常用工業(yè)企業(yè)會計分錄大全

/一、購進時：1、購進材料，材料未入庫借：材料采購（包括運雜費）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（付款或支票）或：應付票據（商業(yè)匯票）應付賬款（款未付）或：現金2、材料入庫借：原材料——材料貸：材料采購二、生產過程1、從倉庫領用材料借：生產成本——A產品（A產品領用材料）——B產品（B產品領用材料）制造費用（車間一般性耗用材料）管理費用（管理部門領用材料）貸：原材料——材料2、計算（結轉）本月工資借：生產成本——A產品（A產品工人工資）B產品（B產品工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（廠部管理部門人員工資，含財務人員）貸：應付職工薪酬3、從銀行提取現金，備發(fā)工資借：庫存現金貸：銀行存款4、以現金發(fā)放職工工資借：應付職工薪酬貸：庫存現金5、以銀行存款預付下半年或下年度報刊雜志費（房租費或保險費）借：待攤費用貸：銀行存款6、攤銷（或分攤）保險費等借：管理費用（或制造費用）貸：待攤費用7、計提（或預提）銀行短期借款利息借：財務費用貸：預提費用8、支付本季度短期借款利息借：預提費用（前兩個月已預提的利息）財務費用（本月的利息）貸：銀行存款（支付的利息）9、計提本月固定資產折舊借：制造費用（車間設備折舊）管理費用（廠部固定資產折舊）貸：累計折舊10、職工報銷藥費借：應付職工薪酬（在職職工）管理費用（退休人員）貸：庫存現金11、用現金購買辦公用品借：管理費用（管理部門辦公用）制造費用（車間辦公用）貸：庫存現金12、出差人員借支差旅費借：其他應收款——貸：庫存現金13、出差人員歸來報銷差旅費（多借、退回余款）借：管理費用（或制造費用）（報銷的金額）庫存現金（退回的款項）貸：其他應收款——（原來借支的金額）14、出差人員歸來報銷差旅費（少借、補足款項）借：管理費用（或制造費用）（報銷的金額）貸：其他應付收款—（原來借支的金額）庫存現金（補足的現金）15、月末，分配并結轉制造費用借：生產成本——A產品——B產品貸：制造費用16、月末，結轉完工入庫產品成本借：庫存商品——產品貸：生產成本——產品三、銷售時1、銷售產品，取得收入借：銀行存款（收到支票或存款存入銀行）或：應收票據（收到商業(yè)匯票）或：應收賬款（未收到款項）貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2、銷售產品，用銀行存款代墊運雜費，并向銀行辦妥托收手續(xù)借：應收賬款——單位貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（代墊的運雜費）3、用銀行存款支付廣告費、展覽費、銷售過程運雜費等借：銷售費用貸：銀行存款4、收回欠款存入銀行借：銀行存款貸：應收賬款——單位5、結轉已銷售產品的銷售（生產）成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品6、銷售材料借：銀行存款（或“應收賬款”、“應收票據”）貸：其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7、結轉出售材料的成本借：其他業(yè)務支出貸：原材料——材料8、計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費——應交稅（消費稅、城建稅、教育費附加）四、籌集資金時1、收到投資借：固定資產（設備、房屋）或：銀行存款（貨幣資金）無形資產（專利權等）貸：實收資本2、向銀行借入借款借：銀行存款貸：短期借款（一年以內）或：長期借款（一年以上）3、資本公積轉增資本借：資本公積貸：實收資本五、利潤的核算1、罰款收入借：銀行存款貸：營業(yè)外收入2、罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3、結轉損益類賬戶A、結轉收入類借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤B、結轉費用，成本類借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務支出營業(yè)外支出管理費用財務費用銷售費用營業(yè)稅金及附加所得稅費用4、計算所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅5、提取盈余公積借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積6、向股東分配普通股利借：利潤分配——應付股利貸：應付股利7、支付股利借：應付股利貸：銀行存款（或庫存現金）8、交納所得稅、營業(yè)稅等借：應交稅費——應交稅貸：銀行存款等六、財產清查時（一）批準前1、盤盈存貸借：原材料（或庫存商品）貸：待處理財產損溢2、盤盈固定資產借：固定資產貸：累計折舊、待處理財產損溢3、盤虧存貸借：待處理財產損溢貸：原材料（或庫存商品）4、盤虧固定資產借：累計折舊待處理財產損溢貸：固定資產（二）批準后1、盤盈存貨的處理借：待處理財產損溢貸：管理費用2、盤盈固定資產的處理借：待處理財產損溢貸：營業(yè)外收入3、盤虧存貨的處理借：管理費用（定額內合理損耗）其他應收款——（責任人賠償）營業(yè)外支出（自然災害、非常損失）貸：待處理財產損溢4、盤虧固定資產的處理借：營業(yè)外支出貸：待處理財產損溢會計基礎》部分會計科目講解(1)待攤費用是指企業(yè)已經支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內（含1年）的各項費用,如低值易耗品和出租出借包裝物的攤銷、預付財產保險費、預付經營租賃固定資產租金、預付報刊訂閱費、待攤固定資產修理費用、購買印花稅票和一次繳納稅額較多且需要分月攤銷的稅金等。

