中級(jí)會(huì)計(jì)資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)試題（強(qiáng)化練習(xí)）

中級(jí)會(huì)計(jì)資格：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)試題（強(qiáng)化練習(xí)）1、單選

下列事項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，其中不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)生巨額虧損B.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò)C.持有的可供出售金（江南博哥）融資產(chǎn)公允價(jià)值大幅度上升D.企業(yè)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)正確答案：B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)。2、問(wèn)答?紅星公司為股份有限公司，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅額;適用的所得稅稅率為25%(不考慮其他稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2008年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1)2008年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，紅星公司收到退回2007年度銷售的甲商品(銷售時(shí)已收到現(xiàn)金存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格1000萬(wàn)元。該公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。(2)紅星公司于2005年從銀行借入資金，原債務(wù)條款規(guī)定，紅星公司應(yīng)于2007年9月30日償還貸款本金和利息。2007年9月，紅星公司與銀行協(xié)商，可否將該貸款的償還期延長(zhǎng)至2009年9月30日。在編制2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，由于初始條款規(guī)定紅星公司應(yīng)于2007年償還貸款并且延長(zhǎng)貸款期限的協(xié)商正在進(jìn)行中，所以，紅星公司將該貸款全部歸為流動(dòng)負(fù)債。在2008年2月，銀行正式同意延長(zhǎng)該貸款的期限至2009年9月30日。對(duì)此，紅星公司將該項(xiàng)債務(wù)從流動(dòng)負(fù)債調(diào)整到長(zhǎng)期負(fù)債。(3)2008年5月20日召開的股東大會(huì)通過(guò)的2007年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)確定的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利增加100萬(wàn)元(該公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告已批準(zhǔn)報(bào)出)。對(duì)此項(xiàng)差異，該公司調(diào)整了2008年年初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目。(4)從2005年1月1日開始計(jì)提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限已大大超過(guò)了尚可使用年限，因此，該公司從2008年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時(shí)將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價(jià)合計(jì)為100萬(wàn)元，凈殘值率為5%，原預(yù)計(jì)使用年限均為10年。該公司對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(5)2008年6月30日分派2007年度的股票股利800萬(wàn)股，該公司按每股1元的價(jià)格調(diào)減了2008年年初未分配利潤(rùn)，并調(diào)增了2008年年初的股本金額。(6)在2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，紅星公司發(fā)現(xiàn)2006年度購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)尚未入賬，其累積影響利潤(rùn)數(shù)為0.1萬(wàn)元，該公司將該項(xiàng)累積影響數(shù)計(jì)入了2008年度利潤(rùn)表的管理費(fèi)用項(xiàng)目。(7)紅星公司與西方公司在2007年11月10日簽訂了一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明紅星公司在2007年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于紅星公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過(guò)法律形式要求紅星公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。該訴訟案件在2007年12月31日尚未判決，紅星公司根據(jù)律師的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能賠償西方公司200萬(wàn)元。因此，紅星公司記錄了200萬(wàn)元的其他應(yīng)付款，并將該項(xiàng)賠償款反映在2007年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表上。(8)2008年1月1日向丁企業(yè)投資，擁有丁企業(yè)25%的股份，丁企業(yè)的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和Z企業(yè)分別持有15%的股份。該公司除每年從丁企業(yè)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丁企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850萬(wàn)元，紅星公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益212.5萬(wàn)元，丁企業(yè)適用的所得稅稅率為15%。(9)2007年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問(wèn)，估計(jì)很可能支付350萬(wàn)元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2008年4月15日雙方達(dá)成協(xié)議，由該公司支付給丙公司350萬(wàn)元賠償款，丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。該公司在編制2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，將很可能支付的賠償款350萬(wàn)元計(jì)入了利潤(rùn)表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為預(yù)計(jì)負(fù)債處理。在對(duì)外公布的2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中，將實(shí)際支付的賠償款調(diào)整了2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項(xiàng)目的年末數(shù)，并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出350萬(wàn)元。(10)2008年3月20日，紅星公司發(fā)現(xiàn)2007年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。該公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。要求：(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明紅星公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理(不需要做會(huì)計(jì)分錄)。正確答案：(1)事項(xiàng)①、②、⑥處理正確。事項(xiàng)③、④、⑤、⑦、⑧、⑨、⑩處理不正確。(2)事項(xiàng)③按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。事項(xiàng)④屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。事項(xiàng)⑤按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)作為發(fā)放股票股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。該公司不應(yīng)當(dāng)將分派的2007年度的股票股利調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，而應(yīng)當(dāng)作為2008年度的事項(xiàng)處理。事項(xiàng)⑦該公司記錄的200萬(wàn)元賠償款應(yīng)在“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映，而不在“其他應(yīng)付款”科目反映。事項(xiàng)⑧按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響，在市場(chǎng)無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丁企業(yè)25%的股份，但該公司除每年從丁企業(yè)的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丁企業(yè)不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。事項(xiàng)⑨按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金項(xiàng)目的，不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表中與貨幣資金有關(guān)的項(xiàng)目。事項(xiàng)⑩屬于日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，即調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。3、單選

