a市煙草公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析及對(duì)策研究

最新【精品】范文參考文獻(xiàn)專業(yè)論文A市煙草公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析及對(duì)策研究A市煙草公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析及對(duì)策研究摘要：近年來(lái)，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理體系、ISO9000質(zhì)量管理體系、績(jī)效考評(píng)體系等作為有效的現(xiàn)代化管理工具，已被引入公司日常經(jīng)營(yíng)管理中。而作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、全局性管理工具的全面預(yù)算管理體系，其先進(jìn)性并未得到真正體現(xiàn)。本文就A煙草公司全面預(yù)算管理體系現(xiàn)狀、實(shí)際應(yīng)用中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，并探索其解決措施，以期優(yōu)化現(xiàn)有預(yù)算管理體系，推進(jìn)公司精細(xì)化經(jīng)營(yíng)管理。關(guān)鍵詞：煙草全面預(yù)算預(yù)算編制一、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀2004年，A市市縣兩級(jí)公司在上級(jí)部門(mén)的統(tǒng)一部署下開(kāi)始了財(cái)務(wù)預(yù)算編制。起初，市縣兩級(jí)公司各自編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表，沒(méi)有形成統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，市公司對(duì)各縣的預(yù)算實(shí)行總額控制，對(duì)于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制，僅僅是局限于業(yè)務(wù)部門(mén)的粗略估算而已；2005年，各縣營(yíng)銷部取消縣級(jí)公司法人，由市公司根據(jù)全市費(fèi)用率、費(fèi)用總額和資產(chǎn)配備整體情況，對(duì)各縣的費(fèi)用、資本性支出進(jìn)行合理編報(bào)、核定、管控；2006年，隨著全面預(yù)算管理要求的提高，公司開(kāi)始采用了新的預(yù)算編制方法，嘗試實(shí)行定額管理，預(yù)算細(xì)化到每一個(gè)人、每一個(gè)崗位、每一個(gè)部門(mén)；2008年，在省公司統(tǒng)一部署下，引入NC財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)軟件，借助信息平臺(tái)進(jìn)一步提高了全面預(yù)算管理能力。（一）全面預(yù)算管理模式A市煙草公司目前全面預(yù)算管理模式采用的是參與型預(yù)算管理編制模式。每年期末，預(yù)算管理委員會(huì)辦公室組織各部門(mén)編制部門(mén)預(yù)算，各部門(mén)上報(bào)后審核匯總，經(jīng)由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審定，審定后上報(bào)省局預(yù)算管理委員會(huì)做出最終審定，然后經(jīng)省局批復(fù)后再批復(fù)給各縣營(yíng)銷部。這種模式屬于參與型全面預(yù)算管理模式，預(yù)算在此過(guò)程中雖然是自下而上編制的，但是各部門(mén)上報(bào)費(fèi)用預(yù)算和資本性支出預(yù)算沒(méi)有測(cè)算的依據(jù)，部分部門(mén)預(yù)算虛高，僅限于部門(mén)負(fù)責(zé)人參與預(yù)算的編制。在此過(guò)程中，預(yù)算委員會(huì)辦公室會(huì)根據(jù)公司上年度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況對(duì)本年預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格測(cè)算，確保費(fèi)用能夠滿足經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，并能夠做到勤儉節(jié)約。（二）全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)公司預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，其他黨組成員擔(dān)任副主任，分管領(lǐng)導(dǎo)為常務(wù)副主任，其余領(lǐng)導(dǎo)組成員為各部門(mén)和各營(yíng)銷部負(fù)責(zé)人。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理日常工作，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)管理科。