2023年注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)-建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的計(jì)劃,確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的優(yōu)先順序考試試題及答案解析

注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)-建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的支配，確定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的

優(yōu)先依次考試試題及答案解析

一、單選題(本大題19小題.每題1.0分，共19.0分。請(qǐng)從以下每一道考題下

面?zhèn)溥x答案中選擇一個(gè)最佳答案，并在答題卡上將相應(yīng)題號(hào)的相應(yīng)字母所屬的方

框涂黑。)

第1題

內(nèi)部審計(jì)主管剛剛完成一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，識(shí)別出該組織的最高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域并確定

優(yōu)先審計(jì)這些領(lǐng)域。下列結(jié)論中項(xiàng)從邏輯上符合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并和nA《標(biāo)準(zhǔn)》

保持一樣。

I.各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依據(jù)本組織的可量化貨幣額的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)數(shù)進(jìn)行量化。

II.風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)后次序應(yīng)當(dāng)以重大限制缺陷為依據(jù)。

in.量化的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程，是對(duì)有關(guān)暴露和發(fā)生概率做出專(zhuān)業(yè)推斷的結(jié)果。

a.只有I

b.只有m

c.只有n和ni

d.只有i,n和ni

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險(xiǎn)是某個(gè)事務(wù)發(fā)生的不確定性，它可能影響到目標(biāo)的完成。風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)后果和可

能性來(lái)衡量。業(yè)務(wù)工作支配應(yīng)當(dāng)以對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)和暴露的評(píng)估為依據(jù)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)

行優(yōu)先排序之后，才能依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和暴露的重要性安排相關(guān)的資源。各種風(fēng)險(xiǎn)模型

的存在有助于審計(jì)執(zhí)行主管優(yōu)先排列出潛在的業(yè)務(wù)目標(biāo)范圍。大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)模型都

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)確定業(yè)務(wù)的優(yōu)先依次，這些風(fēng)險(xiǎn)因素包括：金額的重要性、資產(chǎn)

的流淌性、管理實(shí)力、內(nèi)部限制的質(zhì)量、改變或穩(wěn)定的程度、上次業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)

間、困難性以及員工和政府的關(guān)系(實(shí)務(wù)公告2023-2)。排在靠前的活動(dòng)通常是

風(fēng)險(xiǎn)很高的活動(dòng)。不過(guò)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有必要涉及專(zhuān)業(yè)推斷。因此，衡量風(fēng)險(xiǎn)因

素可以確定其相應(yīng)的重要性，但這并不表明風(fēng)險(xiǎn)排序要以貨幣額的暴露或限制缺

陷等詳細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。選項(xiàng)(a),(c)和(d)不正確，在結(jié)論I和結(jié)論n中得出

的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)可能同合理的專(zhuān)業(yè)推斷不一樣。

第2題

內(nèi)部審計(jì)師正考慮以風(fēng)險(xiǎn)分析為依據(jù)確定對(duì)本機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審計(jì)的區(qū)域。下列—

項(xiàng)是有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)分析的精確表述。

a.某一領(lǐng)域內(nèi)須要管理層推斷的程度可以作為風(fēng)險(xiǎn)因素，而這有助于內(nèi)部審計(jì)

師進(jìn)行比較性的風(fēng)險(xiǎn)分析

b.最高程度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)總是支配給存在最大的潛在損失的區(qū)域

c.最高程度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)總是支配給存在最大發(fā)生可能性的區(qū)域

d.為在組織內(nèi)部各部門(mén)間供應(yīng)肯定可比性，風(fēng)險(xiǎn)分析必需采納量化方式

【正確答案】：A

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)模型都運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)因素來(lái)確定業(yè)務(wù)的優(yōu)先依次，這些風(fēng)險(xiǎn)因素包括：金

額的重要性、資產(chǎn)的流淌性、管理實(shí)力、內(nèi)部限制的質(zhì)量、改變或穩(wěn)定的程度、

上次業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)間、困難性以及員工和政府的關(guān)系（實(shí)務(wù)公告2023-2）。因此，