待攤費用的特點是支付在前，受益、攤銷在后。按實際數支付，按平均數在以后受益期內分攤；

賬戶按經濟內容分類中，“待攤費用”屬于資產類賬戶。因為它是先支付后分攤，占用了企業(yè)的資金。該賬戶借方記錄企業(yè)各項資產的增加額，貸方記錄減少額，余額一般出現在借方，表示期末某一時點企業(yè)實際擁有的資產數額。

核算舉例:例一、假定某工業(yè)企業(yè)10月份通過銀行預付第4季度保險費12600元。其中基本生產車間6900元，輔助生產車間1800元，企業(yè)行政管理部門2700元，專設的銷售機構1200元。

付時的會計分錄為：

借：待攤費用——預付保險費12600

貸：銀行存款12600

10月份該企業(yè)要編制待攤費用分配表（略），然后，根據待攤費用分配表編制會計分錄如下：

借：制造費用——保險費2900

管理費用——保險費900

營業(yè)費用——保險費400

貸：待攤費用——待攤保險費4200

該企業(yè)11、12月份再做及10月份相同的會計分錄即可。

累計折舊

固定資產折舊費用根據固定資產的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。生產車間用房屋建筑物、機器設備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。折舊合計數計入“累計折舊”帳戶的貸方。

累計折舊和長期待攤費用的核算程序

累計折舊和長期待攤費用的核算程序

固定資產折舊是對固定資產由于磨損和損耗而轉移到產品中去的那一部份價值的補償。影響固定資產折舊數額大小的因素有四個：

一．是計提折舊的基數（計提固定資產折舊的基數是固定資產的原始價值或固定資產的帳面凈值，一般以固定資產的原價作為計提折舊的依據，選用雙倍余額遞減法的企業(yè)，以固定資產的帳面凈值作為計提折舊的依據）；

二．是固定資產折舊年限；

三．是折舊方法，折舊方法不同計提折舊額相差很大；

四．是固定資產凈殘值，固定資產凈殘值是指預計固定資產清理報廢等，可以收回的殘值扣除清理費用，為此，企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)應當根據固定資產的性質和消耗方式，合理地固定資產折舊方法按照管理權限，經股東大會或董事會或經理廠長會議或類似機構批準作為計提折舊的依據，同時按照法律，行政法規(guī)規(guī)定，報有關方面?zhèn)浒福叟f方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，仍然應按上述程序進行，并在會計報表附注中予以說明，固定資產折舊方法可以采用年限平均法，工作量法，年數總和法，雙倍余額遞減法，等。企業(yè)一般應按月提取折舊，借記"制造費用""營業(yè)費用""其它業(yè)務支出"等科目，貸記"累計折舊"科目。

長期待攤費用，是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在1年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產大修理支出，租入固定資產的改良支出等，長期待攤費用應當單獨核算，在費用項目的受益期限內分期攤銷，大修理費用采用待攤方式的，應將大修理費在下一次修理前平均攤銷，租入固定資產的改良支出應當在租賃期限及預計使用年限兩者孰短的限期內平均攤銷，其他長期待攤費用應當在受益期內平均攤銷

。

“待處理財產損益”科目，核算公司在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設置“待處理固定資產損益”和“待處理流動資產損益”兩個明細科目。盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。

“待處理財產損溢”，是一個臨時的過渡科目，是用在處理財產損失或不明原因的增加時候使用的，因為企業(yè)在處理自己的財產時候，不是想怎么處理都行，需要經過一定的手續(xù)、程序進行審核，在等待審核過程中，就使用這個科目進行掛賬，等審核結果出來后，按審核結果處理。