20×8年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供60%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，20×9年2月12日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的60%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司的處理中錯(cuò)誤的是。A.20×8年12月31日對(duì)此或有負(fù)債作出披露B.20×8年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債作出披露C.20×8年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.20×9年2月12日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目正確答案：A參考解析：本事項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)A表述不正確。4、單選

企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，下列各項(xiàng)目中不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)正確答案：B參考解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露：（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因；（2）會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響數(shù)；（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。因會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以不存在會(huì)計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)，選項(xiàng)B不正確。5、單選

下列屬于會(huì)計(jì)政策變更情形的是（）。A.企業(yè)將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式B.企業(yè)以往租入的設(shè)備均采用經(jīng)營(yíng)租賃方式核算，自本年度起對(duì)新租賃的設(shè)備采用融資租賃會(huì)計(jì)處理方法核算C.企業(yè)由于追加投資對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算D.對(duì)價(jià)值為500元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法變更為一次攤銷法正確答案：A參考解析：下列兩種情況不屬于會(huì)計(jì)政策變更：第一，本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策。第二，對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此選項(xiàng)B、C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更情形。6、問(wèn)答?甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的正確性難以做出判斷：（1）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2012年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2009年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬(wàn)元。2012年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2009年12月31日為6000萬(wàn)元；2010年12月31日為5600萬(wàn)元；2011年12月31日為5000萬(wàn)元；2012年12月31日為4500萬(wàn)元。（2）2012年5月1日，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。2012年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10000萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）。該組貸款期望可收回金額為9700萬(wàn)元，過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)表明類似貸款可收回金額至少不會(huì)低于9300萬(wàn)元。甲公司在該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級(jí)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款9100繼續(xù)涉入資產(chǎn)—次級(jí)權(quán)益1000貸：貸款9000繼續(xù)涉入負(fù)債1100（3）2012年12月26日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價(jià)3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，雙方約定6個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2012年12月30日將該筆應(yīng)收賬款3510萬(wàn)元作價(jià)3300萬(wàn)元出售給工商銀行。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理：借：銀行存款3300營(yíng)業(yè)外支出210貸：應(yīng)收賬款3510該筆債權(quán)出售后，銀行如到期無(wú)法收回該筆債權(quán)，有權(quán)向甲公司追償該筆債權(quán)3510萬(wàn)元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題。（4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以每股5元購(gòu)買10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)每股期權(quán)在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，沒(méi)有管理人員離開公司，公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。因每股股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大，甲公司按照2011年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2012年1月1日留存收益和資本公積的金額，2012年度按2012年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）正確答案：事項(xiàng)（1），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，判斷依據(jù)：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量不可以從公允價(jià)值模式變更為成本模式。更正分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本6000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊480（6000÷25×2）盈余公積52利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)468貸：投資性房地產(chǎn)6000投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)1000（6000-5000）借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240貸：其他業(yè)務(wù)成本240借：公允價(jià)值變動(dòng)損益500（5000-4500）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)500事項(xiàng)（2），甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該組住房抵押貸款的風(fēng)險(xiǎn)為300萬(wàn)元（10000-9700）至700萬(wàn)元（10000-9300），甲公司在轉(zhuǎn)移時(shí)簽訂協(xié)議約定，若該組貸款發(fā)生違約，則甲公司最多承擔(dān)違約金1000萬(wàn)元（10000×10%），由此可以判斷甲公司繼續(xù)保留了該組住房抵押貸款的所有重要風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)終止確認(rèn)該組住房抵押貸款。更正分錄如下：借：貸款9000繼續(xù)涉入負(fù)債1100貸：金融負(fù)債9100繼續(xù)涉入資產(chǎn)——次級(jí)權(quán)益1000事項(xiàng)（3），甲公司會(huì)計(jì)處理不正確，理由：甲公司未將該應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移給銀行，所以甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款，應(yīng)將收到的價(jià)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。更正分錄如下：借：應(yīng)收賬款3510貸：短期借款3300營(yíng)業(yè)外支出210事項(xiàng)（4），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，理由：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，權(quán)益工具確認(rèn)每期管理費(fèi)用和資本公積時(shí)，應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量。更正分錄如下：2012年1月1日，甲公司追溯調(diào)整前確認(rèn)的資本公積=200×10×5×2/4=5000（萬(wàn)元），追溯調(diào)整后確認(rèn)的資本公積=200×10×3×2/4=3000（萬(wàn)元）。更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)時(shí)恢復(fù)至追溯前應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)資本公積2000萬(wàn)元（5000-3000）。借：以前年度損益調(diào)整2000貸：資本公積2000借：盈余公積200利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1800貸：以前年度損益調(diào)整20002012年度甲公司按2012年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)的資本公積=200×10×2.5×3/4-200×10×3×2/4=750（萬(wàn)元），正確做法為：2012年度應(yīng)按照授予日的公允價(jià)值確認(rèn)資本公積=200×10×5×3/4-200×10×5×2/4=2500（萬(wàn)元），所以應(yīng)調(diào)整的資本公積=2500-750=1750（萬(wàn)元）。借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用1750貸：資本公積17507、單選