內(nèi)部審計(jì)師可以恰當(dāng)?shù)貙⒐芾韺?shí)力的程度（如推斷）作為風(fēng)險(xiǎn)因素。選項(xiàng)⑹不正

確，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)考慮潛在損失（或破壞）以及事務(wù)發(fā)生的可能性。最大的潛在損失

區(qū)域有可能發(fā)生概率很小。選項(xiàng)（c）不正確，事務(wù)發(fā)生最大可能性的地方可能損

失很小。選項(xiàng)（d）不正確，風(fēng)險(xiǎn)分析的概念不限于量化比較。

第3題

公司管理層剛剛實(shí)施一項(xiàng)政策，每個(gè)部門(mén)必需通過(guò)馬上削減10%的部門(mén)人員和預(yù)

算進(jìn)行裁減。內(nèi)部審計(jì)主管為應(yīng)對(duì)組織的裁減支配（平均地削減人員規(guī)模），通知

審計(jì)經(jīng)理必需將支配給全部工作的時(shí)間削減10%o下列項(xiàng)有關(guān)審計(jì)主管的

行動(dòng)以及審計(jì)經(jīng)理的可能行動(dòng)的表述是精確的。

a.審計(jì)主管的行動(dòng)應(yīng)當(dāng)會(huì)產(chǎn)生同以往的審計(jì)支配相比大致相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)覆蓋面，

但削減了10%

b.通過(guò)統(tǒng)一地削減10%的審計(jì)程序，審計(jì)經(jīng)理個(gè)人可以達(dá)到以往規(guī)定審計(jì)覆蓋

面的90%

c.審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)重新排列風(fēng)險(xiǎn)并削減詳細(xì)的審計(jì)業(yè)務(wù)，而不是平均地削減10%

的時(shí)間

d.上述全部各項(xiàng)

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

這是一個(gè)較為可取的反應(yīng)，可以使審計(jì)人員在資源很受限制的狀況下制定涵蓋最

大數(shù)量的風(fēng)險(xiǎn)的最優(yōu)支配。選項(xiàng)(a)不正確，削減10%的工作并不意味著所關(guān)注

的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)削減10%0審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新對(duì)審計(jì)支配進(jìn)行優(yōu)先排序，確保在有限的

資源狀況下涵蓋最適度的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)(b)和(d)不正確，統(tǒng)一削減10%的審計(jì)程序

或?qū)徲?jì)范圍，有可能無(wú)法搜集到可審計(jì)領(lǐng)域的充分證據(jù)。經(jīng)理人員應(yīng)當(dāng)考慮每個(gè)

審計(jì)的裁減范同，以便更好地解決可審計(jì)單位中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

第4題

內(nèi)部審計(jì)主管設(shè)置了一套計(jì)算機(jī)化的電子數(shù)據(jù)表格，以便對(duì)組織中不同部門(mén)進(jìn)行

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。該電子數(shù)據(jù)表格包括下列因素：?部門(mén)經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力?經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)的困難程度?部門(mén)員工的勝任實(shí)力?部門(mén)中受主觀影響的賬戶(hù)金額，比

如，退休津貼等費(fèi)用賬戶(hù)受管理層決策的影響內(nèi)部審計(jì)主管召集審計(jì)經(jīng)理開(kāi)

會(huì)，對(duì)部門(mén)員工勝任實(shí)力達(dá)成共識(shí)。其他因素由審計(jì)主管或?qū)υ摬糠珠_(kāi)展審計(jì)

的審計(jì)經(jīng)理評(píng)估，可分為高、中、低三類(lèi)。審計(jì)主管將各因素的權(quán)數(shù)設(shè)定為0.5?

1.0,然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列項(xiàng)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的表述是精

確的。

a.風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)樗鼘⒍恳蛩睾投ㄐ砸蛩鼗煸谝黄?，因而不行?/p>

計(jì)算出預(yù)期值

b.對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程而言，按高、中、低這三個(gè)不同級(jí)別來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素是不

恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)檫@種等級(jí)是無(wú)法量化的

c.權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必需通過(guò)多元回來(lái)分析等過(guò)程來(lái)確定

d.運(yùn)用集體的主觀一樣看法來(lái)評(píng)估員工的勝任實(shí)力是恰當(dāng)?shù)?/p>

【正確答案】：D

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)從各種渠道汲取信息、，比如與管理層和審計(jì)委員會(huì)的探討以及同內(nèi)

