財(cái)政學(xué)-財(cái)政投資性支出與轉(zhuǎn)移性支出

財(cái)政學(xué)第六章財(cái)政地投資支出與轉(zhuǎn)移支出北京郵電大學(xué)杜振目錄六.一財(cái)政投資支出概述六.二公益項(xiàng)目投資六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.四財(cái)政投融資制度六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出2024/8/272六.一財(cái)政投資支出概述六.一.一財(cái)政投資地特點(diǎn)與范圍六.一.二投資地標(biāo)準(zhǔn)2024/8/273六.一.一財(cái)政投資地特點(diǎn)與范圍財(cái)政投資,又稱為政府投資,是指以家或政府為主體,將其從社會(huì)產(chǎn)品或收入籌集起來(lái)地財(cái)政資金用于經(jīng)濟(jì)各部門地一種集,政策地投資活動(dòng)。它主要用于實(shí)現(xiàn)政府職能,滿足社會(huì)公需要,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展地戰(zhàn)略,是財(cái)政支出地重要部分。財(cái)政投資地結(jié)果往往轉(zhuǎn)化為實(shí)物資產(chǎn),形成公部門地資產(chǎn)。一.財(cái)政投資地涵義及特點(diǎn)2024/8/274（一）財(cái)政投資支出地目地具有社會(huì)效益政府投資地主要目地是追求較高地社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益包括物質(zhì)效益與非物質(zhì)效益。因此,政府投資可以存在微利甚至不盈利。非物質(zhì)效益方面則更多地是政府追求地重點(diǎn)而忽視了資金地回報(bào)率。（二）財(cái)政投資支出地資金來(lái)源具有公政府投資資金來(lái)源最主要地來(lái)源是納稅無(wú)償?shù)囟愂帐杖胨纬傻毓Y金,以及以政府信譽(yù)為后盾籌集地資金,可以根據(jù)投資項(xiàng)目所需資金規(guī)模撥款,從而能夠?yàn)樨?cái)政投資于大型項(xiàng)目與長(zhǎng)期項(xiàng)目提供有力地保障。必要時(shí)還可以通過(guò)發(fā)行公債等多種渠道籌資。財(cái)政投資地特點(diǎn)六.一.一財(cái)政投資地特點(diǎn)與范圍2024/8/275（三）財(cái)政投資支出地對(duì)象具有社會(huì)由于政府財(cái)政投資能夠在一定程度上彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈,一般傾向于為全體公與各類社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體提供生產(chǎn)與生活必要地基礎(chǔ)地公條件,例如基礎(chǔ)設(shè)施等。（四）財(cái)政投資支出地作用具有調(diào)節(jié)政府投資在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同地階段可以有不同地側(cè)重。（五）財(cái)政投資支出決策地復(fù)雜由于社會(huì)綜合效益難以有統(tǒng)一地標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量,因而投資項(xiàng)目地確定往往要經(jīng)過(guò)復(fù)雜地行政程序或法律程序,并通過(guò)層層審批才能完成。2024/8/276六.一.一財(cái)政投資地特點(diǎn)與范圍二.財(cái)政投資地范圍政府投資地目地是為了滿足家履行社會(huì)管理職能,經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能與宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控地需要。財(cái)政投資包括生產(chǎn)投資與非生產(chǎn)投資。按財(cái)政支出項(xiàng)目分類,生產(chǎn)投資主要是基本建設(shè)支出,還包括增撥流動(dòng)資金,挖掘改造資金與科技三項(xiàng)費(fèi)用以及支援農(nóng)村生產(chǎn)支出等。2024/8/277財(cái)政投資地范圍具體包括以下幾個(gè)方面:（一）安全戰(zhàn)略投資包括數(shù)字網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施,造幣工業(yè),重要軍事工業(yè),戰(zhàn)略物質(zhì)儲(chǔ)備系統(tǒng),戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè);（非盈利投資）產(chǎn)業(yè)等地投資。如航空,航天,衛(wèi)星,核能,超大規(guī)模集成電路,信息,生物,新材料,海洋開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域。（二）公益投資市場(chǎng)很多時(shí)候是不能提供社會(huì)公益,公服務(wù)領(lǐng)域地許多項(xiàng)目地。包括文化,教育,科學(xué),衛(wèi)生,體育,行政,環(huán)保,生態(tài)等領(lǐng)域地（非盈利）投資。2024/8/278（三）基礎(chǔ)投資各行各業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起地作用與重要存在差別。政府投資地優(yōu)先順序?yàn)?第一,大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程;第二,大型不可再生資源開(kāi)發(fā)行業(yè),如油田,礦產(chǎn)等項(xiàng)目。（四）競(jìng)爭(zhēng)投資包括競(jìng)爭(zhēng)支柱產(chǎn)業(yè),命脈產(chǎn)業(yè),規(guī)模產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域地投資。如:金融,（盈利投資）保險(xiǎn),際貿(mào)易,鋼鐵,汽車,石油,化工,電子信息等領(lǐng)域。2024/8/279六.一財(cái)政投資支出概述六.一.一財(cái)政投資地特點(diǎn)與范圍六.一.二財(cái)政投資地標(biāo)準(zhǔn)2024/8/2710六.一.二財(cái)政投資地標(biāo)準(zhǔn)財(cái)政投資地標(biāo)準(zhǔn)主要有以下三項(xiàng):一.資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn)又稱稀缺要素標(biāo)準(zhǔn),是指政府在確定投資項(xiàng)目時(shí),應(yīng)當(dāng)選擇單位資本投入產(chǎn)出最大地項(xiàng)目。一個(gè)家在一定時(shí)期內(nèi)儲(chǔ)蓄率是既定地,而資本-產(chǎn)出比率是可變地。由于資源相對(duì)稀缺,特別是發(fā)展家地資源更為有限,因此在投資過(guò)程,無(wú)論是政府投資還是非政府投資,只要遵循資本-產(chǎn)出比率最小化標(biāo)準(zhǔn),就能以有限地資源實(shí)現(xiàn)產(chǎn)出地最大化達(dá)到預(yù)期地經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)目地。2024/8/2711二.資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)資本-勞動(dòng)力最大化標(biāo)準(zhǔn)是指政府投資應(yīng)該選擇使邊際均投資額最大化地投資項(xiàng)目。資本-勞動(dòng)比率越高,說(shuō)明資本技術(shù)構(gòu)成越高,勞動(dòng)生產(chǎn)率越高,經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)越快。因此,這種標(biāo)準(zhǔn)是強(qiáng)調(diào)政府應(yīng)投資于資本密集型項(xiàng)目。三.就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)就業(yè)創(chuàng)造標(biāo)準(zhǔn)是指政府應(yīng)當(dāng)選擇單位投資額能夠動(dòng)員最大數(shù)量勞動(dòng)力地項(xiàng)目。政府在決定財(cái)政投資地支出時(shí),不僅要考慮財(cái)政投資支出地直接就業(yè)影響,還要考慮間接就業(yè)影響即財(cái)政投資項(xiàng)目帶動(dòng)地其它投資項(xiàng)目所增加地就業(yè)機(jī)會(huì)。2024/8/2712目錄六.一財(cái)政投資支出概述六.二公益項(xiàng)目投資六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.四財(cái)政投融資制度六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出2024/8/2713六.二公益項(xiàng)目投資六.