企業(yè)內(nèi)部審計管理實施指南

企業(yè)內(nèi)部審計管理實施指南TOC\o"1-2"\h\u23881第一章內(nèi)部審計管理概述 3249621.1內(nèi)部審計的定義與作用 3195521.1.1內(nèi)部審計的定義 3224241.1.2內(nèi)部審計的作用 3315281.2內(nèi)部審計的目標與任務(wù) 317251.2.1內(nèi)部審計的目標 3285101.2.2內(nèi)部審計的任務(wù) 422561.3內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu) 48748第二章內(nèi)部審計計劃與程序 4179022.1內(nèi)部審計計劃的編制 4267122.2內(nèi)部審計程序的制定 51222.3內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行與監(jiān)控 5159第三章內(nèi)部審計人員管理 647383.1內(nèi)部審計人員的選拔與培訓(xùn) 687263.1.1內(nèi)部審計人員的選拔 6284363.1.2內(nèi)部審計人員的培訓(xùn) 6293353.2內(nèi)部審計人員的職責(zé)與權(quán)限 6203603.2.1內(nèi)部審計人員的職責(zé) 6198333.2.2內(nèi)部審計人員的權(quán)限 7296403.3內(nèi)部審計人員的考核與激勵 7177033.3.1內(nèi)部審計人員的考核 7220383.3.2內(nèi)部審計人員的激勵 724148第四章內(nèi)部審計方法與技術(shù) 7301894.1內(nèi)部審計的方法 7148064.2內(nèi)部審計的技術(shù) 8150804.3內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新與發(fā)展 819068第五章內(nèi)部審計質(zhì)量控制 9142895.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制的原則 9241445.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系 959635.3內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進 1016163第六章內(nèi)部審計風(fēng)險管理 1017186.1內(nèi)部審計風(fēng)險的識別與評估 1031646.1.1內(nèi)部審計風(fēng)險的定義 10228416.1.2內(nèi)部審計風(fēng)險的識別 10164816.1.3內(nèi)部審計風(fēng)險的評估 10112906.2內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與應(yīng)對 1197426.2.1審計計劃的制定 11242626.2.2審計人員的選拔與培訓(xùn) 11263886.2.3審計方法的改進 1110846.2.4審計過程的監(jiān)督與指導(dǎo) 11251506.2.5審計結(jié)果的反饋與改進 11247636.3內(nèi)部審計風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價 11125226.3.1監(jiān)督機制 11240276.3.2評價體系 11156736.3.3持續(xù)改進 1128800第七章內(nèi)部審計報告與管理建議 1258207.1內(nèi)部審計報告的編制 1218577.2內(nèi)部審計報告的審批與發(fā)布 12250137.3管理建議的提出與采納 123391第八章內(nèi)部審計整改與跟蹤 13238388.1整改措施的實施 13113928.2整改效果的評估 1376918.3整改工作的跟蹤與監(jiān)督 145190第九章內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào) 14213009.1內(nèi)部審計與外部審計的溝通與協(xié)調(diào) 14273889.1.1溝通與協(xié)調(diào)的重要性 14147529.1.2溝通與協(xié)調(diào)的方法 1442699.2內(nèi)部審計與內(nèi)部各部門的溝通與協(xié)調(diào) 15296399.2.1溝通與協(xié)調(diào)的重要性 15159139.2.2溝通與協(xié)調(diào)的方法 15160369.3內(nèi)部審計與利益相關(guān)者的溝通與協(xié)調(diào) 15118339.3.1溝通與協(xié)調(diào)的重要性 1573199.3.2溝通與協(xié)調(diào)的方法 1510646第十章內(nèi)部審計信息化管理 16307210.1內(nèi)部審計信息化的意義與目標 162137710.1.1內(nèi)部審計信息化的意義 162046710.1.2內(nèi)部審計信息化的目標 161745110.2內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)與管理 171728910.2.1內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè) 171006310.2.2內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的管理 171344810.3內(nèi)部審計信息化的安全保障 17222310.3.1審計信息系統(tǒng)安全策略 172674610.3.2審計信息系統(tǒng)安全管理 171353第十一章內(nèi)部審計法規(guī)與制度 181829511.1內(nèi)部審計法規(guī)體系 18398011.2內(nèi)部審計制度的建設(shè) 181692911.3內(nèi)部審計法規(guī)與制度的執(zhí)行與監(jiān)督 199681第十二章內(nèi)部審計績效評價與改進 192986612.1內(nèi)部審計績效評價的原則與方法 19559112.2內(nèi)部審計績效評價的實施與結(jié)果分析 202223212.2.1內(nèi)部審計績效評價的實施 203204112.2.2內(nèi)部審計績效結(jié)果分析 20240712.3內(nèi)部審計績效改進的措施與策略 20第一章內(nèi)部審計管理概述在現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部審計作為一種重要的管理工具，對于提高企業(yè)運營效率、防范風(fēng)險具有重要意義。