部審計(jì)管理人員和員工的探討等。審計(jì)經(jīng)理有閱歷做出這樣的推斷。這種方法往

往會(huì)消退由單一評(píng)價(jià)因素得出的極端推斷。選項(xiàng)(a)不正確，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)考慮全

部恰當(dāng)?shù)囊蛩亍Ｋ槐厥芟抻诹炕幕蝾A(yù)期值的計(jì)算。選項(xiàng)⑹不正確，高、中、

低三個(gè)級(jí)別很可能是最為精確、適用的評(píng)定方法。選項(xiàng)(c)不正確，主觀分析是

可以接受的。但是，運(yùn)用多元回來(lái)分析來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重模型的權(quán)數(shù)均值是不行行

的，因?yàn)榇_定權(quán)數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)不存在。

第5題

在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析做法時(shí)，不能考慮下列事項(xiàng)。

a.系統(tǒng)困難性

b.以往審計(jì)的結(jié)果

C.審計(jì)人員的技能

d.系統(tǒng)變更

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計(jì)人員的技能在審計(jì)日程中是一個(gè)須要考慮的事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)分析是在審計(jì)之前就

要完成的，它的要素有系統(tǒng)困難性、系統(tǒng)變更，以及以往審計(jì)的結(jié)果，這些都是

重要的考慮事項(xiàng)。它們確定了審計(jì)領(lǐng)域是高風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)，還是低風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)

(a),(b)和(d)是不正確的，它們都是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)須要考慮的事項(xiàng)。

第6題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的首要階段是識(shí)別并歸納組織中的可審計(jì)活動(dòng)。下列項(xiàng)不

能作為可審計(jì)活動(dòng)考慮。

a.審計(jì)委員會(huì)針對(duì)某個(gè)季度會(huì)議制定的議程

b.總分類(lèi)賬余額

c.計(jì)算機(jī)化的信息系統(tǒng)

d.影響組織的法令法規(guī)

【正確答案】：A

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議議程不是一項(xiàng)可以審計(jì)的活動(dòng)，但這份議程中可以包含審計(jì)部

門(mén)進(jìn)行審計(jì)的活動(dòng)。選項(xiàng)(b),(c)和(d)不正確，這些都是HA《標(biāo)準(zhǔn)》中明確識(shí)

別出的可審計(jì)活動(dòng)。

第7題

在搜集數(shù)據(jù)時(shí)，審計(jì)小組識(shí)別出旨在衡量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀標(biāo)準(zhǔn)和客觀標(biāo)準(zhǔn)。下列

項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素最為客觀。

a.以往的審計(jì)發(fā)覺(jué)

b.業(yè)務(wù)客戶(hù)的規(guī)模

c.同經(jīng)營(yíng)管理層保持融洽

d.人員、系統(tǒng)或環(huán)境的改變

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

IIA《標(biāo)準(zhǔn)》指出，“客觀的報(bào)告是實(shí)事求是的……”。索耶指出，“每一個(gè)類(lèi)

別的聲明、每一個(gè)數(shù)字、每一個(gè)索引，都必需以硬性證據(jù)為依據(jù)"。①Saber's

InternalAuditing,5thed,(AltamonteSprings,FL：TheInstituteofInternal

Auditors,Altamontesprings,刃業(yè)務(wù)客戶(hù)的規(guī)模是一個(gè)事實(shí)，它不會(huì)受

到審計(jì)人員的印象和心情的影響。選項(xiàng)(a)不正確，評(píng)估以往的審計(jì)發(fā)覺(jué)，取決

于審計(jì)人員的印象和心情。選項(xiàng)(c)不正確，同經(jīng)營(yíng)管理層保持融洽，取決于審

計(jì)人員的印象和心情。選項(xiàng)(d)不正確，評(píng)估人員、系統(tǒng)或環(huán)境的改變，取決于

審計(jì)人員的印象和心情。

第8題

在審計(jì)選購(gòu)部門(mén)時(shí)，下列—一項(xiàng)一般狀況下可看做是風(fēng)險(xiǎn)因素。

a.選購(gòu)清單由要求材料的部門(mén)來(lái)制定

b.針對(duì)某類(lèi)事項(xiàng)，可以開(kāi)出空白選購(gòu)訂單

c.選購(gòu)是由選購(gòu)人員或公司其他官員有關(guān)的當(dāng)事方進(jìn)行的

d.在授權(quán)的供應(yīng)商之間未實(shí)現(xiàn)選購(gòu)輪換

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

這必定會(huì)涉及高風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)(a)不正確，這是一個(gè)正常程序。選項(xiàng)⑹不正確，在

