審計(jì)工作的職能和創(chuàng)新

審計(jì)部門作為企業(yè)管理部門，除了要完成日常的工作任務(wù)以外，對(duì)于審計(jì)人員來說，不僅要明確審計(jì)的本職職能，及時(shí)完成審計(jì)任務(wù)，不斷提高自身業(yè)務(wù)水平，同時(shí)存在對(duì)審計(jì)工作的拓展和創(chuàng)新責(zé)任。審計(jì)創(chuàng)新是審計(jì)工作和審計(jì)人員不斷保持與時(shí)俱進(jìn)的動(dòng)力，只有實(shí)現(xiàn)了審計(jì)工作地不斷開拓創(chuàng)新，審計(jì)工作才會(huì)干出特色，取得成績(jī)。一、審計(jì)基本職能和內(nèi)涵功能審計(jì)的基本職能包括監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能、鑒證職能，這三項(xiàng)職能是相互聯(lián)系，共同作用的。首先我們必須要明確這三項(xiàng)職能準(zhǔn)確的概念和含義。監(jiān)督職能是指審計(jì)依法監(jiān)察和監(jiān)督被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沿著合法、合規(guī)、合理和有效的正常軌道上進(jìn)行;評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)通過對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審核檢查，以及充分的調(diào)查研究和分析，掌握確鑿的證據(jù)，對(duì)照一定的依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出客觀公正的評(píng)價(jià);鑒證職能是指通過審核檢查，確定被審計(jì)單位反映和說明其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和其他真實(shí)性，從而做出鑒定，確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的某一方面或某一經(jīng)濟(jì)事實(shí)的合法性、合規(guī)性、合理性和有效性，并提出局面證明，并發(fā)表審計(jì)意見。以上三項(xiàng)功能比較容易理解，恰恰被大多數(shù)人所忽略的是審計(jì)的內(nèi)涵功能，包括促進(jìn)、制約、反映、鑒證和服務(wù)功能。隨著審計(jì)工作的不斷發(fā)展，目前審計(jì)工作更多的是向企業(yè)綜合性的服務(wù)職能發(fā)展，只有企業(yè)完善了管理制度，實(shí)現(xiàn)良好的職能部門溝通體系，審計(jì)工作尤其是內(nèi)部審計(jì)工作的效應(yīng)就會(huì)突顯，從而為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的審計(jì)建議。促進(jìn)功能，即通過審計(jì)工作，從宏觀上促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)管理的加強(qiáng)，從微觀上促進(jìn)企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益;制約功能，國(guó)家審計(jì)部門對(duì)妨礙國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，阻礙改革開展的一些因素進(jìn)行制約;反映功能，審計(jì)部門將體制改革中有關(guān)宏觀控制、微觀體制中存在的新情況、新問題，及時(shí)向上級(jí)部門反映、提供準(zhǔn)確信息，尤其是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理來說，審計(jì)部門是站在客觀、公正的角度，對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事件發(fā)表意見，同時(shí)接受被審計(jì)單位的監(jiān)督，形成一種互相監(jiān)督，真實(shí)反映事項(xiàng)的體制;鑒證功能，隨著改革的深化，各種新的經(jīng)濟(jì)形式不斷出現(xiàn)，為了維護(hù)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合法權(quán)益，審計(jì)部門在監(jiān)督的同時(shí)，以鑒證的形式，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理措施，以促進(jìn)其提高自我發(fā)展的能力;服務(wù)功能，審計(jì)工作所秉承的管理辦法和政策指導(dǎo)，完全是在國(guó)家宏觀調(diào)控體制下展開的。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可缺少的部分，不可能跳出國(guó)家政策管理的圈子，只有審計(jì)人員的真實(shí)反映，才能夠減少、杜絕政策性錯(cuò)誤的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。二、審計(jì)創(chuàng)新的涵義及其必要性審計(jì)創(chuàng)新主要是通過審計(jì)部門、審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要，創(chuàng)造新的、較之以往更為有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，達(dá)到在統(tǒng)一的總體目標(biāo)下的各個(gè)不同發(fā)展時(shí)期要達(dá)到的目的。前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李*華指出，所謂審計(jì)創(chuàng)新，就是要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展和審計(jì)工作自身發(fā)展的要求，不斷研究新情況，解決新問題，采取新舉措，推動(dòng)審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)。