行政單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的改革單位核算：?jiǎn)挝缓怂?，?cái)政監(jiān)督財(cái)政集中核算：?jiǎn)挝粓?bào)賬，財(cái)政集中核算國(guó)庫(kù)集中支付：?jiǎn)挝还苜~，財(cái)政管錢(qián)財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重大舉措收支兩條線：加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理政府集中采購(gòu)：政府的大宗采購(gòu)享受批發(fā)價(jià)，節(jié)約財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付：財(cái)政撥款形式和單位支出形式改變，使財(cái)政更好的控制單位的支出，更好的調(diào)配財(cái)政資金。會(huì)計(jì)科目（資產(chǎn)類）行政單位一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)事業(yè)單位零余額賬戶用款額度預(yù)算內(nèi)預(yù)算外零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款暫付款債務(wù)人名稱應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程

資產(chǎn)類賬戶增加減少▲期末余額=期初余額+借方發(fā)生-貸方發(fā)生會(huì)計(jì)科目（負(fù)債類）行政單位一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)事業(yè)單位應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款暫存款應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款借入款項(xiàng)應(yīng)交稅金

負(fù)債類賬戶減少增加▲期末余額=期初余額+貸方發(fā)生-借方發(fā)生會(huì)計(jì)科目（凈資產(chǎn)）行政單位一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)事業(yè)單位固定基金固定基金事業(yè)基金專用基金結(jié)余基本結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余基建結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余基建結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余結(jié)余分配

凈資產(chǎn)類賬戶減少增加▲期末余額=期初余額+貸方發(fā)生-借方發(fā)生會(huì)計(jì)科目（收入類）行政單位一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)事業(yè)單位撥入經(jīng)費(fèi)基本支出項(xiàng)目支出支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目財(cái)政補(bǔ)助收入撥入?？铑A(yù)算外資金收入基本支出項(xiàng)目支出支出功能分類科目的項(xiàng)級(jí)科目財(cái)政專戶返還收入其他收入其他收入基建撥款基建撥款上級(jí)補(bǔ)助收入事業(yè)收入經(jīng)營(yíng)收入附屬單位交款

收入類賬戶減少增加▲期末余額=期初余額+貸方發(fā)生-借方發(fā)生會(huì)計(jì)科目（支出）行政單位一級(jí)明細(xì)二級(jí)明細(xì)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出基本支出項(xiàng)目支出支出經(jīng)濟(jì)分類科目的款級(jí)科目事業(yè)支出?？钪С鰮艹鼋?jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出?？罨ㄖС龌ㄖС鼋?jīng)營(yíng)支出上繳上級(jí)支出對(duì)附屬單位補(bǔ)助

支出類賬戶增加減少▲期末余額=期初余額+借方發(fā)生-貸方發(fā)生歸納賬戶性質(zhì)資產(chǎn)類、支出類凈資產(chǎn)、負(fù)債、收入類增加減少減少增加▲▲余額=期初余額+增減發(fā)生額-減少發(fā)生額會(huì)計(jì)等式結(jié)賬后：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)結(jié)賬前：資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入記賬方法借貸記賬法是復(fù)式記賬法：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少在兩個(gè)賬戶中反映借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法的步驟：找對(duì)應(yīng)賬戶判斷賬戶的增減變化判斷賬戶的類別確定記賬方向試算平衡一筆業(yè)務(wù)：借方金額=貸方金額所有業(yè)務(wù)：∑借方金額=∑貸方金額所有賬戶：∑借方余額=∑貸方余額1、財(cái)政撥肉經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元

借：銀行存款30

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入302、上級(jí)補(bǔ)助10萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入賬戶

借：銀行存款10

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入103、收醫(yī)療服務(wù)收入30元現(xiàn)金。（未納入財(cái)政專戶管理）