在全員認(rèn)識(shí)上，預(yù)算工作是由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)的，而經(jīng)濟(jì)運(yùn)行科只是收集相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行指標(biāo)進(jìn)行分析和考核，并將其作為縣級(jí)單位和部門(mén)的考核依據(jù)。實(shí)際上，全面預(yù)算管理的大部分職責(zé)是由財(cái)務(wù)科履行的。站在全面預(yù)算管理的角度，現(xiàn)有全面預(yù)算管理體系中，是沒(méi)有單獨(dú)的基層預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的，所以日常單位（部門(mén)）的預(yù)算管理工作都由指定的預(yù)算管理員來(lái)完成。（三）全面預(yù)算編制編制預(yù)算時(shí)，市煙草公司采用的是以上級(jí)任務(wù)為起點(diǎn)的編制方法，通過(guò)“自上而下，自下而上，上下結(jié)合、逐級(jí)匯總”的程序，由各職能部門(mén)編制各個(gè)分項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)行匯總調(diào)整后形成公司的年度預(yù)算，但是各部門(mén)的預(yù)算比較粗，各部門(mén)預(yù)算上報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)不一致，很難真實(shí)反映整體經(jīng)營(yíng)狀況，市公司核定預(yù)算編制時(shí)困難較大，為此，市公司財(cái)務(wù)科從單車百公里核定耗油開(kāi)始計(jì)算，然后細(xì)化到每輛車的保險(xiǎn)、審驗(yàn)、保養(yǎng)、換輪胎等費(fèi)用，人員方面細(xì)化到每一個(gè)人的各項(xiàng)保險(xiǎn)、薪酬、年金、住房公積金，從每一輛車開(kāi)始納入預(yù)算管理體系，然后細(xì)化到每一個(gè)人、每一個(gè)崗位、每一個(gè)部門(mén)的費(fèi)用，全面預(yù)算管理體系逐步形成。在編制過(guò)程中，以銷量和稅利指標(biāo)為起點(diǎn)編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，以費(fèi)用率為起點(diǎn)編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)以實(shí)際需要編制資本性支出預(yù)算。（四）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)于2011年上線，目前處于試運(yùn)行階段。該系統(tǒng)的運(yùn)行可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享：一是從NC財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中提取收入、稅金及費(fèi)用執(zhí)行情況；二是提取V3系統(tǒng)卷煙銷售數(shù)據(jù)；三是與車輛管理系統(tǒng)對(duì)接提取車輛費(fèi)用的明細(xì)數(shù)據(jù)。全面預(yù)算系統(tǒng)基于共享數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算上報(bào)、預(yù)算核定、預(yù)算執(zhí)行等功能，預(yù)算編制更加準(zhǔn)確，流程更加規(guī)范，管理更加便捷。二、全面預(yù)算管理存在問(wèn)題及原因分析（一）全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題1.預(yù)算上報(bào)隨意性大。各縣級(jí)營(yíng)銷部在上報(bào)預(yù)算時(shí)，存在較大的隨意性。隨意性的產(chǎn)生首先源于自身專業(yè)知識(shí)不足，無(wú)法理解預(yù)算相關(guān)概念，對(duì)于已經(jīng)包含在內(nèi)的預(yù)算，仍然再次提出追加，一定程度上影響了預(yù)算編制工作。其次是主觀隨意性。在預(yù)算管理模式下，各縣級(jí)營(yíng)銷部費(fèi)用開(kāi)支額度受到制約，為增加開(kāi)支額度，尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等敏感費(fèi)用的開(kāi)支，各縣級(jí)營(yíng)銷部人為高報(bào)，造成了預(yù)算上報(bào)的隨意性。2.預(yù)算編制準(zhǔn)確度低。在編制預(yù)算的過(guò)程中，各單位、部門(mén)采用的是固定預(yù)算法與零基預(yù)算法相結(jié)合的模式。但是，一方面，各部門(mén)并未對(duì)上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行完全理性的分析，而是不約而同地在上年度的基礎(chǔ)上有所增長(zhǎng)，缺乏對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，所以預(yù)算編制的依據(jù)并不準(zhǔn)確，必然導(dǎo)致結(jié)果不準(zhǔn)確。另一方面，各部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)，普遍存在業(yè)務(wù)計(jì)劃不完整或?qū)橥瓿蓸I(yè)務(wù)所需的資源進(jìn)行高估的問(wèn)題。