稅費(fèi)政策助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展系列手冊(cè)

稅費(fèi)政策助力產(chǎn)業(yè)發(fā)展系列手冊(cè)

（現(xiàn)代農(nóng)業(yè)）

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局

2022年7月

目錄

一、一2±、一r

刖s.......................................................................................................1

一、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)生產(chǎn)全鏈條稅費(fèi)優(yōu)惠政策...................1

（-）籌辦環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策...........................1

1.企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣

除....................................................1

2.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)加速折舊........................2

3.企業(yè)租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣......................3

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策...........................3

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅..............3

5.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅............4

6.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅..........................5

7.滴灌產(chǎn)品免征增值稅................................6

8.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅............................7

9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅............8

10.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅...............................9

11.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅........................10

12.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)減免企業(yè)

所得稅...............................................11

13.農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅......................13

（三）銷售環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策..........................14

14.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅.......14

15.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額...............................................14

16.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除....................15

17.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅.........15

18.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅..........................19

19.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅..............19

20.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅............20

21.出口企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品，除適用增值稅免稅政策和征稅政策規(guī)

定的農(nóng)產(chǎn)品外，實(shí)行免征和退還增值稅政策..............20

22.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅優(yōu)惠........................21

23.中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)......................22

24.“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅..................22

（四）生產(chǎn)要素投入相關(guān)優(yōu)惠政策....................23

25.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅.23

26.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅...25

27.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅25

28.階段性降低用人單位社保費(fèi)繳費(fèi)費(fèi)率................25

29.小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策...................26

30.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金..........26

31.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金..........26

32.符合條件的用人單位分檔減繳征收殘疾人就業(yè)保障金...26

33.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對(duì)殘疾人工資加計(jì)扣除.......26

34.安置殘疾人就業(yè)的單位增值稅即征即退..............26

35.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅..........31

36.殘疾、孤老人員和烈屬的個(gè)人所得減征個(gè)人所得稅...32

37.工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅.......33

38.自主就業(yè)退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠.....33

39.符合條件的企業(yè)暫免征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)..................35

40.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，分期繳納個(gè)人所得稅.....35

41.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)

勵(lì)遞延繳納個(gè)人所得稅...............................37

42.3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策....37

43.企業(yè)發(fā)放疫情防護(hù)用品免征個(gè)人所得稅..............38

44.全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策................39

45.外籍個(gè)人津補(bǔ)貼個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策................39

二、支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化稅費(fèi)優(yōu)惠政策……40

46.高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠............................40

47.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠.....41

48.提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例................41

49.委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除................43

50.企業(yè)以及個(gè)人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅.....43

51.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)分期繳納個(gè)人所得稅...44

52.由國家級(jí)、省部級(jí)以及國際組織對(duì)科技人員頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金

免征個(gè)人所得稅......................................45

五、支持現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用稅費(fèi)優(yōu)惠政策..45

53.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料電力熱力實(shí)行增值稅即征

即退100%..............................................................................................35

54.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅

即征即退90%.......................................................................................48

55.以廢棄動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)生物柴油等實(shí)行增值稅即

征即退70%............................................................................................50

56.以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙實(shí)行增值稅即征

即退50%................................................................................................53

57.沼氣綜合開發(fā)利用享受企業(yè)所得稅“三免三減半”.....55

58.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免

征環(huán)境保護(hù)稅........................................56

59.依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的，不繳

納環(huán)境保護(hù)稅........................................57

60.新能源車船免征車船稅............................57

61.節(jié)能汽車減半征收車船稅..........................58

62.新能源汽車免征車輛購置稅........................58

63.減征部分乘用車的車輛購置稅......................59

64.排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方

規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)減征環(huán)境保護(hù)稅.................59

65.綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減

計(jì)收入..............................................60

66.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的

投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免........................60

四、金融支持農(nóng)業(yè)發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策........................61