借：現(xiàn)金30

貸：事業(yè)收入304、現(xiàn)金30萬(wàn)元存入銀行賬戶

借：銀行存款30

貸：現(xiàn)金30

5、收醫(yī)療服務(wù)收入30元現(xiàn)金。（納入財(cái)政專戶管理）

借：現(xiàn)金30

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款306、上繳財(cái)政專戶款30

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款30

貸：現(xiàn)金307收到財(cái)政專戶返還收入收入30

借：

銀行存款30

貸：事業(yè)收入308、收到租金2000元，（未納入專戶管理）

借：現(xiàn)金2000

貸：其他收入20009、購(gòu)入藥品、醫(yī)療器具50萬(wàn)元，銀行存款支付

借：材料50

貸：銀行存款5010、結(jié)轉(zhuǎn)已用材料成本20

借：事業(yè)支出20

貸：材料2011、支付工資5萬(wàn)元

借：事業(yè)支出5

貸：現(xiàn)金512、支付辦公費(fèi)2萬(wàn)元借：事業(yè)支出2

貸：銀行存款213、職工預(yù)借差旅費(fèi)5000元

借：其他應(yīng)收款5000

貸：現(xiàn)金500014、報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4500，退回現(xiàn)金500

借：事業(yè)支出4500

：現(xiàn)金500

貸：其他應(yīng)收款500015、報(bào)銷(xiāo)學(xué)費(fèi)2000元

借：事業(yè)支出2000

貸：現(xiàn)金200016、購(gòu)入醫(yī)療設(shè)備6000元

借：

事業(yè)支出6000

貸：銀行存款6000

借：固定資產(chǎn)6000

貸：固定基金600018、繳納醫(yī)療保險(xiǎn)120000，其中單位負(fù)擔(dān)70000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)50000元

借：事業(yè)支出70000

：其他應(yīng)收款50000

貸：銀行存款12000019、發(fā)放獎(jiǎng)金60000元，扣回個(gè)人醫(yī)保50000

借：事業(yè)支出60000

貸：其他應(yīng)收款50000

：現(xiàn)金10000

行政事業(yè)單位收入的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）的核算㈠用款計(jì)劃單位預(yù)算（用款計(jì)劃）

財(cái)政直接支付用款計(jì)劃按季編制分月用款計(jì)劃財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃㈡財(cái)政直接支付⒈概念：財(cái)政部門(mén)開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶，直接將財(cái)政資金支付給收款人或用款單位。對(duì)預(yù)算單位來(lái)說(shuō)，一個(gè)方面相當(dāng)于收到財(cái)政撥款，另一個(gè)方面相當(dāng)于單位發(fā)生支出。錢(qián)不通過(guò)預(yù)算單位的賬戶，直接支付給收款人。⒉財(cái)政直接支付的范圍⑴財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放的工資⑵納入政府集中采購(gòu)的支出⑶沒(méi)有納入政府集中采購(gòu)，但單筆金額超過(guò)規(guī)定金額的支出⑷基本建設(shè)投資中年度財(cái)政投資超過(guò)規(guī)定金額的工程采購(gòu)支出⑸上級(jí)對(duì)下級(jí)的一般轉(zhuǎn)移支付，對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼和未指明購(gòu)買(mǎi)內(nèi)容的某些專項(xiàng)支出⑹上級(jí)對(duì)下級(jí)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付⒊財(cái)政直接支付的基本程序⑴基層用款單位提出用款申請(qǐng)，填報(bào)《基層用款單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》，報(bào)一級(jí)預(yù)算單位。⑵一級(jí)預(yù)算單位審核后匯總，填報(bào)《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū)》，報(bào)財(cái)政部門(mén)。⑶財(cái)政部門(mén)審核《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū)》，開(kāi)具《財(cái)政直接支付憑證》，轉(zhuǎn)代理銀行。⑷代理銀行根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》付款，并向預(yù)算單位出具《財(cái)政直接支付入賬通知》。⑸一級(jí)預(yù)算單位以據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知》，作為作為收到和付出款項(xiàng)的憑證。⑹有下屬單位的，一級(jí)預(yù)算單位向下屬單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》⑴

