記賬實操-稅金結轉的會計處理分錄

會計實操文庫1/16記賬實操-稅金結轉的會計處理分錄稅金結轉指企業(yè)按照月底或季度、年度把該期間的稅金結轉至本年利潤。稅金結轉中，增值稅、與可抵扣消費稅屬于價外費用，其結轉與其他稅金不同。1、一般納稅人增值稅的結轉。一般納稅人的增值稅屬于價外費用，結轉不入本年利潤。2、可抵扣消費稅在未來可進行抵扣，屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，所以不進行結轉。3、可抵扣資源稅屬于價外費用，同時屬于公司資產(chǎn)，不屬于損益，不進行結轉。一、印花稅的結轉印花稅只有歸入“稅金及附加”時才存在結轉問題。歸入固定資產(chǎn)、存貨、投資收益等科目的印花稅跟隨相關科目的結轉而結轉。1、產(chǎn)生印花稅時借：稅金及附加—印花稅貸：應交稅費—應交印花稅2、上繳印花稅借：應交稅費—應交印花稅貸：銀行存貨3、結轉印花稅借：本年利潤貸：稅金及附加—印花稅4、購買時產(chǎn)生的印花稅因購入存貨、購入固定資產(chǎn)產(chǎn)生的印花稅，應當計入存貨或固定資產(chǎn)的初始成本。分錄如下：借：固定資產(chǎn)/庫存商品貸：銀行存款（印花稅費用）5、股票投資產(chǎn)生的印花稅沖減投資收益買入股票時借：交易性金融資產(chǎn)貸：其他貨幣基金/銀行存款賣出時借：其他貨幣基金投資收益（含印花稅的差價）貸：交易性金融資產(chǎn)二、增值稅的結轉1、進項稅額大于銷售稅額時（留抵退稅被批準）借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出（進項銷項的差額）貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額不需要留抵退稅則不必再進行分錄，需要留抵退稅如下分錄借：應交稅費—增值稅留抵稅額貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出收到留抵退稅借：銀行存款貸：應交稅費—增值稅留抵稅額2、當月銷項稅大于銷項稅借：應交稅費—應交增值稅—銷項稅額應交稅費—應交增值稅—進項稅額轉出貸：應交稅費—應交增值稅—進項稅額應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅（銷項+進項轉出-進項）借：應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅貸：應交稅費—未交增值稅上繳增值稅分錄借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款ps：增值稅屬于價外費用，年末不管進項稅富余，還是有未交增值稅，都無需結轉至本年利潤。三、消費稅的結轉1、不可抵扣的消費稅借：稅金及附加-消費稅貸：應交稅費—應交消費稅交納時借:應交稅費—應交消費稅貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金結轉借：本年利潤貸：稅金及附近-消費稅2、可抵扣的消費稅可抵扣的消費稅不計提在實際發(fā)生時計入借方借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款等抵扣時，并入新的消費稅借：稅金及附加-消費稅貸：應交稅費-應交消費稅（已經(jīng)交的）應交稅費-應交消費稅（未繳）四、附加稅（城市建設維護稅、教育附加稅、地方教育附加稅）三個附加稅繳納是繳納增值稅和消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加稅。1、計提時借：稅金即附加-附加稅貸：應交稅費—應交城市建設稅—應交教育費附加—應交地方教育費附加2、繳納時借：應交稅費—應交城市建設稅—應交教育費附加—應交地方教育費附加貸：銀行存款3、結轉分錄借：本年利潤貸：稅金即附加-附加稅五、所得稅的結轉1、無跨年調整的結轉計提時借：所得稅費用貸：應交稅金－應交所得稅繳納時:借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)結轉借：本年利潤貸：所得稅費用2、跨年補交的結轉①、確認補交時借：以前年度損益調整貸：應交稅費—應交所得稅②、繳納所得稅借：應交稅費—應交所得稅貸：銀行存款③、以前年度的利潤調整借：利潤分配—未分錄利潤貸：以前年