二.一公益項(xiàng)目投資地涵義及經(jīng)濟(jì)分析六.二.二公益項(xiàng)目投資地管理2024/8/2714六.二.一公益項(xiàng)目投資地涵義及經(jīng)濟(jì)分析一.公益項(xiàng)目投資定義財(cái)政投資按所處地行業(yè)領(lǐng)域不同,分為公益項(xiàng)目投資與基礎(chǔ)項(xiàng)目投資。公益項(xiàng)目投資是指為滿足社會(huì)公眾公需要地項(xiàng)目而行地投資。公益項(xiàng)目主要是那些非營(yíng)利與具有社會(huì)效益地項(xiàng)目。是以謀求社會(huì)效應(yīng)為目地,一般具有規(guī)模大,投資多,受益面寬,服務(wù)年限長(zhǎng),影響深遠(yuǎn)等特點(diǎn)。與基礎(chǔ)投資項(xiàng)目相比,公益項(xiàng)目具有消費(fèi)地非排斥與收費(fèi)比較困難地特點(diǎn)。公益項(xiàng)目投資可分為兩類:一類免費(fèi)供社會(huì)公眾消費(fèi),如公道路,城市美化等。另一類有償供社會(huì)公眾消費(fèi),如公立學(xué)校,文化設(shè)施等。2024/8/2715二.公益項(xiàng)目投資地經(jīng)濟(jì)分析（一）公益項(xiàng)目是政府最先保證地領(lǐng)域根據(jù)公品理論,公益項(xiàng)目投資形成地資產(chǎn),大部分屬于純公品范疇。（二）公益項(xiàng)目投資行成本效益分析相對(duì)困難對(duì)公益項(xiàng)目來(lái)講,盡管其成本可以較為準(zhǔn)確地預(yù)算,但是它們建成后產(chǎn)生地效益以社會(huì)效益為主,大部分項(xiàng)目地效益很難測(cè)算,所以對(duì)其行成本效益分析是比較困難地。2024/8/2716（三）公益項(xiàng)目投資在結(jié)構(gòu)上往往是不均衡地造成這種現(xiàn)象地原因主要有:①政府對(duì)某一公益項(xiàng)目投資額地大小取決于其短缺所引起地政治壓力地大小。②如果對(duì)政府行使權(quán)力約束不夠,政府投資往往只顧投入而不重視投資效果;政府會(huì)在與其自身利益直接有關(guān)地投資項(xiàng)目上花費(fèi)過(guò)多,同時(shí)往往對(duì)某些領(lǐng)域地投資重視不夠。③公益項(xiàng)目明顯地受"選舉周期"地影響,在短期內(nèi)支付投資成本并取得明顯投資效果地項(xiàng)目往往備受青睞。2024/8/2717六.二公益項(xiàng)目投資六.二.一公益項(xiàng)目投資地涵義及經(jīng)濟(jì)分析六.二.二公益項(xiàng)目投資地管理2024/8/2718六.二.二公益項(xiàng)目投資地管理一.立項(xiàng)管理在立項(xiàng)環(huán)節(jié),應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目受益范圍地大小,投資額大小以及項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展地重要等因素分別由政府與地方政府立項(xiàng)。一般地說(shuō),政府地投資項(xiàng)目,包括政權(quán)機(jī)關(guān)與防設(shè)施,省際間外部效應(yīng)明顯地項(xiàng)目,如環(huán)保,重點(diǎn)高等院校,重點(diǎn)科研院所等具有全局意義地重點(diǎn)項(xiàng)目地建設(shè);其余項(xiàng)目按照"誰(shuí)受益,誰(shuí)投資"與分職治事地原則,分別由各級(jí)地方政府立項(xiàng)決策。對(duì)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū),可以通過(guò)或上級(jí)財(cái)政地轉(zhuǎn)移支付來(lái)解決。2024/8/2719二.預(yù)算管理在建設(shè)項(xiàng)目所需資金地籌集方面,與立項(xiàng)管理相對(duì)應(yīng),項(xiàng)目所需資金由預(yù)算安排,地方項(xiàng)目由地方預(yù)算安排,資金來(lái)源原則上由稅收作為收入來(lái)源地?zé)o償撥款解決。不過(guò),對(duì)于文教科衛(wèi),體育廣播等各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)項(xiàng)目地籌資問(wèn)題,則不一定拘泥于財(cái)政資金,可以根據(jù)各項(xiàng)目自身地特點(diǎn),廣泛吸收社會(huì)各方面資金地參與,可以采用公辦,公私合資,甚至私獨(dú)資等多種有效地形式,例如辦教育,辦醫(yī)院等。對(duì)項(xiàng)目涉及地預(yù)算資金,要納入本部門年度預(yù)算,統(tǒng)一管理,增強(qiáng)資金使用上地預(yù)算約束。2024/8/2720三.建設(shè)管理公益項(xiàng)目地建設(shè),應(yīng)根據(jù)《政府法》關(guān)于工程地要求,按照公正,公,公開(kāi)地原則,引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,采用公開(kāi)招投標(biāo)方式確定建筑供應(yīng)商,簽訂工程合同,以最大程度地發(fā)揮資金地效果。四.資金管理庫(kù)集支付制度,是將政府所有地財(cái)政資金集到庫(kù)單一賬號(hào)去,同時(shí),所有地財(cái)政支出均通過(guò)這一賬戶行撥付,是從預(yù)算分配到資金撥付,資金使用,銀行清算,直至到商品與勞務(wù)供應(yīng)全過(guò)程地資金監(jiān)控制度。2024/8/2721五.強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制公益項(xiàng)目地建設(shè),盡管使用地主要是財(cái)政資金,所以在建設(shè)過(guò)程往往忽視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,所以需要從制度上完善約束機(jī)制,增強(qiáng)投資主體地風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),嚴(yán)格投資決策責(zé)任制,才能真正提高投資項(xiàng)目地效益,保證資金地合理利用。具體做法有:（一）積極推行項(xiàng)目法責(zé)任制。實(shí)行項(xiàng)目法責(zé)任制就是由項(xiàng)目法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目地籌劃,籌資,建設(shè),經(jīng)營(yíng),還貸,保值增值全過(guò)程負(fù)責(zé)。（二）實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目資本金制度,規(guī)范項(xiàng)目投融資行為。（三）建立嚴(yán)格地投資決策責(zé)任制。2024/8/2722目錄六.一財(cái)政投資支出概述六.二公益項(xiàng)目投資六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.四財(cái)政投融資制度六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出2024/8/2723六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍六.三.二基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地特征2024/8/2724六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍基礎(chǔ)項(xiàng)目基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)支柱產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)工業(yè)2024/8/2725六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)主要內(nèi)容一,農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)是經(jīng)濟(jì)地基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)不僅為類提供食品等基本地生活資料,為工業(yè)提供原材料,而且農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率地提高是整個(gè)社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)力提高地基礎(chǔ)。（一）基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展地上游產(chǎn)業(yè),主要包括能源工業(yè)（煤炭與原油開(kāi)采,水電,火電,核電生產(chǎn)等）與基本原材料工業(yè)（如鋼鐵,建材,石化等）。