財(cái)政預(yù)算單位⑵《財(cái)政直接支付到賬通知》《財(cái)政直接支付憑證》⑶

財(cái)政代理銀行收款人⑷付款㈢財(cái)政授權(quán)支付⒈概念：預(yù)算單位按財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的有關(guān)賬戶將資金支付給收款人。⒉財(cái)政授權(quán)支付的范圍⑴未納入財(cái)政統(tǒng)一發(fā)放人員的工資⑵年度財(cái)政投資額不足規(guī)定金額、且單筆金額在限額內(nèi)工程采購(gòu)支出。⑶為納入政府集中采購(gòu)，且單筆金額在限額內(nèi)的物品、服務(wù)采購(gòu)支出。⑷特別緊急支出。⑸經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。⒊財(cái)政授權(quán)結(jié)算的方式轉(zhuǎn)賬支付：開(kāi)具支付憑證，向收款人付款現(xiàn)金支付：開(kāi)具支付憑證，提取現(xiàn)金⒋財(cái)政授權(quán)支付的程序⑴財(cái)政于25日前，向代理銀行下達(dá)《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》⑵代理銀行向預(yù)算單位發(fā)出《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知》⑶預(yù)算單位支用資金，填制《財(cái)政授權(quán)支付憑證》。單位在網(wǎng)上填制，財(cái)政在網(wǎng)上審批后，單位打出《財(cái)政授權(quán)支付憑證》加蓋預(yù)留印鑒后，交零余額賬戶的代理銀行。⑷代理銀行辦理支付、轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金?！敦?cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃》⑴

財(cái)政預(yù)算單位

《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知》⑵⑶《財(cái)政授權(quán)支付額度通知單》⑷

《財(cái)政授權(quán)支付憑證》

零余額賬戶開(kāi)戶行收款人⑸付款㈣撥入經(jīng)費(fèi)的核算(財(cái)政補(bǔ)助收入)

1、撥入經(jīng)費(fèi)賬戶基本支出功能分類項(xiàng)撥入經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入結(jié)余數(shù)撥入的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出功能分類項(xiàng)平時(shí)余額撥入經(jīng)費(fèi)可以是財(cái)政直接支付，也可以是財(cái)政授權(quán)支付

2、財(cái)政直接支付：?jiǎn)挝桓鶕?jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》

借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）——基本支出

——項(xiàng)目支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）——基本支出

——項(xiàng)目支出

3、財(cái)政授權(quán)支付：?jiǎn)挝桓鶕?jù)《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》

借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）——基本支出

——項(xiàng)目支出4、年末轉(zhuǎn)入結(jié)余借：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）貸：結(jié)余1、財(cái)政直接支付本月工資50000

借：事業(yè)支出——基本支出50000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出500002、撥入項(xiàng)目款500000元，財(cái)政直接支付設(shè)備款

借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出500000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——項(xiàng)目支出500000

借：固定資產(chǎn)500000

貸：固定基金5000003、收到授權(quán)支付額度150000

借：零余額賬戶用款額度150000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入1500004、借：財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出200000——項(xiàng)目支出500000

貸：事業(yè)結(jié)余——基本支出200000——項(xiàng)目結(jié)余500000

二、基建撥款、基建支出的核算

1、賬戶的設(shè)置基建撥款基建支出完工結(jié)算收到的撥款發(fā)生的支出完工結(jié)算撥款總額支出總額

竣工結(jié)算時(shí)，將二賬戶轉(zhuǎn)入結(jié)余可以是財(cái)政直接支付，也可以是財(cái)政授權(quán)支付2、財(cái)政直接支付單位立項(xiàng)更新鍋爐，通過(guò)采購(gòu)中心購(gòu)入鍋爐70萬(wàn)元，支付安裝材料10萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)5萬(wàn)元，現(xiàn)鍋爐及鍋爐房的建設(shè)完工，交付使用。⑴購(gòu)入鍋爐借：基建支出70

