政治：3.8.2《征稅和納稅》課件(新人教必修1)

財政預算和決算構成影響因素含義種類1、財政收入2、財政支出知識回顧關系：收大于支支大于收收支相等財政收支平衡和財政赤字稅、利、債、其他收入（經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策）經(jīng)濟建設科教文衛(wèi)事業(yè)支出行政管理和國防社會保障債務3、財政作用4、財政政策：1、國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障。2、財政可以促進資源的合理配置的作用。3、國家通過財政的調控促進經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。擴張性、緊縮性和穩(wěn)健的財政政策。3.8.2征稅和納稅中學生與稅收議一議中學生是未成年人，沒有經(jīng)濟收入，不是納稅人，與稅收無關。教育醫(yī)療交通環(huán)境國防賑災健身通訊每個人都直接或間接與稅收發(fā)生著聯(lián)系展示信息：

在漢語中，“稅”字由“禾”和“兌”兩字組成?！昂獭敝皋r產(chǎn)品，“兌”有送達的意思。英文中的“稅”字“tax”,意指為公共目的向政府支付貨幣。探究思考：1、你能從字義上說出什么是“稅”嗎？

２、概括東西方稅收的共同點。稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家的職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式1、稅收的含義從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式。稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家的職能政治權力法律無償取得財政收入的基本形式強制性無償性固定性稅收的基本特征2、稅收的基本特征（1）強制性體現(xiàn)在:

①稅收是依靠國家的政治權力而依法強制征收的，并非是自愿繳納的。②納稅人必須依法納稅,否則將受法律制裁.所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。（2）無償性國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。2、稅收的基本特征（3）固定性

國家在征稅之前就通過法律形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。

2、稅收的基本特征稅收三個基本特征之間的關系無償性要求強制性保障決定決定固定性緊密聯(lián)系不可分割2、稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志項目特征強制性無償性固定性稅利債費∨∨∨∨∨××××∨具體分析×政府的存在和運作是靠賦稅來維持的，稅收是國家機構存在并發(fā)揮職能的物質條件

賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。

馬克思1、世界上有沒有不收稅的國家？為什么？思考:

(1)有國就有稅

(2)有稅必有法3、我國稅收的種類流轉性資源稅所得稅五大種類財產(chǎn)稅行為稅納稅人征稅對象計稅標準其中，增值稅和個人所得稅是最大的兩個稅種教材P78頁學以致用張某的小店里有一部電話，在自用的同時也向對外開放，每天來交費打電話的人很多。郵電部門每月按自用電話標準向張某收取電話費。稅務人員在實施納稅檢查時，要求張某按稅法的有關規(guī)定就話費收入納稅，張某不禁問:“我按月向郵電局交了電話費，為什么還要向稅務局納稅呢？”請問張某應不應該納稅？張某所繳稅種屬哪一種？營業(yè)稅讀一讀增值稅

個人所得稅

征稅對象

納稅人

計稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額

在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進出口貨物的單位和個人

比例稅率為17%（舉例）

特點

避免重復征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為作用

促進生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭；保證財政收入的穩(wěn)定增長個人所得額

在我國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以及在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率（20%

）實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低

是國家財政收入的重要來源，也是調節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設和諧社會）的有效手段

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增值稅的一般計算方法：本企業(yè)商品銷售額X稅率(17%)－上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已納稅金算一算某服裝公司購進一批布料付出人民幣23.4萬元（其中布料售價為20萬元，增值稅3.4萬元）。該公司將布料加工成西裝，出售給商場，售價為33萬元。則該公司依法應納增值稅多少萬元？該公司依法應繳納的增值稅是：

33萬元（銷售額）×17%（稅率）－3.4萬元（上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已納稅金）=2.21萬元（該公司依法應繳納的增值稅）級數(shù)全月應納稅所得稅率%1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45個人工資薪金所得稅率（超額累進稅率）