本章將從內(nèi)部審計的定義與作用、內(nèi)部審計的目標與任務(wù)以及內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)三個方面，對內(nèi)部審計管理進行概述。1.1內(nèi)部審計的定義與作用1.1.1內(nèi)部審計的定義內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部獨立的、客觀的評估和咨詢活動，旨在增加組織的價值和改進其運營。內(nèi)部審計通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動進行評價，以確認和改進風(fēng)險管理、控制和治理過程。1.1.2內(nèi)部審計的作用內(nèi)部審計具有以下作用：（1）提高企業(yè)運營效率：內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的評價，發(fā)覺存在的問題和不足，為企業(yè)改進運營提供有力支持。（2）防范風(fēng)險：內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，有助于發(fā)覺潛在風(fēng)險，為企業(yè)制定應(yīng)對措施提供依據(jù)。（3）優(yōu)化資源配置：內(nèi)部審計通過評價企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的效益，為企業(yè)優(yōu)化資源配置提供參考。（4）提升企業(yè)治理水平：內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，有助于提升企業(yè)治理水平，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)。1.2內(nèi)部審計的目標與任務(wù)1.2.1內(nèi)部審計的目標內(nèi)部審計的目標主要包括：（1）保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性：內(nèi)部審計通過評價企業(yè)內(nèi)部控制體系，保證其能夠合理防范風(fēng)險。（2）提高企業(yè)運營效率：內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)運營過程中的問題，為企業(yè)改進運營提供支持。（3）促進企業(yè)合規(guī)：內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動是否符合法律法規(guī)要求，保證企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。（4）提升企業(yè)治理水平：內(nèi)部審計關(guān)注企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，推動企業(yè)治理水平的提升。1.2.2內(nèi)部審計的任務(wù)內(nèi)部審計的任務(wù)主要包括：（1）開展內(nèi)部審計項目：根據(jù)企業(yè)實際情況，有針對性地開展內(nèi)部審計項目。（2）制定內(nèi)部審計計劃：制定年度內(nèi)部審計計劃，保證審計工作有序進行。（3）撰寫內(nèi)部審計報告：對審計過程中發(fā)覺的問題和改進建議進行總結(jié)，形成內(nèi)部審計報告。（4）跟蹤審計整改：對內(nèi)部審計報告中提出的問題和改進建議進行跟蹤，保證企業(yè)整改到位。1.3內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)主要包括以下方面：（1）審計委員會：審計委員會是企業(yè)內(nèi)部審計的最高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負責(zé)制定內(nèi)部審計政策、審批內(nèi)部審計計劃等。（2）審計部門：審計部門是企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)行機構(gòu)，負責(zé)具體實施內(nèi)部審計工作。（3）審計人員：審計人員是企業(yè)內(nèi)部審計的實施者，應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。（4）內(nèi)部審計制度：內(nèi)部審計制度是企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)范體系，包括內(nèi)部審計政策、程序、方法等。第二章內(nèi)部審計計劃與程序2.1內(nèi)部審計計劃的編制內(nèi)部審計計劃的編制是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，旨在保證審計工作的有效性和高效性。以下是內(nèi)部審計計劃編制的幾個關(guān)鍵步驟：（1）明確審計目標和范圍：在編制內(nèi)部審計計劃時，首先需要明確審計的目標和范圍，以保證審計工作能夠全面、深入地了解審計對象的情況。（2）收集相關(guān)信息：為了更好地了解審計對象，審計人員需要收集與審計目標相關(guān)的各種信息，包括內(nèi)部資料、外部資料、政策法規(guī)等。（3）評估風(fēng)險：在收集相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，審計人員需要對審計對象的風(fēng)險進行評估，確定審計重點和關(guān)注領(lǐng)域。