貸：基建撥款70⑵支付安裝材料費(fèi)借：基建支出10

貸：基建撥款10⑶支付安裝費(fèi)借：基建支出5

貸：基建撥款5⑷完工驗(yàn)收借：固定資產(chǎn)85

貸：固定基金85

借：結(jié)余——基建結(jié)余85

貸：基建支出85

借：基建撥款85

貸：結(jié)余——基建結(jié)余853財(cái)政授權(quán)支付單位立項(xiàng)更新鍋爐，計(jì)劃投資90萬(wàn)元，《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》所列的用款額度為90萬(wàn)元。支付鍋爐廠鍋爐款70萬(wàn)元、安裝材料10萬(wàn)元，通過(guò)現(xiàn)金支付安裝費(fèi)5萬(wàn)元，現(xiàn)鍋爐及鍋爐房的建設(shè)完工，交付使用。⑴收到用款額度借：零余額賬戶用款額度90

貸：基建撥款90⑵支付鍋爐廠款借：基建支出70

貸：零余額賬戶用款額度70⑶支付材料款借：基建支出10

貸：零余額賬戶用款額度10⑷提取現(xiàn)金5萬(wàn)元借：現(xiàn)金5

貸：零余額賬戶用款額度5⑸以現(xiàn)金支付安裝費(fèi)借：基建支出5

貸現(xiàn)金5⑹交付使用與財(cái)政直接支付相同

三、預(yù)算外資金收入（事業(yè)收入）⒈定義：是指財(cái)政部門(mén)專戶按照規(guī)定核撥給行政單位的預(yù)算外資金和經(jīng)財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)由行政單位按照計(jì)劃使用，不上繳財(cái)政專戶的少量預(yù)算外資金。⒉核算⑴行政單位收到納入財(cái)政專戶管理的資金⑵繳入財(cái)政專戶⑶行政單位收到財(cái)政專戶核撥的資金⑷行政單位按規(guī)定不上交財(cái)政專戶的資金

⒊明細(xì)賬的設(shè)置：按基本支出和項(xiàng)目支出一級(jí)明細(xì)，再按功能分類的項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。

單位收應(yīng)繳財(cái)政專戶款100萬(wàn)元，上繳財(cái)政專戶。按規(guī)定可返還60萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入往來(lái)專戶。通過(guò)政府采購(gòu)中心購(gòu)入小汽車(chē)20萬(wàn)元，本月往來(lái)專戶預(yù)算外用款額度10元，收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知》。⑴單位收應(yīng)繳財(cái)政專戶款借：現(xiàn)金100

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款100⑵上繳財(cái)政專戶借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款100

貸：現(xiàn)金100⑶財(cái)政專戶轉(zhuǎn)入往來(lái)專戶

借：其他應(yīng)收款——往來(lái)資金專戶60

貸：事業(yè)收入60通過(guò)政府采購(gòu)中心購(gòu)入小汽車(chē)借：事業(yè)支出——項(xiàng)目支出—交通工具購(gòu)置20

貸：其他應(yīng)收款（財(cái)政專戶返還收入）——項(xiàng)目支出20

借：固定資產(chǎn)20

貸國(guó)定基金20⑷用款額度到賬借：零余額賬戶用款額度10

貸：其他應(yīng)收款財(cái)政專戶返還收入）——基本支出10

預(yù)算單位零余額賬戶交款人

財(cái)政專戶財(cái)政往來(lái)專戶

預(yù)算單位零余額賬戶①②④交款人

財(cái)政專戶③財(cái)政往來(lái)專戶預(yù)算單位零余額賬戶①②⑤

交款人④

財(cái)政專戶財(cái)政往來(lái)專戶③

預(yù)算單位零余額賬戶交款人③①②

財(cái)政專戶財(cái)政往來(lái)專戶預(yù)算單位零余額賬戶交款人④③

①

財(cái)政專戶財(cái)政往來(lái)專戶②上級(jí)補(bǔ)助收入1、上級(jí)補(bǔ)助30000元，轉(zhuǎn)入往來(lái)資金專戶

