工收回的糧食白酒直接銷售，不繳納消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅。B.

將委托加工收回的糧食白酒直接銷售，繳納消費(fèi)稅、增值稅。

C.將委托加工收回的糧食白酒直接銷售，不繳納消費(fèi)稅、增值稅。

D.將委托加工收回的糧食白酒直接銷售，不繳納增值稅，但應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

12.以下行為適用增值稅17%稅率的是（）。

兒某自來(lái)水廠銷售自來(lái)水

E.某天然氣公司銷售天然氣

C.某印刷廠受托加工印刷圖書報(bào)刊

D.某商貿(mào)公司批發(fā)銷售食用植物油

13.某小規(guī)模納稅人2022年12月將一輛使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備以10萬(wàn)元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方

法是（）。

兒按3%簡(jiǎn)易方法計(jì)算應(yīng)納增值稅

E.按5%簡(jiǎn)易方法計(jì)算應(yīng)納增值稅

C.按3隨收率減按2%征收增值稅

D.不繳增值稅

14.某百貨公司為增值稅一般納稅人，2022年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取含稅價(jià)款為62400

元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為30000元，那么該百貨公司4月份應(yīng)繳納的增值稅（）

元。

A.2400.00

B.2496.00

C.3966.67

D.9066.67

15.某小規(guī)模納稅人2022年6月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售收入30900元，那么該項(xiàng)銷

售行為應(yīng)納增值稅為（）元。

A.0

B.600

C.605.88

D.9900

16.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅中抵扣，其中非正常損失是指

（）。

A.自然災(zāi)害損失

E.非管理不善造成的滯銷過(guò)期報(bào)廢損失C.

合理?yè)p失

D.因管理不善造成被盜、喪失、腐爛變質(zhì)的損失

17.某生產(chǎn)白酒的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月取得含稅銷售收入128.7萬(wàn)元，當(dāng)期發(fā)出包裝

物收取押金2.34萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未扣除的包裝貨物押金為7.02萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額

為（）萬(wàn)元。

A.18.70

B.19.04

C.19.72

D.20.66

18.某日用百貨商店（小規(guī)模納稅人），2022年5月采用“以舊換新”方式銷售彩電，開(kāi)出普通發(fā)票，

收到貨款40000元，同期同類商品售價(jià)50000那么該日用百貨商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。

A.1500

B.1200

C.1290

D.1350

19.以下情形中，納稅人所支付的增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。

A.購(gòu)進(jìn)燃料所支付的增值稅

B.生產(chǎn)過(guò)程中的廢品所耗材料支付的增值稅

C.保管不善造成毀損材料支付的增值稅

D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料所支付的增值稅

20.某酒廠為一般納稅人。2022年3月向一小規(guī)模納稅人銷售黃酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額23400

元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金1000元（尚未逾期），2022年3月此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（）

元。

A.0

B.1700

C.3400

D.4221.12

21.某商場(chǎng)采取以舊換新方式銷售新型彩電取得銷售額3510元（不含稅），舊彩電折價(jià)100元，該商

場(chǎng)應(yīng)施認(rèn)的增值稅的銷項(xiàng)稅（）元。

A.410.6

B.512.3

C.570.5

D.613.7

22.某食品工廠（增值稅一般納稅人I2022年5月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)糧食250噸，收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)

元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.4.2

C.5.3

D.5.5

￡3.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售產(chǎn)品取得含稅價(jià)款117萬(wàn)元，另收取包裝物押金5萬(wàn)元，并分別

在賬務(wù)記錄中反映，其應(yīng)稅銷售額為（）。

A.101萬(wàn)元

B.100萬(wàn)元

C.102萬(wàn)元

D.105萬(wàn)元

24.以下行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（I。

A.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

B.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

C.將外購(gòu)的貨物分配給股東或投資者

D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位

25.納稅人提供給稅效勞適用免稅、減稅規(guī)定的，可放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、

減稅后（）內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

A.6個(gè)月

B.24個(gè)月

C.12個(gè)月

D.36個(gè)月

26.某玩具廠為增值稅一般納稅人，2022年5月外購(gòu)原材料100萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17