核定預(yù)算過(guò)程中，預(yù)算管理部門(mén)依據(jù)的是相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的介紹和描述，所以無(wú)法準(zhǔn)確核實(shí)是否確實(shí)需要相關(guān)部門(mén)所指定的資源，一直存在著因信息不對(duì)稱而導(dǎo)致的“預(yù)算松弛”現(xiàn)象。（二）全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的原因分析造成公司全面預(yù)算管理體系存在以上問(wèn)題的原因有很多，從公司內(nèi)外部環(huán)境和主客觀原因來(lái)分析主要有以下幾點(diǎn)：1.對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足。全面預(yù)算管理是煙草行業(yè)統(tǒng)一推動(dòng)的一項(xiàng)重要工作，這也是煙草行業(yè)自上而下的一項(xiàng)改革的措施，它為基層單位加強(qiáng)企業(yè)管理開(kāi)辟了一條有效途徑。但在一般情況下，人們往往會(huì)片面地把全面預(yù)算管理理解為就是一個(gè)編制預(yù)算的過(guò)程，是一個(gè)執(zhí)行上級(jí)公司工作要求的過(guò)程，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是促進(jìn)各項(xiàng)資源高效整合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有效手段和執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)平臺(tái)。此外，全面預(yù)算管理知識(shí)的普及還不夠，大部分員工認(rèn)為，預(yù)算就是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定和控制。其實(shí)，盡管各種預(yù)算最終可以表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但全面預(yù)算是以業(yè)務(wù)、資金、信息、人力資源、管理等眾多方面內(nèi)容為基礎(chǔ)的。只有明確企業(yè)各部門(mén)在全面預(yù)算中各自的角色和應(yīng)履行的具體職責(zé)，才能使預(yù)算管理得到有效實(shí)施。2.有行業(yè)體制原因。自1984年以來(lái)，煙草行業(yè)一直處于國(guó)家專賣政策的保護(hù)之下。正是在這種國(guó)家專賣政策的保護(hù)下，良好的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)才得以實(shí)現(xiàn)，從而掩蓋了企業(yè)管理方面存在的一些缺陷和問(wèn)題。另外，煙草企業(yè)員工缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，在資源使用過(guò)程中缺乏節(jié)約意識(shí)，習(xí)慣了“等”、“靠”、“要”。預(yù)算管理的實(shí)施和控制就直接傷害了部分人員的利益，使其對(duì)于全面預(yù)算管理從根本上產(chǎn)生抵觸情緒。落實(shí)預(yù)算、遵循預(yù)算的自覺(jué)性和積極性的缺乏也是全面預(yù)算管理推行不暢的重要原因。此外，行業(yè)商業(yè)企業(yè)政企合一的管理模式也造成了管理方式以行政命令式為主，造成企業(yè)預(yù)算參與的作用得不到充分發(fā)揮。3.缺乏預(yù)算管理方面的專業(yè)人才。公司全面預(yù)算管理的實(shí)施時(shí)間較短，從事預(yù)算編制的人員素質(zhì)參差不齊，而且全面預(yù)算不同于以往的財(cái)務(wù)預(yù)算，涉及的預(yù)算項(xiàng)目較多。目前公司員工的學(xué)歷結(jié)構(gòu)普遍有所提高，但是專業(yè)人員相對(duì)缺乏。公司雖然在各單位和部門(mén)均確定了專職預(yù)算員，但對(duì)他們的培訓(xùn)也僅停留于簡(jiǎn)單的預(yù)算基礎(chǔ)知識(shí)和軟件的操作使用上，無(wú)法開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)。因此，全面預(yù)算管理人才的缺乏成為全面預(yù)算管理工作無(wú)法深入開(kāi)展的掣肘。三、全面預(yù)算管理改進(jìn)措施（一）進(jìn)行廣泛的動(dòng)員和培訓(xùn)，培養(yǎng)全面預(yù)算管理意識(shí)長(zhǎng)期以來(lái)，預(yù)算一直被看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的份內(nèi)事，全面預(yù)算管理理念還沒(méi)有廣泛樹(shù)立起來(lái)。大部分人不能準(zhǔn)確理解全面預(yù)算管理的含義，不清楚全面預(yù)算管理的運(yùn)作機(jī)制。這就需要，一方面，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的理解和重視程度，推動(dòng)全面預(yù)算管理體系運(yùn)行；另一方面，加強(qiáng)全員培訓(xùn)教育，普及全面預(yù)算管理知識(shí)，培育全員參與意識(shí)。這也正是系統(tǒng)論在進(jìn)行全面預(yù)算管理方面的體現(xiàn)。