企業(yè)內(nèi)部控制失效及對(duì)策研究-以長生生物科技股份有限公司為例

目錄摘要 企業(yè)內(nèi)部控制失效及對(duì)策研究——以長生生物科技股份有限公司為例摘要：內(nèi)部控制在每個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面都有著非常重大的聯(lián)系，從重大決策到衛(wèi)生打掃都與企業(yè)內(nèi)部控制息息有關(guān)，目前來看我國企業(yè)內(nèi)部控制體系普遍較為簡(jiǎn)單，在企業(yè)內(nèi)部控制上面還或多或少的存在一定的問題，這些問題影響著企業(yè)的正常健康發(fā)展。本文以長生生物科技股份有限公司為例，介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概念，并從長生生物的角度出發(fā)，研究企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題及其原因，并提出相應(yīng)的解決辦法。期待以長生生物為例，將經(jīng)驗(yàn)擴(kuò)展到更多的企業(yè)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；失效；對(duì)策；研究StudyonInternalControlFailureandCountermeasuresofEnterprises——ACaseStudyofChangshengbio-technologyCo.,LtdAbstract:Thedimensionsoftheinternalcontrolinenterprisesarerelatedtomakingimportantdecisions,littletocleanhealthareassociatedwiththeinternalcontrolofenterprise,atpresentourcountryenterpriseinternalcontrolsystemisgenerallysimple,intheenterpriseinternalcontrolonmoreorlesstheexistenceofcertainproblems,arerelatedtomakingimnormal,healthydevelopmentoftheenterprise.Takingchangshengbiotechnologyco.,ltd.asanexample,thispaperintroducestherelatedconceptsofenterpriseinternalcontrol,andfromtheperelatedconceptsofbiotechnologyco.,LTD.,studiesatpresentourcountryenterpriseinternalcontrolsomeproblemsexistinginenterpriseinternalcontrolandthecausesoftheproblems,andputsforwardthernalcontrolonmore.Welookforwardtotakingchangshengbiotechnologyco.,ltd.asanexampletoexpandourexperiencetomoreenterprises.Keywords:InternalControl;Failure;Countermeasures;Research

引言在市場(chǎng)化的今天，隨著企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)必須從兩個(gè)方面入手加強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力：一是要不斷適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化；二是內(nèi)部資源的有效協(xié)調(diào)。企業(yè)的內(nèi)部管理在企業(yè)管理中處于相當(dāng)重要的地位，只有企業(yè)內(nèi)部管理制度完善了才能更好的適應(yīng)外部環(huán)境，企業(yè)的適應(yīng)程度是建立在其內(nèi)部協(xié)調(diào)之上的，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制是企業(yè)基本并且非常重要的工作之一，是企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)而生存并得以發(fā)展的保證。但是，我過許多企業(yè)的內(nèi)部控制仍然相對(duì)來說不太完善，主要體現(xiàn)在：客觀環(huán)境的限制、評(píng)估系統(tǒng)相對(duì)滯后、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的投資者、控制系統(tǒng)不夠全面，管理系統(tǒng)得不到控制等等。隨著我國社會(huì)改革與發(fā)展，國際和國內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加的激烈。如今企業(yè)的發(fā)展就是將怎樣提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力作為首要條件，以良好的狀態(tài)參與到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中。許多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制并不完美，仍然處于發(fā)展的初級(jí)階段，競(jìng)爭(zhēng)力不夠，企業(yè)的發(fā)展速度相當(dāng)緩慢。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，企業(yè)必須加快腳步提高自身的管理水平，加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)。因此，深入分析我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀并找到相對(duì)應(yīng)的解決方案具有非常重要的意義。