比如企業(yè)在盤點時候發(fā)現有財產損失，比如是倉庫的材料及賬上登記內容不一樣時候，那自然要查原因，報告領導處理，那就要使用這個科目：

1、盤點發(fā)生材料損失

借：待處理財產損溢－流動資產盤虧

貸：原材料

貸：應交稅金－應交增值稅－進項稅

2、等查到原因后，按領導的處理意見進行處理，比如這少的材料是因為被盜，處理結果由保管員賠償一部分，公家負責一部分

借：管理費用（營業(yè)外支出）－流動資產損失

借：其他應收款－保管員

貸：待處理財產損溢－流動資產盤虧

對資產的盤盈也是使用“待處理財產損溢”這科目，只不過是掛在貸方。

財產清查的兩種結果是盤盈和盤虧。

為反映和監(jiān)督企業(yè)在財產清查中查明的各種財產的盤盈、盤虧及處理情況。設置“待處理財產損益”帳戶。舉例說明如下：

盤盈

例：企業(yè)在財產清查中，盤盈設備一臺，重置完全價值為4000元，估計折舊為1500元。報經審批處理前

借：固定資產4000（盤盈時，資產增加在借方）

貸：累計折舊1500

待處理財產損益2500（則，“待處理財產損益”的發(fā)生額必在貸方”）

經批準后，將該設備的盤盈收益轉為營業(yè)外收入。

借：待處理財產損益2500

貸：營業(yè)外收入2500

若盤虧

審批前

借：待處理財產損益1500

累計折舊1500

貸：固定資產3000

審批后

借：營業(yè)外支出1500

貸：待處理財產損益1500

流動負債核算包括應付賬款、預收賬款、應付票據、短期借款、應交稅金、應付工資、應付福利費，以及其他應收款等的核算。流動負債的利息作為財務費用計入當期損益。

應交稅金是指企業(yè)按稅法規(guī)定計算的應交納的各種稅款，主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，企業(yè)應分設明細賬進行核算。其中，應交增值稅對于一般納稅人企業(yè)應在“應交稅金”賬戶下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細賬戶，在“應交增值稅”明細賬下還應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等專欄。

長期負債核算包括長期借款、應付債券和長期應付款的核算。

“應付債券”賬戶下應設“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應計利息”四個明細賬戶，核算債券發(fā)行、應計利息和債券的溢價或折價的攤銷，以及償付應付債券等業(yè)務。

短期借款企業(yè)用來維持正常的生產經營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經營周期內的各種借款。

短期借款的核算主要涉及三個方面：第一，取得短期借款的處理；第二，短期借款利息的利息；第三，歸還短期借款的處理

1）取得短期借款的處理""企業(yè)從銀行或其他""金融機構借入款項時，應簽訂借款合同，注明借款金額、借款利率和還款時間等。取得短期借款時，應借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。“短期借款”科目應按債權人以及借款種類、還款時間設置明細賬。

例1：某企業(yè)1月1日向建設銀行借入償還期為9個月，月息為6‰的借款100000元。應編制如下""會計分錄：

借：銀行存款

100000

貸：短期借款

100000

（2）短期借款利息的處理

這是短期借款的會計核算重點。掌握三點：一是利息的支付時間。企業(yè)從銀行借入短期的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機構或有關企業(yè)借入，借款利息一般于到期日同本金一起支付。二是利息的入賬時間。為了正確反映各月借款利息的實際情況，會計上應根據權責發(fā)生制原則，按月計提利息；如果數額不大，也可于實際支付月份一次計入當期損益。三是利息的核算賬戶。短期借款利息一律計入賬務費用，預提利息的，應付利息在“預提費用”賬戶中核算，不通過“短期借款”賬戶。利息直接支付的，于付款時增加財務費用，并減少銀行存款。具體有以下兩種""方法。

①預提法

按照權責發(fā)生制原則，當月應計提的利息費用，即使在當月沒有支付，也應作為當月的利息費用處理，應在月末估計當月的利息費用數額，進行預提，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。在實際支付利息的月份，按已經預提的利息金額，借記“預提費用”科目，按實際支付的利息金額及已經預提的利息金額的差額（即尚未計提的部分），為當月應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目；根據實際支付的利息金額，貸記“銀行存款”科目。在實際支付利息的月份，也可以根據實際支付的利息借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目；月末再調整預提費用的差額，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。采用月末調整預提費用差額的方法，能夠在預提費用明細賬中全面反映借款利息的預提和支出數額。