1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)管理活動(dòng)，是集綜合性、全局性、系統(tǒng)性于一體的，它涉及整個(gè)企業(yè)的各個(gè)部門(mén)。全面預(yù)算管理要求各部門(mén)的共同參與，而不是僅依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，因?yàn)閱渭兊哪硞€(gè)部門(mén)是不可能完成全面預(yù)算管理重任的。在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，必然要涉及企業(yè)的資源分配，甚至直接觸及某些部門(mén)和員工的個(gè)人利益，必然會(huì)遇到種種阻礙。因此，同已完成的其他管理變革一樣，全面預(yù)算管理的實(shí)施也是如此，屬于“一把手工程”。實(shí)施全面預(yù)算管理首先的要求是領(lǐng)導(dǎo)能夠充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算在企業(yè)管理中的重要作用，樹(shù)立全面預(yù)算管理理念，加強(qiáng)重視力度，對(duì)專業(yè)和管理知識(shí)要有一定的掌握，能夠比較合理妥善地解決問(wèn)題，只有這樣，才能通過(guò)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序、穩(wěn)定、高效運(yùn)行的目的。必須要形成“一把手”充分重視，親自推動(dòng)；分管領(lǐng)導(dǎo)從各自分管工作的角度予以大力配合與支持，分工協(xié)作；各級(jí)單位及部門(mén)負(fù)責(zé)人將預(yù)算管理作為企業(yè)管理的核心工作親自抓、親自管，才能夠?qū)⑦@項(xiàng)工作真正地推動(dòng)起來(lái)、運(yùn)作起來(lái)，從而取得實(shí)實(shí)在在的效果。2.企業(yè)全體員工的積極參與。企業(yè)全面預(yù)算管理要真正達(dá)到全額化、全程化、全員化的程度，關(guān)鍵因素是廣大員工的積極參與。全體員工在全面預(yù)算管理中扮演的角色是全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行者。他們對(duì)細(xì)節(jié)把握得更準(zhǔn)確，對(duì)相關(guān)情況也最為熟悉，只有以他們?yōu)橹黧w方能提高預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算編制等工作水平。所以，推行全面預(yù)算管理必須充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性和主動(dòng)性，必須以人為本，使全體員工積極參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制中來(lái)，這樣才能更好地為實(shí)施全面預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。同時(shí)，要想預(yù)算易于為員工所接受，必須讓員工參與到全面預(yù)算管理的編制過(guò)程中來(lái)，只有這樣全面預(yù)算管理才有可靠的基礎(chǔ)。此外，如果在全面預(yù)算管理的實(shí)施過(guò)程中，能夠成功地動(dòng)員企業(yè)全體員工積極參與，因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與員工之間由于信息不對(duì)稱而可能帶來(lái)的消極負(fù)面影響也可以減少，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展。因此，全面預(yù)算管理成功實(shí)施的重要前提是讓企業(yè)全體員工直接或間接地參與全面預(yù)算管理的整個(gè)過(guò)程。3.全方位、多層級(jí)的知識(shí)培訓(xùn)。在優(yōu)化的全面預(yù)算管理體系運(yùn)行之前，應(yīng)當(dāng)“自上而下”地開(kāi)展普及性全面預(yù)算管理的知識(shí)培訓(xùn)。對(duì)全體員工，要廣泛進(jìn)行全面預(yù)算管理基本知識(shí)培訓(xùn)，提高員工對(duì)于全面預(yù)算管理的基本認(rèn)識(shí)，掌握全面預(yù)算管理體系的基本框架，了解他們?cè)隗w系中的位置和應(yīng)該履行的職責(zé)；對(duì)公司高層，主要是進(jìn)行戰(zhàn)略管理和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的培訓(xùn)，提高公司高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)可度和認(rèn)知度，使其理解應(yīng)用這一體系所需進(jìn)行的管理模式和管理方法的轉(zhuǎn)變和適應(yīng)；對(duì)單位或部門(mén)負(fù)責(zé)人，要進(jìn)行全面預(yù)算管理的全方位培訓(xùn)，使其掌握日常經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)中全面預(yù)算管理的運(yùn)用；對(duì)全面預(yù)算管理職能部門(mén)工作人員和各部門(mén)兼職預(yù)算管理員，主要是全面預(yù)算管理中技術(shù)性知識(shí)和操作技能的培訓(xùn)，使其能優(yōu)質(zhì)、高效地完成日常的管理和控制活動(dòng)；對(duì)基層員工，主要是讓他們對(duì)全面預(yù)算管理指標(biāo)的制定、執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)與其工作的關(guān)系有所了解，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮員工在預(yù)算執(zhí)行中的積極作用。