1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的含義隨著21世紀(jì)以來全面改革開放的持續(xù)深化，資本市場(chǎng)的外部競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，越來越多的公司開始重視企業(yè)的內(nèi)部控制，通過提高內(nèi)部控制能力的方式來增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。內(nèi)部控制則是企業(yè)為推動(dòng)內(nèi)部各個(gè)部門協(xié)同發(fā)展以及各部門權(quán)力之間相互制約的方法或者流程。從為達(dá)成不同目的的側(cè)重點(diǎn)來說，主要可以分成兩個(gè)方面：第一，是企業(yè)各個(gè)部門和所有員工之間的協(xié)同合作，使公司內(nèi)部各個(gè)部門之間、管理者和基層員工之間都為公司的發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。企業(yè)上上下下群策群力，能更好地達(dá)到公司的經(jīng)營目標(biāo)，更好地貫徹公司的經(jīng)營理念。第二，是企業(yè)各部門之間權(quán)力的相互制約，權(quán)力的相互制約有兩個(gè)主要目的，一是為了遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及行業(yè)準(zhǔn)則，二是為了遵守相關(guān)的法律法規(guī)。就遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)準(zhǔn)則層面來說，內(nèi)部控制體系的形成能有效監(jiān)管公司內(nèi)部的實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)，使財(cái)務(wù)報(bào)告的形成更加詳實(shí)，從根本上杜絕財(cái)務(wù)造假、經(jīng)營者漏報(bào)瞞報(bào)重要事項(xiàng)等欺詐事件的發(fā)生，讓所有者能精準(zhǔn)地了解到公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。就遵守相關(guān)法律法規(guī)層面來說，內(nèi)部控制體系有助于形成企業(yè)經(jīng)營者和員工的行為框架，一方面能有效防止違法違規(guī)事件的發(fā)生，另一方面還能快速地發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，并對(duì)其及時(shí)進(jìn)行處理。1.2內(nèi)部控制的特點(diǎn)公司的內(nèi)部控制特點(diǎn)按性質(zhì)可以大致分為全面性、經(jīng)常性和連續(xù)性、潛在性和關(guān)聯(lián)性以及相關(guān)性和整體性四個(gè)方面：1.2.1全面性企業(yè)的內(nèi)部控制首先具有全面性，它的牽連范圍非常廣，公司各個(gè)部門、員工到管理層以及公司日常運(yùn)營的大事小事都有所涉及。另外，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)控，還可以宏觀調(diào)控企業(yè)的經(jīng)營方向，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的不足之處并及時(shí)對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行糾正。1.2.2經(jīng)常性和連續(xù)性企業(yè)的內(nèi)部控制還具有經(jīng)常性和連續(xù)性的特點(diǎn)，它一般是長期存在于企業(yè)內(nèi)部，需要對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的評(píng)估并在企業(yè)內(nèi)部起到長期的調(diào)控作用。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻重視內(nèi)部調(diào)控，不斷完善和修改內(nèi)部調(diào)控機(jī)制。1.2.3潛在性和關(guān)聯(lián)性企業(yè)的內(nèi)部控制還具有潛在性及關(guān)聯(lián)性的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系操縱的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)雖然外在表現(xiàn)可能沒有聯(lián)系，但是其內(nèi)在實(shí)質(zhì)都是具有一定聯(lián)系的。1.2.4相關(guān)性和整體性企業(yè)的內(nèi)部控制還具有相關(guān)性和整體性的特點(diǎn)，公司內(nèi)部部門之間以及調(diào)控環(huán)節(jié)之間是一個(gè)整體并且都具有相關(guān)聯(lián)系，比如某個(gè)內(nèi)部調(diào)控環(huán)節(jié)失靈或是某一部門內(nèi)部調(diào)控失靈都會(huì)導(dǎo)致其他的調(diào)控環(huán)節(jié)和其他部門出現(xiàn)一定的問題。所以在制定和完善內(nèi)部控制的進(jìn)程中，一定要注意各部門和各環(huán)節(jié)間的相關(guān)性和整體性。1.3內(nèi)部控制失效的概念企業(yè)的內(nèi)部控制失效，即原有控制體系失靈或是控制體系出現(xiàn)漏洞，主要有三種表現(xiàn)形式：第一，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)虛假信息、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)；第二，費(fèi)用的支出顯著增加，流動(dòng)資產(chǎn)減少，使企業(yè)經(jīng)營的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)加大：第三，公司內(nèi)部經(jīng)營管理層出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)甚至違法的現(xiàn)象，如虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)績、貪污受賄等。