2009年12月31日，長(zhǎng)江公司將一棟辦公樓對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日該辦公樓賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)稅法對(duì)其處理與會(huì)計(jì)一致。2013年1月1日，長(zhǎng)江公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。該辦公樓在各資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值分別為：2010年12月31日為12000萬(wàn)元，2011年12月31日為11000萬(wàn)元，2012年12月31日為12500萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%，并且按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。則長(zhǎng)江公司關(guān)于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法的變更對(duì)2013年年初未分配利潤(rùn)的影響為（）萬(wàn)元。A.2700B.2430C.3100D.2325正確答案：B參考解析：上述會(huì)計(jì)政策變更對(duì)長(zhǎng)江公司2013年年初未分配利潤(rùn)的影響=[13000-（10000-10000/50×3）]×（1-25%）×（1-10%）=2340（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。8、判斷題

投資性房地產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，企業(yè)應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。9、多選?甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是一家海洋石油開采公司，于2002年開始建造一座海上石油開采平臺(tái)，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開采平臺(tái)在使用期滿后要將其拆除，需要對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2004年12月15日，該開采平臺(tái)建造完成并交付使用，建造成本共10000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年1月1日甲公司開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本，對(duì)之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。甲公司預(yù)計(jì)該開采平臺(tái)的棄置費(fèi)用為1000萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為10%，（P/F，10%，20）=0.1486，（P/F，10%，12）=0.3186。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司對(duì)上述會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額148.6萬(wàn)元B.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額89.16萬(wàn)元C.應(yīng)調(diào)整增加2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目金額318.6萬(wàn)元D.應(yīng)調(diào)整減少2013年資產(chǎn)負(fù)債表年初未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額206.5萬(wàn)元正確答案：B,C,D參考解析：甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)148.6（1000×0.1486）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債148.6借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)206.5盈余公積22.94貸：累計(jì)折舊59.44（148.6/20×8）預(yù)計(jì)負(fù)債170（1000×0.3186-1000×0.1486）10、判斷題

與股份支付相關(guān)的公允價(jià)值的確定屬于會(huì)計(jì)政策。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：與股份支付相關(guān)的公允價(jià)值的確定屬于會(huì)計(jì)估計(jì)。11、問(wèn)答?甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。在對(duì)甲公司2011年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：(1)2011年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過(guò)10年，按直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。(2)2010年12月31日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，稅法要求采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元，并確認(rèn)了50萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。(3)2009年1月，甲公司支付1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無(wú)法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計(jì)提了150萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150(4)2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收尚未計(jì)提減值壞賬準(zhǔn)備。(5)2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬(wàn)元(不含稅)，貨款未收，其成本為800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該貨款尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年2月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。(6)2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定：在進(jìn)行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已計(jì)算完畢。要求：判斷上述事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由;若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，做出正確的會(huì)計(jì)處理。(不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配以及計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)正確答案：事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)理由：甲公司未做處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因該專利技術(shù)會(huì)計(jì)上不進(jìn)行攤銷，稅法上是要攤銷的，所以資產(chǎn)的賬面價(jià)值120萬(wàn)元大于計(jì)稅基礎(chǔ)108萬(wàn)元，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12萬(wàn)元(120-108)，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3萬(wàn)元(12×25%)。會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整3貸：遞延所得稅負(fù)債3事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：甲公司確認(rèn)的50萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債的處理不正確，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。因?yàn)橥顿Y性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/50=980(萬(wàn)元)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為220萬(wàn)元，所以應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為55萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整5(55-50)貸：遞延所得稅負(fù)債5事項(xiàng)(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。會(huì)計(jì)處理為：借：以前年度損益調(diào)整150貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)貸：以前年度損益調(diào)整37.5事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：火災(zāi)的發(fā)生日期為2012年2月7日，并未在2011年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表日及以前存在相關(guān)情況，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：2011年12月甲公司將貨物銷售給B公司時(shí)，由于產(chǎn)品規(guī)格不符，說(shuō)明退貨的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日以前就已經(jīng)客觀存在，該銷售退回應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，不能沖減2012年2月份的銷售收入。會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：以前年度損益調(diào)整800借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50[(1000-800)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)(6)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。理由：因甲公司在日后期間取得了新的證據(jù)，所以該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理：借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)貸：以前年度損益調(diào)整2512、判斷題

企業(yè)因日后調(diào)整事項(xiàng)而對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可能調(diào)整報(bào)告年度的資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。()正確答案：對(duì)13、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，可能會(huì)涉及到下列情況的處理。A.不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目B.涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字D.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：(一)涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。(二)涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。(三)不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。(四)進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù);2.當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);3.上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。14、多選