67.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除..........61

68.農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同暫免印花稅............63

五、支持農(nóng)業(yè)行業(yè)資產(chǎn)重組做強(qiáng)做大稅費(fèi)優(yōu)惠政策............64

69.納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題....................65

70.企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理....................65

71.企業(yè)、事業(yè)單位改制重組涉及的契稅優(yōu)惠政策.......69

72.企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策..................72

73.企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策................73

74.企業(yè)所得稅非貨幣性資產(chǎn)投資可遞延納稅............73

前言

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)市委、市政府關(guān)于推動(dòng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)高質(zhì)

量發(fā)展的統(tǒng)一部署，積極響應(yīng)“農(nóng)業(yè)高質(zhì)高效、農(nóng)村宜居宜

業(yè)、農(nóng)民富裕富足”發(fā)展目標(biāo)，助力全市現(xiàn)代農(nóng)業(yè)做大做強(qiáng),

國家稅務(wù)總局云浮市稅務(wù)局堅(jiān)持以納稅人繳費(fèi)人為中心的

服務(wù)理念，編制《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)稅費(fèi)服務(wù)手冊(cè)》，以實(shí)現(xiàn)稅

費(fèi)優(yōu)惠政策的精準(zhǔn)推送，服務(wù)云浮實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)行業(yè)生產(chǎn)全鏈條稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（-）籌辦環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策

1.企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

一次性扣除

【政策內(nèi)容】

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購

進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性

計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度

計(jì)算折舊。

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期

間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照

單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其

中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備

器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊

年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次

性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前

扣除。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得

稅政策的通知》（財(cái)稅（2018）54號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政

策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅

前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第

12號(hào)）

2.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)加速折舊

【政策內(nèi)容】

自2019年1月1日起，制造業(yè)領(lǐng)域企業(yè)新購進(jìn)的固定

資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施

條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可

采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政

策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66

號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速

折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2015）106號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企

業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅（2014）75號(hào)）

3.企業(yè)租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

【政策內(nèi)容】

自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),

既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)

目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅

額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等

增值稅政策的通知》（財(cái)稅（2017）90號(hào)）

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策

4.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（1）從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單

位和個(gè)人生產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

（2）農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)

稅字（1995）52號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五

條第一項(xiàng)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的通知》（財(cái)稅字（1995）52號(hào)）

5.單一大宗飼料等在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售單一大宗飼料、混合飼料、配合

飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，免征增值稅。

（1）單一大宗飼料，指以一種動(dòng)物、植物、微生物或

礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠熟、酒糟、

魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉

子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料，指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、

糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗

飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料，指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的

不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方

經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要（除水

分外）的飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料，指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)

準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種

或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、

氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與

載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料，指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等

按一定比例配制的均勻混合物。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問題

的通知》（財(cái)稅（2001）121號(hào)）第一條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知》（國稅發(fā)11993〕151號(hào)）第十二條

6.生產(chǎn)銷售有機(jī)肥免征增值稅

【政策內(nèi)容】

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

（1）享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、

有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（2）有機(jī)肥料，指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土

壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（3）有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料，指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和

（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（4）生物有機(jī)肥，指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物

殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、

腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥

效應(yīng)的肥料。

（5）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅，應(yīng)向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政

主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出

示原件；由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品

質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告原件，出具報(bào)告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)

機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有

機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門

辦理備案的證明原件。

（6）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)免征增值稅,

應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。生產(chǎn)企業(yè)在有效期內(nèi)的肥料登記證

復(fù)印件、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報(bào)告原件，在省、

自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用

地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的

通知》（財(cái)稅（2008）56號(hào)）

7.滴灌產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

(1)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用

的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴

狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管(主

管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌

系統(tǒng)。

(2)生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征

增值稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具

的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)告，出具報(bào)告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須

通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請(qǐng)辦理免征增值稅時(shí)，應(yīng)向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報(bào)