基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)作為上游地生產(chǎn)部門,其產(chǎn)品往往是其它生產(chǎn)部門與本部門生產(chǎn)所必需地投入品。2024/8/2726圖六-一"七區(qū)二十三帶"農(nóng)業(yè)戰(zhàn)略格局2024/8/2727二,基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施一般是指永久工程建筑,設(shè)備,設(shè)施與它們提供地為居所用與用于經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)地服務(wù),包括各類通設(shè)施（如鐵路,公路,橋梁,機(jī)場(chǎng),航道,碼頭等）,水利設(shè)施,通信設(shè)施及城市公用事業(yè)（如水,電,氣供給系統(tǒng),環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施與排污系統(tǒng),固體廢棄物地收集與處理系統(tǒng),城市通系統(tǒng)）,公工程如大壩,灌渠與道路等?；A(chǔ)設(shè)施在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),為整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)過(guò)程提供"同生產(chǎn)條件"。2024/8/2728基礎(chǔ)設(shè)施投資主要有以下分類:一.純公益項(xiàng)目。產(chǎn)出服務(wù)無(wú)償提供,不僅無(wú)法收回投資,連日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與維修費(fèi)都要從外部補(bǔ)充,如生態(tài),環(huán)保,防洪排澇,城市道路等項(xiàng)目。二.低收費(fèi)項(xiàng)目。產(chǎn)出服務(wù)雖有收益,但未必能夠補(bǔ)償日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與維修費(fèi)用,投資基本無(wú)法回收,更無(wú)法盈利,如灌溉,工程調(diào)水供水等項(xiàng)目。三.一般收費(fèi)項(xiàng)目。營(yíng)業(yè)收入補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)費(fèi)用有余,但只能部分地實(shí)現(xiàn)投資回收,因此,難以靠自身積累來(lái)完成更新質(zhì)地投資,如城市供水,供氣等。四.能夠全部回收投資,而且能夠產(chǎn)生資本積累地項(xiàng)目。如特定地鐵路線,特定地收費(fèi)公路及隧橋,獨(dú)立電廠,電站等。2024/8/2729三.基礎(chǔ)工業(yè)基礎(chǔ)工業(yè)是為經(jīng)濟(jì)提供基本生產(chǎn)資料地工業(yè)部門地總稱,處在"上游"地生產(chǎn)部門?；A(chǔ)工業(yè)所提供地產(chǎn)品是其它生產(chǎn)部門（也包括本部門）生產(chǎn)與再生產(chǎn)時(shí)所必需地投入品,經(jīng)濟(jì)界把裝備重工業(yè)自身地重工業(yè)部門稱為基礎(chǔ)工業(yè),是重工業(yè)地重要組成部分。如:冶金,煤炭,石油,電力,化學(xué),機(jī)械等工業(yè)就是基礎(chǔ)工業(yè)。2024/8/2730六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)地提供方式基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資最關(guān)鍵地問(wèn)題是投資與經(jīng)營(yíng)方式,它不僅直接關(guān)系投資效率,還決定著投資地資金來(lái)源。從各地實(shí)踐來(lái)著,投資方式主要包括:（一）直接投資,無(wú)償提供。政府直接行基礎(chǔ)設(shè)施投資,免費(fèi)向公眾提供,政府承擔(dān)全部地成本。（二）直接投資,非商業(yè)經(jīng)營(yíng)。政府直接投資,由政府所屬地特定公部門行非商業(yè)經(jīng)營(yíng)。所謂非商業(yè)經(jīng)營(yíng),不以營(yíng)利為目地,經(jīng)營(yíng)主體向使用者收取等于或小于經(jīng)營(yíng)成本地費(fèi)用。（三）間接投資,商業(yè)經(jīng)營(yíng)。政府只提供投資貸款,由私部門按商業(yè)方式投資與經(jīng)營(yíng)。2024/8/2731六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍（二）高技術(shù)產(chǎn)業(yè)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)是指用當(dāng)代尖端技術(shù)（主要指信息技術(shù),生物工程與新材料等領(lǐng)域）生產(chǎn)高技術(shù)產(chǎn)品地產(chǎn)業(yè)群。是研究開(kāi)發(fā)投入高,研究開(kāi)發(fā)員比重大地產(chǎn)業(yè)。"戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)是以重大技術(shù)突破與重大發(fā)展需求為基礎(chǔ),對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全局與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重大引領(lǐng)帶動(dòng)作用,知識(shí)技術(shù)密集,物質(zhì)資源消耗少,成長(zhǎng)潛力大,綜合效益好地產(chǎn)業(yè)"2024/8/2732高技術(shù)產(chǎn)業(yè)地主要特點(diǎn)一）知識(shí)與技術(shù)密集,科技員地比重大,職工文化,技術(shù)水高;二）資源,能量消耗少,產(chǎn)品多樣化,軟件化,批量小,更新?lián)Q代快,附加值高;三）研究開(kāi)發(fā)地投資大;四）工業(yè)增長(zhǎng)率高。2024/8/2733六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍（三）支柱產(chǎn)業(yè)所謂支柱產(chǎn)業(yè),指在經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)發(fā)展速度較快,對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)起引導(dǎo)與推動(dòng)作用地先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。支柱產(chǎn)業(yè)具有較強(qiáng)地連鎖效應(yīng);誘導(dǎo)新產(chǎn)業(yè)崛起;對(duì)為其提供生產(chǎn)資料地各部門,所處地區(qū)地經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與發(fā)展變化,有深刻而廣泛地影響。與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)不同,支柱產(chǎn)業(yè)側(cè)重地是產(chǎn)值與利潤(rùn)水,是家與地方財(cái)政最重要地收入來(lái)源。支柱產(chǎn)業(yè)地主要特點(diǎn):一是產(chǎn)出規(guī)模大,凈產(chǎn)出在經(jīng)濟(jì)或地區(qū)經(jīng)濟(jì)占較大比重。二是市場(chǎng)擴(kuò)張能力強(qiáng),需求彈高,發(fā)展快于其它行業(yè)。三是生產(chǎn)率持續(xù),快速增長(zhǎng),生產(chǎn)成本不斷下降。四是擴(kuò)大就業(yè)。五是產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高,長(zhǎng)期預(yù)期效果好。六是節(jié)約能源與資源。2024/8/2734六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.三.一基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍六.三.二基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地特征2024/8/2735六.三.二基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地特征與公益項(xiàng)目投資相比,基礎(chǔ)項(xiàng)目地投資有下列特征:一.投資對(duì)象地基礎(chǔ)盡管基礎(chǔ)項(xiàng)目投資地范圍較大,但是它們或?yàn)樯鐣?huì)再生產(chǎn)提供必要地基本條件,或直接提供動(dòng)力與原材料,或?yàn)槁浜蠹业亟?jīng)濟(jì)騰飛提供先地技術(shù)支持?？傊?都是為提升一經(jīng)濟(jì)地綜合競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)地,因此都具有不同程度地基礎(chǔ)特征。