第16課 中國賦稅制度的演變 課件高三歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1一輪復(fù)習(xí)

第16課中國賦稅制度的演變第五單元

貨幣與賦稅制度子目邏輯本課包括兩個子目。第一子目是“中國古代的賦役制度”，第二子目是“關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變”。兩個子目之間的邏輯關(guān)系大體為時間先后關(guān)系。第一子目敘述的是從秦漢到明清的中國古代賦役制度的演進(jìn)歷程；第二子目敘述關(guān)稅與個人所得稅制度的產(chǎn)生和演變過程，雖追溯關(guān)稅起源，但基本談的是近現(xiàn)代中國的稅收制度。第二子目充分考慮到近現(xiàn)代中國的時代特點，所以在內(nèi)容選擇和側(cè)重點上與古代不同關(guān)鍵導(dǎo)覽1．中國古代的賦役制度(1)一個目的：保證國家的財政收入；(2)兩次變革：從租賦制到租庸調(diào)制、從兩稅法到“攤丁入畝”；(3)四個階段：秦漢時期、隋唐時期、宋元時期、明清時期2．關(guān)稅與個人所得稅(1)一個特點：與國家主權(quán)和社會發(fā)展息息相關(guān)；(2)兩大稅種：關(guān)稅和個人所得稅；(3)三個階段：晚清喪失關(guān)稅自主權(quán)、民國時期爭取關(guān)稅自主權(quán)、中華人民共和國成立后收回關(guān)稅自主權(quán)任務(wù)一中國古代的賦役制度1．秦漢時期田賦①秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”②漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低人頭稅①秦朝征收極重的口賦，即人頭稅②漢朝人頭稅分_____、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅徭役①思考：秦漢時期徭役中的更卒是如何規(guī)定的提示：_________________________________________________________________________________________________________________②正卒：指到郡國和京城服_____，役期一般是兩年③戍卒：指到邊塞屯戍，役期一般是一年

法定服務(wù)期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動兵役口賦2．隋唐時期(1)隋朝：主要向民眾征收_______________。(2)唐朝前期：實行租庸調(diào)制。①基礎(chǔ)：_______。②思考：請回答隋唐時期均田制的具體內(nèi)容。提示：_________________________________________________________________________________________________租調(diào)，征派力役均田制

針對21—59歲之間的成年男子征收。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。(3)唐朝中期以后：實行_______。①原因：唐朝中期，土地兼并導(dǎo)致均田制遭到破壞。②內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收_____，分夏、秋兩次征收。兩稅法戶稅3．宋元時期(1)宋朝①宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②除征收代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重。③北宋中期王安石推行_______，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。(2)元朝：基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方。元朝在稅糧外又有“_____”。募役法科差4．明清時期明朝前期①明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，所征主要是米麥實物②正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“_______”金花銀明朝后期①背景：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加，推行一條鞭法②思考：請回答明朝時期一條鞭法的具體內(nèi)容提示：___________________________________________________________________________________________③意義：_________是中國賦役制度上的重大變革一條鞭法