有些東西運(yùn)用程度較高的狀況下，可以開(kāi)出空白選購(gòu)訂單。這是一個(gè)正

常程序。選項(xiàng)(d)不正確，經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商名單通常作為一項(xiàng)限制因素來(lái)保持，

確保只向經(jīng)批準(zhǔn)的牢靠供應(yīng)商選購(gòu)貨物。在供應(yīng)商之間進(jìn)行選購(gòu)輪換通常

是不合適的。

第9題

在支配一項(xiàng)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)與組織活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)和

程序。風(fēng)險(xiǎn)可定義為。

a.有關(guān)交易的平衡或分類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)以及含有錯(cuò)報(bào)的有關(guān)認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)

表而言有可能是重大的

b.某個(gè)事務(wù)或行動(dòng)發(fā)生的不確定性，它有可能會(huì)對(duì)所審計(jì)的活動(dòng)產(chǎn)生不利影響

c.沒(méi)有堅(jiān)持組織的政策、支配和程序，或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)

d.沒(méi)有實(shí)現(xiàn)針對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或項(xiàng)目的規(guī)定目標(biāo)和目的

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

依據(jù)實(shí)務(wù)公告2210-1,“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)當(dāng)針對(duì)與被審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)是指可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事務(wù)發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)后果和可能性來(lái)衡

量。在業(yè)務(wù)支配階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)當(dāng)作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重

要領(lǐng)域”。選項(xiàng)(a)不正確，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、限

制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成的，選項(xiàng)(a)所說(shuō)的是美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)對(duì)固有

風(fēng)險(xiǎn)的定義。選項(xiàng)(c)和(d)不正確，它們?cè)凇稑?biāo)準(zhǔn)》中是作為能夠由未緩和的風(fēng)

險(xiǎn)產(chǎn)生的反面行動(dòng)的類(lèi)型。

第10題

在評(píng)價(jià)對(duì)某職能領(lǐng)域的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

1.交易量

2.系統(tǒng)完整性程度

3.上次業(yè)務(wù)距今時(shí)間

4.管理層的重大輪換

5.處于風(fēng)險(xiǎn)中的資產(chǎn)價(jià)值

6.每次業(yè)務(wù)交易的平均價(jià)值

7.上次業(yè)務(wù)的結(jié)果

對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性做出最佳界定的因素是。

a.1至7

b.2、4和7

c.1、5和6

d.3、4和6

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險(xiǎn)是事務(wù)發(fā)生的不確定性，它對(duì)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有影響。風(fēng)險(xiǎn)依據(jù)后果和可能

性來(lái)衡量。重要性是定量和定性因素的函數(shù)，而且定量因素更簡(jiǎn)單確定。因素1、

5和6都可以按某種方式來(lái)量化,它們有助于對(duì)暴露的貨幣額進(jìn)行有意義的衡量。

選項(xiàng)(a)不正確，因素2、3、4和7對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的衡量沒(méi)有幫助。也就是說(shuō)，這些因

素對(duì)量化暴露的貨幣額(即后果)沒(méi)有幫助。選項(xiàng)⑹不正確，因素2、4和7是不

能量化的。選項(xiàng)(d)不正確，因素3和4對(duì)于按有意義的方式來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有幫

助。

第11題

審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)是。

a.以學(xué)問(wèn)為導(dǎo)向

b.以循環(huán)為導(dǎo)向

c.以要求為導(dǎo)向

d.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

【正確答案】：D

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計(jì)應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別來(lái)支配和實(shí)施，也就是說(shuō)，高風(fēng)險(xiǎn)的可審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)首先