借：其他應(yīng)收款——往來(lái)資金專戶30000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入300002、往來(lái)資金專戶轉(zhuǎn)入零余額賬戶的額度50000

借：零余額賬戶用款額度50000

貸：其他應(yīng)收款——往來(lái)資金專戶500003、往來(lái)資金專戶直接支付租賃費(fèi)70000

借：事業(yè)支出70000

貸：其他應(yīng)收款——往來(lái)專戶70000㈣其他收入⒈定義：是指行政單位依法取得除撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入以外的收入。⒉核算：⑴行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的不必上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入⑵有償服務(wù)收入⑶有價(jià)證券及銀行存款利息收入等。⑷接受捐贈(zèng)收入⒊賬戶設(shè)置：按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬

1、煤礦該單位捐贈(zèng)50000，轉(zhuǎn)入往來(lái)資金專戶。

借：其他應(yīng)收款——往來(lái)專戶50000

貸：其他收入500002、煤礦給衛(wèi)生院設(shè)備60000元。

借：事業(yè)支出60000

貸：其他收入60000

借：固定資產(chǎn)60000

貸：固定基金60000上級(jí)補(bǔ)助收入1、資金進(jìn)入往來(lái)專戶

借：暫付款

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入相關(guān)明細(xì)的讀解55——65行政事業(yè)單位支出的核算一、賬戶設(shè)置工資福利支出基本支出商品服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助（事業(yè)支出）項(xiàng)目支出專項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目撥出經(jīng)費(fèi)大型修繕項(xiàng)目基建支出大型購(gòu)置項(xiàng)目大型會(huì)議項(xiàng)目其他二、經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）的核算1、財(cái)政授權(quán)支付辦公費(fèi)1000元

借：事業(yè)支出1000

貸：零余額賬戶用款額度10002、財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資60000元

借：事業(yè)支出60000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入600003、通過(guò)零余額賬戶發(fā)放工資30000元

借：事業(yè)支出30000

貸：零余額賬戶用款額度300004、單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)12000元由財(cái)政直接支付

借：事業(yè)支出12000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入120005、往來(lái)專戶直接支付設(shè)備科300000元

借：事業(yè)支出——基本支出——設(shè)備購(gòu)置300000

貸：其他應(yīng)收款——往來(lái)專戶300000

借：固定資產(chǎn)300000

貸：固定基金300000

5、通過(guò)零余額賬戶支付招待費(fèi)5000元

借：事業(yè)支出—基本支出—公務(wù)接待費(fèi)5000

貸：零余額賬戶用款額度50006、通過(guò)零余額賬戶支付天燃?xì)赓M(fèi)50000元借：事業(yè)支出—基本支出—取暖費(fèi)50000

貸：零余額賬戶用款額度50000

7、財(cái)政直接支付辦公樓修繕費(fèi)（項(xiàng)目）200000元

借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—大型修繕200000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出2000008、財(cái)政直接支付家具購(gòu)置費(fèi)（項(xiàng)目）300000元借：事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—辦公設(shè)備購(gòu)置300000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出300000

借：固定資產(chǎn)300000

貸：固定基金3000009、從零余額賬戶提取現(xiàn)金50000元

借：現(xiàn)金50000

貸：零余額賬戶用款額度5000010、現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)2000元

借：事業(yè)支出——基本支出——辦公費(fèi)2000

貸：現(xiàn)金200011、張三報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)880元，退回現(xiàn)金120.