根據(jù)我國稅法規(guī)定，個人所得稅起征點自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

算一算

假如有一外企高級職員，月薪6800元人民幣，那么他每月應繳納多少個人所得稅？首先是確定應稅額：收入中超過2000元的部分該職員的應稅額為：6800元－2000元＝4800元其次明確稅率：超額累進稅率計算該職員的應稅額需用到的稅率級數(shù)全月應納稅所得稅率%1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分15算一算關鍵是分段計算全月應納稅所得稅率%稅額不超過500元的部分5500×5%=25（元）超過500元至2000元的部分101500×10%=150（元）超過2000元至5000元的部分152800×15%=420（元）所以，該職員每月應繳納個人所得稅：25＋150＋420＝595（元）4、依法納稅是公民的基本義務1、納稅人的含義稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人法人自然人一經(jīng)濟單位或個人是否成為稅法的規(guī)定和企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位決定不同的稅種有不同的納稅人材料一：79歲的張大爺在家中開了一個經(jīng)銷店，本小利大，但他時刻不忘納稅，年年被評為“納稅標兵”。這年12月1日，病危的張大爺把兒子叫到床前，說：“我一生從未拖欠過國家一分錢的稅款，你替我到稅務所把11月份的稅款交了吧。”材料二：曾經(jīng)轟動一時的我國某著名影視明星涉稅案，經(jīng)北京、上海等各地稅務機關調查認定：該明星及其所辦的公司，自1996年以來，通過虛假申報等多種手段，偷逃所得稅、營業(yè)稅等多個稅種，偷逃稅款共計1400多萬元。2002年7月，該明星因涉嫌偷稅被依法逮捕。①對上述兩個材料，你有何感想？②你是如何看待依法納稅行為的？想一想①稅收取之于民，用之于民（我國稅收的性質），我國國家、集體、個人利益在根本上是一致的，國家通過稅收實現(xiàn)人民群眾根本利益。②國家的興旺發(fā)達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以稅收作為基礎，稅收是國家財政收入的重要途徑，為實現(xiàn)國家職能提供財力保證。③依法納稅既是履行應盡義務，也是對國家社會的貢獻。5、依法納稅是公民的基本義務（1）公民依法納稅的必要性（為什么）（2）現(xiàn)實中存在違反稅法的現(xiàn)象材料一：南海的稅務機關發(fā)現(xiàn)桂城某公司故意不建立帳簿,隱瞞經(jīng)營收入和營業(yè)額。材料二：九江某服裝廠以貸款被騙為由，逾期未交稅款，數(shù)額高達28萬元，稅務員多次催繳稅款，該廠老板還指使保安打傷前來檢查的稅務人員。材料三：福州市福勝安全用品有限公司在近幾年中，出口勞保手套報關金額6402萬美元，實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元；已取得出口退稅款1305萬元。上述材料分別屬于違反稅法的什么行為？其共同點是什么？想一想表現(xiàn)（含義）手段共同點偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進行虛假的納稅申報超過期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰（2）違反稅法的行為請分析下列材料1、《財經(jīng)》報道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進行虛假納稅申報等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等各種稅種，總金額196萬元。偷稅2、郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計達490萬元。欠稅3、2003年6月葆祥河北進出口公司假借一般貿易方式和委托加工方式假報出口，騙取國家稅款1.93億元。騙稅4、福建省連江縣稅務干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。抗稅

另一方面，公民還要行使權利，（3）、增強“納稅人意識”

一方面，公民應當履行義務自覺納稅，1)增強對國家公職人員及公共權力監(jiān)督意識2)以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用3)對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益.本框小結稅流轉性資源稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅稅收含義基本特征增值稅個人所得稅納稅人征稅對象稅率作用納稅人征稅對象稅率作用納稅偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法樹立依法納稅和權利義務意識，積極行使對稅收的監(jiān)督權練習1、稅務機關發(fā)現(xiàn),某歌星隱瞞參加演出后得到的50萬收入,沒有去交稅。他這行為屬于：A、騙稅B、欠稅C、偷稅D、抗稅C2、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）

A、稅收的強制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財政收入形式的標志

B、稅收是取之于民、用之于民的

C、財政收入是國家、政府實現(xiàn)其職能的物質保證，而稅收是取得財政收入的最基本形式

D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物C3、“稅必有法”，對此的正確解釋是()A、先有稅，后有法

B、稅收具有強制性、無償性、固定性

C、稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

D、稅收是國家制定法律的前提和基礎4、農業(yè)稅是國家對農產(chǎn)品所征收的稅收的稅種。從2004年開始國家降低并逐步取消農業(yè)稅，目前取消除煙葉以外的農業(yè)特產(chǎn)稅，并對降低農業(yè)稅的稅率有明文規(guī)定。這表明()A、低稅率有利于經(jīng)濟發(fā)展

B、稅收具有固定性的特征

C、稅收是可以隨意變化的

D、稅收具有無償性的特征CB

5、稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）

①稅收的無償性要求它具有強制性

②稅收的強制性和無償性決定了它必須具有固定性

③三者性質相同，密不可分

④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法

A、①②③B、②③④

C、①②④D、①③④7、增值稅的最大特點是（）A、稅源廣，以經(jīng)營活動的營業(yè)額為征稅對象B、對調節(jié)個人收入，增加財政收入具有重要作用C、對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益為征稅對象D、避免對一個經(jīng)營額重復征稅，有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展