萬(wàn)元，當(dāng)月銷售玩具200萬(wàn)元，銷售貨物均適用17%的增值稅率，那么該玩具廠2022年5月份應(yīng)納增值稅為

（）萬(wàn)元。

A.8.5

B.17

C.15

D.20

27.某增值稅一般納稅人銷售貨物取得含稅價(jià)款23400元，另收取包裝費(fèi)押金2000元，那么應(yīng)稅銷售

額為（）元。

A.23400

B.217094.4

C.20220

D.25400

28.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年3月對(duì)資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中不需要的局部資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售

已使用5年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為8500元）；銷售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車1

輛，取得收人64000元（原值為59000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未用的鋼材取得收入35000元，

該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.5594.7

B.6316.24

C.6506.83

D.6916.34

29.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年8月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，賬面本錢金額50

000元（其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用4650元），該批貨物適用增值稅稅率為17%,那么該批貨物進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)包數(shù)

額為（）元。

A.8013.7

B.8035.5

C.8261

D.8500

20.以下關(guān)于增值稅計(jì)稅依據(jù)中錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

E.無(wú)銷售價(jià)格而需要組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額的，其組成計(jì)稅價(jià)格公式中的本錢利潤(rùn)率為10%

C.以舊換新方式銷售貨物的，按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減忙貨收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾以舊

換新除外）

D.折扣方式銷售貨物的，折扣額另開(kāi)發(fā)票的，可以從銷售額中減除折扣額

31.某運(yùn)輸公司2022年10月份取得國(guó)內(nèi)貨運(yùn)收入250000元，裝卸搬運(yùn)收入35200元；當(dāng)月還承攬一

項(xiàng)國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，全程收費(fèi)為38000元，其中境外運(yùn)輸業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)給境外一運(yùn)輸單位，并支付境外承運(yùn)單位運(yùn)

費(fèi)20000元。那么該運(yùn)輸公司10月份應(yīng)繳納的增值稅為（）元。

A.9096

B.9089

C.31592

D.3616

32.不可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的是（）。

A、增值稅專用發(fā)票

B、海關(guān)開(kāi)具的增值稅完稅憑證

C、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票

D、增值稅普通發(fā)票

33.以下業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是（）。

A.由委托方提供原料和主要材料?，酒廠只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

E.由酒廠以委托方的名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.

由酒廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

24.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)格為10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)

發(fā)票，并支付運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票；驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4,那么該項(xiàng)

業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.1132.5

B.1158.75

C.1072.5

D.1525

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)誤選項(xiàng)，錯(cuò)選不

得

分，少選，漏選的每個(gè)選項(xiàng)0.5分。）

1.以下行為中，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)稅行為征收增值稅的有（）。A.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓

B.鑒證咨詢效勞

C.餐飲住宿效勞

D.服裝加工

E.倉(cāng)儲(chǔ)效勞

2.以下行為中屬于視同銷售貨物的有（）。

A.將購(gòu)置的貨物用于集體福利

B.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.

將購(gòu)置的貨物用于非應(yīng)幣兌工程D.

將購(gòu)置的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人E.

銷售代銷貨物

2.納才兌人銷售或進(jìn)口以下貨物，其增值稅稅率為11%的有（）o

A二甲醛

B.糧食、食用植物油

C.圖書

D.飼料、化肥、農(nóng)藥

E.鋼材

4.以下行為適用6%增值稅稅率的包括（）。

A.有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞

E.鐵路運(yùn)輸效勞

C.物流輔助效勞

D.鑒證咨詢效勞

E.播送影視效勞

5.以下各項(xiàng)適用11%增值稅稅率的包括（）oA.

文化創(chuàng)意效勞

E.研發(fā)和技術(shù)效勞

C.信息技術(shù)效勞D.

航空運(yùn)輸效勞E.

郵政業(yè)

6.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供給稅勞務(wù)向購(gòu)置方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。以下不屬

于價(jià)外費(fèi)用的有（）o

A向購(gòu)置方收取的增值稅稅款

B.向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)

C.向購(gòu)置方收取的包裝費(fèi)

D.向購(gòu)置方收取的儲(chǔ)藏費(fèi)

E.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)置方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)置方

的。

7.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，約定在當(dāng)月支付貨款，至月底乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付，經(jīng)雙方協(xié)

商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，雙方按規(guī)定互開(kāi)專用發(fā)票。以下稅務(wù)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

A甲企業(yè)應(yīng)作購(gòu)銷處理，核算銷售額和購(gòu)置額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額R

乙企業(yè)應(yīng)作購(gòu)銷處理，核算銷售額和購(gòu)置額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額C.甲企

業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨款的貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理

D.乙企業(yè)發(fā)出的抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額

E.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到的貨物的增值稅額?一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額8.

