2024年全國中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)考試快速提分卷(詳細(xì)參考解析)

姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 全國中級會計職稱考試重點(diǎn)試題精編注意事項:1.全卷采用機(jī)器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學(xué)校、姓名、班級、準(zhǔn)考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。一、選擇題

1、2×18年2月18日，甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款，工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款，并于2×18年6月26日使用該項專門借款支付第二期工程款，該項專門借款利息開始資本化的時點(diǎn)為（）A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日

2、下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)初始計量的表述中，錯誤的是（）。A.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值（與公允價值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本

3、對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積

4、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340

5、某企業(yè)于2×19年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2×19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

6、關(guān)于政府會計，下列項目表述中錯誤的是（）。A.預(yù)算會計實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)B.財務(wù)會計實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制C.政府決算報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)

7、下列各項費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)

8、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000

9、下列項目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分派現(xiàn)金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公積彌補(bǔ)虧損

10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后仍計提折舊

11、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×19年1月1日，乙公司購入甲公司持有的丙公司80％股權(quán)，實(shí)際支付款項4200萬元，形成同一控制下的控股合并。2×19年1月1日。丙公司個別報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為4600萬元，甲公司合并報表中丙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元。不考慮其他因素的影響。則2×19年1月1日，乙公司購入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本為()萬元。A.4200B.4000C.3360D.3680

12、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，下列表述不正確的是（）。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷

13、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權(quán)，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權(quán)，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5

14、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200

15、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000

16、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術(shù)，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80

17、2×18年12月31日，甲公司涉及的一項產(chǎn)品質(zhì)量未決訴訟案，敗訴的可能性為80%。如果勝訴，不需支付任何費(fèi)用；如果敗訴，需支付賠償金及訴訟費(fèi)共計60萬元，同時基本確定可從保險公司獲得45萬元的賠償。當(dāng)日，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為（）萬元。A.15B.60C.0D.48

18、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計量B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

19、2017年1月1日，A公司以每股5元的價格購入B公司（上市公司）100萬股股票，取得B公司2％的股權(quán)。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日，B公司股價為每股6元。2018年1月10日，A公司以銀行存款75億元為對價，向B公司大股東收購B公司50％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成，形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2％的股權(quán)和后續(xù)購買50％的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”，A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日，當(dāng)日B公司股價為每股7元，A公司按照凈利潤的10％計提法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為（）萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100

20、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000

21、2×19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。A.180B.150C.100D.130

22、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000

23、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相等。2×18年8月，乙公司將成本為600萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備）的某商品以1000萬元的價格出售給甲企業(yè)，甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日，甲企業(yè)仍未對外出售該存貨。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對外出售90%，乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個別報表中因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.800B.712C.720D.792

24、甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。2020年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計提跌價準(zhǔn)備），售價為700萬元（不含增值稅），至2020年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2020年合并報表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.30B.20C.-45D.50

25、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.85元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的公允價值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額為（）。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元

26、2×18年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.600B.580C.10D.590

27、下列關(guān)于或有事項的會計處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財務(wù)報表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核

28、對于企業(yè)境外經(jīng)營的外幣財務(wù)報表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)

29、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145

30、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費(fèi)等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫槠髽I(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

31、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0

32、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7

33、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

34、甲公司2010年12月1日購入一項設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末，甲公司因該項設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬元。A.30B.10C.15D.50

35、2×19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明價格為675萬元，增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25

36、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

37、S公司為甲、乙兩個股東共同投資設(shè)立的股份有限公司，經(jīng)營一年后，甲、乙股東之外的另一個投資者丙意圖加入S公司。經(jīng)協(xié)商，甲、乙同意丙以一項非專利技術(shù)投入，三方簽訂協(xié)議確認(rèn)該非專利技術(shù)的價值為400萬元。該項非專利技術(shù)的賬面余額為560萬元，市價為520萬元，不考慮其他因素，則該項非專利技術(shù)在S公司的入賬價值為（）萬元。A.400B.560C.0D.520

38、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186

39、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認(rèn)的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入

40、下列關(guān)于非累積帶薪缺勤的表述中，不正確的是（）。A.我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、病假等期間的工資一般屬于非累積帶薪缺勤B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.非累積帶薪缺勤不能結(jié)轉(zhuǎn)到下期D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會計期間確認(rèn)與其相關(guān)的職工薪酬

41、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本，應(yīng)按其發(fā)生額計入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為（）。A.籌資費(fèi)用B.其他費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動成本D.非限定性凈資產(chǎn)

42、下列各項中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額

43、2019年1月1日起，企業(yè)對其確認(rèn)為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進(jìn)行攤銷，由于替代技術(shù)研發(fā)進(jìn)程的加快，2020年1月，企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年，這一變更屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.前期差錯更正D.本期差錯更正

44、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5

45、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項建造中斷事項中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計3個月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個月

46、甲公司于2018年年初制訂和實(shí)施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實(shí)際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0

47、甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策，在乘客乘坐公交車時給予乘客0.5元/乘次的票價優(yōu)惠，公交公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2×18年12月，甲公交公司實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時收到政府按乘次給予的當(dāng)月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2×18年12月應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.200B.600C.1000D.800

