2023年注冊內(nèi)部審計師內(nèi)部審計活動-建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的計劃,確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先順序考試試題及答案解析

注冊內(nèi)部審計師內(nèi)部審計活動-建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的支配，確定內(nèi)部審計活動的

優(yōu)先依次考試試題及答案解析

一、單選題(本大題19小題.每題1.0分，共19.0分。請從以下每一道考題下

面?zhèn)溥x答案中選擇一個最佳答案，并在答題卡上將相應(yīng)題號的相應(yīng)字母所屬的方

框涂黑。)

第1題

內(nèi)部審計主管剛剛完成一項風(fēng)險評估過程，識別出該組織的最高風(fēng)險領(lǐng)域并確定

優(yōu)先審計這些領(lǐng)域。下列結(jié)論中項從邏輯上符合風(fēng)險評估并和nA《標(biāo)準(zhǔn)》

保持一樣。

I.各項目應(yīng)當(dāng)依據(jù)本組織的可量化貨幣額的風(fēng)險級數(shù)進(jìn)行量化。

II.風(fēng)險優(yōu)后次序應(yīng)當(dāng)以重大限制缺陷為依據(jù)。

in.量化的風(fēng)險過程，是對有關(guān)暴露和發(fā)生概率做出專業(yè)推斷的結(jié)果。

a.只有I

b.只有m

c.只有n和ni

d.只有i,n和ni

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險是某個事務(wù)發(fā)生的不確定性，它可能影響到目標(biāo)的完成。風(fēng)險依據(jù)后果和可

能性來衡量。業(yè)務(wù)工作支配應(yīng)當(dāng)以對重要風(fēng)險和暴露的評估為依據(jù)。在對風(fēng)險進(jìn)

行優(yōu)先排序之后，才能依據(jù)風(fēng)險和暴露的重要性安排相關(guān)的資源。各種風(fēng)險模型

的存在有助于審計執(zhí)行主管優(yōu)先排列出潛在的業(yè)務(wù)目標(biāo)范圍。大多數(shù)風(fēng)險模型都

運用風(fēng)險因素來確定業(yè)務(wù)的優(yōu)先依次，這些風(fēng)險因素包括：金額的重要性、資產(chǎn)

的流淌性、管理實力、內(nèi)部限制的質(zhì)量、改變或穩(wěn)定的程度、上次業(yè)務(wù)開展的時

間、困難性以及員工和政府的關(guān)系(實務(wù)公告2023-2)。排在靠前的活動通常是

風(fēng)險很高的活動。不過，風(fēng)險評估過程有必要涉及專業(yè)推斷。因此，衡量風(fēng)險因

素可以確定其相應(yīng)的重要性，但這并不表明風(fēng)險排序要以貨幣額的暴露或限制缺

陷等詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。選項(a),(c)和(d)不正確，在結(jié)論I和結(jié)論n中得出

的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)可能同合理的專業(yè)推斷不一樣。

第2題

內(nèi)部審計師正考慮以風(fēng)險分析為依據(jù)確定對本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審計的區(qū)域。下列—

項是有關(guān)風(fēng)險分析的精確表述。

a.某一領(lǐng)域內(nèi)須要管理層推斷的程度可以作為風(fēng)險因素，而這有助于內(nèi)部審計

師進(jìn)行比較性的風(fēng)險分析

b.最高程度的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)總是支配給存在最大的潛在損失的區(qū)域

c.最高程度的風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)總是支配給存在最大發(fā)生可能性的區(qū)域

d.為在組織內(nèi)部各部門間供應(yīng)肯定可比性，風(fēng)險分析必需采納量化方式

【正確答案】：A

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

大多數(shù)風(fēng)險模型都運用風(fēng)險因素來確定業(yè)務(wù)的優(yōu)先依次，這些風(fēng)險因素包括：金

額的重要性、資產(chǎn)的流淌性、管理實力、內(nèi)部限制的質(zhì)量、改變或穩(wěn)定的程度、

上次業(yè)務(wù)開展的時間、困難性以及員工和政府的關(guān)系（實務(wù)公告2023-2）。因此，

內(nèi)部審計師可以恰當(dāng)?shù)貙⒐芾韺嵙Φ某潭龋ㄈ缤茢啵┳鳛轱L(fēng)險因素。選項⑹不正

確，風(fēng)險分析應(yīng)考慮潛在損失（或破壞）以及事務(wù)發(fā)生的可能性。最大的潛在損失

區(qū)域有可能發(fā)生概率很小。選項（c）不正確，事務(wù)發(fā)生最大可能性的地方可能損

失很小。選項（d）不正確，風(fēng)險分析的概念不限于量化比較。

第3題

公司管理層剛剛實施一項政策，每個部門必需通過馬上削減10%的部門人員和預(yù)