借：事業(yè)支出——基本支出——差旅費(fèi)880

：現(xiàn)金120

貸：其他應(yīng)收款1000二、撥出經(jīng)費(fèi)的核算方案一：主管單位和下屬單位都設(shè)零賬戶，代理銀行給主管單位《財(cái)政授權(quán)支付額度入賬通知》并附下屬單位入賬通知1、主管單位收到《財(cái)政直接支付入賬通知》所列本單位直接支付工資20萬(wàn)元，下屬單位直接支付工資30萬(wàn)元借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）20借：

撥出經(jīng)費(fèi)30

貸：撥入經(jīng)費(fèi)20貸：撥入經(jīng)費(fèi)302、下屬單位收到主管單位轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知》所列金額20萬(wàn)元借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）30

貸：撥入經(jīng)費(fèi)303、主管單位收到本單位的支付額度下屬單位的支付額度30萬(wàn)元借：零余額賬戶用款額度70借：撥出經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元，貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）70貸：撥入經(jīng)費(fèi)304、下屬單位收到主管單位轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政授權(quán)支付額度入賬通知》

借：零余額賬戶用款額度30

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）30方案二：主管單位設(shè)置零余額賬戶，下屬單位設(shè)置銀行存款賬戶，代理銀行給主管單位《財(cái)政授權(quán)支付額度入賬通知》所列的用款額度包括下屬單位的，主管單位通過(guò)開(kāi)具支付憑證將下屬單位的經(jīng)費(fèi)撥出。1、主管單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度入賬通知》70萬(wàn)元借：零余額賬戶用款額度70

貸：撥入經(jīng)費(fèi)702、主管單位開(kāi)據(jù)《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，撥付下屬單位的經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元借：撥出經(jīng)費(fèi)20

貸：零余額賬戶用款額度203、下屬單位收到主管單位轉(zhuǎn)撥的經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元借：銀行存款20

貸：撥入經(jīng)費(fèi)20資產(chǎn)的核算一、賬戶的設(shè)置零余額賬戶用款額度現(xiàn)金其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)在建工程二、零余額賬戶用款額度

1、收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的用款額度到賬通知200000元。借：零余額賬戶用款額度200000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）2000002、通過(guò)零余額賬戶支付辦公用品20000元借：經(jīng)費(fèi)支出（事業(yè)支出）20000

貸：零余額賬戶用款額度200003、從零余額賬戶提取現(xiàn)金5000元借：現(xiàn)金5000

貸：零余額賬戶用款額度50004、年末結(jié)轉(zhuǎn)零余額賬戶用款額度20000元借：其他應(yīng)收款——往來(lái)資金專戶20000

貸：零余額賬戶用款額度200005、年初收到用款額度100000元，其中上年結(jié)余20000，本期80000元借：零余額賬戶用款額度100000

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（財(cái)政補(bǔ)助收入）80000

：其他應(yīng)收款——往來(lái)資金專戶20000三、其他應(yīng)收款的核算

1、出差人員預(yù)借差費(fèi)3000元，現(xiàn)金支付

借：其他應(yīng)收款3000

貸：現(xiàn)金3000

2、報(bào)銷(xiāo)差費(fèi)2800元，退回現(xiàn)金200元

借：事業(yè)支出2800

：現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)收款3000

3、通過(guò)零余額賬戶，繳納代墊個(gè)人的醫(yī)保費(fèi)5000元

借：其他應(yīng)收款5000

貸：零余額賬戶用款額度50004、發(fā)放獎(jiǎng)金30000元，扣回代墊的個(gè)人醫(yī)保費(fèi)5000元

借：事業(yè)支出30000

貸：其他應(yīng)收款5000

：現(xiàn)金250005、上級(jí)補(bǔ)助40000元，轉(zhuǎn)入往來(lái)資金專戶

借：其他應(yīng)收款40000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入400006、財(cái)政專戶返還20000元，轉(zhuǎn)入往來(lái)資金專戶