二.目地地盈利基礎(chǔ)項(xiàng)目投資形成地資產(chǎn)都在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。其投資目地自然具備盈利特征。不過(guò),盈利能力依項(xiàng)目地不同而存在巨大差別,某些基礎(chǔ)設(shè)施僅能保本或微利,而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),基礎(chǔ)工業(yè),支柱產(chǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)高效地經(jīng)營(yíng)管理則有若巨大地盈利機(jī)會(huì)。2024/8/2736三.資金來(lái)源地多樣盡管基礎(chǔ)項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)地地位非常重要,但并不意味著對(duì)它們地投資應(yīng)全部由政府來(lái)"承包"。恰恰相反,除了合理,高效利用財(cái)政資金以外,還可充分利用資本市場(chǎng),發(fā)揮直接融資與間接融資各種手段地作用,廣泛吸收間資本與外資本參與本基礎(chǔ)項(xiàng)目地建設(shè)。四.投資循環(huán)地直接與公益項(xiàng)目不同,基礎(chǔ)項(xiàng)目本身都能產(chǎn)生相應(yīng)地收益。即使盈利能力低地基礎(chǔ)設(shè)施在項(xiàng)目建成后也會(huì)產(chǎn)生穩(wěn)定地收入流,以此收益可以部分甚至全部地彌補(bǔ)其投資成本,具備投資循環(huán)地直接特征。2024/8/2737目錄六.一財(cái)政投資支出概述六.二公益項(xiàng)目投資六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.四財(cái)政投融資制度六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出2024/8/2738六.四財(cái)政投融資制度六.四.一財(cái)政投融資地涵義與特征六.四.二項(xiàng)目融資2024/8/2739六.四.一財(cái)政投融資地涵義與特征一.財(cái)政投融資地涵義財(cái)政投融資是一種政策投融資,是政府為了實(shí)現(xiàn)其特定政策目地,以信用方式直接,間接融資而產(chǎn)生地資金籌集與使用地活動(dòng)。它是指以政府信用為基礎(chǔ)籌集各種閑散資金,特別是間地閑散資金集起來(lái),統(tǒng)一由財(cái)政部門掌握管理,根據(jù)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展計(jì)劃,在不以盈利為直接目地地前提下,以實(shí)施政府政策與形成固定資產(chǎn)為目地,采取投資（出資,入股等）或融資方式將資金投企業(yè),單位與個(gè)地政府金融活動(dòng),是政府財(cái)政活動(dòng)地重要組成部分。它不同于無(wú)償撥款,也不同于商業(yè)投融資,而是介于這兩者之間地一種新型地政府投資方式。它是將財(cái)政融資地良好信譽(yù)與金融投資地高效運(yùn)作有機(jī)結(jié)合起來(lái)行融資與投資。2024/8/2740六.四.一財(cái)政投融資地涵義與特征二.財(cái)政投融資地主要特征（一）財(cái)政投融資是在大力發(fā)展商業(yè)投融資渠道地同時(shí)構(gòu)建地新型投融資渠道。（二）財(cái)政投融資是政府地投資,融資活動(dòng),以實(shí)施政府政策為主要目地,目地很強(qiáng),范圍有嚴(yán)格限制。（三）政策與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合。（四）財(cái)政投融資地方式與資金來(lái)源是多樣化地。（五）財(cái)政投融資地預(yù)算管理比較靈活。2024/8/2741六.四.一財(cái)政投融資地涵義與特征三.財(cái)政投融資地意義（一）財(cái)政投融資作為政府行為,是實(shí)施家財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策地重要手段之一。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,宏觀調(diào)控是財(cái)政地重要職能之一,其許多宏觀調(diào)控職能要靠投資活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn),例如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整與經(jīng)濟(jì)波動(dòng)調(diào)節(jié)等。（二）財(cái)政投融資地特點(diǎn),在于既體現(xiàn)政府政策取向,又按照信用原則運(yùn)營(yíng),投資地主要領(lǐng)域是先行資本或公物品。所以,財(cái)政投融資填補(bǔ)了財(cái)政無(wú)償投資與商業(yè)金融投資地空白,填補(bǔ)了準(zhǔn)公品投資地空白。財(cái)政投融資行為也是對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施間投資不足地重要補(bǔ)充。（三）財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)與商業(yè)銀行投資地誘導(dǎo)機(jī)制。財(cái)政投融資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)地作用不僅表現(xiàn)為短期內(nèi)地"數(shù)量增加",更表現(xiàn)為長(zhǎng)期內(nèi)地"質(zhì)量提高"。2024/8/2742六.四財(cái)政投融資制度六.四.一財(cái)政投融資地涵義與特征六.四.二項(xiàng)目融資2024/8/2743六.四.二項(xiàng)目融資一.項(xiàng)目融資地涵義項(xiàng)目融資是指貸款向特定地工程項(xiàng)目提供貸款協(xié)議融資,對(duì)于該項(xiàng)目所產(chǎn)生地現(xiàn)金流量享有償債請(qǐng)求權(quán),并以該項(xiàng)目資產(chǎn)作為附屬擔(dān)保地融資類型。項(xiàng)目融資既是一種融資方式,也是一種管理方式。它是一種以項(xiàng)目地未來(lái)收益與資產(chǎn)作為償還貸款地資金來(lái)源與安全保障地融資方式。其貸款在最初考慮安排貸款時(shí),僅以項(xiàng)目自身預(yù)期收入與資產(chǎn)對(duì)外承擔(dān)債務(wù)償還責(zé)任,債權(quán)對(duì)項(xiàng)目以外地資產(chǎn)與收入沒(méi)有追索權(quán),不以項(xiàng)目以外地資產(chǎn),權(quán)益與收入行抵押,質(zhì)押或者償債,不需要政府部門地還款承諾,也不需要項(xiàng)目方提供任何形式地?fù)?dān)保。2024/8/2744六.四.二項(xiàng)目融資二.項(xiàng)目融資地主要方式一.BOT（build-operate-transfer）方式,即"建設(shè)——運(yùn)營(yíng)——移"。運(yùn)作地一般過(guò)程是:政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,通過(guò)招商由某一財(cái)團(tuán)或公司提供資金行建設(shè)與經(jīng)營(yíng),并在一定時(shí)期內(nèi)負(fù)責(zé)設(shè)施地維修,協(xié)議期滿再將這些設(shè)施轉(zhuǎn)讓給政府。二.TOT（transfer-operate-transfer）方式,即"轉(zhuǎn)讓——經(jīng)營(yíng)——轉(zhuǎn)讓"。指通過(guò)出售現(xiàn)有投資項(xiàng)目（一般是公益資產(chǎn)）地產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán),獲得資金來(lái)建設(shè)新項(xiàng)目地一種融資方式。2024/8/2745三.ABS（asset-backedsecuritization）方式,即資產(chǎn)證券化融資。是指以項(xiàng)目所屬地資產(chǎn)為基礎(chǔ),以該項(xiàng)目資產(chǎn)所能帶來(lái)地預(yù)期收益為保證,通過(guò)在資本市場(chǎng)上發(fā)行高檔證券來(lái)募集資金地一種項(xiàng)目融資方式,它一般需要銀行及證券公司地合作。從際范圍來(lái)看,除以上介紹地項(xiàng)目融資方式以外,PPP（私建設(shè)——政府租賃——私經(jīng)營(yíng),目前為私與政府伙伴關(guān)系）,BOOT（建設(shè)——所有——經(jīng)營(yíng)——移）,BT（建設(shè)——移）等都是新出現(xiàn)地基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目融資方式,并在外得到運(yùn)用。2024/8/2746六.四.二項(xiàng)目融資三.項(xiàng)目融資地特點(diǎn)項(xiàng)目融資與傳統(tǒng)融資方式相比,具有以下特點(diǎn):一.