審計(jì)創(chuàng)新包括審計(jì)理論創(chuàng)新、審計(jì)體制創(chuàng)新、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新、審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新以及審計(jì)管理創(chuàng)新等。其核心是審計(jì)觀念、審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。同樣也適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和審計(jì)部門。加入WT0后，我國(guó)全方位地置身于世界經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不管是國(guó)家審計(jì)，還是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，都是由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)邁進(jìn)的重要階段，審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的高層次監(jiān)督，也必將面臨經(jīng)濟(jì)全球化的全新挑戰(zhàn)，尤其是現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的實(shí)施，對(duì)于審計(jì)人員的素質(zhì)和工作能力的要求會(huì)更高。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于發(fā)展的重要時(shí)期，審計(jì)工作也處于從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)加快發(fā)展的轉(zhuǎn)型期。為此，如何應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外新形勢(shì)、新任務(wù)，這是擺在審計(jì)工作者面前的新課題，惟一的選擇就是要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員自我加壓、自主創(chuàng)新，在創(chuàng)新中加快發(fā)展。三、審計(jì)人員如何強(qiáng)化審計(jì)創(chuàng)新作為審計(jì)人員，如何進(jìn)行審計(jì)工作的創(chuàng)新，在我認(rèn)為，必須從以下三個(gè)方面入手：首先，要樹立創(chuàng)新審計(jì)精神和理念。理念決定思路，思路決定出路。審計(jì)人員要自覺擯棄那些與時(shí)代要求不相適應(yīng)的舊的思想、觀念、思路和做法對(duì)審計(jì)工作的束縛，積極適應(yīng)形勢(shì)需要，及時(shí)掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)部管理制度發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)，創(chuàng)新是促使審計(jì)人員保持旺盛的進(jìn)取精神，不斷的推進(jìn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化進(jìn)程。審計(jì)人員要形成有創(chuàng)意的審計(jì)思路、選擇做成有創(chuàng)意的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告等等，這要經(jīng)過“擠壓摩擦”創(chuàng)造過程，創(chuàng)新就是積累與拼搏的結(jié)果。只有這樣，才能正確地確立新時(shí)期的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)等，才能有效地搞好審計(jì)工作。其次，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)創(chuàng)新，抓住主要環(huán)節(jié)，講求成果價(jià)值。實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化需要的創(chuàng)新要同履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)緊密相連。因此，制定創(chuàng)新與創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)必須緊密結(jié)合，創(chuàng)新要滿足切實(shí)可行和價(jià)值可取兩方面要求。切實(shí)可行，是審計(jì)人員創(chuàng)新應(yīng)在自己本職、熟悉、有積累的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行;價(jià)值可取，是創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)應(yīng)考慮取得的成果是否有助于查處大案要案、確認(rèn)大是大非，是否直取現(xiàn)行制度規(guī)定不足、針對(duì)機(jī)制體制缺陷，是否可以解決組織管理、技術(shù)業(yè)務(wù)和效益等方面的問題，以及是否可以開拓思路、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、擴(kuò)大審計(jì)影響和服務(wù)大局等等。審計(jì)實(shí)踐是使理論創(chuàng)新與實(shí)踐創(chuàng)新相協(xié)調(diào)、審計(jì)管理創(chuàng)新與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新相促進(jìn)、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新與審計(jì)方法創(chuàng)新相配套、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相配合、真實(shí)合法性審計(jì)與效益審計(jì)相輝映的基礎(chǔ)。