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。

A.購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額B.

用于非應(yīng)稅工程的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額E.

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

g.A企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可以計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失

E.銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)

C.購(gòu)進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)

D.外購(gòu)材料用于在建工程

E.外購(gòu)固定資產(chǎn)

10.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（）o

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天B.

委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供給稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)再不同一地方的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.

非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

三、案例分析（每題2分，有單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇;錯(cuò)選，此題不，少選，漏選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5

分。）

（一）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售家具，適用17%的增值稅稅率，2022年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅為6.8萬(wàn)元，材料已經(jīng)驗(yàn)收

入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付；

（2）購(gòu)進(jìn)包裝物一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付,

并且驗(yàn)收入庫(kù)；

（3）銷售家具給甲公司。開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款90萬(wàn)元，稅收15.3萬(wàn)元；同時(shí)收取包裝物押金

3.51萬(wàn)元；

（4）將產(chǎn)品作為員工獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給員工20萬(wàn)元（本錢價(jià)），該企業(yè)沒(méi)有同類產(chǎn)品售價(jià)，適用本錢利潤(rùn)率為

10%；

（5）邀請(qǐng)廣告公司為產(chǎn)品做廣告宣傳共花費(fèi)10.6萬(wàn)（含稅）；

（6）該企業(yè)附設(shè)一獨(dú)立核算的裝修部，取得裝修效勞全部收入11.1萬(wàn)元。

1.本月銷售給甲公司的家具應(yīng)計(jì)提增值桎銷項(xiàng)不兌額（）元。

A.5100

B.153000

C.158100

D.158967

2.本月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.82500

B.68000

C.76500

D.85000

視同銷售的員工獎(jiǎng)勵(lì)產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.34000

B.37400

C.31965

D.24200

4.裝修效勞應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額（）o

A.16128

B.12210

C.11000

D.18870

5.本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.116400.00

B.127400.00

C.118900.00

D.112900.00

（二）某食品加工廠廠系增值稅一般納稅人，2022年9月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，取得收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款價(jià)值300萬(wàn)元；增進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得增值稅專

用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額3.4萬(wàn)元；取得甲運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)

0.5萬(wàn)元、稅額0.055萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材，用于在建工程（會(huì)計(jì)確認(rèn)為不動(dòng)產(chǎn)），取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)

款60萬(wàn)元、稅額10.2萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，稅額

0.22萬(wàn)元；

（2）本月食品銷售給甲公司，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款估計(jì)1000萬(wàn)元，稅款117萬(wàn)，該廠門市部

直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人食品，收取現(xiàn)金收入合計(jì)11.7萬(wàn)元；

（3）本月將自產(chǎn)食品一批捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，該批食品生產(chǎn)本錢25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為40萬(wàn)元；

（4）本月與物流公司簽訂合同，協(xié)助運(yùn)輸本公司商品，會(huì)計(jì)上做物流輔助效勞購(gòu)入處理。并取得增值

稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅0.6萬(wàn)元。

1.該食品加工廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.54.400

B.54.455

C.43.307

D.36.875

2.該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.147.0

B.170.0

C.171.7

D.125.5

2.該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A.141.115

B.137.245

C.137.300

D.82.193

（三）北京某貨運(yùn)公司（增值稅一般納稅人）2022年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)入新載貨車，取得機(jī)動(dòng)車增值稅專用發(fā)票注明稅額5.1萬(wàn)元。

（2）購(gòu)置成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬(wàn)元。

（3）購(gòu)置材料、低值易耗品，支付動(dòng)力費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬(wàn)元。

（4）修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬(wàn)元。

（5）貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬(wàn)元。

（6）裝卸搬運(yùn)效勞取得含稅收入12.72萬(wàn)元。

（7）經(jīng)營(yíng)性出租載貨車（不配司機(jī)1業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬(wàn)元（租賃合同約定每月租賃費(fèi)23.4萬(wàn)