實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收清朝前期①內(nèi)容：康熙帝規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”。雍正帝實行“攤丁入畝”②意義：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱概念闡釋算賦和口賦(1)算賦和口賦是兩漢時期按人口為標(biāo)準(zhǔn)征收的人頭稅。算賦是對成年人征收的人頭稅，是政府的稅收?？谫x是對兒童征收的人頭稅，為皇室收入。(2)算賦、口賦是封建國家的一項重要財源，在兩漢賦稅中居重要地位。人頭稅的負(fù)擔(dān)者主要是農(nóng)民，而封建官吏和地主則有免稅的特權(quán)。比較辨析賦稅和徭役、丁稅和田稅賦稅指歷代王朝政府用強制方法向人民征收的實物、銀錢等；徭役即歷代統(tǒng)治者強迫人民從事的無償勞役，包括軍役、力役、雜役等。田稅是中國舊時歷代政府對擁有土地的人所征收的土地稅，是賦稅的一種形式；丁稅是中國歷代封建政府征收的人口稅的總稱，一般對男丁征收。圖解歷史封建社會人身依附關(guān)系的松弛教材隱性知識1．閱讀教材P93本課導(dǎo)言及圖片《元朝納糧彩繪壁畫》，這體現(xiàn)出農(nóng)民和國家怎樣的賦稅關(guān)系？提示農(nóng)民為封建國家納糧當(dāng)差，承擔(dān)義務(wù)，受盡剝削。2．閱讀教材P94“史料閱讀”，思考：唐朝租庸調(diào)制征稅的主要標(biāo)準(zhǔn)是什么，“庸”的實行有何意義。提示主要標(biāo)準(zhǔn)：以丁為本。意義：“庸”的實施，保證了農(nóng)民的勞動時間，有利于發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，安定人們的生活。3．閱讀教材P94圖片《清圣祖實錄》中關(guān)于“滋生人丁，永不加賦”的諭旨記載。思考：這一措施有什么影響？提示使廣大農(nóng)民負(fù)擔(dān)相對穩(wěn)定；逃亡人口減少，有利于增加勞動力，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展；為以后清政府實行“攤丁入畝”政策奠定了基礎(chǔ)。史料有關(guān)漢代賦稅政策的一些史料——漢代賦稅制度史料出處官收百一之稅，民收太半之賦荀悅《漢紀(jì)》賈人與奴婢倍算司馬遷《史記·平準(zhǔn)書》女子年十五以上至三十不嫁，五算班固《漢書·惠帝紀(jì)》思考：根據(jù)史料概括漢朝賦稅政策的功能。史料出處被災(zāi)害什四以上，民貲不滿三萬，勿出租賦班固《漢書·成帝紀(jì)》年八十復(fù)二算，九十復(fù)甲卒班固《漢書·武帝紀(jì)》提示維護(hù)地主階級利益；重農(nóng)抑商，調(diào)整社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；刺激人口增殖；優(yōu)撫弱勢群體，緩和階級矛盾；等等。史料明萬歷四十六年(1618年)至崇禎四年(1631年)遼餉結(jié)構(gòu)圖——明清賦稅制度注：明萬歷末年，為應(yīng)對遼東戰(zhàn)事而加派賦稅，稱“遼餉”。注：清咸豐年間，“鹽引停運，關(guān)稅難征，地丁錢糧復(fù)間因兵荒而蠲免(注：免除)緩征”。