（4）制定審計方案：根據(jù)審計目標和風(fēng)險評估結(jié)果，審計人員需要制定具體的審計方案，包括審計程序、方法、時間安排等。（5）審批和發(fā)布：編制完成的內(nèi)部審計計劃需要經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人審批，并在審批通過后發(fā)布實施。2.2內(nèi)部審計程序的制定內(nèi)部審計程序的制定是保證審計工作規(guī)范、有序進行的關(guān)鍵。以下是內(nèi)部審計程序制定的幾個方面：（1）審計程序的設(shè)計：審計人員需要根據(jù)審計方案，設(shè)計具體的審計程序，包括審計步驟、方法、所需證據(jù)等。（2）審計程序的標準化：為了提高審計工作的效率，審計人員需要對審計程序進行標準化，形成審計指南或操作手冊。（3）審計程序的審批：制定完成的審計程序需要經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人審批，以保證審計程序的合規(guī)性和有效性。（4）審計程序的培訓(xùn)：審計人員需要對審計程序進行培訓(xùn)，保證審計團隊成員熟悉審計程序，提高審計工作的質(zhì)量。2.3內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行與監(jiān)控內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行與監(jiān)控是保證審計工作順利進行的重要環(huán)節(jié)。以下是內(nèi)部審計計劃執(zhí)行與監(jiān)控的幾個關(guān)鍵點：（1）審計進度的監(jiān)控：審計人員需要定期對審計進度進行監(jiān)控，保證審計工作按照計劃進行。（2）審計質(zhì)量的控制：審計人員需要關(guān)注審計過程中的質(zhì)量問題，采取相應(yīng)措施，保證審計結(jié)果的準確性。（3）審計問題的及時處理：在審計過程中，審計人員需要及時發(fā)覺并處理審計過程中出現(xiàn)的問題，保證審計工作的順利進行。（4）審計結(jié)果的匯總和報告：審計工作完成后，審計人員需要對審計結(jié)果進行匯總，形成審計報告，報告審計過程中發(fā)覺的問題及建議。（5）審計計劃的調(diào)整：根據(jù)審計過程中發(fā)覺的問題和實際情況，審計人員需要對審計計劃進行適時調(diào)整，以保證審計工作的有效性。第三章內(nèi)部審計人員管理內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。內(nèi)部審計人員作為內(nèi)部審計工作的執(zhí)行者，其素質(zhì)、能力、職責(zé)和權(quán)限等方面都需要得到充分重視。本章將從內(nèi)部審計人員的選拔與培訓(xùn)、職責(zé)與權(quán)限以及考核與激勵三個方面進行詳細探討。3.1內(nèi)部審計人員的選拔與培訓(xùn)3.1.1內(nèi)部審計人員的選拔內(nèi)部審計人員的選拔應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，注重選拔具備以下條件的人員：（1）具備良好的道德品質(zhì)和職業(yè)操守；（2）具備較強的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；（3）具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力和團隊合作精神；（4）具備較強的分析和解決問題的能力。3.1.2內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)內(nèi)部審計人員培訓(xùn)應(yīng)貫穿于其職業(yè)生涯的各個階段，主要包括以下幾個方面：（1）崗前培訓(xùn)：針對新入職的內(nèi)部審計人員，進行職業(yè)道德、審計基本知識和技能等方面的培訓(xùn)；（2）在崗培訓(xùn)：針對在職的內(nèi)部審計人員，進行業(yè)務(wù)知識、審計技能、法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)；（3）專業(yè)培訓(xùn)：針對內(nèi)部審計人員晉升或轉(zhuǎn)崗的需要，進行相關(guān)專業(yè)知識和技能的培訓(xùn)。3.2內(nèi)部審計人員的職責(zé)與權(quán)限3.2.1內(nèi)部審計人員的職責(zé)內(nèi)部審計人員應(yīng)履行以下職責(zé)：（1）開展內(nèi)部審計工作，揭示企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險和問題；（2）參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和完善；（3）為企業(yè)決策提供審計意見和建議；（4）協(xié)助企業(yè)開展內(nèi)部審計整改工作；（5）對企業(yè)內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督和評價。3.2.2內(nèi)部審計人員的權(quán)限內(nèi)部審計人員應(yīng)具備以下權(quán)限：（1）查閱企業(yè)內(nèi)部相關(guān)文件和資料；（2）對企業(yè)內(nèi)部各部門進行審計調(diào)查；（3）要求企業(yè)內(nèi)部各部門提供審計所需的相關(guān)資料；（4）對企業(yè)內(nèi)部審計過程中發(fā)覺的問題提出整改意見；（5）對企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展進行監(jiān)督。3.3內(nèi)部審計人員的考核與激勵3.3.1內(nèi)部審計人員的考核內(nèi)部審計人員的考核應(yīng)從以下幾個方面進行：（1）審計工作質(zhì)量：包括審計報告的準確性、完整性、及時性等方面；（2）業(yè)務(wù)能力：包括審計技能、專業(yè)知識、溝通協(xié)調(diào)能力等方面；（3）工作態(tài)度：包括敬業(yè)精神、團隊協(xié)作、積極主動等方面。