注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系

第10章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系2學(xué)時(shí)《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013學(xué)習(xí)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的背景及主要內(nèi)容中國(guó)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要內(nèi)容國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架圖12-1圖2-1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系框架注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系職業(yè)道德規(guī)范職業(yè)技術(shù)規(guī)范質(zhì)量控制規(guī)范繼續(xù)教育規(guī)范違規(guī)行為懲戒其他鑒證準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013一、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則說明書《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2006）鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第二節(jié)質(zhì)量控制準(zhǔn)則國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013一、國(guó)際審計(jì)工作質(zhì)量控制準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制單項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制

基本準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制準(zhǔn)則（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的涵義

審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱

主體是整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所根本目的是保證審計(jì)質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求

質(zhì)量控制是由控制政策和程序組成?？刂普呤侵笗?huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而采取的基本方針和策略；審計(jì)程序是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了貫徹和執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施與方法。質(zhì)量控制的主要內(nèi)容包括：（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制；（2）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制

職業(yè)道德原則專業(yè)勝任能力工作委派督導(dǎo)咨詢業(yè)務(wù)承接監(jiān)控《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則（第5101號(hào)）

對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任監(jiān)控職業(yè)道德規(guī)范客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持人力資源業(yè)務(wù)工作底稿業(yè)務(wù)執(zhí)行《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（三）審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制

指導(dǎo)復(fù)核監(jiān)督《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013質(zhì)量控制質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（會(huì)計(jì)工作質(zhì)量）被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門審計(jì)工作審計(jì)準(zhǔn)則鑒證（審計(jì)工作質(zhì)量）會(huì)計(jì)師事務(wù)所初步確認(rèn)編制再次確認(rèn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表（信息可信性）《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013審計(jì)工作獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則審計(jì)具體準(zhǔn)則等質(zhì)量控制具體準(zhǔn)則等每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目每個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第三節(jié)職業(yè)道德規(guī)范國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則職業(yè)道德是某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會(huì)員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013Ⅰ、職業(yè)道德準(zhǔn)則的內(nèi)容

共七章32條總則一般原則對(duì)同行的責(zé)任對(duì)客戶的責(zé)任專業(yè)勝任能力技術(shù)規(guī)范附則其他責(zé)任《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則1（一）職業(yè)道德基本要求——獨(dú)立、客觀、公正1、獨(dú)立性：形式獨(dú)立、實(shí)質(zhì)獨(dú)立2、客觀性3、公正性《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則2（二）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范＿＿＿業(yè)務(wù)能力和職業(yè)判斷能力勝任；謹(jǐn)慎；《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則3（三）對(duì)客戶的責(zé)任＿＿＿＿履行合同的責(zé)任保密或有收費(fèi)?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則4（四）對(duì)同行的責(zé)任＿＿＿合作的責(zé)任《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則5（五）其他責(zé)任禁止：

1）有損職業(yè)形象2)強(qiáng)買強(qiáng)賣3）廣告宣傳其能力4）支付傭金或獲取額外利益5）出借本所或本人的資格《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013職業(yè)道德準(zhǔn)則＿指導(dǎo)意見具體要求：1）獨(dú)立性2）專業(yè)勝任能力3）保密4）收費(fèi)與傭金5）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作6）接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)7）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳沒有人能獨(dú)立評(píng)價(jià)自己的工作不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013影響?yīng)毩⑿缘那闆r經(jīng)濟(jì)利益1）與客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益；2）收費(fèi)主要源于某一客戶；3）采取或有收費(fèi)。自我評(píng)價(jià)1）鑒證小組成員曾在客戶單位任職，離職未超過2年；2）為客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)的其他服務(wù)；3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始數(shù)據(jù)或其他記錄。關(guān)聯(lián)關(guān)系與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。外部壓力1）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上與鑒證客戶存在意見分歧，而遭到解聘威脅；2）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013Ⅱ、職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