2長生生物科技股份有限公司簡(jiǎn)介及內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1長生生物科技股份有限公司簡(jiǎn)介長生生物科技股份有限公司（本文簡(jiǎn)稱“長生生物”），成立于一九九二年八月份，總部坐落于長春市朝陽區(qū)高新開發(fā)區(qū)越達(dá)路1615號(hào)，主要經(jīng)營各種類型的疫苗。二零一八年因?yàn)榘侔灼埔呙绮缓细窈驮旒倏袢∫呙缬涗浂涣刚{(diào)查，同年，長生生物被罰款近百億并被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，多位高管被追究了刑事責(zé)任，公司與二零一九年終止上市。2.2長生生物內(nèi)部控制現(xiàn)狀長生生物經(jīng)歷疫苗時(shí)間后決定痛定思痛，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制機(jī)制做出大刀闊斧的改革，經(jīng)過公司高管的反復(fù)開會(huì)研討并結(jié)合和公司基層員工所反映的具體問題，歷時(shí)數(shù)月，終于建立起了相對(duì)完善并適合公司當(dāng)前內(nèi)部的實(shí)際情況的控制體系。實(shí)施初期取得了卓越的成效，使公司的運(yùn)營逐漸走向正規(guī)。但是目前還是存在著一些缺陷，大致分為以下幾點(diǎn)：首先，內(nèi)部控制機(jī)制中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制當(dāng)前的實(shí)際執(zhí)行情況較差，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制仍然不夠完善。例如，長生生物曾經(jīng)出現(xiàn)過股東動(dòng)用大宗資金未進(jìn)行審批和對(duì)外信用擔(dān)保審核力度不夠等資金問題，使長生生物陷入債務(wù)危機(jī)，造成了企業(yè)資產(chǎn)流出的現(xiàn)象；其次，內(nèi)部控制機(jī)制中針對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的控制存在缺陷，會(huì)計(jì)憑證的張貼和增值稅的抵扣等方面都沒有建立嚴(yán)格的審查程序，不利于財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和真實(shí)性的體現(xiàn)；最后，針對(duì)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)行為，高管可以隨意使用公司資金，財(cái)務(wù)也沒有根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要編制資金收支計(jì)劃，讓公司在財(cái)務(wù)上存在嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，3長生生物科技股份有限公司內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)形式3.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，也是保障一個(gè)企業(yè)能夠良好運(yùn)營的前提條件，一個(gè)企業(yè)如果內(nèi)部控制環(huán)境力量薄弱，那么這個(gè)企業(yè)就好比墻高大而地基陡直，容易造成步履維艱的情況。有了良好的內(nèi)部環(huán)境，才能將企業(yè)內(nèi)部管理的井然有序。內(nèi)部控制環(huán)境的因素主要由以下介個(gè)方面組成：企業(yè)自身的信用度、管理階層的價(jià)值觀和管理作風(fēng)、企業(yè)職員的整體修養(yǎng)、權(quán)力及責(zé)任的分配，以及人力資源部門的人才組織與開發(fā)。3.1.1組織結(jié)構(gòu)存在問題該企業(yè)內(nèi)部設(shè)有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁辦、財(cái)務(wù)部，但企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象，比如集團(tuán)董事長與總經(jīng)理是同一個(gè)人。從公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表來看，其中2017年有三個(gè)大客戶為公司帶來了近1532萬元的利潤，在企業(yè)總的收入額中占的比例為19%。到2018年所占比重變化不大，但是與2017年同樣的三個(gè)大客戶在2018年為公司所帶來的利益高達(dá)9002萬元，在企業(yè)總的收入額中占的比例為43%。從2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表中可以看出，這一年的利潤收入突飛猛進(jìn)與這三個(gè)大客戶有著緊密的關(guān)系，但是董事會(huì)的人并沒有對(duì)此現(xiàn)象產(chǎn)生疑問，也沒有提高警惕。除此之外，各個(gè)崗位沒有分配明確的工作任務(wù)。財(cái)務(wù)部門出納崗位職責(zé)不明確，出納除了包含本職工作如管束現(xiàn)金的收入與支出、銀行業(yè)務(wù)之外，還包括要保管財(cái)務(wù)印章，有時(shí)還要收取現(xiàn)金，這些業(yè)務(wù)有一個(gè)人全程辦理。因此可以看出，這樣的崗位職責(zé)分配不夠準(zhǔn)確、并且各崗位之間不能起到互相監(jiān)督的作用，在這種情況下就跟容易產(chǎn)生一些問題，資金也不能得到保證。3.1.2管理層和員工的觀念存在錯(cuò)誤企業(yè)管理者與員工并沒有樹立正確的各自的管理意識(shí)，他們認(rèn)為內(nèi)部管理不關(guān)乎個(gè)人，只是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題，公司建立的各種規(guī)章制度也只是規(guī)范大家的行為準(zhǔn)則。