算進(jìn)行裁減。內(nèi)部審計主管為應(yīng)對組織的裁減支配（平均地削減人員規(guī)模），通知

審計經(jīng)理必需將支配給全部工作的時間削減10%o下列項有關(guān)審計主管的

行動以及審計經(jīng)理的可能行動的表述是精確的。

a.審計主管的行動應(yīng)當(dāng)會產(chǎn)生同以往的審計支配相比大致相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險覆蓋面，

但削減了10%

b.通過統(tǒng)一地削減10%的審計程序，審計經(jīng)理個人可以達(dá)到以往規(guī)定審計覆蓋

面的90%

c.審計主管應(yīng)當(dāng)重新排列風(fēng)險并削減詳細(xì)的審計業(yè)務(wù)，而不是平均地削減10%

的時間

d.上述全部各項

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

這是一個較為可取的反應(yīng)，可以使審計人員在資源很受限制的狀況下制定涵蓋最

大數(shù)量的風(fēng)險的最優(yōu)支配。選項(a)不正確，削減10%的工作并不意味著所關(guān)注

的風(fēng)險也會削減10%0審計師應(yīng)當(dāng)重新對審計支配進(jìn)行優(yōu)先排序，確保在有限的

資源狀況下涵蓋最適度的風(fēng)險。選項(b)和(d)不正確，統(tǒng)一削減10%的審計程序

或?qū)徲嫹秶?，有可能無法搜集到可審計領(lǐng)域的充分證據(jù)。經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)考慮每個

審計的裁減范同，以便更好地解決可審計單位中的主要風(fēng)險。

第4題

內(nèi)部審計主管設(shè)置了一套計算機(jī)化的電子數(shù)據(jù)表格，以便對組織中不同部門進(jìn)行

風(fēng)險評估。該電子數(shù)據(jù)表格包括下列因素：?部門經(jīng)理完成利潤指標(biāo)的壓力?經(jīng)

營活動的困難程度?部門員工的勝任實力?部門中受主觀影響的賬戶金額，比

如，退休津貼等費用賬戶受管理層決策的影響內(nèi)部審計主管召集審計經(jīng)理開

會，對部門員工勝任實力達(dá)成共識。其他因素由審計主管或?qū)υ摬糠珠_展審計

的審計經(jīng)理評估，可分為高、中、低三類。審計主管將各因素的權(quán)數(shù)設(shè)定為0.5?

1.0,然后計算出綜合的風(fēng)險系數(shù)。下列項關(guān)于風(fēng)險評估過程的表述是精

確的。

a.風(fēng)險分析是不恰當(dāng)?shù)?，因為它將定量因素和定性因素混在一起，因而不行?/p>

計算出預(yù)期值

b.對于風(fēng)險評估過程而言，按高、中、低這三個不同級別來評估風(fēng)險因素是不

恰當(dāng)?shù)模驗檫@種等級是無法量化的

c.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必需通過多元回來分析等過程來確定

d.運用集體的主觀一樣看法來評估員工的勝任實力是恰當(dāng)?shù)?/p>

【正確答案】：D

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)從各種渠道汲取信息、，比如與管理層和審計委員會的探討以及同內(nèi)

部審計管理人員和員工的探討等。審計經(jīng)理有閱歷做出這樣的推斷。這種方法往

往會消退由單一評價因素得出的極端推斷。選項(a)不正確，風(fēng)險分析應(yīng)考慮全

部恰當(dāng)?shù)囊蛩?。它不必受限于量化的或預(yù)期值的計算。選項⑹不正確，高、中、

低三個級別很可能是最為精確、適用的評定方法。選項(c)不正確，主觀分析是

可以接受的。但是，運用多元回來分析來確定風(fēng)險權(quán)重模型的權(quán)數(shù)均值是不行行

的，因為確定權(quán)數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)不存在。

第5題

在實施風(fēng)險分析做法時，不能考慮下列事項。

a.系統(tǒng)困難性

b.以往審計的結(jié)果

C.審計人員的技能

d.系統(tǒng)變更

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計人員的技能在審計日程中是一個須要考慮的事項。風(fēng)險分析是在審計之前就

