企業(yè)管理-固定資產(chǎn)管理制度

會計實操文庫1/10企業(yè)管理-固定資產(chǎn)管理制度第一章總則第一條為了加強對固定資產(chǎn)的管理和控制，保證固定資產(chǎn)安全完整，提高使用效益，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，防范舞弊風(fēng)險，規(guī)范固定資產(chǎn)的會計核算，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。第二條本制度適用于公司本部、全資子（孫）公司，控股子（孫）公司。第三條本制度所稱固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、信息設(shè)備、其他設(shè)備等。第二章分工與授權(quán)第四條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況合理設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，并且滿足不相容職務(wù)分離原則，具體包括：（一）固定資產(chǎn)的請購、審批與執(zhí)行崗位分離；（二）固定資產(chǎn)的采購、驗收與付款崗位分離；（三）固定資產(chǎn)的保管與記賬崗位分離；（四）處置固定資產(chǎn)的申請、審批與記賬崗位分離。第五條公司各固定資產(chǎn)管理相關(guān)部門的職責(zé)如下：（一）采購部：負(fù)責(zé)根據(jù)各固定資產(chǎn)需求部門的申請組織采購；負(fù)責(zé)供應(yīng)商的選擇、評價、維護；負(fù)責(zé)采購相關(guān)管理辦法的擬定和完善。（二）固定資產(chǎn)需求部門：負(fù)責(zé)根據(jù)本部門的生產(chǎn)經(jīng)營需要，提出固定資產(chǎn)采購申請；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的驗收和日常管理。（三）固定資產(chǎn)歸口管理部門：房屋及建筑物、運輸設(shè)備由行政管理部部統(tǒng)一歸口管理；機器設(shè)備由生產(chǎn)管理部統(tǒng)一歸口管理；信息設(shè)備由IT部統(tǒng)一歸口管理，未單獨成立IT部門的，由行政管理部統(tǒng)一歸口管理；其他設(shè)備由實際使用部門管理。各歸口管理部門要充分發(fā)揮其歸口管理職能，審慎評估固定資產(chǎn)采購和處置的必要性、可行性，及時提出閑置固定資產(chǎn)的處理方案，不斷提高公司固定資產(chǎn)的使用效益。（四）財務(wù)部：負(fù)責(zé)根據(jù)固定資產(chǎn)的增減變動情況進行相應(yīng)的會計核算；負(fù)責(zé)編制盤點計劃，組織固定資產(chǎn)全面盤點；負(fù)責(zé)會同相關(guān)部門組織固定資產(chǎn)減值測試。第六條公司購買、處置、盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的審批權(quán)限。（一）購買固定資產(chǎn)1、同時滿足下列條件的,由經(jīng)營層按職責(zé)權(quán)限進行審批。（1）公司在一年內(nèi)購買金額不超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)10%。（2）單筆交易成交金額（含承擔(dān)債務(wù)和費用）不超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%或絕對金額不超過1,000萬元。2、滿足下列條件之一的,由董事會審議。（1）公司在一年內(nèi)購買金額超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)10%，但不超過30%的。（2）單筆交易成交金額（含承擔(dān)債務(wù)和費用）超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%且絕對金額超過1,000萬元，但低于人民幣5,000萬元或低于公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值50%。3、滿足下列條件之一的,由股東大會進行決議。（1）公司在一年內(nèi)購買金額超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%的。（2）單筆金額在人民幣5,000萬元以上且占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以上的。（二）處置固定資產(chǎn)1、出售固定資產(chǎn)（1）金額小于3萬，分管領(lǐng)導(dǎo)進行審批。（2）金額大于等于3萬元且同時滿足下列條件的，由總裁進行審批。①公司在一年內(nèi)出售金額不超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)10%。②單筆交易成交金額不超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%或絕對金額不超過1,000萬元。（3）滿足下列條件之一的,由董事會審議。①公司在一年內(nèi)出售金額超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)10%，但不超過30%的。②單筆交易成交金額超過公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的10%且絕對金額超過1,000萬元，但低于人民幣5,000萬元或低于公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值50%。（4）滿足下列條件之一的,由股東大會進行決議。①公司在一年內(nèi)出售金額超過公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)30%的。②單筆金額在人民幣5,000萬元以上且占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以上的。2、報廢固定資產(chǎn)（1）分管領(lǐng)導(dǎo)進行審批：金額小于3萬。（2）總裁進行審批：金額大于等于3萬元且報廢金額不超過總資產(chǎn)30%。（3）董事會審議：報廢金額超過總資產(chǎn)30%。（三）盤盈、盤虧固定資產(chǎn)1、金額小于3萬，分管領(lǐng)導(dǎo)進行審批。2、同時滿足下列條件，由總裁進行審批。（1）金額大于等于3萬元；（2）金額小于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%以下（含10%）或不超過一百萬元。3、董事會進行審議。金額大于等于公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤絕對值的10%且超過一百萬元。第七條各子（孫）公司購買、出售、處置、盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)符合其自身公司章程約定的審批權(quán)限。第三章固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計量第八條固定資產(chǎn)同時滿足下列條件時，才能予以確認(rèn)：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。第九條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等；接受投資固定資產(chǎn)的成本，以投資時各方議定的價格確定，議定價格不公允的除外；自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。第十條購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，原則上在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益，符合資本化條件的除外。