如果出現(xiàn)什么問題，帶來一些損失，那就是公司制度不完善造成的，而不會(huì)認(rèn)為是管理者的問題。這種不正確的意識(shí)以及他們只考慮自己的想法在該企業(yè)內(nèi)部非常嚴(yán)重，進(jìn)而導(dǎo)致公司經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)行為，所以，長春長生公司當(dāng)務(wù)之急就是建立健全內(nèi)部管理體系，提高內(nèi)部管理水平。3.1.3風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)長生生物管理者雖然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)概念有一定的了解，但是了解并不全面，缺乏實(shí)際性的管理觀念。在日常企業(yè)運(yùn)營過程中根本沒有做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理與規(guī)范。各個(gè)部門像是一盤散沙，只關(guān)注自己部門的利益與成績，而并沒有集體觀念。更重要的是，企業(yè)員工只關(guān)注自己的業(yè)績，關(guān)注工資，并沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作自己的任務(wù)，普遍認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是管理階層的職責(zé)，我們只要做好上級(jí)吩咐就足夠了。數(shù)據(jù)表明，雖然企業(yè)管理階層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理有一定的認(rèn)識(shí)與了解，但是并沒有達(dá)到管理者應(yīng)該達(dá)到的水平。員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理這一情況，提高全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。在日常業(yè)務(wù)談判中，企業(yè)的管理階層與員工并不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的分析與評(píng)估，特別是在合同簽訂時(shí)，沒有足夠的能力來判斷該該合同對(duì)強(qiáng)企業(yè)有何利弊，究竟是風(fēng)險(xiǎn)高于收益還是收益高于風(fēng)險(xiǎn)，不能做出明確的判斷。對(duì)于合同中風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低、在執(zhí)行過程中是否會(huì)出現(xiàn)一些問題都無法做出及時(shí)的判斷，以至于最后簽訂的合同破綻百出，這種合同就會(huì)給公司帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)損失。該企業(yè)就有一個(gè)真實(shí)案例，一次交易過程中，對(duì)方在合同上設(shè)下了一個(gè)陷阱，但是當(dāng)時(shí)的簽約人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷的能力無法達(dá)到判斷合同正確與否的程度，并且當(dāng)時(shí)并沒有專業(yè)的律師在場(chǎng)，在這種情況下簽訂了該合同，最后導(dǎo)致企業(yè)直接損失80多萬元。如果長生生物再不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行管理與完善，那么一定會(huì)重蹈覆轍這一情況，公司的損失也會(huì)不斷增大。3.2控制活動(dòng)不規(guī)范內(nèi)部管理政策并不只是一條條沒用的條例，而是公司采取的實(shí)際措施。雖然該企業(yè)建立了相應(yīng)的管理制度，包括會(huì)計(jì)體系、財(cái)產(chǎn)保護(hù)機(jī)制、業(yè)績考核等，但是大多數(shù)情況下并沒有實(shí)質(zhì)性的作用。企業(yè)的管理階級(jí)基本都是一人當(dāng)家做主，對(duì)于資金的使用并沒有相應(yīng)的管理措施，而且對(duì)于資金的使用并沒有上限，既不，也不受任何人約束需要報(bào)備。在一個(gè)企業(yè)中，一個(gè)人同時(shí)擁有決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、檢查權(quán)與監(jiān)督權(quán)，在他想要做一些不道德的事情時(shí)，簡(jiǎn)直易如反掌，想想這種后果就很可怕。此外，長生生物并沒有建立庫存盤查與執(zhí)行成本的制度，往往導(dǎo)致有大量的庫存積壓，浪費(fèi)不少的成本，但是各部門對(duì)此漠不關(guān)心，相關(guān)管理人員也沒有盡到責(zé)任，導(dǎo)致實(shí)際數(shù)量與庫存記錄存在偏差。因?yàn)檫@種現(xiàn)象，每年要有8萬元的不必要支出產(chǎn)生。數(shù)據(jù)表明，2017年庫存成本是20萬元，到了2018年庫存成本增至32萬元，同比增長高達(dá)60%。如果企業(yè)對(duì)此現(xiàn)象依舊是不管理的態(tài)度，那么每年的庫存成本都會(huì)增加，如此一來，企業(yè)的發(fā)展必將受到阻擋。3.3監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全內(nèi)部監(jiān)督作為構(gòu)成內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，在內(nèi)部控制機(jī)制的正常執(zhí)行與改進(jìn)上有著重要作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大，企業(yè)也逐漸重視起內(nèi)部控制機(jī)制度的完善，但是依舊存在著部分制度落后的狀況，制度不完善，導(dǎo)致監(jiān)督力度達(dá)不到想要的效果。大多數(shù)員工沒有樹立起正確的自我認(rèn)識(shí)，經(jīng)常遲到早退，沒有將公司制度重視起來，公司紀(jì)律起不到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。