按照現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾D.資產(chǎn)負(fù)債表日后對(duì)一個(gè)企業(yè)的巨額投資正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)需要進(jìn)行追溯調(diào)整，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。15、單選

甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布日期為2014年4月10日，實(shí)際對(duì)外公布日期為2014年4月20日，甲公司2014年4月15日A商品退貨期滿沒(méi)有發(fā)生退回事項(xiàng)，該批商品系甲公司2013年12月15日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期4個(gè)月，合同約定價(jià)款5000萬(wàn)元，成本3500萬(wàn)元，試用期間因產(chǎn)品性能等問(wèn)題客戶可退貨，甲公司無(wú)法確認(rèn)其退貨可能性。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響，下列表述正確的是（）。A.2013年12月15日，甲公司在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入5000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬(wàn)元B.2013年12月15日，甲公司在銷售商品時(shí)不應(yīng)做會(huì)計(jì)處理C.2014年4月15日，甲公司對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)2014年收入5000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬(wàn)元D.2014年4月15日，甲公司對(duì)上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2013年收入5000萬(wàn)元和成本3500萬(wàn)元正確答案：C參考解析：甲公司在發(fā)出存貨時(shí)由于無(wú)法確認(rèn)其退貨可能性，所以應(yīng)將出售的商品計(jì)入發(fā)出商品，同時(shí)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，選項(xiàng)A和B不正確；不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退貨期滿應(yīng)作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，確認(rèn)當(dāng)期收入和成本，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。16、判斷題

確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不可以采用未來(lái)適用法。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。17、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間B.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期C.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期D.資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日正確答案：B,C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間，選項(xiàng)A不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，包括半年度、季度和月度，因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末，選項(xiàng)D不正確。18、問(wèn)答?計(jì)算題：甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司20×7年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×8年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司20×7年的匯算清繳在3月15日完成。甲公司于20×7年11月涉及的一項(xiàng)訴訟，在編制20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，法院尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。20×8年2月10日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款120萬(wàn)元。甲公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。假定稅法規(guī)定實(shí)際支付的賠償款允許在稅前扣除。假定除此事項(xiàng)外，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定不考慮盈余公積的調(diào)整，報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債、所得稅費(fèi)用在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計(jì)算。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：編制有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出20預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：其他應(yīng)付款120借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款120注：該分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表項(xiàng)目借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅30(120×25%)貸：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用30借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整所得稅費(fèi)用25(100×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)15貸：以前年度損益調(diào)整1519、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，這種舞弊或差錯(cuò)應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)告或中期財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。正確答案：對(duì)20、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)論金額是否重大，都作為調(diào)整事項(xiàng)處理。21、判斷題

涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。（）正確答案：對(duì)22、判斷題

某企業(yè)原租入的設(shè)備均為經(jīng)營(yíng)性租賃，本年度起租賃的設(shè)備均改為融資租賃，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃有著本質(zhì)差別，因而不屬于會(huì)計(jì)政策變更。23、單選

M企業(yè)2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日批準(zhǔn)報(bào)出，2009年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2008年12月10日購(gòu)入的一批大額商品(達(dá)到重要性要求)退回，對(duì)退回產(chǎn)品的處理正確的是。A.沖減2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目B.沖減2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入等相關(guān)項(xiàng)目C.不做會(huì)計(jì)處理D.在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出時(shí)，沖減利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的本年數(shù)等相關(guān)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)當(dāng)沖減報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。24、判斷題

董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期，與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。（）正確答案：對(duì)25、多選

關(guān)于會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)政策變更，下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更B.當(dāng)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按要求變更會(huì)計(jì)政策C.當(dāng)會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策D.企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策一經(jīng)確定，則不得變更正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策，在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。26、判斷題

董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期，與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)首次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。正確答案：錯(cuò)參考解析：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期，與實(shí)際對(duì)外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日期的，應(yīng)以董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為截止日期。27、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是。A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案B.對(duì)某一企業(yè)進(jìn)行巨額投資C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失D.上年售出的商品發(fā)生退回正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。28、單選

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的表述中，不正確的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)的存在是由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中內(nèi)在的不確定性因素的影響B(tài).進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以未來(lái)可利用的信息或資料為基礎(chǔ)C.進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)并不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)估計(jì)，不具有重要性的會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露正確答案：B參考解析：進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，往往以最近已經(jīng)發(fā)生的可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，選項(xiàng)B不正確。29、多選

關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法，下列表述中正確的有（）。A.追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法B.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.未來(lái)適用法一定不會(huì)影響變更當(dāng)期期初的留存收益D.追溯調(diào)整法，應(yīng)對(duì)前期已對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整正確答案：A,B,C參考解析：企業(yè)不能調(diào)整已經(jīng)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤30、單選