得到審核，隨后是中度風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，再其次是低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。只有在審計(jì)資源適用的

狀況下，才應(yīng)當(dāng)審核中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)的可審計(jì)領(lǐng)域。選項(xiàng)(a),(b)和(c)不

正確，它們不能像選項(xiàng)(d)那樣明確地考慮風(fēng)險(xiǎn)。

第12題

風(fēng)險(xiǎn)模型或風(fēng)險(xiǎn)分析通?？捎脕?lái)同長(zhǎng)期審計(jì)支配表的制定聯(lián)系起來(lái)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

中的關(guān)鍵投入是o

a.以往的審計(jì)結(jié)果

b.管理層關(guān)注事項(xiàng)和偏好事項(xiàng)

c.《標(biāo)準(zhǔn)》的詳細(xì)要求

d.內(nèi)部審計(jì)人員的推斷

【正確答案】：D

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)模型中同任何因素有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)大小時(shí)，都要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行精明

推斷。選項(xiàng)(a)不正確，內(nèi)部審計(jì)人員的精明推斷還被要求用來(lái)評(píng)估以往審計(jì)結(jié)

果所引起的風(fēng)險(xiǎn)大小。選項(xiàng)⑹不正確，為了評(píng)估管理層關(guān)注事項(xiàng)所引起的風(fēng)險(xiǎn),

要求內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行精明的推斷。選項(xiàng)(c)不正確，nA《標(biāo)準(zhǔn)》沒(méi)有明確對(duì)風(fēng)

險(xiǎn)分析的基本投人。

第13題

下列項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的恰當(dāng)響應(yīng)。

I.低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域可以托付給外部審計(jì)師，而高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)職能來(lái)實(shí)

施。

II.高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)與高層管理者、審計(jì)委員會(huì)要求優(yōu)先考慮的問(wèn)題一起納入業(yè)

務(wù)工作支配。

III.風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)在確定年度審計(jì)工作支配時(shí)運(yùn)用，因而只能每年開(kāi)展一次。

a.只有I

b.只有n

c.只有m

d.只有口和m

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要用于制定業(yè)務(wù)工作支配。通常狀況下，業(yè)務(wù)工作支配的重點(diǎn)就是高

風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在確定業(yè)務(wù)工作支配的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括：最近一次

開(kāi)展業(yè)務(wù)的日期和結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和限制過(guò)程的效果的最新評(píng)估；高層

管理者、審計(jì)委員會(huì)和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；企業(yè)的業(yè)

務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系統(tǒng)和限制的主要改變；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；內(nèi)部審計(jì)人員

的變動(dòng)和勝任實(shí)力(實(shí)務(wù)公告2023-1)。選項(xiàng)(a),(c)和(d)不正確，內(nèi)部審計(jì)工

作應(yīng)當(dāng)和外部審計(jì)師協(xié)調(diào)，以避開(kāi)重復(fù)勞動(dòng)，確保充分的審計(jì)范圍，但對(duì)外部審

計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)工作分工沒(méi)必要以風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)。而且，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)當(dāng)依據(jù)每

年發(fā)生的改變而確定開(kāi)展時(shí)間和次數(shù)。

第14題

運(yùn)用個(gè)人電腦的職員聲稱(chēng)得了職業(yè)病，并要求相當(dāng)數(shù)額的勞動(dòng)賠償金。確定組織

在多大程度上應(yīng)對(duì)這種職業(yè)病負(fù)責(zé)的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括。

a.按每位員工運(yùn)用的設(shè)備類(lèi)型和運(yùn)用程度對(duì)索賠進(jìn)行分析

b.保險(xiǎn)公司依據(jù)勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額的證明

c.審核可支持個(gè)人電腦選購(gòu)的憑單

d.列出在用的全部個(gè)人電腦以及被指定運(yùn)用這些電腦的人員名單

【正確答案】：A

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

業(yè)務(wù)工作底稿的一個(gè)潛在用途是在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件以及法律訴訟的狀況