之盾的不完善，雖然設(shè)立了審監(jiān)部，但是大多數(shù)情況下并沒有起到實(shí)際性的作用，不能發(fā)揮出該部門應(yīng)有的只能。通過對(duì)比近三年的收入與純利潤，發(fā)現(xiàn)2019年有兩個(gè)方面出現(xiàn)了不可能的異常發(fā)展，但是數(shù)據(jù)的異常并沒有引起公司內(nèi)部審計(jì)的注意，這表明公司審計(jì)部門存在著很大的問題。4長生生物科技股份有限公司內(nèi)部控制失效的原因分析4.1內(nèi)部控制環(huán)境存在不足長生生物的內(nèi)部環(huán)境存在不足，不能很好地在企業(yè)的日常管理中發(fā)揮作用。由于缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形式上雖然存在，卻起不到任何作用。企業(yè)不按公司規(guī)章制度辦事，越權(quán)辦事，職務(wù)交叉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，但管理者卻對(duì)此并不重視。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，54.2%的公司財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的薪酬不滿意，有更好的工作機(jī)會(huì)絕對(duì)選擇換工作。員工在工作過程中也沒有熱情，應(yīng)該做的就去做，可以不做的就推給別人。這些表明長生生物的人力資源制度存在問題，公司在員工的升職和薪酬方面存在相對(duì)不公平。企業(yè)管理層和員工們的觀念本身就是錯(cuò)誤的，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展存在嚴(yán)重障礙。員工們一般沒有高學(xué)歷，自我綜合素質(zhì)有待提高；另外，在公司對(duì)入職員工沒有任何崗前培訓(xùn)，培訓(xùn)員工了解企業(yè)文化這方面也就沒有涉及其中.4.1.1管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解存在偏差大多數(shù)管理者只是認(rèn)為內(nèi)部控制是全公司的事情，與自己關(guān)系不大。公司制定了各種相關(guān)規(guī)章制度和各種手冊(cè)，這就算建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)。事實(shí)是，因?yàn)樗枪镜氖虑?，所以?yīng)該和全體員工有關(guān)。內(nèi)部控制是全員控制機(jī)制，每個(gè)人都必須參與，每個(gè)人都有責(zé)任做好自己的內(nèi)部控制相應(yīng)的工作。企業(yè)各級(jí)管理者和全體員工要有現(xiàn)代化的管理理念，認(rèn)清企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，積極參與完善和落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制的進(jìn)程。勇敢地承擔(dān)自己的責(zé)任，而不僅僅是遵守內(nèi)部控制。4.1.2員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)從長生生物大多數(shù)員工的教育狀況和經(jīng)驗(yàn)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)應(yīng)該接觸很少或根本沒有接觸。而企業(yè)的上崗培訓(xùn)也沒有包括這方面知識(shí)。在這種情況下，員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解、風(fēng)險(xiǎn)的具體類型和風(fēng)險(xiǎn)管理過程都沒有多少了解，對(duì)實(shí)際工作中的風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)可能不具有判斷和識(shí)別的能力，無法拿出有效的措施和見解來解決可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。4.1.3員工不具備風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)每個(gè)人都是自私的，長生生物的員工也不例外。他們只考慮自己的利益，做好自己的本職工作就好，不會(huì)考慮做什么對(duì)公司有最大利益，所以，業(yè)務(wù)成本和可能的風(fēng)險(xiǎn)員工從來沒有考慮過，他們認(rèn)為這些都與自己無關(guān)。4.2內(nèi)部控制制度不健全雖然長生生物有限公司建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但在許多方面并不完美，企業(yè)沒有一套完整的內(nèi)部控制機(jī)制。公司經(jīng)理職能權(quán)力過大，在許多情況下可以自由使用公司資金，不采取任何所謂的公司流程，不注重公司的規(guī)章制度，使其的內(nèi)部控制機(jī)制失去了應(yīng)有的作用，失去了其監(jiān)督和嚴(yán)肅性。企業(yè)有重大決策權(quán)，高層人員的任免，涉及公司重大財(cái)務(wù)問題，往往不按規(guī)定程序，更不要按規(guī)模進(jìn)行集體決策審批。4.3內(nèi)部監(jiān)控體系力道不足4.3.1自我控制不夠在長生生物技術(shù)有限公司的發(fā)展中，員工缺乏自我控制意識(shí)，在工作中不能自我管理，公司的制度和標(biāo)準(zhǔn)沒有發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性作用，最終只是個(gè)擺設(shè)而已。員工在上班時(shí)間去逛淘寶，聊天QQ是很平常的事，工作熱情相當(dāng)?shù)?。員工之間的輿論八卦更為普遍，為工作環(huán)境營造了相當(dāng)惡劣的氛圍。4.3.2審計(jì)不到位長生生物內(nèi)部審計(jì)并不獨(dú)立，雖然成立了內(nèi)部審計(jì)部門，但事實(shí)只是一個(gè)設(shè)置，并沒有發(fā)揮真正有效的作用?