3.3.2內(nèi)部審計人員的激勵內(nèi)部審計人員的激勵措施主要包括：（1）薪酬激勵：通過提供具有競爭力的薪酬水平，激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性；（2）晉升激勵：為內(nèi)部審計人員提供晉升通道，激發(fā)其職業(yè)發(fā)展動力；（3）榮譽激勵：對表現(xiàn)優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員進行表彰和獎勵，提高其榮譽感；（4）培訓(xùn)激勵：為內(nèi)部審計人員提供豐富的培訓(xùn)機會，提升其專業(yè)素質(zhì)。第四章內(nèi)部審計方法與技術(shù)4.1內(nèi)部審計的方法內(nèi)部審計作為一種評價和改進組織內(nèi)部控制的手段，具有多種方法。以下是幾種常見的內(nèi)部審計方法：（1）財務(wù)審計：財務(wù)審計是內(nèi)部審計的核心內(nèi)容，通過對組織的財務(wù)報表、財務(wù)賬目和相關(guān)資料進行審查，評估組織財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合規(guī)性。（2）合規(guī)審計：合規(guī)審計主要關(guān)注組織在經(jīng)營活動中遵守相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度和行業(yè)標準的情況，保證組織合法合規(guī)經(jīng)營。（3）績效審計：績效審計是對組織內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益進行評估，通過分析業(yè)務(wù)流程、資源配置等方面，提出改進意見和建議。（4）風(fēng)險管理審計：風(fēng)險管理審計關(guān)注組織在識別、評估、應(yīng)對風(fēng)險方面的能力和效果，評估風(fēng)險管理體系的完善程度。4.2內(nèi)部審計的技術(shù)內(nèi)部審計在實施過程中，需要運用多種技術(shù)手段，以下是一些常見的內(nèi)部審計技術(shù)：（1）抽樣檢查：抽樣檢查是內(nèi)部審計中常用的技術(shù)，通過對部分業(yè)務(wù)進行審查，推斷整體業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。（2）詢問與觀察：內(nèi)部審計人員通過與組織內(nèi)部員工進行交談，了解業(yè)務(wù)運行情況，觀察業(yè)務(wù)流程，發(fā)覺潛在問題。（3）分析程序：分析程序是通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進行分析，發(fā)覺異常情況，為審計提供線索。（4）內(nèi)部控制評價：內(nèi)部控制評價是對組織內(nèi)部控制體系的有效性進行評估，判斷內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。4.3內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新與發(fā)展社會經(jīng)濟的發(fā)展和組織內(nèi)部管理的需求，內(nèi)部審計方法也在不斷創(chuàng)新和發(fā)展。以下是一些內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新趨勢：（1）大數(shù)據(jù)審計：利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)進行挖掘和分析，發(fā)覺潛在的風(fēng)險和問題，提高審計效率。（2）智能化審計：借助人工智能技術(shù)，實現(xiàn)審計過程的自動化、智能化，提高審計質(zhì)量。（3）實時審計：通過實時監(jiān)控組織內(nèi)部業(yè)務(wù)活動，及時發(fā)覺和糾正問題，降低風(fēng)險。（4）多元化審計：結(jié)合組織特點和業(yè)務(wù)需求，采用多種審計方法和技術(shù)，提高審計效果。內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新與發(fā)展，有助于提高審計質(zhì)量，提升組織內(nèi)部管理水平，為組織可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。第五章內(nèi)部審計質(zhì)量控制5.1內(nèi)部審計質(zhì)量控制的原則內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證審計工作質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。在進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制時，應(yīng)遵循以下原則：（1）獨立性原則：內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于被審計單位，保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。（2）全面性原則：內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)涵蓋審計工作的各個環(huán)節(jié)，包括審計計劃、審計實施、審計報告和后續(xù)整改等。（3）規(guī)范性原則：內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、審計準則和內(nèi)部審計規(guī)范，保證審計工作的合規(guī)性。（4）有效性原則：內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)關(guān)注審計成果的實際效果，提高審計工作的針對性和實效性。（5）動態(tài)性原則：內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)不斷調(diào)整和完善，以適應(yīng)組織發(fā)展和外部環(huán)境的變化。