集團企業(yè)實施全面預算管理的難點與對策

全面預算管理是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，是集團企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要組成部分。實施科學化、規(guī)范化、程序化的預算管理可以全面提升集團的經營管理水平，促進集團長期發(fā)展起到了重要性的作用。一、集團企業(yè)實施全面預算管理的必要性（一）可以優(yōu)化資源配置企業(yè)通過全面預算管理，可以科學合理對企業(yè)資源進行分配，優(yōu)化資源配置，可以有效地協(xié)調、組織、企業(yè)生產經營活動，改善經營效益、提高企業(yè)運行質量、提升資源價值創(chuàng)造能力，將有限企業(yè)資源的效果發(fā)揮出來。（二）可以實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化全面預算管理是企業(yè)內部控制管理的重要方法，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一個重要組成部分，可以實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務和信息的整合，控制日常的經營管理活動，以及對資源進行優(yōu)化配置，同時規(guī)避經營風險，在日益復雜的經濟環(huán)境中真正成長為具有核心競爭力的現(xiàn)代企業(yè)，實現(xiàn)經濟效益的最大化，保持企業(yè)自身的長遠、健康發(fā)展。（三）可以監(jiān)控企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標企業(yè)通過全面預算管理讓戰(zhàn)略目標得以更好的實現(xiàn)，全面預算管理可以監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標的執(zhí)行情況，具有一定的監(jiān)督職能。及時發(fā)現(xiàn)經營管理、資源配置、資金使用等過程中存在的問題，建立業(yè)務預算、資本預算、資金預算、財務預算于一體的預算管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)的最終戰(zhàn)略目標。二、集團企業(yè)實施全面預算管理的問題（一）全面預算管理意識淡薄企業(yè)全面預算管理是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標全員參與，通過目標分解，逐級落實，通過監(jiān)督與分析，來發(fā)現(xiàn)在經營過程中存在的問題，從而加強企業(yè)內部的分工與合作，所以說預算管理涉及企業(yè)的全部過程。但是很多企業(yè)不重視全面預算管理，整個過程過于流程化。全面預算管理意識薄弱，大多人認為預算管理是財務部或某職能部門去實施，對自己在全面預算管理承擔的責任不清楚，只是盲目的要求做什么才去做，使得企業(yè)全面預算管理流程化，工作很難進展。此外，企業(yè)缺乏專業(yè)的預算管理人員，對實施預算編制的工作人員沒有進行必要的培訓，沒有科學有效的工作方法，導致預算編制不全面、不合理，不能夠適應集團企業(yè)的需要。（二）沒有建立信息化預算管理體系數(shù)據(jù)信息是企業(yè)全面預算管理的基礎，缺乏有效和共享的數(shù)據(jù)工作平臺，財務與業(yè)務之間不能形成有效對接，預算的過程管理難以實現(xiàn)，最終使預算控制不能有效實施。目前，很多企業(yè)仍然使用電子表格編制預算，存在財務部門和業(yè)務部門之間數(shù)據(jù)對接不暢，沒有預算管理體系，就很難實現(xiàn)各部門的全員參與和大家共享預算數(shù)據(jù)，使工作很難推進。用電子表格做預算，管理權限受到限制，會有不安全性，保密性也差。另外，專業(yè)的信息化預算管理系統(tǒng)的使用，也缺乏專業(yè)的預算管理人員，所以企業(yè)要改變預算管理信息化水平低下，就必須要注重對信息化軟件及硬件設施的投入。（三）缺乏有效的全面預算考核指標體系全面預算考核指標體系要求把預算過程管理與預算結果管理有效的融合在一起，不能只注重預算過程，卻不注重預算結果。同時，要有效地把預算過程管理和結果管理與公司的業(yè)績考評結合在一起，實現(xiàn)預算管理與業(yè)績考核的融合。但多數(shù)企業(yè)預算管理沒有對預算的編制、執(zhí)行、分析等過程進行整體的考核，只對責任部門預算執(zhí)行結果進行檢查，這種非量化的指示考核，很容易有著人為的感情色彩，導致預算考核不準確，不利于企業(yè)提高全面預算管理的水平。所以，缺乏有效的全面預算考核指標體系，形式化預算也失去了意義。（四）編制預算的方法過于陳舊很多企業(yè)在編制預算過程中，仍舊只對利潤、成本、費用等財務指標進行簡單的累計加減，沒有考慮企業(yè)長遠的戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，使預算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標相脫節(jié)，使業(yè)務預算與財務預算相互脫節(jié)，而且有時累計加減的預算也會讓預算編制工作規(guī)模增大，預算編制的不科學化會不斷加重企業(yè)負擔，不符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的規(guī)律。