元，二季度租賃費(fèi)痛度初一次性支付）。

該公司增值稅抵扣憑證均經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

1.該貨運(yùn)公司當(dāng)月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.10.17

B.11.69

C.15.27

D.17.61

2.該貨運(yùn)公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（〕萬(wàn)元。

A.16.07

B.22.47

C.22.87

D.23.27

3.該貨運(yùn)公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）萬(wàn)元。

A.0

B.5.20

C.5.26

D.5.66

（四）某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組一2022年9月的有關(guān)如下：

（1）本月發(fā)出7月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司的發(fā)電機(jī)組3臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)30

000元。另向購(gòu)置方收取裝卸費(fèi)3510元。

（2）企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票，金額為245700元：書

面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款81900元。

（3）委托某商場(chǎng)代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，商場(chǎng)按每臺(tái)含稅售價(jià)25000元對(duì)外銷售，并按

該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算。手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算，在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給商場(chǎng)，商場(chǎng)本月無(wú)銷售。

（4）為本企業(yè)專門自制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開(kāi)始安裝。該設(shè)備賬面本錢為35000元，無(wú)同類型

產(chǎn)品銷售價(jià)。

（5）外購(gòu)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為2000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入

庫(kù)。

（6）進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另外從報(bào)關(guān)地

運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元、建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)500元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，原書料已驗(yàn)收入庫(kù)。取

得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

根據(jù)以上，答復(fù)以下問(wèn)題：

1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是（）元。

A.0

B.15300

C.15810

D.15896.7

2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是（）元。

A.11900

B.13923

C.35700

I）.41769

3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是（）元。

A.0

B.35598.29

C.36324.79

D.37051.28

4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.30600

B.30950

C.31161

D.30992

E.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是（）元。

A.1094

B.3145

C.5328

D.32664

第二節(jié)消費(fèi)稅制

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題意。）

1.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，如果沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)

算公式為（）。

A.組成計(jì)稅價(jià)格=（本錢+利潤(rùn)）/11一消費(fèi)稅稅率）

E.組成計(jì)稅價(jià)格=（材料本錢+加工費(fèi)）/（1一消費(fèi)稅稅率）C.

組成計(jì)稅價(jià)格=（本錢+利潤(rùn)）/（1+消費(fèi)稅稅率）

D.組成計(jì)稅價(jià)格=（材料本錢+加工費(fèi)）/（1+消費(fèi)稅稅率）2.

以下應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）o

A.煉化廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化裝品

D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

2.消費(fèi)稅采用從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合稅率三種形式，下述應(yīng)稅消費(fèi)品適用復(fù)合稅率的是（）。

A.汽車B.鞭炮C.卷煙D.汽油

4.以下情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（）。

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

E,由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品5.

納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。

A.同期金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格B.

實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款C.

實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款D.

同期金銀首飾的含稅銷售價(jià)格

6關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是（）。

A.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費(fèi)”應(yīng)繳納消費(fèi)稅

B.用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類產(chǎn)品的平均銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)C.

用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)D.自

產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的同類銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格

7.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托A單位加工一批產(chǎn)品，發(fā)出原材料23400元（含稅價(jià)），支付加

工費(fèi)用和代墊輔料費(fèi)5850元，該企業(yè)沒(méi)有同類商品的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為10%,那么其消費(fèi)稅組成計(jì)

稅價(jià)格為（）元。

A.32500

B.29250

C.28722

D.25000

&某化裝品廠銷售一批化裝品，取得含稅收入5850元，化裝品消費(fèi)稅稅率為15%,那么該筆收入應(yīng)

納消費(fèi)稅為（）元。

A.2507.14

B.1755

C.1500

D.750

S.某卷煙廠外購(gòu)500萬(wàn)元（不含稅）的煙絲，2022年3月領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)卷煙，共100個(gè)標(biāo)

準(zhǔn)箱，當(dāng)月取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。煙絲消費(fèi)稅的稅率為30%,卷煙消費(fèi)稅的稅率為56%,每標(biāo)準(zhǔn)箱的

定額稅率為150元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額（）萬(wàn)元。

A.441.5

B.456.65

C.497.85

D.498.65

10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，

己繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。以下各項(xiàng)中，不可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有（）。

從委托加工收回的已稅化裝品用于生產(chǎn)化裝品B.