5.2內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系是保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。一個完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系應(yīng)包括以下幾個方面：（1）組織結(jié)構(gòu)：建立健全內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計部門的職責(zé)和權(quán)限，保證內(nèi)部審計工作的獨立性。（2）人力資源：選拔具備專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的內(nèi)部審計人員，加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質(zhì)。（3）審計程序：制定科學(xué)、合理的審計程序，保證審計工作按照規(guī)定流程進行，提高審計效率。（4）審計方法：運用先進的審計方法和技術(shù)，提高審計工作的準確性和有效性。（5）審計文檔管理：建立健全審計文檔管理制度，保證審計資料的完整、規(guī)范和保密。（6）內(nèi)部審計監(jiān)督：對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)督，及時發(fā)覺和糾正審計工作中的問題，保證審計質(zhì)量。5.3內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進內(nèi)部審計質(zhì)量評估是評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要手段。通過內(nèi)部審計質(zhì)量評估，可以了解內(nèi)部審計工作的優(yōu)點和不足，為內(nèi)部審計質(zhì)量的改進提供依據(jù)。（1）內(nèi)部審計質(zhì)量評估內(nèi)容：包括審計計劃的合理性、審計實施的規(guī)范性、審計報告的準確性、后續(xù)整改的實效性等方面。（2）內(nèi)部審計質(zhì)量評估方法：可以采用自我評估、同行評估、上級評估等多種方式，保證評估結(jié)果的客觀性和全面性。（3）內(nèi)部審計質(zhì)量改進：根據(jù)內(nèi)部審計質(zhì)量評估結(jié)果，采取針對性的措施，對內(nèi)部審計工作中存在的問題進行改進。具體措施包括：加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、完善審計程序、改進審計方法等。通過不斷進行內(nèi)部審計質(zhì)量評估與改進，可以提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，為組織發(fā)展提供有力的保障。第六章內(nèi)部審計風(fēng)險管理6.1內(nèi)部審計風(fēng)險的識別與評估內(nèi)部審計風(fēng)險管理是保證企業(yè)內(nèi)部審計活動有效性的重要環(huán)節(jié)。我們需要對內(nèi)部審計風(fēng)險進行識別與評估。6.1.1內(nèi)部審計風(fēng)險的定義內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計過程中由于審計對象的復(fù)雜性、審計人員的局限性、審計方法的不完善等原因，導(dǎo)致審計結(jié)果與實際情況存在偏差的可能性。6.1.2內(nèi)部審計風(fēng)險的識別內(nèi)部審計風(fēng)險的識別主要包括以下幾個方面：（1）審計對象的復(fù)雜性：審計對象包括企業(yè)的各項經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制制度、合規(guī)性要求等，這些因素都可能導(dǎo)致審計風(fēng)險。（2）審計人員的局限性：審計人員的知識、經(jīng)驗、技能等都會影響審計風(fēng)險。（3）審計方法的不完善：審計方法的選擇和運用可能存在不足，導(dǎo)致審計結(jié)果不準確。（4）審計環(huán)境的變動：審計環(huán)境的變化可能對審計結(jié)果產(chǎn)生影響。6.1.3內(nèi)部審計風(fēng)險的評估內(nèi)部審計風(fēng)險評估主要包括以下幾個方面：（1）風(fēng)險發(fā)生的可能性：分析各種風(fēng)險因素可能導(dǎo)致審計結(jié)果偏差的概率。（2）風(fēng)險的影響程度：分析審計結(jié)果偏差對企業(yè)經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制制度等方面的影響。（3）風(fēng)險的可控性：分析企業(yè)能否通過采取措施降低審計風(fēng)險。6.2內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的控制與應(yīng)對是保障審計活動有效性的關(guān)鍵。6.2.1審計計劃的制定制定合理的審計計劃，明確審計目標、范圍、方法等，以降低審計風(fēng)險。6.2.2審計人員的選拔與培訓(xùn)選拔具備相關(guān)專業(yè)知識和技能的審計人員，加強審計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的綜合素質(zhì)。6.2.3審計方法的改進不斷優(yōu)化審計方法，提高審計效率和質(zhì)量。6.2.4審計過程的監(jiān)督與指導(dǎo)對審計過程進行監(jiān)督與指導(dǎo)，保證審計活動的合規(guī)性和有效性。6.2.5審計結(jié)果的反饋與改進及時反饋審計結(jié)果，對審計過程中發(fā)覺的問題進行改進，降低審計風(fēng)險。6.3內(nèi)部審計風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價內(nèi)部審計風(fēng)險管理的監(jiān)督與評價是保證內(nèi)部審計活動持續(xù)改進的重要環(huán)節(jié)。6.3.1監(jiān)督機制建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對審計活動進行實時監(jiān)控，保證審計活動的合規(guī)性和有效性。