，F(xiàn)任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)是公司之前內(nèi)部審計(jì)部原主管，公司副總經(jīng)理是現(xiàn)任內(nèi)部審計(jì)主管，這導(dǎo)致公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性大大降低，沒有真正的監(jiān)管作用。公司報(bào)銷制度很簡(jiǎn)單，報(bào)銷很容易，假賬時(shí)有發(fā)生，但企業(yè)各部門不重視這個(gè)問題。企業(yè)報(bào)銷程序很簡(jiǎn)單，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，想報(bào)銷多少錢就多少錢。長此下去公司的內(nèi)部運(yùn)作將一直處于混亂狀態(tài)，公司不僅虧損，甚至因?yàn)楣芾聿簧圃庥鑫C(jī)。5提高長生生物科技股份有限公司內(nèi)部控制有效性的對(duì)策5.1改善公司內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制機(jī)制的總體框架應(yīng)具有普遍的本性，既要適用于企業(yè)，也要適用于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或社會(huì)組織，組織性質(zhì)不同，內(nèi)部控制環(huán)境有較大差異。5.1.1完善組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制實(shí)施的基本框架，是內(nèi)部控制機(jī)制的載體。合理的組織結(jié)構(gòu)不僅有利于公司內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)，也有利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。長生生物根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，再結(jié)合自身公司的實(shí)際情況，完善公司的組織結(jié)構(gòu)。明確高級(jí)管理層的職能和責(zé)任，聘請(qǐng)具有適當(dāng)能力和條件的高級(jí)管理人員。工作程序要遵循規(guī)章制度，不能忽視規(guī)則，不相容的工作崗位也必須彼此分開。5.1.2加強(qiáng)公司內(nèi)部控制文化企業(yè)文化是企業(yè)在長期工作中的積累總結(jié)，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的整合宣傳的。良好的企業(yè)文化是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基本力量，也是區(qū)分其他市場(chǎng)主體的基本標(biāo)志。企業(yè)文化不僅是企業(yè)的形象，也是長期積累的無形資產(chǎn)，良好的企業(yè)文化可以起到提高員工積極性的作用。5.2加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立5.2.1培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) 每個(gè)行業(yè)的每個(gè)企業(yè)在每一個(gè)層次上都或多或少地面臨風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)還影響各企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和公眾形象的形成，影響企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手中的優(yōu)劣，影響企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從長生生物員工的基本素質(zhì)和知識(shí)水平出發(fā)，開展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)理論教育和培訓(xùn)非常有必要。使員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性，把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于企業(yè)每一層員工心中，可以積極推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的實(shí)施。實(shí)踐是檢驗(yàn)認(rèn)識(shí)真理性的唯一標(biāo)準(zhǔn)。為了在風(fēng)險(xiǎn)管理中取得成效，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)必須落到實(shí)處，只有在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，員工才能真正認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正成為企業(yè)的一種文化氛圍。在日常工作中，員工應(yīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生，將工作和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來，并將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入日常行為之中。5.2.2完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理不可缺少的組成部分，建立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)從事的任何生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都有盈虧甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立和完善，是企業(yè)在做大做強(qiáng)的過程中必須考慮的最重要問題。