委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)貴重首飾C.

委托加工收回的己稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D.

委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

11.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部。2022年5月該廠將生產(chǎn)的一批

本錢價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球

具的消費(fèi)稅稅率為10%,本錢利潤(rùn)率為10%。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，亥項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)

稅稅額為（）萬(wàn)元。

.5.13

B.6

C.6.6

D.7.72

12.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款H期的當(dāng)天；書面合同沒(méi)有約

定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天I）.

納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為受托人加工完畢的當(dāng)天

13.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅政策是（）。

A.由受托方代收代繳稅款

B.由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅C.

由委托方在提貨時(shí)在受托方所在地繳納消費(fèi)稅D.

以受托方為納稅人繳納消費(fèi)稅

14.消費(fèi)稅中，卷煙是實(shí)行（）。

A.定額稅率

B.比例稅率

C.復(fù)合稅率

D.累進(jìn)稅率

15.某外資企業(yè)進(jìn)口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬(wàn)元。關(guān)稅稅率為60%,消費(fèi)稅稅率

為10%。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。

A.60

B.91.17

C.96

D.106.67

二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)誤選項(xiàng)，錯(cuò)選不

得

分，少選，漏選的每個(gè)選項(xiàng)0.5分。）

1.關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。

A.自出自用的應(yīng)納消費(fèi)品，為該貨物生產(chǎn)的當(dāng)天

E.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天

D.采取分期收款結(jié)算方式的為發(fā)出貨物的當(dāng)天

E.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為納稅人提貨的當(dāng)天

2.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()<,

A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價(jià)款4800元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天

E.某汽車廠自產(chǎn)自用3臺(tái)小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為小汽車轉(zhuǎn)移使用的當(dāng)天

C.某煙花企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售煙火，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出煙火并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.

某化裝品廠采用購(gòu)銷方式銷售化裝品，合同規(guī)定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份

E.某高檔手表廠采取預(yù)收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款口期的當(dāng)

天

3.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)己稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有()o

A.以己稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾

C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

三、案例分析題(每題2分，有單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇;錯(cuò)選，此題不，少選，漏選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

(一)某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月業(yè)務(wù)如下：

(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入350萬(wàn)元。

(2)將外購(gòu)價(jià)值6萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的

加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。

(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套

禮品盒對(duì)外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)257.4元；

將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位；剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價(jià)為

每千克150元。

：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%,0.5元/500克。1.白

酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

A.73.00

B.70.00

C.63.00

D.62.83

2.乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。

A.0

B.0.778

C.0.800

D.1.282

2.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。

A.3.3750

B.3.3000

C.2.4026

D.1.6500

4.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為()萬(wàn)元。

A.0

B.0.3846

C.0.4359

D.0.9000

5.關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有()。

A.假設(shè)白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒銷售額中一并繳納消費(fèi)稅和增值稅

B.假設(shè)白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C.假設(shè)白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅

第三節(jié)關(guān)稅制

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)最符合題

意。)1.以下關(guān)于關(guān)稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是()。

A.貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出匚貨物的收貨人、發(fā)貨人

B.出口貨物的征稅品種不宜太多

C.關(guān)稅的完稅價(jià)格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的合同約定價(jià)格為根底審定的價(jià)格D.

關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票出口貨物免稅

2.屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的是()。

A.進(jìn)口貨物的收貨人

B.進(jìn)口貨物的代理人

C,出口貨物的代理人

D.出境物品的攜帶人

3.()是指對(duì)某種貨物在稅那么中預(yù)先按照該商品的價(jià)格規(guī)定幾檔稅率，價(jià)格高的該物品適用較低

稅率，價(jià)格低的該貨物適用較高稅率。目的是使該物品的價(jià)格在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上保持穩(wěn)定。

A.反傾銷稅B.復(fù)合關(guān)稅C.滑動(dòng)關(guān)稅D.歧視關(guān)稅

二、多項(xiàng)選擇題(每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)誤選項(xiàng)，錯(cuò)選不

得

分，少選,漏選的每個(gè)選項(xiàng)0.5分。)

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》，以下說(shuō)法正確的有()o

A.出口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

E.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照售價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物成交價(jià)格"FOB"的含義是"船上交貨〃的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱。又稱"離岸價(jià)格〃D.