長(zhǎng)江公司2012年、2013年分別以900萬(wàn)元和220萬(wàn)元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)入A、B兩只以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。2012年年末A股票的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，2013年年末，A股票的公允價(jià)值為1020萬(wàn)元，B股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元。假定不考慮購(gòu)入股票時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。長(zhǎng)江公司從2014年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)入的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%。長(zhǎng)江公司在列報(bào)2014年利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整的公允價(jià)值變動(dòng)的上年金額為（）萬(wàn)元。A.160B.120C.40D.0正確答案：C參考解析：調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)收益=260-220=40，選項(xiàng)C正確。31、多選

甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至3月30日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B.2月25日，發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬(wàn)元C.2009年1月29日得到法院通知，因2008年度為其他單位提供貸款擔(dān)保應(yīng)向銀行支付貸款及罰息等共計(jì)95萬(wàn)元，2008年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元D.1月25日完成了2008年12月20日銷售的必須安裝設(shè)備的安裝工作，并收到銷售款100萬(wàn)元正確答案：A,C參考解析：A選項(xiàng)屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯(cuò)，C選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，這兩項(xiàng)符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。32、判斷題

投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，只能由成本模式變更為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，不能由公允價(jià)值模式變更為成本模式，該表述屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。33、單選

下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法更正重要的前期差錯(cuò)B.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目C.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期末留存收益正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外，選項(xiàng)A不正確；對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，選項(xiàng)B不正確；對(duì)于發(fā)生的重要的前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，選項(xiàng)D不正確。34、單選

下列應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策及其變更的情況是（）A.企業(yè)賬簿因不可抗力損壞而導(dǎo)致累積影響數(shù)無(wú)法確定B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，但是法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)使用法C.企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國(guó)家沒(méi)有發(fā)布相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法D.企業(yè)在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更，并且對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的正確答案：C參考解析：國(guó)家沒(méi)有發(fā)布相關(guān)的會(huì)計(jì)處理辦法，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)C正確35、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在對(duì)報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目包括（）。A.所有者權(quán)益項(xiàng)目B.貨幣資金項(xiàng)目C.資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目D.營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表中的相關(guān)項(xiàng)目。36、判斷題

企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動(dòng)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。正確答案：錯(cuò)參考解析：應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。37、多選

某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.該公司被告知債務(wù)人1月28日發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用資金正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，屬于調(diào)整事項(xiàng)。38、問(wèn)答?計(jì)算題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。(1)甲公司2010年11月銷售給乙公司一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格2000萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本1600萬(wàn)元，貨款約定于當(dāng)年12月31日收取。(2)甲公司2010年12月25日接到乙公司通知，乙公司在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。甲公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與乙公司協(xié)商解決辦法。(3)甲公司2010年12月31日，尚未收到該貨款，甲公司在編制2010年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款2340萬(wàn)元(包括向購(gòu)買方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，甲公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(4)2011年2月8日雙方協(xié)商未成，甲公司收到乙公司通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。甲公司于2011年2月10日收到退回的產(chǎn)品，并向乙公司開具增值稅紅色發(fā)票。(5)已知：2010年財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日;甲公司已經(jīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不可以在稅前扣除，除應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%;在退貨發(fā)生前，甲公司已計(jì)算2010年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。要求：做出甲公司于2011年2月1日收到退貨時(shí)的賬務(wù)處理，并說(shuō)明對(duì)2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)。(不考慮現(xiàn)金流量表，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))正確答案：(1)調(diào)整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340貸：應(yīng)收賬款2340(2)調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額借：壞賬準(zhǔn)備117(2340×5%)貸：以前年度損益調(diào)整117(3)調(diào)整銷售成本借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600(4)調(diào)整應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100貸：以前年度損益調(diào)整100[(2000-1600)×25%](5)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：以前年度損益調(diào)整29.25貸：遞延所得稅資產(chǎn)29.25[(2340×5%)×25%](6)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)212.25貸：以前年度損益調(diào)整212.25(2000-1600-117-100+29.25)(7)調(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字借：盈余公積21.23貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)21.23(8)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減應(yīng)收賬款2223萬(wàn)元;調(diào)增庫(kù)存商品1600萬(wàn)元;調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29.25萬(wàn)元;調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)440萬(wàn)元(其中：調(diào)減應(yīng)交所得稅100萬(wàn)元，調(diào)減應(yīng)交增值稅340萬(wàn)元);調(diào)減盈余公積21.23萬(wàn)元;調(diào)減未分配利潤(rùn)191.02萬(wàn)元。②利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元;調(diào)減營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元;調(diào)減資產(chǎn)減值損失117萬(wàn)元;調(diào)減所得稅費(fèi)用70.75萬(wàn)元(100-29.25);調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬(wàn)元。③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整調(diào)減凈利潤(rùn)212.25萬(wàn)元;提取盈余公積項(xiàng)目中：盈余公積一欄調(diào)減21.23萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)一欄調(diào)增21.23萬(wàn)元。39、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日至年度財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際對(duì)外公布日期。()正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。40、單選

甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2013年年初存貨賬面價(jià)值為3600元，數(shù)量60千克，2013年3月、5月分別購(gòu)入材料300千克、450千克，單價(jià)分別為65元、70元，6月領(lǐng)用350千克，采用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為27600元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。A.-1141.4B.4550C.3408.6D.-3408.6正確答案：A參考解析：如果甲公司采用先進(jìn)先出法，期末庫(kù)存的460千克存貨中有10千克為3月購(gòu)入的，450千克為5月購(gòu)入的，那么期末存貨未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=10×65+450×70=32150（元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=32150-27600=4550（元）；如果采用加權(quán)平均法，2010年存貨的平均單價(jià)=（3600+300×65+450×70）÷（60+300+450）=67.41（元），期末未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=67.41×460=31008.6（元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=31008.6-27600=3408.6（元）。會(huì)計(jì)政策變更對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額=3408.6-4550=-1141.4（元）。41、單選?2013年12月31日，長(zhǎng)江公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2013年2月，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2014年3月以每箱1.2萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷售1000箱L產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金150萬(wàn)元，若長(zhǎng)江公司違約，雙倍返還定金。2013年12月31日，長(zhǎng)江公司的庫(kù)存中沒(méi)有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬(wàn)元。（2）2013年8月，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2013年12月31日，長(zhǎng)江公司庫(kù)存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述兩份合同至2013年12月31日尚未完全履行，長(zhǎng)江公司2013年將收到的甲公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款150貸：預(yù)收賬款150關(guān)于上述事項(xiàng)，如下更正分錄中正確的是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出330；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330B.借：營(yíng)業(yè)外支出360；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360C.借：營(yíng)業(yè)外支出180；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債180D.借：營(yíng)業(yè)外支出150；貸：預(yù)計(jì)負(fù)債150正確答案：A參考解析：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)待執(zhí)行合同變成虧損合同的損失和預(yù)計(jì)負(fù)債。與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額，執(zhí)行合同損失=（1.38-1.2）×1000=180（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同違約金損失為150萬(wàn)元，退出合同最低凈成本150萬(wàn)元；長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債；與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，執(zhí)行合同損失=1200-0.3×3000=300(萬(wàn)元)；不執(zhí)行合同違約金損失=0.3×3000×20%=180(萬(wàn)元)，退出合同最低凈成本180萬(wàn)元。由于存貨市價(jià)沒(méi)有發(fā)生減值，長(zhǎng)江公司應(yīng)將退出合同支付的違約金損失確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出330（150+180）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債330選項(xiàng)A正確。42、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新的負(fù)債。（）正確答案：對(duì)43、單選

下列哪個(gè)項(xiàng)目在“以前年度損益調(diào)整”科目的借方反映A.調(diào)增本期管理費(fèi)用B.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)減少管理費(fèi)用C.調(diào)整以前年度損益而相應(yīng)增加的投資收益D.調(diào)整以前年度損益而需調(diào)增的財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)B和C在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方反映;選項(xiàng)D在“以前年度損益調(diào)整”科目借方反映。44、多選

甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列重要事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備B.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng)正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)A屬于日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。45、多選

下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有。A.報(bào)告年度銷售的存貨在日后期間發(fā)生了退回B.日后期間因財(cái)務(wù)困難而與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組C.報(bào)告年度因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元，日后期間判決應(yīng)支付賠償50萬(wàn)元D.資產(chǎn)負(fù)債表日后將報(bào)告年度購(gòu)入的專利權(quán)出售正確答案：A,C參考解析：調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是(1)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)(2)對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)B和D不符合上述特點(diǎn)。46、單選

一般來(lái)說(shuō)，銀行的利率敏感性缺口絕對(duì)值越（）（不論正值還是負(fù)值），銀行所承受的利率風(fēng)險(xiǎn)也就越大。A.可大可小B.小C.大D.接近0正確答案：C47、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.境外子公司向母公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告可以自行確定資產(chǎn)負(fù)債表日B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間可以是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間的期間C.既不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的有利事項(xiàng)，也不是不利事項(xiàng)，那么該事項(xiàng)就不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)正確答案：B,C,D參考解析：如果母公司或者子公司在國(guó)外，無(wú)論該母公司或子公司如何確定會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)中期，其向國(guó)內(nèi)提供的財(cái)務(wù)報(bào)告都應(yīng)根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求確定資產(chǎn)負(fù)債表日，選項(xiàng)A不正確。48、單選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來(lái)的估計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不巨大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理正確答案：A參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不正確；如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來(lái)的估計(jì)和判斷不完全一致，則需要對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，無(wú)論金額是否巨大，均作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。49、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有。A.日后期間發(fā)生的產(chǎn)品銷售B.日后期間發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在報(bào)告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未將“研發(fā)支出”科目中可以資本化的金額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)C.日后期間發(fā)生的訴訟D.董事會(huì)提出股票股利分配方案正確答案：D參考解析：非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后新發(fā)生的事項(xiàng);②對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間董事會(huì)作出的利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利、股票股利都是非調(diào)整事項(xiàng)。50、多選