6.3.2評價體系建立內(nèi)部審計評價體系，對審計活動進行定期評價，分析審計風(fēng)險管理的成效。6.3.3持續(xù)改進根據(jù)監(jiān)督與評價結(jié)果，對內(nèi)部審計風(fēng)險管理進行持續(xù)改進，提高審計活動的有效性。第七章內(nèi)部審計報告與管理建議7.1內(nèi)部審計報告的編制內(nèi)部審計報告是內(nèi)部審計工作的重要成果，它對審計過程中發(fā)覺的問題、風(fēng)險及改進建議進行總結(jié)和闡述。以下是內(nèi)部審計報告編制的幾個關(guān)鍵步驟：（1）審計目標與范圍：明確審計的目標和范圍，保證審計報告能夠全面反映審計工作的情況。（2）審計證據(jù)收集：在審計過程中，審計人員應(yīng)充分收集與審計目標相關(guān)的證據(jù)，包括文件、記錄、訪談等。（3）審計發(fā)覺與分析：對收集到的審計證據(jù)進行整理、分析，找出存在的問題、風(fēng)險及改進點。（4）撰寫審計報告：根據(jù)審計發(fā)覺和分析結(jié)果，撰寫審計報告。報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：a.審計背景和目的；b.審計范圍和方法；c.審計發(fā)覺及分析；d.改進建議。7.2內(nèi)部審計報告的審批與發(fā)布內(nèi)部審計報告在提交給管理層之前，需經(jīng)過以下審批和發(fā)布流程：（1）審計部門負責(zé)人審批：審計部門負責(zé)人對審計報告進行審查，保證報告內(nèi)容準確、完整。（2）法律顧問或合規(guī)部門審批：如有必要，審計報告需提交給法律顧問或合規(guī)部門進行合規(guī)性審查。（3）管理層審批：審計報告提交給公司管理層，由管理層對報告進行審批。（4）發(fā)布：審計報告經(jīng)管理層審批通過后，由審計部門進行發(fā)布。發(fā)布方式包括內(nèi)部會議、郵件、公告等。7.3管理建議的提出與采納管理建議是內(nèi)部審計報告的重要組成部分，以下為管理建議的提出與采納過程：（1）提出管理建議：審計人員在撰寫審計報告時，針對發(fā)覺的問題和風(fēng)險，提出針對性的改進建議。（2）溝通與討論：審計部門與管理層就審計報告中的管理建議進行溝通和討論，保證管理層了解建議的內(nèi)容和意義。（3）采納管理建議：管理層根據(jù)審計報告中的管理建議，制定相應(yīng)的改進措施，并付諸實施。（4）跟蹤與反饋：審計部門對管理層采納的管理建議進行跟蹤，了解改進措施的執(zhí)行情況，及時反饋效果。通過以上環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計報告與管理建議為公司提供了有效的改進方案，有助于提升公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防控能力。第八章內(nèi)部審計整改與跟蹤8.1整改措施的實施內(nèi)部審計整改是保證審計成果得以有效落實的重要環(huán)節(jié)。以下是整改措施的實施步驟：（1）確定整改責(zé)任主體：審計部門應(yīng)當(dāng)明確整改責(zé)任主體，保證各部門、各單位及責(zé)任人明確整改任務(wù)和要求。（2）制定整改方案：審計部門應(yīng)結(jié)合審計報告，制定切實可行的整改方案，明確整改目標、措施、期限等。（3）整改措施的落實：各部門、各單位應(yīng)按照整改方案要求，認真落實整改措施，保證整改效果。（4）整改過程的溝通與協(xié)調(diào)：審計部門應(yīng)加強與相關(guān)部門的溝通與協(xié)調(diào)，保證整改工作順利進行。（5）整改資料的歸檔：整改完成后，審計部門應(yīng)將整改資料及時歸檔，以備后續(xù)查閱。8.2整改效果的評估整改效果的評估是衡量整改工作成效的重要手段。以下是對整改效果進行評估的方法：（1）審計部門對整改措施的落實情況進行跟蹤檢查，了解整改進度和效果。（2）對整改過程中發(fā)覺的問題進行分析，查找原因，提出改進措施。（3）通過問卷調(diào)查、訪談等方式，了解員工對整改效果的滿意度。（4）結(jié)合審計報告，對整改效果進行綜合評價，提出進一步完善整改工作的建議。8.3整改工作的跟蹤與監(jiān)督為保證整改工作取得實效，審計部門應(yīng)加強對整改工作的跟蹤與監(jiān)督，具體措施如下：（1）建立整改工作進度報告制度，定期收集和匯總整改工作進展情況。（2）對重點整改項目進行實地檢查，保證整改措施得到有效落實。（3）對整改過程中出現(xiàn)的問題和困難，及時提供指導(dǎo)和支持。（4）對整改效果進行評價，對未達到預(yù)期效果的整改項目進行跟蹤督促。（5）定期對整改工作進行總結(jié)，分析整改工作的成效和不足，為后續(xù)整改工作提供借鑒。第九章內(nèi)部審計溝通與協(xié)調(diào)9.1內(nèi)部審計與外部審計的溝通與協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與外部審計在審計目標、審計范圍等方面存在一定的差異，但兩者在保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性和財務(wù)報告真實性方面具有共同的目標。因此，內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通與協(xié)調(diào)顯得尤為重要。9.1.1溝通與協(xié)調(diào)的重要性（1）提高審計效率：內(nèi)部審計與外部審計在審計過程中，可以共享部分審計成果，避免重復(fù)勞動，提高審計效率。（2）保證審計質(zhì)量：通過溝通與協(xié)調(diào)，可以保證審計過程中發(fā)覺的問題得到及時糾正，提高審計質(zhì)量。（3）促進信息共享：內(nèi)部審計與外部審計的溝通與協(xié)調(diào)有助于企業(yè)內(nèi)部信息的共享，提高企業(yè)整體管理水平。9.1.2溝通與協(xié)調(diào)的方法（1）建立溝通機制：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計與外部審計的溝通機制，保證雙方在審計過程中能夠及時溝通。