告原件或復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品

增值稅的通知》(財(cái)稅(2007)83號(hào))第一條、第四條

8.生產(chǎn)銷售農(nóng)膜免征增值稅

【政策內(nèi)容】

對(duì)農(nóng)膜產(chǎn)品，免征增值稅。

(1)納稅人從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷售、批發(fā)零售。

(2)農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅

政策的通知》(財(cái)稅(2001)113號(hào))第一條第1項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知》(國稅發(fā)(1993)151號(hào))第十五條

9.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

(1)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

①從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、

糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和

維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

2.減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

①從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外,

參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

執(zhí)行。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于國家發(fā)展改革

委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類的項(xiàng)目，

不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十

六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條

第一項(xiàng)、第二項(xiàng)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅（2008）

149號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)

產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅（2011）26號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告20n年第48號(hào)）

10.農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、

農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的

配種和疾病防治，免征增值稅。

(1)農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)

機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)

的業(yè)務(wù)。

(2)排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。

(3)病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)

的病蟲害測報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。

(4)農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和

飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

(5)相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害

防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的

技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)。

(6)家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的

免稅范圍，包括與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)

務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅［2016)36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(十)項(xiàng)

1L捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

【政策內(nèi)容】

捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅。

捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為

捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國車船稅法》第三條第一項(xiàng)

《中華人民共和國車船稅法實(shí)施條例》第七條

12.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生

產(chǎn)減免企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

(1)以“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁

業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

(2)免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

①從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、

糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和

維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

（3）減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目：

①從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

自2010年1月1日起，采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式

從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，

向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán)〉

仍屬于公司），農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈享受企業(yè)所得稅優(yōu)

惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）》的通知》（財(cái)稅（2008）

149號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)

產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅（2011）26號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）

13.農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)產(chǎn)品初加工免征企業(yè)所得稅。

(1)享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有

規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)的

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(2)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，凡屬于國家發(fā)

展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類

的項(xiàng)目，不得享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第一項(xiàng)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條

第一項(xiàng)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅(2008)

149號(hào))

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)

產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅(2011)26號(hào))

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得

稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告20n年第48號(hào))

（三）銷售環(huán)節(jié)相關(guān)優(yōu)惠政策

14.批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

批發(fā)、零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

（1）納稅人批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

（2）農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植

物生長的藥劑。

（3）農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、

漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅

政策的通知》（財(cái)稅（2001）113號(hào)）第一條第4項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注

釋》的通知》（國稅發(fā)（1993）151號(hào)）第十四條、第十六條

15.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可

以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【政策內(nèi)容】

（1）2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品允許按照

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的

扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；其中，購進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%

稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注

明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額已實(shí)行核定扣除的，

按核定扣除的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

納稅人購進(jìn)的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第三

項(xiàng)

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有

關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年

第39號(hào))第二條

16.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除

【政策內(nèi)容】

(1)自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)

銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅

人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購進(jìn)

農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照

《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定抵

扣。

(2)自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、

計(jì)劃單列市稅務(wù)部門可商同級(jí)財(cái)政部門，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值

稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅(2012)38號(hào))

的規(guī)定，結(jié)合本省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)特點(diǎn)，

選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)。

(3)試點(diǎn)納稅人可以采用投入產(chǎn)出法、成本法、參照

法等方法計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)自2014年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進(jìn)

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)

產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

(5)自2015年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進(jìn)

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售糖、人造板、羽毛(絨)、蜜餞、水

產(chǎn)品罐頭的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

核定扣除試點(diǎn)范圍。

(6)自2018年11月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購

進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人，

納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

(7)自2019年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進(jìn)

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售淀粉及淀粉制品的增值稅一般納稅

人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

(8)自2021年1月1日起，在廣東省范圍內(nèi)，以購進(jìn)

農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售醬油、豆豉的增值稅一般納稅人，納

入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。

①農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅

字(1995)52號(hào))的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

②以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于當(dāng)年1月

15日前（2012年為7月15日前）或者投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)并提供有關(guān)資料。