下，供應(yīng)有關(guān)支持(實(shí)務(wù)公告2330-1)。在工作底稿中包含索賠分析是恰當(dāng)?shù)模?/p>

它允許對(duì)導(dǎo)致索賠的兩個(gè)關(guān)鍵因素(員工對(duì)這類(lèi)設(shè)備的運(yùn)用以及所費(fèi)時(shí)間)有關(guān)

的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。選項(xiàng)⑹不正確，員工賠償金索賠的證明沒(méi)有確認(rèn)暴露的風(fēng)險(xiǎn),

它們僅支持保險(xiǎn)公司按勞動(dòng)補(bǔ)償政策所支付的賠償額。選項(xiàng)(c)不正確，支持個(gè)

人電腦選購(gòu)的憑單不能針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：選項(xiàng)(d)不正確，列出在用的全部

個(gè)人電腦以及被指定運(yùn)用這些電腦的人員名單沒(méi)有表明與運(yùn)用程度和設(shè)備類(lèi)型

有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

第15題

在編制工作支配表時(shí)，審計(jì)主管可以運(yùn)用“風(fēng)險(xiǎn)分析”這種工具。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分

析時(shí)，下列項(xiàng)不用考慮。

a.財(cái)務(wù)暴露和潛在的損失

b.適用于審計(jì)人員的技能

c.以往審計(jì)的結(jié)果

d.主要的經(jīng)營(yíng)變動(dòng)

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

在確定業(yè)務(wù)工作支配的重點(diǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)包括：最近一次開(kāi)展業(yè)務(wù)的日期和

結(jié)果；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)管理和限制過(guò)程的效果的最新評(píng)估；管理高層、審計(jì)委員會(huì)

和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問(wèn)題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、方案、系

統(tǒng)與限制的主要改變；實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)；審計(jì)人員的變動(dòng)與勝任實(shí)力。工作

支配應(yīng)當(dāng)具有充分的敏捷性，以便涵蓋到內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的意外要求(實(shí)務(wù)公告

2023-1)o員工的技能不會(huì)影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶(hù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)(a),(c)和

(d)不正確，上述因素都應(yīng)予以考慮。

第16題

下列事項(xiàng)包括其他三個(gè)事項(xiàng)。

a.固有風(fēng)險(xiǎn)

b.限制風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

d.檢查風(fēng)險(xiǎn)

【正確答案】：C

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在不知情的狀況下未恰當(dāng)修正存在重大錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表的

看法的風(fēng)險(xiǎn)，它是其他三種風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果，即固有風(fēng)險(xiǎn)乘以限制風(fēng)險(xiǎn)再乘以檢查風(fēng)

險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括上述三種風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)(a)不正確，固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定不存在相

關(guān)內(nèi)部限制結(jié)構(gòu)政策或程序時(shí)，管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)認(rèn)定的可能性。選項(xiàng)⑹不正

確，限制風(fēng)險(xiǎn)是管理層認(rèn)定中的重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)法通過(guò)該實(shí)體的內(nèi)部限制結(jié)構(gòu)政策

或程序剛好予以阻擋或發(fā)覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)(d)不正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員沒(méi)有

檢查出管理層認(rèn)定中體現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

第17題

以下項(xiàng)活動(dòng)代表購(gòu)并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險(xiǎn)，因此最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)。

a.預(yù)付款資金的合并

b.選購(gòu)職能的合并

c.法律職能的合并

d.營(yíng)銷(xiāo)職能的合并

【正確答案】：B

【本題分?jǐn)?shù)】：1.0分

【答案解析】

依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1,“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別并評(píng)估與被檢查的活

動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果”。在詢(xún)問(wèn)業(yè)務(wù)中，詢(xún)問(wèn)業(yè)務(wù)

目標(biāo)應(yīng)按與客戶(hù)達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、限制及治理過(guò)程(標(biāo)準(zhǔn)2210.C1)。選

購(gòu)職能在題目所列的4個(gè)職能中，代表了最大損失的不利影響，因此最有

可能進(jìn)行評(píng)價(jià)。選購(gòu)職能在財(cái)務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營(yíng)銷(xiāo)職

能。在合并后，由于是對(duì)兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險(xiǎn)也

就比較高。因此，也就增加了審計(jì)的可能性。選項(xiàng)(a)不正確，預(yù)付款在數(shù)量上

就是不重要的。選