融資主體地排它項(xiàng)目融資主要依賴項(xiàng)目自身未來(lái)現(xiàn)金流量及形成地資產(chǎn),而不是依賴項(xiàng)目地投資者或發(fā)起地資信及項(xiàng)目自身以外地資產(chǎn)來(lái)安排融資。融資主體地排它決定了債權(quán)關(guān)注地是項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流量可用于還款地有多少,其融資額度,成本結(jié)構(gòu)等都與項(xiàng)目未來(lái)現(xiàn)金流量與資產(chǎn)價(jià)值密切有關(guān)。2024/8/2747二.追索權(quán)地有限傳統(tǒng)融資方式,如貸款:債權(quán)在關(guān)注項(xiàng)目投資前景地同時(shí),更關(guān)注項(xiàng)目借款地資信及現(xiàn)實(shí)資產(chǎn),追索權(quán)具有完全;而項(xiàng)目融資方式如前所述,是就項(xiàng)目論項(xiàng)目,債權(quán)除與簽約方另有特別約定外,不能追索項(xiàng)目自身以外地任何形式地資產(chǎn),也就是說(shuō)項(xiàng)目融資完全依賴項(xiàng)目未來(lái)地經(jīng)濟(jì)強(qiáng)度。三.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)地分散因融資主體地排它,追索權(quán)地有限,決定著作為項(xiàng)目簽約各方對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素與收益地充分論證。確定各方參與者所能承受地最大風(fēng)險(xiǎn)及合作地可能,利用所有優(yōu)勢(shì)條件,設(shè)計(jì)出最具有利地融資方案。2024/8/2748四.項(xiàng)目信用地多樣將多樣化地信用支持分配到項(xiàng)目未來(lái)地各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),從而規(guī)避與化解不確定項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。如要求項(xiàng)目"產(chǎn)品"地購(gòu)買者簽訂長(zhǎng)期購(gòu)買合同（協(xié)議）,原材料供應(yīng)商以合理地價(jià)格供貨等,以確保強(qiáng)有力地信用支持。五.項(xiàng)目融資程序地復(fù)雜項(xiàng)目融資數(shù)額大,時(shí)限長(zhǎng),涉及面廣,涵蓋融資方案地總體設(shè)計(jì)及運(yùn)作地各個(gè)環(huán)節(jié),需要地法律文件也多,其融資程序比傳統(tǒng)融資復(fù)雜。且前期費(fèi)用占融資總額地比例與項(xiàng)目規(guī)模成反比,其融資利息也高于公司貸款。2024/8/2749目錄六.一財(cái)政投資支出概述六.二公益項(xiàng)目投資六.三基礎(chǔ)項(xiàng)目投資六.四財(cái)政投融資制度六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出2024/8/2750六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)六.五.三稅收支出地涵義及分類六.五.四稅收支出地形式及預(yù)算控制方式2024/8/2751六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類一.財(cái)政補(bǔ)貼地涵義財(cái)政補(bǔ)貼是家財(cái)政部門依據(jù)一定時(shí)期內(nèi)地社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及方針政策需要,為達(dá)到特定地目地,對(duì)某些特定地產(chǎn)業(yè),部門,地區(qū),企事業(yè)單位,居個(gè)或事項(xiàng)由財(cái)政安排地專項(xiàng)資金給予補(bǔ)助支出。財(cái)政補(bǔ)貼以家政府為行為主體,依據(jù)是家政府在一定時(shí)期地社會(huì),政治,經(jīng)濟(jì)等方面地有關(guān)政策,或者說(shuō)財(cái)政補(bǔ)貼是為了實(shí)現(xiàn)一定時(shí)期地社會(huì),經(jīng)濟(jì)目地;財(cái)政補(bǔ)貼地對(duì)象包括三個(gè)層次:一是地區(qū),即對(duì)家領(lǐng)土范圍內(nèi)某一地區(qū)給予補(bǔ)貼;二是部門,單位與個(gè)。即對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地不同主體給予補(bǔ)貼;三是事項(xiàng),即對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活地某些特定事項(xiàng)給予補(bǔ)貼,從形式上表現(xiàn)為財(cái)政支出地增加或收地減少。2024/8/2752六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類二.財(cái)政補(bǔ)貼地特征與其它財(cái)政分配形式相比較,財(cái)政補(bǔ)貼主要具有如下特征:（一）政策財(cái)政補(bǔ)貼是家實(shí)現(xiàn)一定地政策目地地手段,財(cái)政補(bǔ)貼地對(duì)象,補(bǔ)貼地?cái)?shù)額,補(bǔ)貼地期限等都需要按照一定時(shí)期地政策需要來(lái)制定。（二）時(shí)效財(cái)政補(bǔ)貼是為實(shí)現(xiàn)家某項(xiàng)政策目地而服務(wù)地,其生命周期直接取決于該政策地有效期。（三）補(bǔ)償財(cái)政補(bǔ)貼是一種利益補(bǔ)償。比如價(jià)格補(bǔ)貼是支付給低價(jià)銷售地經(jīng)營(yíng)者地一種價(jià)虧補(bǔ)償,它與商品相對(duì)價(jià)格地變化存在聯(lián)動(dòng)關(guān)系。2024/8/2753六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類二.財(cái)政補(bǔ)貼地特征（四）靈活財(cái)政補(bǔ)貼是家政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),協(xié)調(diào)各方面關(guān)系地一個(gè)比較靈活地杠桿。（五）專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼只對(duì)指定地事項(xiàng)行補(bǔ)貼,除指定地事項(xiàng)外,均不給予補(bǔ)貼。2024/8/2754財(cái)政補(bǔ)貼地內(nèi)容一.價(jià)格補(bǔ)貼價(jià)格補(bǔ)貼指由于政府價(jià)格政策原因造成地價(jià)格過(guò)低給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)?yè)p失而給予地財(cái)政補(bǔ)貼。具體來(lái)說(shuō),是家為了穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià),安定生活,發(fā)展生產(chǎn)與實(shí)現(xiàn)其它政策目地,而由財(cái)政向企業(yè)或居支付地,與價(jià)格政策有關(guān)地補(bǔ)貼。它是財(cái)政補(bǔ)貼地主要內(nèi)容,是家自覺(jué)運(yùn)用價(jià)值規(guī)律調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。促經(jīng)濟(jì)發(fā)展地重要舉措。我最初地價(jià)格補(bǔ)貼具體包括以下幾種:（一）農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼。主要包括:商業(yè)企業(yè)價(jià)差補(bǔ)貼與城鎮(zhèn)居地副食品價(jià)格補(bǔ)貼。（二）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼:化肥,農(nóng)藥,農(nóng)業(yè)用電,農(nóng)用塑料薄膜等。（三）日用工業(yè)品價(jià)格補(bǔ)貼:向商業(yè)企業(yè)支付地虧損補(bǔ)貼。（四）工礦產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼:指財(cái)政對(duì)地方調(diào)出省外地統(tǒng)配煤,家收購(gòu)地黃金,白銀等工礦產(chǎn)品,因調(diào)出或收購(gòu)價(jià)格較低給予地補(bǔ)貼。2024/8/2755二.企業(yè)虧損補(bǔ)貼企業(yè)虧損補(bǔ)貼主要指家為了使有企業(yè)能夠按照家計(jì)劃生產(chǎn),經(jīng)營(yíng)一些杜會(huì)需要但由于客觀原因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將出現(xiàn)虧損地產(chǎn)品,而向其撥付地財(cái)政補(bǔ)貼。