——據(jù)2022·北京卷·T19改編清咸豐同治時期(1851—1874年)主要財政收入趨勢圖思考：明代為應(yīng)對遼東戰(zhàn)事、清代為鎮(zhèn)壓太平天國而籌措軍費。閱讀上述史料，指出兩者增加軍費的主要來源有何不同。提示明代為應(yīng)對遼東戰(zhàn)事，征收“遼餉”，主要是加派田賦。清代鎮(zhèn)壓太平天國時，原有的稅收難以增加，新增商稅厘金。素養(yǎng)闡釋中國古代賦稅制度演變的趨勢和原因(1)趨勢①征稅標(biāo)準(zhǔn)：由以人丁為主逐漸向以田畝、資產(chǎn)為主過渡，人頭稅在賦稅中所占的比重越來越少，直到廢除。②賦稅品種：由繁到簡，稅種減少。從田租、人頭稅、雜稅簡化為土地稅等；隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，明清時期對商業(yè)征收重稅。③征稅方式：由實物地租逐漸向貨幣地租發(fā)展。④征稅時間：由不定時逐漸發(fā)展為基本定時。⑤人身控制：封建國家對農(nóng)民的人身控制逐漸松弛。(2)原因①征稅標(biāo)準(zhǔn)以人丁為主逐漸轉(zhuǎn)向以田畝為主，既是封建土地私有制發(fā)展的必然結(jié)果，也是封建統(tǒng)治者緩和社會矛盾的需要。②賦役合并，賦稅品種由繁到簡是封建統(tǒng)治者緩和社會矛盾的需要。③商業(yè)稅的不斷增加，由實物稅轉(zhuǎn)向貨幣稅體現(xiàn)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。任務(wù)二關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1．關(guān)稅制度時期內(nèi)容古代①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期②存在國內(nèi)關(guān)稅與_____關(guān)稅并立的現(xiàn)象國境時期內(nèi)容近代①鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)，海關(guān)大權(quán)也長期把持在外國人手中②1927年南京國民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國定《_______暫行條例》③1928年，國民政府發(fā)表“_________”的對外宣言，關(guān)稅自主為其兩項主要內(nèi)容之一進(jìn)口稅改訂新約時期內(nèi)容現(xiàn)代①新中國成立后不久，政務(wù)院就頒布了第一部獨立的專門的海關(guān)稅法——《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實施條例，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度②1985年，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)③1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度2．個人所得稅(1)含義：以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的稅種。(2)演變①我國的個人所得稅制度起步于民國時期。②1914年，_________制定了所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并沒有實施。③1936年，_________開始征收個人所得稅。北洋政府國民政府④在計劃經(jīng)濟(jì)體制下，新中國沒有征收個人所得稅。⑤1980年，全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。(3)思考：個人所得稅制度在我國社會發(fā)展中有何作用？提示：_____________________________________________對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。概念闡釋關(guān)稅自主權(quán)關(guān)稅自主權(quán)，是指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力，一個國家完整的關(guān)稅自主權(quán)一般應(yīng)包括以下三個方面的基本權(quán)力：獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力；獨立管理海關(guān)行政的權(quán)力；獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力。圖解歷史中國收回關(guān)稅自主權(quán)的歷程教材隱性知識1．閱讀教材P96“歷史縱橫”，思考：個人所得稅改革的作用。提示調(diào)節(jié)政府財政收入；調(diào)節(jié)收入分配，有利于社會公平；推進(jìn)國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化。2．閱讀教材P97“史料閱讀”，思考：我國為什么直到1980年才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？提示計劃經(jīng)濟(jì)體制下，公民的個人收入受到種種限制；中共十一屆三中全會召開后，黨和國家的工作著重點逐漸轉(zhuǎn)移到社會主義現(xiàn)代化建設(shè)上來，所有制結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。史料近代中國海關(guān)依據(jù)不平等條約而設(shè)立，外籍稅務(wù)司制度受到各國支持，使得總稅務(wù)司在內(nèi)的絕大部分洋員由英國人擔(dān)任。除了進(jìn)行稅務(wù)和海務(wù)的本職管理外，還要確保清政府按條約規(guī)定的方式進(jìn)行貿(mào)易。此外海關(guān)還承擔(dān)了大量由條約賦予、列強強加、清政府——晚清關(guān)稅制度委辦或關(guān)乎總稅務(wù)司利益的職務(wù)。至于總稅務(wù)司以海關(guān)的名義舉辦的洋務(wù)活動和外交活動更不勝枚舉，海關(guān)幾成“業(yè)余外交部”?！幾郧鹆肌吨袊Ｑ笪幕烽L編》思考：根據(jù)史料概括晚清海關(guān)管理的特點。提示半殖民地色彩突出；近代化程度較高；職權(quán)擴張顯著。史料——個人所得稅的演變階段免征額(元/月)主要內(nèi)容1980—1993年8001980年，五屆人大通過了《個人所得稅法》，納稅人主要是一些來華工作的外籍人員和在大陸工作的港澳臺同胞。1986年，國務(wù)院發(fā)布了《城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》，主要將個體工商戶所得從工商稅收所得中分離，同年國務(wù)院還發(fā)布了《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，對在中國境內(nèi)居住且收入達(dá)到規(guī)定納稅標(biāo)準(zhǔn)的公民進(jìn)行納稅階段免征額(元/月)主要內(nèi)容1994—2011年2006年16002008年20002011年35001993年，八屆人大四次會議通過了《個人所得稅法》修正案，該法規(guī)定不區(qū)分個人性質(zhì)，對所有中國居民和所有來源于中國境內(nèi)所得的非中國居民依法征收個人所得稅階段免征額(元/月)主要內(nèi)容2018年至今50002018年，十三屆人大五次會議通過了《關(guān)于修改〈個人所得稅法〉的決定》，首次實行綜合征稅，即合為居民個人綜合所得征收個人所得稅；首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人共六項專項附加扣除——摘編自劉涵玥《我國個人所得稅制度改革探析》思考：從史料中提取兩條或兩條以上信息，擬定一個論題，并就所擬論題進(jìn)行簡要闡述。提示示例：論題：社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是個人所得稅改革的動力。闡述：中共十一屆三中全會后，黨和國家將工作著重點轉(zhuǎn)移到以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的社會主義現(xiàn)代化建設(shè)上來，實行改革開放。為了適應(yīng)并推動國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，國家決定對國內(nèi)居民征收個人收入調(diào)節(jié)稅、個體工商戶所得稅，對外國居民征收個人所得稅，形成了“三稅并存”局面。中共十四大提出了建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)后，我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，“