要完成的，它的要素有系統(tǒng)困難性、系統(tǒng)變更，以及以往審計的結(jié)果，這些都是

重要的考慮事項。它們確定了審計領(lǐng)域是高風(fēng)險、中度風(fēng)險，還是低風(fēng)險。選項

(a),(b)和(d)是不正確的，它們都是實施風(fēng)險分析時須要考慮的事項。

第6題

風(fēng)險評估過程的首要階段是識別并歸納組織中的可審計活動。下列項不

能作為可審計活動考慮。

a.審計委員會針對某個季度會議制定的議程

b.總分類賬余額

c.計算機(jī)化的信息系統(tǒng)

d.影響組織的法令法規(guī)

【正確答案】：A

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計委員會的會議議程不是一項可以審計的活動，但這份議程中可以包含審計部

門進(jìn)行審計的活動。選項(b),(c)和(d)不正確，這些都是HA《標(biāo)準(zhǔn)》中明確識

別出的可審計活動。

第7題

在搜集數(shù)據(jù)時，審計小組識別出旨在衡量審計風(fēng)險的主觀標(biāo)準(zhǔn)和客觀標(biāo)準(zhǔn)。下列

項風(fēng)險因素最為客觀。

a.以往的審計發(fā)覺

b.業(yè)務(wù)客戶的規(guī)模

c.同經(jīng)營管理層保持融洽

d.人員、系統(tǒng)或環(huán)境的改變

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

IIA《標(biāo)準(zhǔn)》指出，“客觀的報告是實事求是的……”。索耶指出，“每一個類

別的聲明、每一個數(shù)字、每一個索引，都必需以硬性證據(jù)為依據(jù)"。①Saber's

InternalAuditing,5thed,(AltamonteSprings,FL：TheInstituteofInternal

Auditors,Altamontesprings,刃業(yè)務(wù)客戶的規(guī)模是一個事實，它不會受

到審計人員的印象和心情的影響。選項(a)不正確，評估以往的審計發(fā)覺，取決

于審計人員的印象和心情。選項(c)不正確，同經(jīng)營管理層保持融洽，取決于審

計人員的印象和心情。選項(d)不正確，評估人員、系統(tǒng)或環(huán)境的改變，取決于

審計人員的印象和心情。

第8題

在審計選購部門時，下列—一項一般狀況下可看做是風(fēng)險因素。

a.選購清單由要求材料的部門來制定

b.針對某類事項，可以開出空白選購訂單

c.選購是由選購人員或公司其他官員有關(guān)的當(dāng)事方進(jìn)行的

d.在授權(quán)的供應(yīng)商之間未實現(xiàn)選購輪換

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

這必定會涉及高風(fēng)險。選項(a)不正確，這是一個正常程序。選項⑹不正確，在

有些東西運用程度較高的狀況下，可以開出空白選購訂單。這是一個正

常程序。選項(d)不正確，經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單通常作為一項限制因素來保持，

確保只向經(jīng)批準(zhǔn)的牢靠供應(yīng)商選購貨物。在供應(yīng)商之間進(jìn)行選購輪換通常

是不合適的。

第9題

在支配一項審計時，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)針對與組織活動有關(guān)的風(fēng)險設(shè)計審計目標(biāo)和

程序。風(fēng)險可定義為。

a.有關(guān)交易的平衡或分類的風(fēng)險以及含有錯報的有關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險，對于財務(wù)報

表而言有可能是重大的

b.某個事務(wù)或行動發(fā)生的不確定性，它有可能會對所審計的活動產(chǎn)生不利影響

c.沒有堅持組織的政策、支配和程序，或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)

d.沒有實現(xiàn)針對有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)或項目的規(guī)定目標(biāo)和目的

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

依據(jù)實務(wù)公告2210-1,“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)當(dāng)針對與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險。

風(fēng)險是指可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事務(wù)發(fā)生的不確定性。風(fēng)險依據(jù)后果和可能性來衡

量。在業(yè)務(wù)支配階段風(fēng)險評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)當(dāng)作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重