（2）定期召開會議：內(nèi)部審計與外部審計可以定期召開會議，交流審計進展、發(fā)覺的問題及解決方案。（3）共享審計成果：內(nèi)部審計與外部審計可以在審計報告享部分審計成果，以提高審計效率。9.2內(nèi)部審計與內(nèi)部各部門的溝通與協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，對于提高審計效果、促進企業(yè)內(nèi)部管理具有重要意義。9.2.1溝通與協(xié)調(diào)的重要性（1）提高審計效果：內(nèi)部審計與內(nèi)部各部門的溝通與協(xié)調(diào)，有助于審計人員更好地了解企業(yè)內(nèi)部管理情況，提高審計效果。（2）促進內(nèi)部管理：通過溝通與協(xié)調(diào)，可以促使內(nèi)部各部門加強管理，規(guī)范操作，提高企業(yè)整體管理水平。（3）減少審計阻力：內(nèi)部審計與內(nèi)部各部門的溝通與協(xié)調(diào)，有助于減少審計過程中的阻力，保證審計順利進行。9.2.2溝通與協(xié)調(diào)的方法（1）建立內(nèi)部審計聯(lián)系制度：企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計聯(lián)系制度，保證審計人員與內(nèi)部各部門保持密切聯(lián)系。（2）定期開展審計培訓(xùn)：內(nèi)部審計部門可以定期組織審計培訓(xùn)，提高內(nèi)部各部門對審計工作的認識和支持。（3）加強內(nèi)部審計宣傳：通過加強內(nèi)部審計宣傳，提高內(nèi)部各部門對審計工作的重視程度。9.3內(nèi)部審計與利益相關(guān)者的溝通與協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與利益相關(guān)者之間的溝通與協(xié)調(diào)，對于提高審計效果、維護企業(yè)利益具有重要意義。9.3.1溝通與協(xié)調(diào)的重要性（1）提高審計透明度：內(nèi)部審計與利益相關(guān)者的溝通與協(xié)調(diào)，有助于提高審計透明度，增強利益相關(guān)者對企業(yè)的信任。（2）保護企業(yè)利益：內(nèi)部審計與利益相關(guān)者的溝通與協(xié)調(diào)，有助于發(fā)覺和糾正損害企業(yè)利益的行為，保護企業(yè)利益。（3）促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：內(nèi)部審計與利益相關(guān)者的溝通與協(xié)調(diào)，有助于推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。9.3.2溝通與協(xié)調(diào)的方法（1）建立利益相關(guān)者溝通機制：企業(yè)應(yīng)建立利益相關(guān)者溝通機制，保證內(nèi)部審計與利益相關(guān)者之間的溝通暢通。（2）定期發(fā)布審計報告：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期發(fā)布審計報告，向利益相關(guān)者通報審計情況。（3）加強審計信息披露：內(nèi)部審計部門應(yīng)加強審計信息披露，提高利益相關(guān)者對審計工作的認識和支持。第十章內(nèi)部審計信息化管理10.1內(nèi)部審計信息化的意義與目標10.1.1內(nèi)部審計信息化的意義信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計也逐漸向信息化轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計信息化是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對內(nèi)部審計工作進行整合、優(yōu)化，以提高審計工作效率和效果。內(nèi)部審計信息化的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）提高審計工作效率：通過內(nèi)部審計信息化，可以實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的快速收集、處理和分析，縮短審計周期，提高審計工作效率。（2）提升審計質(zhì)量：內(nèi)部審計信息化有助于審計人員全面、準確地了解企業(yè)運營情況，發(fā)覺潛在風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。（3）促進審計規(guī)范化和標準化：內(nèi)部審計信息化有助于建立統(tǒng)一、規(guī)范的審計流程和方法，提高審計工作的標準化程度。（4）提高審計透明度：內(nèi)部審計信息化可以實現(xiàn)審計過程的實時監(jiān)控和報告，提高審計工作的透明度。10.1.2內(nèi)部審計信息化的目標內(nèi)部審計信息化的目標主要包括以下幾個方面：（1）實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的電子化：將審計數(shù)據(jù)從紙質(zhì)文檔轉(zhuǎn)化為電子文檔，便于存儲、檢索和分析。（2）實現(xiàn)審計流程的自動化：通過內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計流程的自動化，減少人工干預(yù)，提高審計效率。（3）實現(xiàn)審計信息的共享：通過內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)審計信息的共享，提高審計協(xié)同作戰(zhàn)能力。（4）實現(xiàn)審計風(fēng)險預(yù)警：通過內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，對企業(yè)運營過程中的風(fēng)險進行實時監(jiān)控，提前預(yù)警，為企業(yè)決策提供依據(jù)。