第十一條固定資產(chǎn)后續(xù)支出符合資本化條件的，計入固定資產(chǎn)價值；不符合資本化條件的，直接計入當(dāng)期損益。第十二條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下一月開始計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下一月開始停止計提折舊。已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。第十三條公司各類固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限和殘值率規(guī)定如下：類別折舊方法折舊年限殘值率房屋及建筑物年限平均法20年5%機器設(shè)備年限平均法5-10年5%運輸設(shè)備年限平均法4-5年5%其他固定資產(chǎn)年限平均法3年5%固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。第四章固定資產(chǎn)的日常管理第十四條固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)對每項固定資產(chǎn)指定專人管理，并嚴(yán)格按照操作規(guī)程使用，做好日常保養(yǎng)與維護，形成完整準(zhǔn)確的保養(yǎng)維護記錄，以延長固定資產(chǎn)的使用壽命，降低固定資產(chǎn)的修理成本，提高固定資產(chǎn)的使用效益，確保固定資產(chǎn)處于完好狀態(tài)。第十五條固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)指定專人做好本部門的固定資產(chǎn)臺賬登記，登記內(nèi)容包括但不限于資產(chǎn)編碼、資產(chǎn)名稱、資產(chǎn)類別、資產(chǎn)數(shù)量、購買日期、生產(chǎn)廠商、購買金額、資產(chǎn)狀態(tài)、使用人、存放地點等必要信息。固定資產(chǎn)相關(guān)信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)系統(tǒng)中及時更新，確保賬實相符。第十六條固定資產(chǎn)存在閑置的，使用部門應(yīng)當(dāng)及時向歸口管理部門報告，由歸口管理部門提出處理方案，以提高固定資產(chǎn)的利用效率；固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象的，使用部門、歸口管理部門應(yīng)當(dāng)及時形成書面報告，說明減值原因、預(yù)計減值金額和處理建議，財務(wù)部依據(jù)該報告計提資產(chǎn)減值。第十七條公司固定資產(chǎn)原則上不用于抵押、質(zhì)押。確有必要用于抵押和質(zhì)押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，交資產(chǎn)歸口管理部門或資產(chǎn)使用部門辦理抵押、質(zhì)押手續(xù)，并做好專門的信息登記，以便于在業(yè)務(wù)完結(jié)時及時解除固定資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押狀態(tài)。第十八條資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期地盤點本部門的固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)實物與其登記的固定資產(chǎn)臺賬相符。財務(wù)部應(yīng)當(dāng)每年至少組織一次固定資產(chǎn)全面盤點，由財務(wù)部編制盤點計劃、發(fā)布盤點通知以及安排相關(guān)盤點工作，以便了解固定資產(chǎn)的實際數(shù)量和狀態(tài)，核實有無資產(chǎn)人為損毀、丟失或者未入賬資產(chǎn)，確保賬實相符。第十九條盤點過程中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)毀損、盤盈、盤虧等問題的，要及時查明原因，形成書面報告，根據(jù)責(zé)任人的主觀過錯程度和公司損失的大小追究其責(zé)任。財務(wù)部依據(jù)經(jīng)審批的盤點報告進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第五章固定資產(chǎn)的處置與終止確認(rèn)第二十條固定資產(chǎn)出現(xiàn)以下情形可申請報廢：（一）超出使用年限，功能喪失，完全失去使用價值，或不能使用且無修復(fù)價值的固定資產(chǎn)。（二）屬于淘汰或技術(shù)指標(biāo)已達不到要求，且無出售價值的固定資產(chǎn)。（三）嚴(yán)重?fù)p壞且無法修復(fù)的，或雖能修復(fù)但修理費已接近或超過市場價值的固定資產(chǎn)。第二十一條申請固定資產(chǎn)報廢與處置時，資產(chǎn)歸口管理部門要對是否符合報廢條件做必要的分析鑒定，行政管理部編制報廢、處置方案（若處置的固定資產(chǎn)涉及權(quán)屬變更，行政管理部需配合購買方辦理權(quán)屬變更手續(xù)）。并按照本制度第六條、第七條的權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)進行審批。未經(jīng)審批，嚴(yán)禁擅自對固定資產(chǎn)進行報廢處理。第二十二條對于閑置或使用價值較低的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)歸口管理部門或使用部門可提出出售建議，經(jīng)授權(quán)機關(guān)或個人批準(zhǔn)后執(zhí)行。出售固定資產(chǎn)應(yīng)多方比價，必要時可聘請專業(yè)評估機構(gòu)，最大限度地維護公司的固定資產(chǎn)利益。第二十三條當(dāng)固定資產(chǎn)滿足下列條件之一時，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該固定資產(chǎn)：（一）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。（二）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。第二十四條出售、報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。其中，賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。第六章檢查與監(jiān)督第二十五條公司審計部對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制行使監(jiān)督檢查權(quán)，檢查的內(nèi)容主要包括：（一）固定資產(chǎn)管理崗位設(shè)置及人員配備情況。重點檢查是否存在由一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象。（二）固定資產(chǎn)的采購、出售、報廢、抵押等行為是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?。重點上述行為是否符合本制度、公司章程和經(jīng)營層管理辦法的規(guī)定，有無越權(quán)辦理的行為。（三）固定資產(chǎn)的日常管理是否到位。重點檢查固定資產(chǎn)的日常保養(yǎng)、信息登記、盤點等相關(guān)工作是否執(zhí)行到位，資產(chǎn)狀態(tài)是否完好，是否賬實相符，是否存在資產(chǎn)閑置或毀損而長期不處理的現(xiàn)象。（四）固定資產(chǎn)的會計核算是否正確。重點檢查固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)和計量是否正確，已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計提折舊,是否按照本制度規(guī)定的折舊方法、折舊年限和殘值率計提折舊，是否存在固定資產(chǎn)減值跡象