長生生物雖然建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但仍存在諸多問題，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的相關(guān)方面。在任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展中，風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)應(yīng)做好防范風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候可以迅速找到應(yīng)對(duì)措施。長生生物應(yīng)成立專門的工作部門，預(yù)測(cè)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。5.3規(guī)范公司的控制活動(dòng)對(duì)長生生物了解并發(fā)現(xiàn)，他們對(duì)控制活動(dòng)的分析存在諸多弊端，因此有必要改進(jìn)長生生物的控制活動(dòng)，使內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)揮作用，提高企業(yè)在同行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。5.3.1不相容職務(wù)分離控制長生生物要對(duì)在整體分析、整理業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)的不兼容崗位，落實(shí)相關(guān)措施，做到本職工作做好，各負(fù)其責(zé)，形成相互聯(lián)系、相互制約的工作機(jī)制。企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)兼顧各級(jí)、各部門、各崗位的分離和相互約束。有些特殊職位不能簡(jiǎn)單地由部門或員工，以防止內(nèi)部欺詐。5.3.2授權(quán)審批控制長生生物在授權(quán)時(shí)，要嚴(yán)格按照程序和規(guī)章制度去做，做到在自己的權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)，不得越權(quán)。公司內(nèi)每個(gè)崗位的職責(zé)應(yīng)明確劃分，權(quán)限應(yīng)明確界定。如果各自的崗位有不良后果，他們應(yīng)該勇敢地承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)管理，權(quán)利不能過分集中，在需要做決定時(shí)做集體討論的決策計(jì)劃，不能全部由一個(gè)人決定。5.4完善監(jiān)控體系5.4.1加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)督管理眾所周知，董事會(huì)在內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)中起著核心作用，董事會(huì)的監(jiān)督是企業(yè)日常監(jiān)督的重要方面之一。長生生物的董事會(huì)也應(yīng)如此，加強(qiáng)董事會(huì)機(jī)制建設(shè)，發(fā)揮應(yīng)有的作用，努力維護(hù)投資者的利益。5.4.2保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性長生生物應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。要嚴(yán)格選擇內(nèi)部審計(jì)師，不僅要有專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，對(duì)他們的職業(yè)道德也應(yīng)該有很高的要求。我們也應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)師的綜合素質(zhì)和創(chuàng)新能力，當(dāng)然，不一定全部選擇專業(yè)會(huì)計(jì)人員，還可以聘請(qǐng)一些計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)、施工或法律相關(guān)專業(yè)人員，以提高公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合能力。5.4.3利用外部監(jiān)督內(nèi)部控制工作不僅瑣碎而且復(fù)雜，在實(shí)際實(shí)施過程中必須確保其有效運(yùn)作。但是，在實(shí)際實(shí)施過程中，既要做好內(nèi)部監(jiān)督，又要搞好外部監(jiān)督。長生生物可以利用地方政府對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視，使外部監(jiān)督企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，也可以利用債權(quán)人對(duì)企業(yè)發(fā)展績效的關(guān)注，進(jìn)行內(nèi)部控制外部監(jiān)督。6結(jié)語綜上所述，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制在很多的地方都存在著較為突出的問題，比如會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂，體系建設(shè)滯后等，這些問題都會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的正常健康發(fā)展，可以說，一個(gè)企業(yè)如果想要更好的發(fā)展，那么他必須要健全體系制度，尤其是內(nèi)部控制相關(guān)制度。本文以長生生物的內(nèi)部控制失效為例，分析了現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施的現(xiàn)狀，及其存在的問題與原因，并且提出了針對(duì)性的解決這類問題的有關(guān)的措施。