三、集團企業(yè)實施全面預算管理的幾點對策（一）增強全員預算管理意識作為一項內控管理制度及激勵工具，企業(yè)全面預算管理具有全面指導性、全員參與性、全程監(jiān)督性、目標明確性的現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，它貫穿于企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)，所以全公司各部門都要積極參與配合與反饋，才能制定有效地實現(xiàn)企業(yè)全面預算管理。首先，企業(yè)全體人員要認識全面預算管理的重要性，每個人要清晰在預算管理過程中的位置和作用。同時，領導層要起帶頭作用，建立企業(yè)的預算實施的文化體系，樹立全面預算管理意識的同時還要做好建立目標分解責任落實工作。在預算管理過程中，不能忽略財務部門指導的重要作用，財務部是下發(fā)預算，企業(yè)要引進全面預算管理的專業(yè)人才，對做預算管理的全體人員進行制度化和專業(yè)化培訓，來提高預算管理人員的專業(yè)水平，特別是預算信息化培訓，通過有效的工作方法，提高數(shù)據(jù)處理能力，使預算編制工作更全面、更合理，促進預算目標的實現(xiàn)，保證全面預算工作的順利實施。（二）建立健全全面預算管理體系企業(yè)全面預算管理首先要確立目標，然后再建立全面預算管理的組織體系。全面預算管理的組織包括預算決策機構、預算管理部門和預算執(zhí)行部門。預算決策機構制定預算方向，各層預算管理部門逐級授權，執(zhí)行部門根據(jù)下達的指令，分解預算指標實施。各級預算編制的管理責任人，要按月、季、年度進行填報，做好每個過程管控與分析。整個預算過程中，因層級多，環(huán)節(jié)繁瑣多，數(shù)據(jù)信息量大，所以要確保預算各項數(shù)據(jù)準確，就要在編制預算的開始期，把各項數(shù)據(jù)信息通過各種信息化系統(tǒng)來綜合處理，使預算數(shù)據(jù)共享，更快推進。比如，要選用信息化系統(tǒng)財務軟件，涉及進銷存的還會啟用ERP、WMS軟件。這些過程控制以及各項對比分析在現(xiàn)代辦公環(huán)境下，可以使用OA辦公軟件系統(tǒng)或者ERP系統(tǒng)中的預算模塊來協(xié)助管理和控制，這樣在預算過程中，一方面審批部門與申請部門可以相應溝通，另一方面在授權審批過程中，使得管理層進行過程管理，財務分析數(shù)據(jù)更有價值。在信息化時代，如果企業(yè)要提高全面預算后期的工作效率，還可以單獨購買原有財務軟件系統(tǒng)中的預算的模塊，這樣企業(yè)充分利用現(xiàn)代化的軟件技術，大量節(jié)省勞動力，而且有助于后期中預算與實際數(shù)的比對，準確及時進行分析。總之，企業(yè)建立和完善預算管理信息系統(tǒng)，企業(yè)可以通過大數(shù)據(jù)平臺進行動態(tài)更新，保證預算數(shù)據(jù)的準確性和信息的及時性，可以使全面預算管理的分析工作和調整工作，以及預算的整個過程中都可以隨時監(jiān)督控制，不再局限于預算實施。（三）預算考核指標體系的建立預算考核指標體系是按照企業(yè)整體戰(zhàn)略目標來制定的，它是對考核預算目標的實際完成情況的指標。企業(yè)根據(jù)既定的目標，對超額完成進行獎勵，對沒有達標者按照制度要進行懲罰，同時對超額完成越多，要按照疊加比例進行獎勵。建立合理的預算考核指標體系以最大限度地保證公司預算目標的實現(xiàn)，考核指標包括財務指標的考核和非財務指標考核。其中，償債能力、盈利能力、投資報酬率、現(xiàn)金流量、應收賬款周轉率、營業(yè)收入增長率、總資產增長率等指標是反映能夠創(chuàng)造多少價值的指標，這些指標是可以通過財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)直接計算得出，又叫財務結果指標。非財務指標分為反映市場能力和客戶能力、員工的指標，經營指標包括內部業(yè)務各項流程、公司各項治理能力；顧客指標包括顧客滿意度、產品和服務的質量、客戶及供應商關系以及員工創(chuàng)新能力、員工培訓、團隊精神等指標。其中，與供應商的戰(zhàn)略性合作關系是供應價值鏈管理是企業(yè)綜合評價的關鍵，為全面預算管理為企業(yè)的績效提供了參考標準，如果沒有相對客觀合理的預算體系，財務在審核中也難做到審批有理有據(jù)，企業(yè)在實際業(yè)務和資金計劃預測等方面存在問題也很難及時去發(fā)現(xiàn)，并加強企業(yè)對市場不斷變化的敏感度，促使企業(yè)管理者有針對性的及時解決問題。對組織預算工作的考核，要看預算編制是否及時、準確、預算執(zhí)行控制和監(jiān)督工作是否有效，它是對預算管理各環(huán)節(jié)工作質量的評價，其目的是促進預算管理水平的提高。由此而見，建立合理的預算考核指標體系在全面預算管理中有著重要的監(jiān)督作用。（四）選擇科學的預算編制方法陳舊的增量預算方法是采用以前年度的費用作為基數(shù)，會出現(xiàn)預算松弛，造成棘輪效應，使原來不合理的費用繼續(xù)開支，造成浪費，發(fā)生所以要放棄增量預算的方法，或是幾種科學的方法相互結合。全面預算編制應遵循“確定目標、上下結合、分級編制、逐級匯總、全面平衡、授權批準”的程序進行，編制方法可以根據(jù)項目選擇“固定預算”“彈性預算”“滾動預算”“概率預算”和“零基預算”，也可以結合各種預算方法共同使用來編制全面預算。同時，在做全面預算管理時，不僅要考慮市場業(yè)務量對費用的影響，還需要考慮各項業(yè)務的質量及回報率對現(xiàn)金流的影響。