因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中開展創(chuàng)新應(yīng)抓住兩個(gè)主要環(huán)節(jié)：一是創(chuàng)造性地開展審前調(diào)查，切實(shí)搞好審前調(diào)查，使審計(jì)實(shí)施方案制訂能夠符合實(shí)際，從而把握審計(jì)工作重點(diǎn)和規(guī)律，能夠不斷激發(fā)審計(jì)實(shí)施中創(chuàng)新的靈感和動(dòng)力，為實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是要善于抓住審計(jì)項(xiàng)目中影響審計(jì)工作發(fā)展和成果的關(guān)鍵問題與切入點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)突破和創(chuàng)新。再次，努力學(xué)習(xí)，更新審計(jì)知識(shí)、方法和手段，推進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新。只有努力學(xué)習(xí)，才能引發(fā)思考;只有深入思考，才能進(jìn)行創(chuàng)新。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代知識(shí)更新的頻繁性和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)等的變化，作為知識(shí)的一個(gè)重要組成部分的審計(jì)知識(shí)更新已是刻不容緩的事情。審計(jì)人員必須努力學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)稅、金融、國(guó)企、投資、土地和社會(huì)事業(yè)制度等知識(shí)和改革的基本思路;以及深入研究國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)，努力學(xué)習(xí)和掌握效益審計(jì)、IT知識(shí)與技能，掌握人力資源會(huì)計(jì)和信息資源會(huì)計(jì)等新的審計(jì)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)熟悉企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)與營(yíng)銷管理等有關(guān)的知識(shí)，通過知識(shí)更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)新性地開展審計(jì)工作。推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，是當(dāng)今信息化社會(huì)對(duì)審計(jì)工作發(fā)展的必然要求，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的變化要求審計(jì)方法必須不斷創(chuàng)新。隨著會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無紙化和網(wǎng)絡(luò)化的普及，審計(jì)方法也必然由對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法，由傳統(tǒng)的手工方法轉(zhuǎn)變?yōu)榕c計(jì)算機(jī)文件處理特點(diǎn)相適應(yīng)的數(shù)據(jù)文件測(cè)試方法。如：程序流程圖、實(shí)際或模擬數(shù)據(jù)文件法等將成為主要的審計(jì)方法，并借助于對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果來確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法。這就要求每個(gè)審計(jì)人員打破常規(guī)，善于運(yùn)用立體思維、系統(tǒng)思維、發(fā)散思維，科學(xué)推理，抓住先機(jī)和重點(diǎn)。四、審計(jì)創(chuàng)新需要注意的幾個(gè)問題審計(jì)人員在實(shí)踐審計(jì)創(chuàng)新工作中，應(yīng)注意克服以下三個(gè)方面：一是克服對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，避免審計(jì)創(chuàng)新的隨意性和盲目性。創(chuàng)新不是憑空想象，它必須根植于深厚的實(shí)踐基礎(chǔ)。創(chuàng)新是在調(diào)查論證的基礎(chǔ)上，敲定審計(jì)實(shí)施總盤和方向，打造審計(jì)精品。而不是脫離客觀實(shí)際、違背客觀規(guī)律盲干和違規(guī)操作，必須做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、依法審計(jì)。二是要避免脫離審計(jì)工作任務(wù)的創(chuàng)新。創(chuàng)新就是做好本職工作、提高完成規(guī)定任務(wù)的水平，是在完成規(guī)定審計(jì)任務(wù)基礎(chǔ)上的創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，創(chuàng)造實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化的工作環(huán)境，形成審計(jì)高質(zhì)量的成果。三是要尋求組織支持，避免孤軍奮戰(zhàn)。一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)轉(zhuǎn)化成審計(jì)成果，尤其是審計(jì)人員創(chuàng)新地開展一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)更需要審計(jì)組有關(guān)人員積極的配合，并得到領(lǐng)導(dǎo)和組織的支持與認(rèn)可，促進(jìn)深入研究問題，拓展創(chuàng)新思路、