下列事項(xiàng)中，只需在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大仲裁案件B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間由于自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生了重大損失D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增股本正確答案：A,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)表中的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。51、多選

對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有。A.非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)B.非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容C.非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響D.非調(diào)整事項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響正確答案：A,B,C,D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)和內(nèi)容，及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響;如無(wú)法作出估計(jì)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法估計(jì)的理由。52、多選

在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。53、單選?甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月20日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年3月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2014年3月31日。2013年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元；甲公司承諾K公司在三個(gè)月內(nèi)對(duì)D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無(wú)條件退貨。2013年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為25%。截止至2013年12月31日，D產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%。2014年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿，累計(jì)發(fā)生退貨20%。假定不考慮其他因素，則在甲公司對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理中正確的是（）。A.調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元B.調(diào)整增加留存收益10萬(wàn)元C.調(diào)整增加應(yīng)交所得稅2.5萬(wàn)元D.調(diào)整增加所得稅費(fèi)用7.5萬(wàn)元正確答案：C參考解析：具體分錄如下：借：庫(kù)存商品80預(yù)計(jì)負(fù)債30應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（銷項(xiàng)稅額）17以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40（800×5%）貸：其他應(yīng)付款117以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50（1000×5%）借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2.5[（50-40）×25%]遞延所得稅資產(chǎn)7.5（30×25%）因此，選項(xiàng)C正確。54、判斷題

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。正確答案：錯(cuò)參考解析：根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。55、單選

大唐公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是。A.2008年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2007年12月12日發(fā)生的火災(zāi)賠償150萬(wàn)元B.2008年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元C.2008年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬(wàn)元D.2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái)正確答案：C參考解析：2008年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬(wàn)元屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)該作為調(diào)整事項(xiàng)。56、單選

騰達(dá)公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。騰達(dá)公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年5月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2011年年末購(gòu)入的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)支付了1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，騰達(dá)公司認(rèn)為這一事項(xiàng)具有重大影響，騰達(dá)公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的是（）。A.調(diào)增2013年當(dāng)年凈損益150萬(wàn)元B.調(diào)減2013年當(dāng)年凈損益150萬(wàn)元C.調(diào)增2013年期初留存收益75萬(wàn)元D.調(diào)減2013年期初留存收益75萬(wàn)元正確答案：D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于以前年度影響的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的期初留存收益。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2012年應(yīng)計(jì)提的折舊=1000÷10=100（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)減2013年的期初留存收益=100×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。57、多選

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的財(cái)務(wù)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的內(nèi)容正確答案：A,B,D參考解析：不能因日后調(diào)整事項(xiàng)而調(diào)整報(bào)告年度的現(xiàn)金流量表正表，即不能對(duì)貨幣資金的收支作調(diào)整，所以選項(xiàng)C不應(yīng)選。58、單選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但不是重要事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)正確答案：C參考解析：非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況，選項(xiàng)C不正確。59、判斷題

投資性房地產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()正確答案：錯(cuò)參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。60、單選

下列在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是。A.日后已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減損B.日后已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額C.日后外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)D.日后期間發(fā)現(xiàn)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。61、多選

甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生以下事項(xiàng)：2014年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2013年12月5日銷售；2014年2月5日，甲公司按照2013年12月份申請(qǐng)通過(guò)的方案成功發(fā)行公司債券；2014年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2014年3月1日，提取法定盈余公積200萬(wàn)元。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2013年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.乙公司因質(zhì)量原因發(fā)生的退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊D.提取法定盈余公積正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)A，報(bào)告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行債券屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，日后期間提取法定盈余公積為調(diào)整事項(xiàng)。62、多選