分兩個(gè)層次基本原則具體要求基本原則包括：CPA履行社會(huì)責(zé)任,恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,保持和提高專業(yè)勝任能力,遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等職業(yè)規(guī)范,履行對(duì)客戶以及對(duì)同行的責(zé)任等;具體要求：獨(dú)立性,專業(yè)勝任能力,保密,收費(fèi)與傭金,與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作,接任前任CPA的審計(jì)業(yè)務(wù)以及廣告,業(yè)務(wù)招徠和宣傳等,以下僅闡述具體要求《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013一、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)職業(yè)道德規(guī)范適用于所有職業(yè)會(huì)計(jì)師適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會(huì)計(jì)師適用于受雇職業(yè)會(huì)計(jì)師（略）《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范指導(dǎo)意見（1）基本原則（2）具體要求《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第四節(jié)職業(yè)繼續(xù)教育規(guī)范制訂目的和依據(jù)繼續(xù)教育的形式與學(xué)時(shí)要求繼續(xù)教育的組織繼續(xù)教育學(xué)時(shí)的確認(rèn)與考核《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013第五節(jié)對(duì)違反執(zhí)業(yè)規(guī)范行為的懲戒辦法需要懲戒的行為：（1）違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的有關(guān)規(guī)定；（2）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范；（3）違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；（4）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則；（5）其他應(yīng)當(dāng)給予懲戒的情形。懲戒種類（1）對(duì)事務(wù)所的懲戒：訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開譴責(zé)；（2）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的懲戒：訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、社會(huì)公開譴責(zé)、取消會(huì)員資格?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013小結(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系包括：職業(yè)技術(shù)規(guī)范是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)技術(shù)規(guī)范由審計(jì)準(zhǔn)則、其他鑒證準(zhǔn)則和非鑒證服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。質(zhì)量控制規(guī)范是針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理行為制定的標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)道德規(guī)范是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的思想品德、業(yè)務(wù)能力等方面制定的標(biāo)準(zhǔn)。繼續(xù)教育規(guī)范主要規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)繼續(xù)教育活動(dòng)，是從職業(yè)發(fā)展的角度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求，旨在鞏固和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力。對(duì)執(zhí)業(yè)過程中違反職業(yè)規(guī)范行為的懲戒條款是為了更好地維護(hù)社會(huì)公眾利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)于存在違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予應(yīng)有的懲戒?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究1-1【1】2005年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。因財(cái)務(wù)困難，V公司應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2006年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（05年）【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮繐p害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所基于V公司所欠的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，使其在V公司擁有了審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。────經(jīng)濟(jì)利益《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究1-2【2】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦V商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。V商業(yè)銀行以2005年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。（04年）【要求】針對(duì)上述情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮緼BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德。V商業(yè)銀行允諾給予會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，使會(huì)計(jì)師事務(wù)與客戶產(chǎn)生了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益。────經(jīng)濟(jì)利益《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究1-3【3】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦V商業(yè)銀行2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。（04年）【要求】針對(duì)上述情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮緼注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了職業(yè)道德的規(guī)定。盡管所持股票的金額不大，但使A在V銀行存在審計(jì)收費(fèi)以外的其他直接經(jīng)濟(jì)利益（注：如果A不參與V銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，則不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性）。────經(jīng)濟(jì)利益《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究1-4【4】X銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2003年度、2004年度和2005年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。雙方于2005年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2004年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款條件和程序，向X銀行以抵押貸款方式借款1000萬元，用于購(gòu)置辦公用房。（02年）【要求】針對(duì)上述情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說明理由。【答案】不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。按正常借款條件和程序向金融機(jī)構(gòu)取得的借款不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。────經(jīng)濟(jì)利益《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究1-5【5】2005年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表。V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2005年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（05年）【要求】根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮坎粨p害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害?！秾徲?jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究2：

深圳中天勤在銀廣夏事件中違反的審計(jì)準(zhǔn)則背景：銀廣夏公司在1998年度至2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表中累計(jì)虛構(gòu)銷售收入104962.6萬元，少計(jì)費(fèi)用4945.34萬元，虛增利潤(rùn)77156.7萬元。在銀廣夏事件中，作為公眾利益受托人和看護(hù)者的深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，負(fù)有不可推卸的責(zé)任。究其原因，主要是違反了相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則。（1）編制銀廣夏合并報(bào)表時(shí)，未抵消與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤(rùn)。這違反了原獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號(hào)——合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊規(guī)定。《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。例如，對(duì)于無法執(zhí)行函證程序的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員在運(yùn)用替代程序時(shí)，未取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、裝運(yùn)單、提貨單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內(nèi)部證據(jù)便確認(rèn)公司應(yīng)收賬款。這違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行分析性測(cè)試程序。例如，對(duì)于銀廣夏在2000年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅度增長(zhǎng)的情況下生產(chǎn)用電的電費(fèi)費(fèi)用卻降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告。這違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)——分析程序》。課堂案例研究2《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（4）天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力。這嚴(yán)重違反了原《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二章“一般準(zhǔn)則”第五條，即擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并有足夠的分析、判斷能力。同時(shí)，還違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——審計(jì)計(jì)劃工作》。課堂案例研究2《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013（5）對(duì)于不符合國(guó)家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計(jì)人員沒有予以應(yīng)有關(guān)注。在收集了真、假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后，未予以必要關(guān)注；對(duì)于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審，未貫徹三級(jí)復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷。這違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——審計(jì)計(jì)劃工作》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》等多項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)條款。課堂案例研究2《審計(jì)學(xué)》武漢理工大學(xué)2013課堂案例研究3中興公司總經(jīng)理王明仁，接獲甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所合夥人謝安