進(jìn)口貨物成交價(jià)格"CFR"的含義是"到岸價(jià)格〃的價(jià)格術(shù)語(yǔ)簡(jiǎn)稱

E.進(jìn)口貨物成交價(jià)格"CIF〃的含義是“本錢加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格屬于簡(jiǎn)稱，又稱〃到岸價(jià)格"2.

以下()進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅。

A.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

E.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資C.

在海關(guān)放行前損失的貨物

D.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

E.關(guān)稅稅額在人民幣100元以下的一票出口貨物

3.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合進(jìn)出口關(guān)稅條例有關(guān)規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以使用(ABC)方

法估定該貨物的完稅價(jià)格。

A.相同或類似貨物成交價(jià)格法

B.倒扣價(jià)格法

C.計(jì)算價(jià)格法

I).比擬價(jià)格法

E.差額估計(jì)法

答案解析：

第一節(jié)增值稅制

一、單項(xiàng)選擇題

L【答案】Bo解析：廠房出租，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃效勞，應(yīng)按照現(xiàn)代效勞業(yè)征收增值稅。

2.【答案】瓦解析：采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無(wú)書面合

同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的為貨物發(fā)出當(dāng)天。

3.【答案】B。解析：考察視同銷售行為。自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利視同銷售，題目中的購(gòu)

買，屬于直接進(jìn)入消費(fèi)環(huán)節(jié)，不是同銷隹，不征收消費(fèi)稅。

4.【答案】Ao解析：

貨物類型用途稅務(wù)處理

自產(chǎn)或委托加用于非應(yīng)稅工程；集體福利或個(gè)人消費(fèi)；視同銷售，所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

二的貨物投資；分配；尢償贈(zèng)送務(wù)，符合規(guī)定可以抵扣

購(gòu)置的貨物用于非應(yīng)稅工程；集體福利或個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售，所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵

即最終使用扣，已抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

投資；分配；無(wú)償贈(zèng)送；即向外部移送視同銷售，所涉及的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

額，符合規(guī)定可以抵扣

5.【答案】Bo

￡.【答案】Co解析：ABD均屬于兼營(yíng)行為，且銷售貨物和銷售效勞分別咳算，故應(yīng)按照各自的稅率繳納

增值稅；C選項(xiàng)屬于混合銷售，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售

貨物繳納增值稅，其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售效勞繳納增值稅。

7.【答案】C。解析：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15

日內(nèi)繳納稅款。

8【答案】B。解析：考查增值稅的減免稅。免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）

避孕藥品和用具。（3）古舊圖書，指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和進(jìn)口儀

器、設(shè)備。（5）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用

的物品。（7）銷售的自己使用過(guò)的物品。（不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）

9.【答案】Bo

10.【答案】A。

11.【答案】A.將委托加工收回的糧食白酒直接銷售，不繳納消費(fèi)稅，但應(yīng)繳納增值稅。

12.【答案】Co解析：適用的稅率

①生活必需品類（1）糧食、食用植物油

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、

沼氣、居民用煤炭制品

②文化用品類（1）圖書、報(bào)紙、雜志

（2）音像制品、電子出版物

③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類飼料、化肥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)藥、農(nóng)膜

④農(nóng)產(chǎn)品

⑤二甲醛

⑥國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

13.【答案】C。解析：小規(guī)模納稅人銷售自己適用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

銷售額=含稅銷售額+(1+3%),應(yīng)納稅額=銷售額X2%。

14.【答案】C?？疾樵鲋刀愑?jì)算。62400/(1+17%)X17%-30000X17%=3966.67元。

15.【答案】Bo

16.【答案】Do解析：考查非正常損失。非正常損失：因管理不善造成被盜、喪失、腐爛變質(zhì)的損失，

以及被執(zhí)法部門依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

17.【答案】D。解析：考查包裝物增值稅的計(jì)算。銷售白酒收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如

何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。(128.7+2.34+7.02)/(1+17%)X17%=20.06萬(wàn)元。