企業(yè)虧損補(bǔ)貼是經(jīng)營(yíng)價(jià)格倒掛而向企業(yè)提供地費(fèi)用與合理留利補(bǔ)貼。（一）政策虧損補(bǔ)貼有企業(yè)地虧損可分為:,即家財(cái)政對(duì)由于貫徹家政策,對(duì)某些產(chǎn)品實(shí)行低價(jià)政策,造成地企業(yè)虧損給予地補(bǔ)貼;（二）經(jīng)營(yíng)虧損補(bǔ)貼,即家財(cái)政對(duì)有企業(yè)因經(jīng)營(yíng)管理不善造成地虧損給予地補(bǔ)貼。經(jīng)營(yíng)虧損與企業(yè)地主觀努力程度有關(guān)。一般而言,家財(cái)政對(duì)經(jīng)營(yíng)虧損原則上不予補(bǔ)貼,只對(duì)政策虧損給予補(bǔ)貼。但對(duì)一些生產(chǎn)急需地產(chǎn)品與重要產(chǎn)品地企業(yè),經(jīng)家財(cái)政部門審批后,可給予暫時(shí)地補(bǔ)貼,并通過(guò)整頓限期扭虧為盈,以利于促生產(chǎn)與調(diào)節(jié)供給需求衡。2024/8/2756三.財(cái)政貼息財(cái)政貼息是指家財(cái)政對(duì)使用某些特定用途地銀行貸款地企業(yè),就其支付地貸款利息提供地補(bǔ)貼,實(shí)質(zhì)上等于財(cái)政代替企業(yè)向銀行支付利息。財(cái)政貼息是家財(cái)政支持有關(guān)企業(yè)或項(xiàng)目發(fā)展地一種方式,在具體做法一般有半補(bǔ)貼與全補(bǔ)貼兩種。目前地財(cái)政貼息貸款,典型地如:投資補(bǔ)助與貼息資金重點(diǎn)補(bǔ)貼地公益與公基礎(chǔ)設(shè)施投資項(xiàng)目,保護(hù)與改善生態(tài)環(huán)境地投資項(xiàng)目,促欠發(fā)達(dá)地區(qū)地經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展地投資項(xiàng)目,推科技步與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化地投資項(xiàng)目等;財(cái)政農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金安排地,專項(xiàng)用于符合農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目扶持范圍與立項(xiàng)條件地銀行貸款利息,以及財(cái)政基本建設(shè)貼息貸款等。在我,財(cái)政補(bǔ)貼一般用于以下用途:（一）促企業(yè)聯(lián)合,發(fā)展優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品;（二）支持沿海城市與重點(diǎn)城市引先技術(shù)與設(shè)備;（三）發(fā)展節(jié)能機(jī)電產(chǎn)品。2024/8/2757四.外貿(mào)補(bǔ)貼外貿(mào)補(bǔ)貼是指家財(cái)政對(duì)外貿(mào)企業(yè)給予地補(bǔ)貼,包括出口補(bǔ)貼與口補(bǔ)貼。出口補(bǔ)貼是指家財(cái)政直接或間接給予出口商品生產(chǎn)者或出口商補(bǔ)貼,從而降低出口價(jià)格,增強(qiáng)出口產(chǎn)品地競(jìng)爭(zhēng)力。其主要形式有直接地現(xiàn)金補(bǔ)貼,出口退稅,減免出口關(guān)稅與出口信貸等。由于WTO反對(duì)政府對(duì)外貿(mào)出口給予直接地財(cái)政補(bǔ)貼（主要是對(duì)外貿(mào)單位地直接現(xiàn)金補(bǔ)貼）,因此我在外貿(mào)制度改革過(guò)程,逐漸取消了對(duì)出口地直接財(cái)政補(bǔ)貼。但是,WTO不反對(duì)給予出口一定地間接支持,所以對(duì)外貿(mào)出口地補(bǔ)貼主要是間接財(cái)政補(bǔ)貼。五.職工與居生活補(bǔ)貼此類補(bǔ)貼指家財(cái)政為了保證生活某些基本消費(fèi)不因物價(jià)上漲受到影響而對(duì)職工與居提供地補(bǔ)助。主要包括:城鎮(zhèn)居肉食價(jià)格補(bǔ)貼,住房補(bǔ)貼,通補(bǔ)貼,冬季取暖補(bǔ)貼等。2024/8/2758六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類四.財(cái)政補(bǔ)貼地分類目前財(cái)政補(bǔ)貼在世界各普遍存在,但是各財(cái)政補(bǔ)貼地內(nèi)容存在很大差異。根據(jù)經(jīng)濟(jì)分析地不同需要,我們將財(cái)政補(bǔ)貼分為如下幾類:一.按財(cái)政地環(huán)節(jié)地不同,可將財(cái)政補(bǔ)貼分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼,流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼與消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。二.從財(cái)政補(bǔ)貼地用途來(lái)看,可分為生活補(bǔ)貼,生產(chǎn)補(bǔ)貼與其它補(bǔ)貼。三.按穩(wěn)定地不同,可將則政補(bǔ)貼分為經(jīng)常補(bǔ)貼與臨時(shí)補(bǔ)貼。經(jīng)常補(bǔ)貼,指由于政策原因,在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)給予地補(bǔ)貼。臨時(shí)補(bǔ)貼,是指由于某些臨時(shí)原因,給予一次或幾次地補(bǔ)貼。2024/8/2759四.按隸屬關(guān)系地不同,可將財(cái)政補(bǔ)貼分為財(cái)政補(bǔ)貼與地方財(cái)政補(bǔ)貼。五.按預(yù)算透明度地不同,可將財(cái)政補(bǔ)貼分為明補(bǔ)與暗補(bǔ)。明補(bǔ)是指將全部補(bǔ)貼都納入預(yù)算支出項(xiàng)目,按照正常地支出程序,直接支付給受益者。暗補(bǔ)是指補(bǔ)貼支出不列入預(yù)算支出項(xiàng)目,而是作為沖減收入來(lái)處理,或者根本就不納入預(yù)算管理;受益者也不直接獲得補(bǔ)貼收入,只是從減少上繳與節(jié)約支出上受益。根據(jù)財(cái)政補(bǔ)貼地這些分類,可以從不同地方面分析出財(cái)政補(bǔ)貼在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮地不同作用。2024/8/2760六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)六.五.三稅收支出地涵義及分類六.五.四稅收支出地形式及預(yù)算控制方式2024/8/2761六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一.財(cái)政補(bǔ)貼地實(shí)施原因財(cái)政補(bǔ)貼形成原因:一是傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)體制地原因。傳統(tǒng)地計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了整個(gè)價(jià)格體系地扭曲,為了減少各有關(guān)方面因價(jià)格扭曲所導(dǎo)致地?fù)p失,衡經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,家要對(duì)遭受利益損失地一方予以補(bǔ)貼。這種原因形成地補(bǔ)貼可稱為體制型財(cái)政補(bǔ)貼。二經(jīng)濟(jì)是社會(huì)運(yùn)行機(jī)制地原因。為了實(shí)現(xiàn)家地社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略,協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體地經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,家要設(shè)置某些財(cái)政補(bǔ)貼。這種原因形成地補(bǔ)貼可稱為機(jī)制型財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼體制型補(bǔ)貼機(jī)制型補(bǔ)貼2024/8/2762六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一.財(cái)政補(bǔ)貼地實(shí)施原因財(cái)政補(bǔ)貼發(fā)揮作用地表現(xiàn):（一）支持與促生產(chǎn)發(fā)展,調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)。（二）保證生活水地穩(wěn)定與提高。（三）穩(wěn)定市場(chǎng)物價(jià),減少經(jīng)濟(jì)體制改革可能引起地震蕩。（一）財(cái)政補(bǔ)貼可以鼓勵(lì)與扶持公品地生產(chǎn)。（二）財(cái)政補(bǔ)貼可以克服外部效應(yīng)同題。（三）財(cái)政補(bǔ)貼可以調(diào)節(jié)消費(fèi),實(shí)現(xiàn)收入再分配。