要領(lǐng)域”。選項(a)不正確，財務(wù)報表認(rèn)定的重大錯報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、限

制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，選項(a)所說的是美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)對固有

風(fēng)險的定義。選項(c)和(d)不正確，它們在《標(biāo)準(zhǔn)》中是作為能夠由未緩和的風(fēng)

險產(chǎn)生的反面行動的類型。

第10題

在評價對某職能領(lǐng)域的審計風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

1.交易量

2.系統(tǒng)完整性程度

3.上次業(yè)務(wù)距今時間

4.管理層的重大輪換

5.處于風(fēng)險中的資產(chǎn)價值

6.每次業(yè)務(wù)交易的平均價值

7.上次業(yè)務(wù)的結(jié)果

對審計風(fēng)險重要性做出最佳界定的因素是。

a.1至7

b.2、4和7

c.1、5和6

d.3、4和6

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險是事務(wù)發(fā)生的不確定性，它對組織目標(biāo)的實現(xiàn)有影響。風(fēng)險依據(jù)后果和可能

性來衡量。重要性是定量和定性因素的函數(shù)，而且定量因素更簡單確定。因素1、

5和6都可以按某種方式來量化,它們有助于對暴露的貨幣額進(jìn)行有意義的衡量。

選項(a)不正確，因素2、3、4和7對風(fēng)險的衡量沒有幫助。也就是說，這些因

素對量化暴露的貨幣額(即后果)沒有幫助。選項⑹不正確，因素2、4和7是不

能量化的。選項(d)不正確，因素3和4對于按有意義的方式來量化風(fēng)險沒有幫

助。

第11題

審計策略應(yīng)當(dāng)是。

a.以學(xué)問為導(dǎo)向

b.以循環(huán)為導(dǎo)向

c.以要求為導(dǎo)向

d.以風(fēng)險為導(dǎo)向

【正確答案】：D

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險級別來支配和實施，也就是說，高風(fēng)險的可審計領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)首先

得到審核，隨后是中度風(fēng)險領(lǐng)域，再其次是低風(fēng)險領(lǐng)域。只有在審計資源適用的

狀況下，才應(yīng)當(dāng)審核中度風(fēng)險和低度風(fēng)險的可審計領(lǐng)域。選項(a),(b)和(c)不

正確，它們不能像選項(d)那樣明確地考慮風(fēng)險。

第12題

風(fēng)險模型或風(fēng)險分析通?？捎脕硗L期審計支配表的制定聯(lián)系起來。在風(fēng)險評價

中的關(guān)鍵投入是o

a.以往的審計結(jié)果

b.管理層關(guān)注事項和偏好事項

c.《標(biāo)準(zhǔn)》的詳細(xì)要求

d.內(nèi)部審計人員的推斷

【正確答案】：D

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

在評估風(fēng)險模型中同任何因素有關(guān)的風(fēng)險大小時，都要求內(nèi)部審計人員進(jìn)行精明

推斷。選項(a)不正確，內(nèi)部審計人員的精明推斷還被要求用來評估以往審計結(jié)

果所引起的風(fēng)險大小。選項⑹不正確，為了評估管理層關(guān)注事項所引起的風(fēng)險,

要求內(nèi)部審計人員進(jìn)行精明的推斷。選項(c)不正確，nA《標(biāo)準(zhǔn)》沒有明確對風(fēng)

險分析的基本投人。

第13題

下列項內(nèi)部審計活動是對風(fēng)險評估過程的恰當(dāng)響應(yīng)。

I.低風(fēng)險領(lǐng)域可以托付給外部審計師，而高風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計職能來實

施。

II.高風(fēng)險領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)與高層管理者、審計委員會要求優(yōu)先考慮的問題一起納入業(yè)

務(wù)工作支配。

III.風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)在確定年度審計工作支配時運用，因而只能每年開展一次。

a.只有I

b.只有n

c.只有m

d.只有口和m

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險評估主要用于制定業(yè)務(wù)工作支配。通常狀況下，業(yè)務(wù)工作支配的重點就是高

風(fēng)險的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在確定業(yè)務(wù)工作支配的重點時應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括：最近一次

開展業(yè)務(wù)的日期和結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和限制過程的效果的最新評估；高層

管理者、審計委員會和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)

務(wù)、運營、方案、系統(tǒng)和限制的主要改變；實現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；內(nèi)部審計人員