例2：根據例1的資料，該企業(yè)采用預提法進行利息費用的核算。編制會計分錄如下：

預提利息費用（每季的第一、第二個月）

借：財務費用——利息支出

600

貸：預提費用

600

每季支付季息（第三個月）

借：預提費用

1200

財務費用——利息支出

600

貸：銀行存款

1800

轉貼于每季也可以在實際支付借款利息時：

借：預提費用

1800

貸：銀行存款

1800

同時：

借：財務費用

600

貸：預提費用

600

②直接攤銷法

在短期借款的數額不多，各月負擔的利息費用數額不大的情況下，也可以采用簡化的核算辦法，即于實際支付利息的月份，將其全部作為當月的財務費用處理，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。一般來說，""企業(yè)的所得稅應于年末決算，采用這種""方法不會對年度所得稅的""計算產生""影響。但在年末如果有應由本年負擔但尚未支付的借款利息，應予預提，否則會影響年度所得稅的計算。

例3：根據上述例1的資料，該企業(yè)采用直接攤銷法進行利息費用的核算。編制""會計分錄如下：

每季支付利息時：

借：財務費用——利息支出（100000×6‰×3）1800

貸：銀行存款

1800

（3）歸還短期借款的處理

企業(yè)在短期借款到期償還本金時，應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

例4：根據上述例1的資料，若利息已支付，歸還借款本金時，作如下分錄：

借：短期借款

100000

貸：銀行存款

100000

五、

應付工資和應付福利費

（一）應付工資的內容：包括基本工資、經常性獎金和各種津貼。

借方

應付工資（負債）

貸方

實際支付工資計算應付工資總額

余額：多付的工資余額：應付未付的工資

主要賬務處理：

【例5】某企業(yè)本月份應付工資100000元，其中代扣水電費600元，實付99400元，已向銀行提現并發(fā)放工資，月末分配工資，其中生產工人工資65000元，車間管理人員工資6400元，廠部管理人員工資28000元，會計分錄如下：

1、提取現金：借：現金

99400

貸：銀行存款

99400

2、支付工資：借：應付工資

100000

貸：現金

99400

其他應付款

600

3、分配工資：借：生產成本

65000

制造費用

6400

管理費用

28000

貸：應付工資

99400

（二）應付福利費的內容：是企業(yè)從費用中提取的用于職工個人的福利，按職工工資總額的14%提取。用于職工的醫(yī)療費、醫(yī)務人員的工資、職工生活困難補助等。

“應付福利費”賬戶結構：“應付福利費”屬于負債性質。

借方

應付福利費（負債）

貸方

實際支付福利費計提應付福利費

余額：多付的福利費余額：福利費結存數【例6】承前【例5】企業(yè)按14%提取福利費：

借：生產成本（65000×14%）

9100

制造費用（6400×14%）

896

管理費用（28000×14%）

3920

貸：應付福利費（99400×14%）

13916

支付福利費：借：應付福利費

貸：現金（或銀行存款）

六、

其他應付款的核算內容

其他應付款是指除上述流動負債以外的應付、暫收其他單位或個人的款項，包括應付經營租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。

發(fā)生經營租入固定資產租賃費用：借：制造費用（管理費用、其他業(yè)務支出）

貸：其他應付款

實際支付：借：其他應付款

貸：銀行存款

提取統(tǒng)籌退休金：借：管理費用

貸：其他應付款

實際交納：借：其他應付款

貸：銀行存款

收到社會保險撥補的統(tǒng)籌退休金：借：銀行存款

貸：其他應付款

支付退休金：借：其他應付款

貸：現金

公積金是股東權益的重要內容，包括資本公積和盈余公積兩部分。

資本公積是指由股東投入、但不能構成“股本”或“實收資本”的資金部分，主要包括股本溢價、接受捐贈實物資產、投入資本匯兌損益、法定財產重估增值以及投資準備金等。資本公積的主要用途有兩個，一是轉贈資本，二是彌補虧損。

盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設施的支出。按現行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。

一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據提取；后者則由公司自行決定提取。

公司提取盈余公積主要可以用于以下兩個方面：

（1）用于彌補虧損。公司發(fā)生虧損時，應由公司自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現行制度規(guī)定，公司發(fā)生虧損時，可以用以后五年內實現的稅前利潤彌補，即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補。公司發(fā)生的虧損經過五年未彌補足額的，未彌補虧損應用所得稅后的利潤彌補。三是以盈余公積彌補虧損。公司以提取的盈余公積彌補虧損時，應當由公司董事會提議，并經股東大會批準。

（2）轉增資本，即所謂的“送紅股”。公司將盈余公積轉增資本時，必須經股東大會決議批準。在實際將盈余公積轉增資本時，要按股東原