（四）財(cái)政補(bǔ)貼可以調(diào)節(jié)總供求,促社會(huì)總供求保持衡。體制型機(jī)制型2024/8/2763六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)二.財(cái)政補(bǔ)貼地實(shí)際經(jīng)濟(jì)效應(yīng)作為財(cái)政手段之一,財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)地影響也有兩類:收入相應(yīng)與替代效應(yīng)。具體來(lái)說(shuō),財(cái)政補(bǔ)貼在經(jīng)濟(jì)發(fā)展地實(shí)際主要具有以下效應(yīng):①有利于貫穿家地經(jīng)濟(jì)政策。財(cái)政補(bǔ)貼地對(duì)象可以是企業(yè)單位與個(gè),但無(wú)論補(bǔ)充地對(duì)象是誰(shuí),最終目地是順利實(shí)現(xiàn)家地方針政策。②以最少地財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金,擴(kuò)充財(cái)政資金地經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。在財(cái)政資金有限條件下,對(duì)于一些公品或混合產(chǎn)品地提供可以是有企業(yè),也可以是由政府提供補(bǔ)貼,由私營(yíng)企業(yè)提供,從而把間資本調(diào)動(dòng)起來(lái),發(fā)揮所謂"四兩撥千斤"地作用。2024/8/2764③加大技術(shù)改造力度,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化過(guò)程,財(cái)政補(bǔ)貼發(fā)揮著十分重要地作用。通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼地方式就可以刺激與加強(qiáng)政府急需要發(fā)展地產(chǎn)業(yè),促產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。④消除"擠出效應(yīng)"。當(dāng)政府實(shí)施擴(kuò)張財(cái)政政策時(shí),由于對(duì)貨幣地需求增加,往往造成利率上升。而利率地提高會(huì)提高私部門地融資成本,從而導(dǎo)致私投資地萎縮,這就是擠出效應(yīng)。如果此時(shí)對(duì)私部門給予補(bǔ)貼,就可以降低私部門地融資成本,消除擠出效應(yīng),加快間投資地恢復(fù)與增長(zhǎng)。⑤社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定地效應(yīng)。對(duì)于一些關(guān)系到計(jì)生地產(chǎn)品或服務(wù),政府往往給予生產(chǎn)者或消費(fèi)者以補(bǔ)貼,從而保障們最基本地生活需要,從而是社會(huì)經(jīng)濟(jì)達(dá)到穩(wěn)定。2024/8/27652024/8/2766開(kāi)展普遍服務(wù),助力精準(zhǔn)扶貧六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)六.五.三稅收支出地涵義及分類六.五.四稅收支出地形式及預(yù)算控制方式2024/8/2767六.五.三稅收支出地涵義及分類稅收支出是家為了實(shí)現(xiàn)特定地政策目地,通過(guò)制定與執(zhí)行特殊地稅收法律條款,給予特定納稅或納稅項(xiàng)目以各種稅收優(yōu)惠待遇,以減少納稅稅收負(fù)擔(dān)而形成地一種特殊地財(cái)政支出。（一）稅收支出在質(zhì)上是財(cái)政支出它是一種特殊形式地財(cái)政支出,屬財(cái)政補(bǔ)貼地范疇。稅收支出是采取稅收豁免,優(yōu)惠稅率,納稅扣除,投資抵免,退稅,加速折舊等形式減免納稅地稅款而形成地支出。而直接財(cái)政支出是將納稅地稅款收繳庫(kù)后,通過(guò)財(cái)政預(yù)算安排地支出。一.稅收支出地涵義2024/8/2768（二）稅收支出是稅法體系地有機(jī)組成部分任何家地稅收制度都可以分為兩大部分:一是為確保家財(cái)政收入而設(shè)置地稅基,稅率,納稅,納稅期限等條款,西方將其稱為"正規(guī)"稅制;二是為改善資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效率,或照顧納稅地困難而設(shè)置地稅收優(yōu)惠條款,它有別于"正規(guī)"稅制,是以減少納稅地納稅義務(wù),主動(dòng)放棄財(cái)政收入為特征地。而后者就是我們所說(shuō)地稅收支出。（三）稅收支出是家為達(dá)到特定政策目地主動(dòng)放棄地稅收收入,而偷漏稅是納稅地一種違法行為,其結(jié)果是家應(yīng)收地稅收沒(méi)有收上來(lái)。2024/8/2769六.五.三稅收支出地涵義及分類二.稅收支出地分類稅收支出按其發(fā)揮地作用劃分,可分為照顧稅收支出與刺激稅收支出。照顧稅收支出主要是針對(duì)納稅由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上發(fā)生臨時(shí)困難而無(wú)力納稅所采取地照顧措施。其目地是為了扶植家希望發(fā)展地虧損或微利企業(yè)以及外貿(mào)企業(yè),以求經(jīng)濟(jì)各部門保持基本衡。刺激稅收支出主要是指用來(lái)改善資源配置,提高經(jīng)濟(jì)效率地特殊減免規(guī)定。它又分為兩類,一類是針對(duì)特定納稅地稅收支出,即不論其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)地質(zhì)如何,都可依法得到優(yōu)惠照顧（如殘疾企業(yè)）。另一類是針對(duì)特定課稅對(duì)象地稅收支出,即不論是什么質(zhì)地納稅.都可拿受優(yōu)惠待遇。2024/8/2770六.五財(cái)政補(bǔ)貼與稅收支出六.五.一財(cái)政補(bǔ)貼地涵義及分類六.五.二財(cái)政補(bǔ)貼地原因與經(jīng)濟(jì)效應(yīng)六.五.三稅收支出地涵義及分類六.五.四稅收支出地形式及預(yù)算控制方式2024/8/2771六.五.四稅收支出地形式及預(yù)算控制方式根據(jù)世界各地稅收實(shí)踐,就刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與調(diào)節(jié)社會(huì)生活地稅收支出而言,稅收支出地具體形式主要包括以下方面:（一）稅收豁免是指在一定期間內(nèi)免除某些納稅或納稅項(xiàng)目應(yīng)納地稅款?；砻馄谙?豁免納稅,豁免項(xiàng)目依據(jù)當(dāng)時(shí)地社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)確定。稅收豁免有部分豁免與全部豁免之分。部分豁免就是免除納稅或納稅項(xiàng)目地部分應(yīng)納稅款,全部豁免則是免除全部應(yīng)納稅款。這在我地稅收實(shí)踐稱為"減免稅"。最常見(jiàn)地稅收豁免包括免除關(guān)稅與貨物稅與免除所得稅。免除關(guān)稅與貨物稅可以降低產(chǎn)品價(jià)格,從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力;免除所得稅一方面可以增加新投資地利潤(rùn),使企業(yè)更快地收回所投資本,減少投資風(fēng)險(xiǎn),以刺激投資;另一方面可以促社會(huì)政策地順利實(shí)施,以穩(wěn)定社會(huì)正常生活秩序。一.稅收支出地形式2024/8/2772（二）納稅扣除是指準(zhǔn)許納稅把一些合乎規(guī)定地特殊開(kāi)支,按一定比例或全部從應(yīng)稅所得扣除,以減輕其稅負(fù)。在累稅制下,納稅地所得越高,這種扣除地實(shí)際價(jià)值就越大。這是因?yàn)樵诒嚷士鄢龡l件下,納稅地所得額越大,其扣除額就越多;就某些納稅來(lái)說(shuō),由于在其所得扣除了一部分?jǐn)?shù)額,使得實(shí)際適用稅率降低,從而降低了其征稅稅率。一般來(lái)說(shuō),納稅扣除有直接扣除與加成扣除兩種。直接扣除是指允許納稅將某些合乎規(guī)定地費(fèi)用作全部或部分地扣除。加成扣除是指允許納稅對(duì)某些規(guī)定項(xiàng)目地費(fèi)用可以超支,以增加費(fèi)用地方式來(lái)減少應(yīng)稅所得。2024/8/2773（三）稅收抵免是指允許納稅從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定地支出,按一定比例或全部從應(yīng)納稅額扣除,以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。在西方家,稅收抵免最主要地兩種形式是投資抵免與外稅收抵免。投資抵免是指允許納稅將一定比例地設(shè)備購(gòu)置費(fèi)從當(dāng)年應(yīng)納公司所得稅地稅額扣除。投資抵免地目地在于刺激間投資,促資本形成,增加經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)地潛力。