（二）必須建立完善的全面預(yù)算管理制度體系預(yù)算管理要真正落實(shí)并充分發(fā)揮實(shí)效，必須明確工作標(biāo)準(zhǔn)要求與約束，建立、健全相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)則與制度。在體系運(yùn)行之前，必須全方位修訂公司現(xiàn)有的全面預(yù)算管理制度，這一過(guò)程要按照全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化變更情況進(jìn)行。以優(yōu)化體系的設(shè)計(jì)為依據(jù)明確相關(guān)管理內(nèi)容，對(duì)于原體系中違背新體系的內(nèi)容要狠下心來(lái)改善和矯正，要按照新體系的設(shè)計(jì)補(bǔ)充和完善原體系中缺失的部分，使全面預(yù)算管理制度體系成為涵蓋整個(gè)體系的管理要求的企業(yè)管理制度體系，保證新體系的順利貫徹實(shí)施。完善全面預(yù)算管理制度重點(diǎn)需從以下幾方面著手：1.落實(shí)歸口部門(mén)責(zé)任，化解預(yù)算編制難題。預(yù)算編制以經(jīng)營(yíng)或控制目標(biāo)為導(dǎo)向，以“事”為主線，以促進(jìn)生產(chǎn)要素合理流動(dòng)與資源優(yōu)化配置為目的。在其具體編制中，需明確預(yù)算管理歸口部門(mén)職責(zé)，方可解決預(yù)算編制“難”的問(wèn)題。2.建立預(yù)算指標(biāo)體系，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制。預(yù)算單位與歸口管理部門(mén)要切實(shí)承擔(dān)起定額標(biāo)準(zhǔn)制定與執(zhí)行責(zé)任，加強(qiáng)溝通，協(xié)同配合，建立起全面覆蓋各項(xiàng)費(fèi)用、能源消耗、工資薪酬等的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，并將預(yù)算管理納入貫標(biāo)和對(duì)標(biāo)體系，通過(guò)建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理控制流程體系，確保預(yù)算管理在體系內(nèi)運(yùn)行并受控；同時(shí)，建立基于流程化的預(yù)算指標(biāo)體系，適時(shí)跟蹤監(jiān)督各預(yù)算指標(biāo)的完成情況，及時(shí)對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析，查找原因，糾正差異，繼續(xù)加大可控費(fèi)用管控力度，特別是差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)。3.創(chuàng)新分析評(píng)價(jià)體系，建立分析報(bào)告制度。全面預(yù)算管理切實(shí)有效的落實(shí)，需建立科學(xué)有效的全面預(yù)算管理評(píng)價(jià)和考核方式，努力創(chuàng)新、探索可行的預(yù)算考核模式，完善激勵(lì)與約束機(jī)制，合理確定預(yù)算考核結(jié)果在績(jī)效評(píng)價(jià)體系中的權(quán)重。同時(shí)，建立和完善預(yù)算分析報(bào)告制度，定期或不定期組織召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，按時(shí)編制并上報(bào)預(yù)算分析報(bào)告，根據(jù)管理要求，要從總量、結(jié)構(gòu)、比率、單位指標(biāo)多維度入手，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，為決策管理提供全面信息及依據(jù)，并將預(yù)算執(zhí)行中所遇到的問(wèn)題、采取的措施和建議形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告向公司領(lǐng)導(dǎo)和上一級(jí)預(yù)算管理委員會(huì)反映。對(duì)單位、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)，通過(guò)預(yù)算考評(píng)的信息反饋及相應(yīng)的調(diào)控，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的偏差，從而實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的控制。J參考文獻(xiàn)：1.張素會(huì).論全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中的運(yùn)用[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2011，（12）.2.翟曉東.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2011，（