從中我們也看到了我國企業(yè)內(nèi)部控制主要存在的問題，認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性，這就要求我們企業(yè)積極的去面對(duì)，并解決過程當(dāng)中所存在的問題，做到與時(shí)俱進(jìn)，立身于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中。參考文獻(xiàn)：[1]侯昊.企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對(duì)策[J].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊(中),2019(11):122-125.[2]張國峰.如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制有效性[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(29):251+253.[3]李靜.內(nèi)部控制失效與對(duì)策分析以萬年青水——泥股份有限公司為例[J].金融經(jīng)濟(jì),2019(18):209-210.[4]郭飛鴿.基于內(nèi)部控制缺陷角度分析——以海潤光伏為例[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2019(24):66-67.[5]牛健.企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、原因與對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(19):31-32.[6]袁浩.企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019(12):128.[7]溫健.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控失效的原因分析及改進(jìn)措施[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2019(16):97-98.[8]葛麗娜.淺析我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè),2016(02).[9]王琳.國有企業(yè)內(nèi)部控制失效原因及對(duì)策分析——以能源行業(yè)為例[C].2016年第二屆今日財(cái)富論壇.[10]陸莉.企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要表現(xiàn)、成因及對(duì)策[J].全國流通經(jīng)濟(jì),2016(19).[11]王熔.水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)上市公司內(nèi)部控制失效與對(duì)策研究——以“獐子島事件”為例[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2016(23).[12]周麗萍.丁雅茹,仲之祥.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效問題探討[J].財(cái)務(wù)管理,2016(12).[13]牛健.企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、原因與對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2019(19).[14]袁浩.企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2019.[15]侯昊.企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因與對(duì)策[J/OL].中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊(中),2019(11):122-125.[16]李靜.內(nèi)部控制失效與對(duì)策分析——以萬年青水泥股份有限公司為例[J].金融經(jīng)濟(jì),2019(18):209-210.[17]孫宇.淺析中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失效原因及對(duì)策[J].西部皮革,2019,41(10):58.[18]MalcolmMelisa,SaadLucía,PenazziLauraGabriela,Garbarino-PicoEduardo.ProcessingBodiesOscillateinNeuro2ACells.[J].Frontiersincellularneuroscience,2019(13).

論文的綜合研究法介紹1.什么是綜合研究法所謂綜合研究法就是綜合運(yùn)用相關(guān)學(xué)科知識(shí)進(jìn)行研究的方法。姜亮夫說："最近，我寫《楚辭通故自序》說到了一-些治學(xué)方法，我綜合了一切社會(huì)科學(xué)來寫'屈原賦，頗有游刃自如之樂。綜合研究，不正是現(xiàn)代科學(xué)成就的主要方法嗎？社會(huì)科學(xué)也得綜合研究。"其實(shí)我們寫學(xué)術(shù)論文，哪怕是分析一首詩，往往都需要采用綜合研究的方法。譬如唐人張繼的《楓橋夜泊》，此詩的詩題與詩句均有異文，這就涉及文獻(xiàn)學(xué)知識(shí)。此詩中的"烏"與"江楓"作何解釋，這就涉及語言學(xué)乃至生物學(xué)知識(shí)。此詩中的"楓橋""寒山寺"等地名，顯然涉及地理學(xué)知識(shí)。此詩之所以成為寫愁的代表作，顯然與作者生平和時(shí)代背景密切相關(guān)，這就涉及史學(xué)知識(shí)。這首詩好在什么地方，要說出個(gè)道理來，顯然需要掌握文藝?yán)碚撝R(shí)。[6991所以我們?cè)趯憣W(xué)術(shù)論文時(shí)，應(yīng)當(dāng)自覺地運(yùn)用綜合研究方法。2.為什么要進(jìn)行綜合研究傅衣凌說："我一向以為史學(xué)研究是各種知識(shí)的總和，章學(xué)誠的"六經(jīng)皆史'論，是有一定道理的。"1700