③試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生

產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣

農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在申報(bào)繳納稅款時(shí)

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅（2012〕38號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅（2013）57號(hào)）

《廣東省國家稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳關(guān)于在水產(chǎn)品行業(yè)

試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（廣東省

國家稅務(wù)局公告2013年第17號(hào)）

《廣東省國家稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳關(guān)于在制糖等5個(gè)

行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》（廣

東省國家稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳關(guān)于在棉

紡紗、繚絲加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦

法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳2018

年第23號(hào)）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳關(guān)于在淀

粉及淀粉制品制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣

除辦法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財(cái)政

廳公告2018年第25號(hào)）

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財(cái)政廳關(guān)于在醬

油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣

除辦法的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局廣東省財(cái)政

廳公告2020年第5號(hào)）

17.“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽免征增值稅

【政策內(nèi)容】

采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回

收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值

稅。

（1）納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事畜禽飼

養(yǎng)。

（2）畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)

稅字（1995）52號(hào)文件印發(fā)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條第一項(xiàng)

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五

條第一項(xiàng)

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的通知》（財(cái)稅字（1995）52號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模

式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告

2013年第8號(hào)）

18.蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、

菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物及經(jīng)挑選、清洗、切分、

晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜。蔬菜的

主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅

有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2011）137號(hào)）

19.部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋

產(chǎn)品免征增值稅。

鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或

者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、

翅、爪等組織。鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括

鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流

通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅（2012）75號(hào)）

20.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出口自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字

（1995）52號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消

費(fèi)稅政策的通知》第六條第（一）款第1項(xiàng)第9目

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍

注釋》的通知》（財(cái)稅字（1995〕52號(hào)）

21.出口企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品，除適用增值稅免稅政策和征

稅政策規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品外，實(shí)行免征和退還增值稅政策

【政策內(nèi)容】

出口企業(yè)出口農(nóng)產(chǎn)品，除適用增值稅免稅政策和征稅政

策規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品外，實(shí)行免征和退還增值稅政策。

（1）出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)

外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口農(nóng)產(chǎn)品的單位或個(gè)

體工商戶，以及辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易

經(jīng)營者備案登記，委托出口農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)。

（2）出口農(nóng)產(chǎn)品是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給

境外單位或個(gè)人的農(nóng)產(chǎn)品，分為自營出口和委托出口兩類。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消

費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅12012〕39號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)

稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）

22.個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】

對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，

在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所

得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12

號(hào)）第二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工

商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局

公告2021年第8號(hào)）第二條

23.中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

【政策內(nèi)容】

符合規(guī)定條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，對(duì)2021年第四季

度、2022年第一季度、第二季度依法辦理納稅申報(bào)后，制造

業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%（企業(yè)所得稅、

個(gè)人所得稅（代扣代繳除外）、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費(fèi)稅及

附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，不包

括向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)繳納的稅費(fèi)），制造業(yè)小微企

業(yè)可以延緩繳納全部稅費(fèi)。其中2021年第四季度延緩的期

限為9個(gè)月，2022年第一季度、第二季度延緩的期限為6個(gè)

月。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳

納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)

總局公告2021年第30號(hào)）

《國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企

業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局財(cái)

政部公告2022年第2號(hào)）

24.“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅

【政策內(nèi)容】

農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征

農(nóng)業(yè)稅后，對(duì)個(gè)人或個(gè)體戶從事種殖業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、

捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)

稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)

業(yè)和捕撈業(yè)（以下簡稱“四業(yè)”），其投資者取得的“四業(yè)”

所得暫不征收個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有

關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅（2004）30號(hào)）

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

投資者取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得有關(guān)個(gè)人

所得稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅（2010）96號(hào)）

（四）生產(chǎn)要素投入相關(guān)優(yōu)惠政策

25.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增

值稅

【政策內(nèi)容】

將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增

值稅。

(1)土地使用權(quán)從納稅人轉(zhuǎn)移到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