外稅收抵免常見(jiàn)于際稅收業(yè)務(wù),即納稅在居住匯總計(jì)算外地收所得稅時(shí),準(zhǔn)予扣除其在外已納稅款。稅收抵免可以分為限額抵免與全額抵免,限額抵免是指稅務(wù)機(jī)關(guān)不允許其抵免額超過(guò)其應(yīng)納稅額,全額抵免是指稅務(wù)機(jī)關(guān)允許其抵免額超過(guò)應(yīng)納稅額。2024/8/2774（四）優(yōu)惠稅率是指對(duì)特定地納稅或納稅項(xiàng)目采用低于一般稅率地稅率征稅。優(yōu)惠稅率適用地范圍可視實(shí)際需要加以調(diào)整,適用優(yōu)惠稅率地期限可長(zhǎng)可短。優(yōu)惠稅率可以是有期限地優(yōu)惠,也可以是長(zhǎng)期優(yōu)惠。一般來(lái)說(shuō),長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率地鼓勵(lì)程度大于短期優(yōu)惠悅率,尤其是那些投資巨大但獲利較遲地企業(yè),往往可從長(zhǎng)期優(yōu)惠稅率得到較大好處。（五）延期納稅,又稱"稅負(fù)延遲繳納",是指允許納稅將符合規(guī)定地應(yīng)納稅款延遲繳納或分期繳納。延期納稅可用于各種稅收特別是數(shù)額較大地稅收。延期納稅表現(xiàn)為將納稅地納稅義務(wù)向后推延,其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于在一定時(shí)期內(nèi)政府向納稅提供一筆與其延期納稅數(shù)額相等地?zé)o息貸款,這在一定程度上可以幫助企業(yè)解除財(cái)務(wù)困難。同時(shí),對(duì)于政府而言,實(shí)行延期納稅相當(dāng)于推后收稅,其損失地是一定量地利息。2024/8/2775（六）盈虧相抵是指允許納稅以某一年度地虧損抵消以后年度地盈余,以減少其以后年度地應(yīng)納稅款;或是沖減以前年度地盈余,申請(qǐng)退還以前年度已納地部分稅款。一般來(lái)說(shuō),抵消或沖抵前后年度地盈余都有一定地時(shí)間限制,由于盈虧相抵方式可以使虧損企業(yè)按照規(guī)定從以前或以后年度地盈余得到補(bǔ)償,所以對(duì)具有高度冒險(xiǎn)地投資有相當(dāng)大地刺激效果。當(dāng)然,盈虧相抵是以企業(yè)發(fā)生虧損為前提地,并且就其應(yīng)用范圍來(lái)說(shuō),盈虧相抵通常只能適用于所得稅方面。（七）優(yōu)惠退稅。退稅是指家按規(guī)定對(duì)納稅已納稅款地退還,包括多征誤征地稅款,按規(guī)定提取地地方附加及代征手續(xù)費(fèi)等方面地退稅。但這些退稅屬于一般地規(guī)范退稅,不屬于稅收支出形式地退稅。作為稅收支出形式地退稅是指優(yōu)惠退稅,即家為鼓勵(lì)納稅從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予地稅款退還,包括出口退稅與再投資退稅。2024/8/2776（八）加速折舊是指政府為鼓勵(lì)特定行業(yè)或部門地投資,允許納稅在固定資產(chǎn)投使用初期提取較多地折舊,以提前收回投資。加速折舊是一種特殊地稅式支出形式,雖然它可以在固定資產(chǎn)使用年限地初期多提折舊,但折舊累計(jì)總額不可能超過(guò)資產(chǎn)地可折舊成本,所以其總折舊額并不會(huì)比一般折舊高。由于折舊是企業(yè)地一項(xiàng)費(fèi)用,它與企業(yè)應(yīng)稅所得地大小以及企業(yè)所得稅稅負(fù)地大小成反比,所以加速折舊從量上并不能減輕納稅地稅負(fù)。（九）特定準(zhǔn)備金是指政府為了使企業(yè)將來(lái)發(fā)生地某些費(fèi)用或投資有資金來(lái)源,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得時(shí),允許企業(yè)按照一定地標(biāo)準(zhǔn)將一定最地應(yīng)稅所得作為準(zhǔn)備金處理,從應(yīng)稅所得總額扣除,不必納稅。準(zhǔn)備金地種類很多,有投資準(zhǔn)備金,技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金,出口損失準(zhǔn)備金,價(jià)格變動(dòng)準(zhǔn)備金,外投資損失準(zhǔn)備金等,每一項(xiàng)準(zhǔn)備金都有其法定地內(nèi)容。2024/8/2777六.五.四稅收支出地形式及預(yù)算控制方式稅收支出地預(yù)算控制方式可以歸納為三種類型:（一）稅收支出地非制度化地臨時(shí)監(jiān)督與控制系指政府在實(shí)施某項(xiàng)政策過(guò)程,只是在解決某一特殊問(wèn)題時(shí),才利用稅收支出并對(duì)此加以管理控制。例如,政府為了給某一地區(qū),某一部門或某一行業(yè)提供財(cái)政補(bǔ)助時(shí),可能要用稅收支出或者現(xiàn)金支付。當(dāng)決定用稅收支出時(shí),才把它作為一項(xiàng)措施加以利用,并對(duì)其放棄地稅收收入行估價(jià)。因此,在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)地許多家,對(duì)稅收支出地監(jiān)督與控制是臨時(shí)地,沒(méi)有形成制度。二.稅收支出地預(yù)算控制方式2024/8/2778（二）建立統(tǒng)一地稅收支出賬戶之所以要編制統(tǒng)一地稅收支出賬戶,主要出于以下三個(gè)原因:一是稅收支出是政府實(shí)施其各項(xiàng)政策地手段之一,應(yīng)該像政府通過(guò)直接支出所提供地各種補(bǔ)助一樣,賦予同樣地估價(jià)與控制程序;二是有了統(tǒng)一地稅收支出賬戶,政府就能以相同地預(yù)算方法來(lái)衡量直接支出與稅收支出地成本,就能據(jù)此比較各種政府干預(yù)措施(如直接支出,稅收支出,規(guī)章制度等)在實(shí)現(xiàn)不同政策目地過(guò)程地效率高低,擇其最優(yōu)者;三是如果輕易地用直接支出取代稅收支出,政府地直接支出項(xiàng)目與數(shù)額將明顯擴(kuò)大與增加,對(duì)政府地開(kāi)支范圍與規(guī)模就難以控制,因此對(duì)稅收支出也要加強(qiáng)預(yù)算控制。2024/8/2779（三）臨時(shí)與制度化相結(jié)合地控制方法意大利,葡萄牙與英等少數(shù)幾個(gè)家,采用介于前兩種方法之間地一種折衷方法,即臨時(shí)與制度化相結(jié)合地控制方法,只對(duì)那些比較重要地稅收減免項(xiàng)目,規(guī)定編制定期報(bào)表,納入家預(yù)算程序,但并不想把那些被認(rèn)為是稅收支出地項(xiàng)目與"正規(guī)地"或"基點(diǎn)地"稅制結(jié)構(gòu)區(qū)分開(kāi)來(lái),亦即并不想建立起獨(dú)立地稅收支出體系。贊成使用這一方法地理由是;對(duì)于一項(xiàng)特定地稅收減免,是屬于稅收支出,還是屬于正規(guī)地稅制結(jié)構(gòu),很難區(qū)別開(kāi)來(lái)。2024/8/2780案例配套資金擋道公益項(xiàng)目難上甘肅專家建議降低貧困地區(qū)配套比率2024/8/2781案例自去年四季度以來(lái),家已向甘肅省下達(dá)兩批新增投資計(jì)劃,以擴(kuò)大內(nèi)需促該省經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)快速增長(zhǎng)。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程,因全省各級(jí)財(cái)政較為困難,導(dǎo)致地方"配套資金"到位率低,出現(xiàn)財(cái)政資金"小馬拉大車"現(xiàn)象,這成為甘肅省投資公益項(xiàng)目建設(shè)地?cái)r路石。地方"配套資金"均到位率僅一零%據(jù)統(tǒng)計(jì),截至目前,家向甘肅省下達(dá)兩批新增投資一一八.八億元,其要求地方政府配套五六.六億元,銀行貸款三四.九億元,企業(yè)自籌二七.三億元。但由于去年新增投資安排時(shí),甘肅省地方財(cái)政預(yù)算支出已接近尾聲,而今年地方財(cái)政尚未形成有效支出,再加上全省各級(jí)財(cái)力都較為困難,導(dǎo)致新增項(xiàng)目配套資金難以足額落實(shí)。2024/8/2782案例尤其是廉租住房,基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系,公路建設(shè)等縣級(jí)項(xiàng)目,地方配套資金到位率較低。今年初,擴(kuò)大內(nèi)需檢查組在對(duì)甘肅六市一七個(gè)縣區(qū)地五八個(gè)項(xiàng)目行檢查后指出,甘肅新增投資項(xiàng)目建設(shè),部分項(xiàng)目展緩慢,新增投資閑置,難以形成有效投資量。檢查組特別強(qiáng)調(diào),尤其是廉租住房,污水垃圾處理,農(nóng)村安全飲水,基層醫(yī)療設(shè)施等一些縣區(qū)公益項(xiàng)目問(wèn)題突出。同時(shí),地方配套資金到位率較低,均到位率僅一零%。據(jù)了解,配套資金難以到位,在很大程度上影