論我國企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題及改進措施

論我國企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題及改進措施企業(yè)內(nèi)部審計是獨立客觀地監(jiān)督和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的行為，是為企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營決策、防范經(jīng)營風(fēng)險、改進經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟效益服務(wù)的，因而也是企業(yè)監(jiān)督評價機制的重要組成部分。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計還存在著許多不足，暴露出諸多問題，就此，筆者談點初淺的看法。

一、企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的重要性

1.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過對內(nèi)部控制制度進行全面、深刻的檢查與評價，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,促進企業(yè)各項目標的實現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于提高單位經(jīng)營管理水平內(nèi)部審計并非局限于對單位財務(wù)真實性、合規(guī)性的事后審查，而是為單位以經(jīng)濟為中心的經(jīng)營管理服務(wù)，堅持事前、事中、事后審計相結(jié)合的全過程審計。在監(jiān)督單位依法經(jīng)營的同時，重點審計和評價單位經(jīng)營的效益性，為單位領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營決策提供幫助，改善單位經(jīng)營管理，從而提高單位經(jīng)濟效益。

3.內(nèi)部審計的有效執(zhí)行有利于反腐倡廉

內(nèi)部審計通過對企業(yè)財務(wù)審計、工程項目審計、干部離任審計等，及時發(fā)現(xiàn)問題，為懲治腐敗提高法律事實材料。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，淡化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性

內(nèi)部審計工作在企業(yè)中得不到重視，形同虛設(shè)，走過場，是我國內(nèi)部審計工作普遍存在的現(xiàn)象。原因是多方面的，但根本原因在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對建立內(nèi)部審計機構(gòu)的重要性認識不足，主觀意識淡薄。不少企業(yè)僅僅是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，敷衍了事，形式主義嚴重，致使許多企業(yè)內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨立，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性

在企業(yè)中，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員都受本企業(yè)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計人員的工作、待遇、住房、學(xué)習(xí)進修等方面的利益，也受制于本企業(yè)的支配和約束，這必然導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在履行監(jiān)督職能時，有很多的顧慮，工作中表現(xiàn)為：對問題視而不見，或避重就輕，甚至喪失原則，顛倒黑白。不能依法審計，缺乏應(yīng)有的獨立，從而也弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的制約性。

3.內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性

企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低、業(yè)務(wù)能力有待提高，是普遍存在的問題。大部分企業(yè)僅有會計師，沒有配備審計師、律師等，使得內(nèi)部審計人員只從會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料方面查找表面問題，很難從工作的深層次上把財務(wù)方面存在的問題審計出來，因而提出的建議或為領(lǐng)導(dǎo)提供的決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實性，沒有價值，弱化了企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效性。

三、進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的措施

1.努力完善法規(guī)制度建設(shè)，進一步明確內(nèi)部審計工作目標和要求

為強化內(nèi)部審計工作的作用，確保內(nèi)部審計的獨立性，應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計的相關(guān)法規(guī)制度，用法律形式明確內(nèi)審人員的責(zé)任和權(quán)利，盡快制定相應(yīng)的審計工作實施細則，使內(nèi)部審計納入法制化建設(shè)軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性。在工作實踐中，要以《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的實際情況，全面梳理原有管理制度，在符合內(nèi)部控制要求的前提下，著眼于管理創(chuàng)新、建立健全適合本企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，明確相關(guān)部門人員的職責(zé)和權(quán)限，推行全面管理，提倡全員參與，建立彼此牽制、彼此連接、彼此制約的內(nèi)控制度。因此，只有完善了內(nèi)部審計的法律建設(shè)，內(nèi)部審計部門才能很好地依法開展工作，發(fā)揮其對單位經(jīng)濟管理活動的監(jiān)督評價作用。

2.努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式，進一步強化內(nèi)部審計工作規(guī)范

目前，股份制在現(xiàn)代企業(yè)制度中是主要的、典型的組織形式，也是發(fā)展的方向。我國原有的內(nèi)部審計機構(gòu)模式已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的要求。目前，內(nèi)部審計模式有以下幾種類型：①受本單位董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)；②受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)；③受本單位總審計師的領(lǐng)導(dǎo)；④受董事會審計委員會及審計師的雙重領(lǐng)導(dǎo)。一般來講，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨立性就越強，權(quán)威性也越高，工作也就越容易開展。當然，以上幾種組織模式各有利弊，但第一種內(nèi)部審計模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，獨立性相對最強。所以，這種模式應(yīng)是最佳選擇，應(yīng)當大力提倡和普及發(fā)展。

2.努力加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，進一步提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性

目前，我國不少企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不是單獨設(shè)置的，有些內(nèi)部審計人員也是由會計或物資管理等人員兼任，缺乏專職的審計人員。這種情況造成了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受各方利益制約，牽制太多，顧慮也多，很難開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴重制約了內(nèi)部審計的獨立性。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，充分實現(xiàn)其監(jiān)督職能，就必須設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，并制定相關(guān)制度和職責(zé)，任何部門不得干涉其工作。內(nèi)部審計人員不能參與本單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，只承擔(dān)對其進行評價和建議的審計責(zé)任，并建立內(nèi)部審計人員的定期輪換崗位制度。另外，內(nèi)部組織機構(gòu)在人員、待遇、經(jīng)費等方面應(yīng)相對獨立于被審計單位，能夠獨立行使審計職權(quán)，不受本單位干預(yù)。只有賦予內(nèi)部審計真正的獨立性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而提供內(nèi)部審計的權(quán)威性。

3.努力開展審計工作規(guī)范化建設(shè)，進一步加強內(nèi)部審計工作職業(yè)化管理

目前，我國還缺乏比較完整的內(nèi)部審計法律保障，相關(guān)制度還不健全，有待進一步完善。各企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、標準的制定、責(zé)任落實及審計質(zhì)量的監(jiān)督等還沒有規(guī)范化，缺乏統(tǒng)一的管理和評價體系。不利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和工作的開展。因此，應(yīng)盡快建立我國的內(nèi)部審計師協(xié)會，對內(nèi)部審計進行職業(yè)化、規(guī)范化、統(tǒng)一化管理。職業(yè)管理的內(nèi)容要全面、細化和具體，盡量包括：職業(yè)道德、工作程序、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量標準、評價體系、人員培訓(xùn)等方面，全面開展內(nèi)部審計工作規(guī)范化體系建設(shè)和職業(yè)化管理。

4.努力開展企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，進一步加快內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵，就是要盡快建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。內(nèi)部審計工作涉及范圍廣、知識面寬、技術(shù)性高、政策性強，這就要求內(nèi)部審計人員不僅要有高尚的職業(yè)道德，還要精通審計、會計、財務(wù)、稅收、法律、