10.2內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)與管理10.2.1內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的建設(shè)（1）確定審計信息化需求：根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計工作實際需求，明確審計信息系統(tǒng)的功能和功能要求。（2）選擇合適的審計信息系統(tǒng)：在眾多審計信息系統(tǒng)產(chǎn)品中，選擇符合企業(yè)需求的系統(tǒng)。（3）實施審計信息系統(tǒng)：進行系統(tǒng)部署、配置和調(diào)試，保證審計信息系統(tǒng)正常運行。（4）培訓(xùn)審計人員：對審計人員進行審計信息系統(tǒng)操作培訓(xùn)，提高審計人員的信息化素質(zhì)。10.2.2內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的管理（1）制定審計信息系統(tǒng)管理制度：明確審計信息系統(tǒng)的管理職責(zé)、操作流程和維護要求。（2）審計信息系統(tǒng)運維管理：定期對審計信息系統(tǒng)進行檢查、維護，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運行。（3）審計信息系統(tǒng)安全管理：加強審計信息系統(tǒng)的安全防護，防范病毒、黑客等攻擊。（4）審計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理：對審計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行備份、恢復(fù)和統(tǒng)計分析，保證數(shù)據(jù)安全。10.3內(nèi)部審計信息化的安全保障10.3.1審計信息系統(tǒng)安全策略（1）制定審計信息系統(tǒng)安全策略：明確審計信息系統(tǒng)的安全目標、安全措施和安全責(zé)任。（2）審計信息系統(tǒng)安全防護：采用防火墻、入侵檢測、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)，加強審計信息系統(tǒng)的安全防護。（3）審計信息系統(tǒng)安全監(jiān)控：對審計信息系統(tǒng)的運行情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)覺和處置安全隱患。10.3.2審計信息系統(tǒng)安全管理（1）建立審計信息系統(tǒng)安全管理組織：明確審計信息系統(tǒng)安全管理的職責(zé)和分工。（2）審計信息系統(tǒng)安全培訓(xùn)：提高審計人員的安全意識和技能。（3）審計信息系統(tǒng)安全檢查與評估：定期對審計信息系統(tǒng)的安全進行檢查和評估，發(fā)覺問題及時整改。（4）審計信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案：制定審計信息系統(tǒng)應(yīng)急預(yù)案，保證在發(fā)生安全事件時能夠迅速應(yīng)對。第十一章內(nèi)部審計法規(guī)與制度內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對于保障企業(yè)運營的合規(guī)性和有效性具有重要作用。本章將重點介紹內(nèi)部審計法規(guī)體系、內(nèi)部審計制度的建設(shè)以及內(nèi)部審計法規(guī)與制度的執(zhí)行與監(jiān)督。11.1內(nèi)部審計法規(guī)體系內(nèi)部審計法規(guī)體系是指國家有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)、規(guī)章制度以及企業(yè)內(nèi)部制定的審計規(guī)范。內(nèi)部審計法規(guī)體系主要包括以下幾個方面：（1）國家法律法規(guī)。我國有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)主要包括《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等。（2）部門規(guī)章。各部門根據(jù)國家法律法規(guī)制定的內(nèi)部審計規(guī)章，如財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套規(guī)范》等。（3）企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度。企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)和部門規(guī)章，結(jié)合自身實際情況制定的內(nèi)部審計制度，如審計工作規(guī)程、審計報告規(guī)范等。11.2內(nèi)部審計制度的建設(shè)內(nèi)部審計制度的建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。以下從以下幾個方面介紹內(nèi)部審計制度的建設(shè)：（1）明確內(nèi)部審計的目標和任務(wù)。企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部審計的目標，如揭示企業(yè)運營中的風(fēng)險和問題，提高企業(yè)運營效率等。（2）建立內(nèi)部審計組織機構(gòu)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)的審計人員。（3）制定內(nèi)部審計規(guī)章制度。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部審計工作規(guī)程、審計報告規(guī)范等制度，保證內(nèi)部審計工作的規(guī)范性和有效性。（4）加強內(nèi)部審計人員培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)定期組織內(nèi)部審計人員參加培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和