(2)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者取得土地使用權(quán)后用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值

稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅［2016)36號(hào))附件3《營業(yè)稅改征

增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十五)項(xiàng)

26.承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征增值稅

【政策內(nèi)容】

納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承

包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。

(1)采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承

包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。

(2)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者將流轉(zhuǎn)來的土地用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政

策的通知》(財(cái)稅［2017)58號(hào))第四條

27.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅

【政策內(nèi)容】

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使

用稅。

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事

于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地

和生活、辦公用地。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第

（五）項(xiàng)

《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題

的解釋和暫行規(guī)定》的通知》（國稅地字［1988）15號(hào)）第

十一條

28.階段性降低用人單位社保費(fèi)繳費(fèi)費(fèi)率

【政策內(nèi)容】

延續(xù)階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)政策實(shí)施時(shí)間至

2023年4月30日。其中，失業(yè)保險(xiǎn)基準(zhǔn)費(fèi)率延續(xù)按1%實(shí)施,

繼續(xù)實(shí)施浮動(dòng)費(fèi)率政策；工傷保險(xiǎn)在執(zhí)行行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率和費(fèi)

率浮動(dòng)的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一階段性下調(diào)單位繳費(fèi)費(fèi)率20%。

【政策依據(jù)】

《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于階段性降低失業(yè)保

險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)（2017）14號(hào)）

《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于繼續(xù)階段性降低社

會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（人社部發(fā)（2018）25號(hào)）

《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做

好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)

（2022）23號(hào)）

《廣東省人民政府辦公廳印發(fā)《廣東省促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域

困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干措施》（粵辦函（2022）40號(hào)）

《廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省促進(jìn)工業(yè)經(jīng)

濟(jì)平穩(wěn)增長行動(dòng)方案的通知》（粵辦函［2022）41號(hào)）

29.小微企業(yè)“六稅兩賽”減免政策

【政策內(nèi)容】

2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、

直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確

定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可

以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)

稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕

地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育

費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)

惠政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩

費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10

號(hào)）

30.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

【政策內(nèi)容】

對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，以及

按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的繳納義

務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征

范圍的通知》（財(cái)稅（2016）12號(hào)）

31.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【政策內(nèi)容】

自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人

數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）第四條。

32.符合條件的用人單位分檔減繳征收殘疾人就業(yè)保障

金

【政策內(nèi)容】

繼續(xù)按不高于2017年征收標(biāo)準(zhǔn)征收殘疾人就業(yè)保障金,

落實(shí)分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限至2022年12

月31日（即征收所屬期至2021年度）。用人單位安排殘疾

人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)

額50%征收；1%以下的，三年內(nèi)按應(yīng)繳費(fèi)額90%征收。

殘保金征收標(biāo)準(zhǔn)上限仍按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的2倍執(zhí)

行，社會(huì)平均工資的口徑為城鎮(zhèn)私營單位和非私營單位就業(yè)

人員加權(quán)平均工資。

以統(tǒng)計(jì)部門提供的我市2017年全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人

員年平均工資的75%作為征收殘疾人就業(yè)保障金的標(biāo)準(zhǔn)上

限，實(shí)行分檔減繳和暫免征收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限至2022

年12月31日（即征收所屬期為2021年度）。

【政策依據(jù)】

《廣東省人民政府關(guān)于印發(fā)廣東省進(jìn)一步穩(wěn)定和促進(jìn)

就業(yè)若干政策措施的通知》（粵府（2020）12號(hào)）第一點(diǎn)

《云浮市人民政府關(guān)于印發(fā)云浮市進(jìn)一步穩(wěn)定和擴(kuò)大

就業(yè)若干政策措施的通知》（云府（2021）20號(hào)）

《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就

業(yè)的總體方案》（發(fā)改價(jià)格規(guī)（2019）2015號(hào)）

33.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)對(duì)殘疾人工資加計(jì)扣除

【政策內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)

扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾

職工工資的100%加計(jì)扣除。

(1)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1

年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)

實(shí)際上崗工作。

(2)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)

縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保

險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

(3)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)

際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)

的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(4)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條

第一款

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅［2009)70號(hào))

34.安置殘疾人就業(yè)的單位增值稅即征即退

【政策內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的單位（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)

關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月

可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人

所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、

計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度

內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍

不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)

轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件

的月份退還增值稅。

（1）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占

在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%）,并且安置的殘

疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的

殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%）,并且

安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一

年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保

險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)

保險(xiǎn)。

（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月

支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D

級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（6）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又

適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)

的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，

但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

（7）此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供

加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)

稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收

入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適

用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）

以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)

惠政策的通知》（財(cái)稅（2016）52號(hào)）

《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（國家稅

務(wù)總局公告2016年第33號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018

年第31號(hào)修改）

35.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【政策內(nèi)容】

安置每名殘疾人該年度可減征5000元城鎮(zhèn)土地使用稅,

最高限額為安置單位當(dāng)年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占

單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘

疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)

土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅（2010）121號(hào)）第一條

36.殘疾、孤老人員和烈屬的個(gè)人所得減征個(gè)人所得稅

【政策內(nèi)容】

（1）個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬

所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)綜合所得，按應(yīng)納稅額減征

90%的個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人取得的經(jīng)營所得區(qū)別以下情況分別予以減征:

年應(yīng)納稅所得額30萬元（含30萬元）以下的，按應(yīng)納稅額

減征100%的個(gè)人所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過30萬元的部

分，按應(yīng)納稅額減征90%的個(gè)人所得稅。

（3）納稅人同時(shí)符合殘疾、孤老人員和烈屬兩種及以

上身份的，選擇一種身份享受減征稅收優(yōu)惠，不得重復(fù)享受。

（4）稅收法律法規(guī)對(duì)上述所得另有減免規(guī)定的，按相

關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按本規(guī)定計(jì)算減征個(gè)人所得稅。

（5）個(gè)人減免稅額在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過9萬元。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于廣東省殘疾人等個(gè)

人所得稅減征規(guī)定的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公

告2022年第1號(hào)）

37.工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇免征個(gè)人所得稅

【政策內(nèi)容】

對(duì)工傷職工及其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國務(wù)院

令第586號(hào)）規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)

待遇有關(guān)個(gè)人所得

38.自主就業(yè)退役士兵、重點(diǎn)群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

【政策內(nèi)容】

（1）2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)

退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，

在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶每年14400元為限額依次

扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附

加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

（2）2019年1月1日至2025年12月31日，建檔立卡

貧困人口，持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”

或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》

（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，從事個(gè)體經(jīng)營的，

自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶

每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城

市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

（3）企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上

期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并

繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依

次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附

加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。廣東省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

（4）企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社

會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)

創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）

的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保

險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)

按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。廣東省

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于進(jìn)一步執(zhí)行我省自主就業(yè)退役士兵和重點(diǎn)群體

創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策扣減限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（粵財(cái)法

（2019）10號(hào)）

《國家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧辦

教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政

策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10

號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主

就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅［2019）

21號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國務(wù)院扶貧

辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策

的通知》財(cái)稅（2019）22號(hào)

《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國家鄉(xiāng)村振

興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》

（2021第18號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期

限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）

39.符合條件的企業(yè)暫免征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)

【政策內(nèi)容】

暫不向不足二十五人尚未建立工會(huì)組織的企業(yè)收繳工

會(huì)經(jīng)費(fèi)。

【政策依據(jù)】

《關(guān)于不足二十五人企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳問題的函》（粵

工總函（2013）129號(hào)）

40.個(gè)人以非貨幣