下列事項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)年初未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響的有（）。A.發(fā)現(xiàn)上年度固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊費(fèi)用500萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)上年度多計(jì)了資本公積200萬(wàn)元C.因客戶資信狀況明顯改善，將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由15%改為5%D.發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)了財(cái)務(wù)費(fèi)用10元正確答案：B,C,D參考解析：選項(xiàng)B，資本公積屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目，不會(huì)對(duì)前期損益造成影響，所以相關(guān)調(diào)整不會(huì)對(duì)年初未分配利潤(rùn)產(chǎn)生影響；選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)，采用未來(lái)適用法計(jì)量，不會(huì)影響年初未分配利潤(rùn)；選項(xiàng)D，該差錯(cuò)屬于不重要的差錯(cuò)，視同當(dāng)期差錯(cuò)處理，不影響年初未分配利潤(rùn)。63、多選?長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2013年2月28日對(duì)外報(bào)出。2010年長(zhǎng)江公司、黃河公司及銀行三方簽訂一項(xiàng)合同，黃河公司向銀行借款10000萬(wàn)元，以黃河公司擁有的一棟房產(chǎn)向銀行提供抵押，同時(shí)長(zhǎng)江公司作為連帶責(zé)任保證人，在黃河公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2011年11月，黃河公司無(wú)法償還到期借款。2012年12月26日，長(zhǎng)江公司、黃河公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以黃河公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。按當(dāng)時(shí)黃河公司抵押房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)，長(zhǎng)江公司認(rèn)為拍賣價(jià)款足以支付黃河公司所欠銀行借款本息12000萬(wàn)元。為此，長(zhǎng)江公司在其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)上述連帶保證責(zé)任進(jìn)行了說(shuō)明，但未確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債。2013年3月1日，由于抵押的房產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，黃河公司無(wú)法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。2013年3月20日，法院判決長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任賠款12000萬(wàn)元。關(guān)于上述事項(xiàng)，下列處理不正確的是（）。A.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，調(diào)整2012年留存收益的金額為12000萬(wàn)元B.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)將發(fā)生的賠償12000萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益C.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)追溯調(diào)整2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表，并確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債12000萬(wàn)元D.對(duì)于上述事項(xiàng)，長(zhǎng)江公司應(yīng)調(diào)整2013年期初留存收益12000萬(wàn)元正確答案：A,C,D參考解析：2013年3月20日法院判決長(zhǎng)江公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任時(shí)，長(zhǎng)江公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)出，就支付的賠償款12000萬(wàn)元不能再追溯調(diào)整2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出；12000貸：銀行存款；1200064、多選

上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B.以前年度售出商品發(fā)生退貨C.董事會(huì)提出股票股利分配方案D.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案正確答案：A,C,D參考解析：因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失屬于非調(diào)整事項(xiàng);日后期間發(fā)生的以前年度售出商品退貨屬于調(diào)整事項(xiàng);董事會(huì)提出的股票股利和現(xiàn)金股利分配方案都屬于非調(diào)整事項(xiàng)。65、多選

甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，該公司在2012年1月1日至2012年4月30日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年4月29日,法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2011年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償150000元B.20122011年11月份銷售給某單位的100000元商品,在2012年1月25日被退貨C.2012年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2011年度現(xiàn)金股利分配方案D.2012年1月30日發(fā)現(xiàn)2008年年末在建工程余額200萬(wàn)元，2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)正確答案：A,B,D參考解析：日后期間分配現(xiàn)金股利屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。66、判斷題

膠類中藥宜烊化服用正確答案：對(duì)67、判斷題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。正確答案：錯(cuò)參考解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生巨額虧損，這一事項(xiàng)雖然與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但企業(yè)發(fā)生巨額虧損將會(huì)對(duì)企業(yè)報(bào)告期后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中及時(shí)披露該事項(xiàng)，以便為投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確決策提供信息。68、單選

在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是。A.企業(yè)發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度一項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬損失率估計(jì)錯(cuò)誤，導(dǎo)致少計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備B.外匯匯率發(fā)生較大的變動(dòng)C.自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)重大損失D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生較大變動(dòng)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于日后期間發(fā)現(xiàn)以前年度的差錯(cuò)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，其余各項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)。69、多選

金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有()。A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對(duì)其處罰100萬(wàn)元B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬(wàn)元，因H公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬(wàn)元D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái)正確答案：A,C參考解析：選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。70、單選

下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

正確答案：C參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。71、單選?北方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱北方公司）在2014年1月對(duì)2013年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，北方公司2013年度均未對(duì)下列事項(xiàng)作出會(huì)計(jì)處理。北方公司發(fā)生的或有事項(xiàng)包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得200萬(wàn)元的賠償；（2）由于北方公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，北方公司估計(jì)很可能支付賠償金額100萬(wàn)元；（3）北方公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額為500萬(wàn)元，北方公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬(wàn)元。（4）因消費(fèi)者就產(chǎn)品的質(zhì)量問(wèn)題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計(jì)很可能敗訴，并估計(jì)很可能的賠償金額是100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，關(guān)于上述事項(xiàng)，北方公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.針對(duì)事項(xiàng)（1），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)200萬(wàn)元B.針對(duì)事項(xiàng)（2），調(diào)增2013年度利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元C.針對(duì)事項(xiàng)（3），調(diào)減2013年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益500萬(wàn)元D.針對(duì)事項(xiàng)（4），調(diào)增2013年度資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債總額100萬(wàn)元正確答案：A參考解析：或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在基本確定的情況下，且與或有事項(xiàng)相關(guān)的負(fù)債確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，才能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，因此經(jīng)濟(jì)案件中很可能獲得的200萬(wàn)元的賠償款不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，但是應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)A不正確。72、多選

下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理，不正確的有（）。A.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表B.應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露C.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露D.不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，但重要的需要在報(bào)表附注中披露正確答案：A,B,C73、判斷題

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。（）正確答案：錯(cuò)參考解析：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法，不涉及記錄74、多選

長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告