借：其他應(yīng)收款20000

貸：事業(yè)收入200007、往來(lái)資金專戶直接支付租賃費(fèi)40000元

借：事業(yè)支出40000

貸：其他應(yīng)收款400008、往來(lái)資金專戶撥入授權(quán)支付額度50000元

借：零余額賬戶用款額度50000

貸：其他應(yīng)收款50000四、固定資產(chǎn)的核算㈠概述

⒈定義：指一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。⒉標(biāo)準(zhǔn)：（1）一般設(shè)備1000元以上；（2）專用設(shè)備1500元以上；（3）單價(jià)未達(dá)標(biāo)，使用一年以上的大批同類物資，如圖書(shū)、桌椅。

3．分類： （1）房屋建筑物 （2）專用設(shè)備 （3）一般設(shè)備 （4）文物和陳列品 （5）圖書(shū) （6）其他固定資產(chǎn)

4．固定資產(chǎn)目錄單位就根據(jù)固定資產(chǎn)的定義、標(biāo)準(zhǔn)、分類，編制單位固定資產(chǎn)的目錄，以確定哪些納入固定資產(chǎn)管理，哪些不納入固定資產(chǎn)管理。⒌固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)⑴購(gòu)入、調(diào)入的：買(mǎi)價(jià)（或調(diào)出單價(jià)賬價(jià)）+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)⑵自行建造的：建造過(guò)程中的實(shí)際成本⑶改擴(kuò)建的：改擴(kuò)建支出減變價(jià)收入，加入原固定資產(chǎn)成本⑷贈(zèng)入的：按捐贈(zèng)者提供的賬單⑸盤(pán)盈的：按重置完全價(jià)記賬㈡賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)的核算，設(shè)置固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)賬戶，由于事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制，故二賬戶同金額來(lái)，同金額走，總體持著平衡的關(guān)系。1、通過(guò)政府采購(gòu)中心購(gòu)置辦公設(shè)備250000元借：事業(yè)支出250000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入250000借：固定資產(chǎn)250000

貸：國(guó)定基金2500002、基建工程竣工驗(yàn)收，財(cái)政直接支付的金額為50000元借：固定資產(chǎn)50000

貸：國(guó)定基金500003、報(bào)廢小汽車(chē)一輛，入賬價(jià)值100000元，取得變價(jià)收入5000元借：國(guó)定基金100000

貸：固定資產(chǎn)100000

借：現(xiàn)金5000貸：其他收入50004、上級(jí)調(diào)入電腦100臺(tái)，價(jià)值500000元借：固定資產(chǎn)500000

貸：國(guó)定基金5000005、向下級(jí)調(diào)出鍋爐一臺(tái)，價(jià)值30000元負(fù)債的核算一、賬戶的設(shè)置應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付地方補(bǔ)貼應(yīng)付其他個(gè)人收入二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

1、收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款

2、上交收到應(yīng)繳財(cái)政專戶款3、財(cái)政專戶轉(zhuǎn)入往來(lái)資金專戶

3、財(cái)政直接支付往來(lái)資金專戶資金

4、零余額賬戶收到往來(lái)資金專戶用款額度

三、暫存款

1、收到押金

2、退還押金四、應(yīng)付工資、應(yīng)付地方補(bǔ)貼津貼、其他應(yīng)付個(gè)人收入財(cái)政直接支付：1、借：有關(guān)支出賬戶貸：應(yīng)付工資2、借：應(yīng)付工資貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付：1、借：有關(guān)支出賬戶貸：應(yīng)付工資2、借：應(yīng)付工資貸：零余額賬戶用款額度凈資產(chǎn)的核算一、賬戶設(shè)置固定基金

事業(yè)基金

專用基金基本結(jié)余事業(yè)結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余結(jié)余分配二、年末結(jié)賬某事業(yè)單位年末相關(guān)收入支出賬戶的余額如下：零余額賬戶用款額度：30000

財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出500000