18.【答案】Ao解析：采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格輜定銷售額，不得扣減酒或收

購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收增值稅)。50000X3%=1500

(元)。

19.【答案】Co解析：保管不善所造成的材料損失屬于非正常損失。非正常損失的購(gòu)進(jìn)材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵

扣。

20.【答案】C。解析：234004-(1-17%)X17%=3400(元)。

21.【答案】Do解析：(3510+100)X17%=613.7(元)。

22.【答案】Do解析：500000X1^=5.5(萬(wàn)元)。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵空的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和11%

的扣除率計(jì)算。

23.【答案】Bo解析：117+(1+17%)=100(萬(wàn)元)。

24.【答案】Ao解析：外購(gòu)貨物用于集體福利的不視同銷售，因此進(jìn)項(xiàng)稅額不得轉(zhuǎn)出。

25.【答案】D。解析：納稅人提供給稅效勞適用免稅、減稅規(guī)定的，可放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納增值

粽。放棄免稅、減稅后36個(gè)月內(nèi)小得再申請(qǐng)免稅、減稅。

26.【答案】Bo解析：200X17%-17=17(萬(wàn)元)。

27.【答案】Co解析：234004-(1-17%)=20000(元)。

28.【答案】Co解析：35000+(1-17%)X17%+(9200+64000)+(1+3%)X2臟6316.24(元)。

29.【答案】C。解析：(50000-4650)X17%+4650X11%=8261(元)。

30.【答案】Do解析：如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的，不管在財(cái)務(wù)上如何處理均不得從銷售額中減除折扣額。

31.【答案】Co解析：250000Xll%+35200X6%+(38000-20000)Xll%=31592(元)。

32.【答案】Do解析：此題考查進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查。增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)行抵扣的制度，如果企業(yè)未取得

抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?？梢宰鳛樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證除了增值稅專用發(fā)票外，還包括海關(guān)開(kāi)具的

增值稅完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證以及運(yùn)普發(fā)票。

33.【答案】Ao解析：此題考查委托加工方式的消費(fèi)稅檢查。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供

原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊局部輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

24.【答案】C.解析；此題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按實(shí)價(jià)計(jì)算抵扣，運(yùn)費(fèi)可以專

用發(fā)票上的運(yùn)費(fèi)金額計(jì)算抵扣，對(duì)于由于管理不善發(fā)生的損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=

（10000X11%+3000X11%）X（1-1/4）=1072.5（元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABCEo解析：此題考查增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABCE屬于按照應(yīng)稅行為征收增值稅范圍。

選項(xiàng)D屬于按照應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。

2.【答案】BDEo解析：此題考查增值稅的視同銷售行為。將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、將購(gòu)置的貨物

無(wú)償贈(zèng)送他人和銷售代銷貨物屬于視同銷售貨物。將購(gòu)置的貨物用于非應(yīng)稅工程、集體福利或個(gè)人消費(fèi)不視同

銷售。

2.【答案】ABCDo解析：此題考查增值稅的稅率。選項(xiàng)ABCD的增值稅稅率為11%,選項(xiàng)E鋼材的增值

稅稅率是17%。

4.【答案】CDEo解析：此題考查增值稅的稅率?，F(xiàn)代效勞業(yè)效勞適用6%的增值稅稅率；有形動(dòng)產(chǎn)租

賃效勞適用17%的增值稅稅率；鐵路運(yùn)輸效勞適用11%的增值稅稅率。

￡.【答案】DEo解析：此題考查增值稅的稅率。文化創(chuàng)意效勞、研發(fā)和技術(shù)效勞、信息技術(shù)效勞適用6%的

增值稅稅率。航空運(yùn)輸效勞、郵政業(yè)適用11%的增值稅稅率。

6.【答案】AE。解析：此題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)置方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、

返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包

裝物租金、儲(chǔ)藏費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括選項(xiàng)AE。

7.【答案】CDEo解析：此題考查增值稅銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)。采取以物易物方式銷售貨物的，雙方均

作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)

CDE錯(cuò)誤。

&【答案】CEo解析：購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物不得抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅；故CE正確。

S.【答案】BCDEo

10.【答案】ADE。解析：考查增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。委托代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單

位的代銷清單或者收到全部或者局部貨款當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天當(dāng)天，應(yīng)選項(xiàng)

B錯(cuò)誤。固