的變動和勝任實力(實務(wù)公告2023-1)。選項(a),(c)和(d)不正確，內(nèi)部審計工

作應(yīng)當(dāng)和外部審計師協(xié)調(diào)，以避開重復(fù)勞動，確保充分的審計范圍，但對外部審

計師和內(nèi)部審計活動工作分工沒必要以風(fēng)險為依據(jù)。而且，風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)依據(jù)每

年發(fā)生的改變而確定開展時間和次數(shù)。

第14題

運用個人電腦的職員聲稱得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動賠償金。確定組織

在多大程度上應(yīng)對這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括。

a.按每位員工運用的設(shè)備類型和運用程度對索賠進(jìn)行分析

b.保險公司依據(jù)勞動補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明

c.審核可支持個人電腦選購的憑單

d.列出在用的全部個人電腦以及被指定運用這些電腦的人員名單

【正確答案】：A

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

業(yè)務(wù)工作底稿的一個潛在用途是在諸如保險索賠、舞弊案件以及法律訴訟的狀況

下，供應(yīng)有關(guān)支持(實務(wù)公告2330-1)。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)模?/p>

它允許對導(dǎo)致索賠的兩個關(guān)鍵因素(員工對這類設(shè)備的運用以及所費時間)有關(guān)

的風(fēng)險進(jìn)行評估。選項⑹不正確，員工賠償金索賠的證明沒有確認(rèn)暴露的風(fēng)險,

它們僅支持保險公司按勞動補(bǔ)償政策所支付的賠償額。選項(c)不正確，支持個

人電腦選購的憑單不能針對風(fēng)險評估：選項(d)不正確，列出在用的全部

個人電腦以及被指定運用這些電腦的人員名單沒有表明與運用程度和設(shè)備類型

有關(guān)的風(fēng)險。

第15題

在編制工作支配表時，審計主管可以運用“風(fēng)險分析”這種工具。在實施風(fēng)險分

析時，下列項不用考慮。

a.財務(wù)暴露和潛在的損失

b.適用于審計人員的技能

c.以往審計的結(jié)果

d.主要的經(jīng)營變動

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

在確定業(yè)務(wù)工作支配的重點時應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括：最近一次開展業(yè)務(wù)的日期和

結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和限制過程的效果的最新評估；管理高層、審計委員會

和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營、方案、系

統(tǒng)與限制的主要改變；實現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；審計人員的變動與勝任實力。工作

支配應(yīng)當(dāng)具有充分的敏捷性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求(實務(wù)公告

2023-1)o員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險。選項(a),(c)和

(d)不正確，上述因素都應(yīng)予以考慮。

第16題

下列事項包括其他三個事項。

a.固有風(fēng)險

b.限制風(fēng)險

C.審計風(fēng)險

d.檢查風(fēng)險

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計風(fēng)險是審計人員在不知情的狀況下未恰當(dāng)修正存在重大錯報的財務(wù)報表的

看法的風(fēng)險，它是其他三種風(fēng)險的結(jié)果，即固有風(fēng)險乘以限制風(fēng)險再乘以檢查風(fēng)

險。審計風(fēng)險包括上述三種風(fēng)險。選項(a)不正確，固有風(fēng)險是指假定不存在相

關(guān)內(nèi)部限制結(jié)構(gòu)政策或程序時，管理層對重大錯報認(rèn)定的可能性。選項⑹不正

確，限制風(fēng)險是管理層認(rèn)定中的重大錯報，無法通過該實體的內(nèi)部限制結(jié)構(gòu)政策

或程序剛好予以阻擋或發(fā)覺的風(fēng)險。選項(d)不正確，檢查風(fēng)險是審計人員沒有

檢查出管理層認(rèn)定中體現(xiàn)的重大錯報的風(fēng)險。

第17題

以下項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計。

a.預(yù)付款資金的合并

b.選購職能的合并

c.法律職能的合并

d.營銷職能的合并

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1,“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)識別并評估與被檢查的活

動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果”。在詢問業(yè)務(wù)中，詢問業(yè)務(wù)

目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、限制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)2210.C1)。選

購職能在題目所列的4個職能中，代表了最大損失的不利影響，因此最有

可能進(jìn)行評價。選購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職

能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也

就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。選項(a)不正確，預(yù)付款在數(shù)量上

就是不重要的。選