48、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25

49、2016年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元，企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元，不考慮其他因素的影響，2017年12月31日，甲公司由于該項固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元B.可抵扣暫時性差異140萬元C.可抵扣暫時性差異60萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

50、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.500B.600C.700D.416.67二、多選題

51、甲公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司共有職工150名，其中100名為一線生產(chǎn)人員，50名為總部管理人員。2×19年2月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為1900元（未減值）的熱水器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工，每人一臺。該型號的熱水器市場售價為每臺3000元（不含稅）。甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.508500B.339000C.169500D.28500

52、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資

53、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000

54、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照（）確定可變對價的最佳估計數(shù)。A.固定價格B.公允價值C.期望值或最可能發(fā)生金額D.歷史價格

55、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用

56、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900

57、某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為（）元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270

58、2019年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的存貨跌價準(zhǔn)備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預(yù)計C產(chǎn)成品的市場價格總額為880萬元，預(yù)計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預(yù)計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.308.4B.254.4C.54.4D.254

59、2019年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元，該項無形資產(chǎn)為2015年1月1日購入，實(shí)際成本為1000萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.288B.72C.360D.500

60、2×18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對該項政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600

61、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益

62、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150

63、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會計利潤為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計負(fù)債”的科目余額為500萬元（因計提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2021年度利潤表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0

64、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為400萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2019年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5

65、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500

66、D公司所得稅稅率為25%，2×18年度財務(wù)報告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報出。2×19年2月5日，法院判決D公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，D公司不服決定上訴，經(jīng)向律師咨詢，D公司認(rèn)為法院很可能維持原判。乙公司是在2×18年10月6日向法院提起訴訟，要求D公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2×18年12月31日，法院尚未判決，經(jīng)向律師咨詢，D公司就該訴訟事項于2×18年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。D公司不正確的會計處理是（）。A.該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項B.應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債200萬元C.應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整沖減預(yù)計負(fù)債300萬元，同時確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬元D.2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中因該業(yè)務(wù)共確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

67、2×18年12月31日，甲公司一臺原價為500萬元、已計提折舊210萬元、已計提減值準(zhǔn)備20萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為250萬元和210萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.30B.20C.50D.60

68、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計提折舊3000萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25

69、關(guān)于或有事項，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

70、2×19年10月31日，甲公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款800萬元，該研發(fā)項目預(yù)計于2×19年12月31日開始。2×19年10月31日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財政撥款計入（）。A.研發(fā)支出B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.其他綜合收益

71、?2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元，借款期限為2年，年利率10％。2018年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項4000萬元，預(yù)計工期為2年。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0．5％，不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33

72、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100

73、2×14年1月1日，X公司從外單位購入一項無形資產(chǎn)，支付價款4600萬元，估計該項無形資產(chǎn)的使用壽命為10年。該無形資產(chǎn)存在活躍市場，且預(yù)計該活躍市場在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時仍可能存在，經(jīng)合理估計，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為200萬元。該項無形資產(chǎn)采用直線法按年攤銷，每年年末對其攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。2×17年年末，由于市場發(fā)生變化，經(jīng)復(fù)核重新估計，該項無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為3000萬元，預(yù)計使用年限和攤銷方法不變。則2×18年，該項無形資產(chǎn)的攤銷金額為（）萬元。A.440B.0C.20D.220

74、2×19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2×19年12月25日，該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的是（）。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)D.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)

75、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20

76、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2

77、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量。2×19年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2×19年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。A.168B.160C.80D.200

78、下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會計處理的是（）。A.政府以出資者身份向企業(yè)投入資本B.對企業(yè)直接減征企業(yè)所得稅C.企業(yè)收到增值稅出口退稅D.企業(yè)收到即征即退的增值稅

79、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7

80、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200

81、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70％的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元，差額為B公司一項無形資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2×19年末A公司編制合并報表時，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。A.200B.100C.160D.90

82、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費(fèi)用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21

83、甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.200B.220C.120D.100

84、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積

85、甲公司2019年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是（)A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

86、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務(wù)報表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票

87、下列各項中，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額

88、甲社會團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會員每年應(yīng)繳會費(fèi)1200元。2×18年12月25日，甲社會團(tuán)體收到W會員繳納的2×17年至2×19年會費(fèi)共計3600元。不考慮其他因素，2×18年甲社會團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A.1200B.3600C.2400D.0

89、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460

90、2018年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125

91、政府單位以財政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動所需材料的，在財務(wù)會計中借記“庫存物品”科目的同時，應(yīng)貸記的科目是（）。A.事業(yè)收入B.財政撥款收入C.零余額賬戶用款額度D.銀行存款

92、甲公司有500名職工，從2019年1月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度，該制度規(guī)定，每名職工每年可享受6個工作日帶薪休假，未使用的休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2019年12月31日，每名職工當(dāng)年平均未使用年休假為2天半，甲公司預(yù)計2020年有400名職工將享受不超過6天的帶薪休假，剩余的100名職工每人將平均享受7天半休假，假定這100名職工全部為公司行政管理人員，該公司行政管理人員平均每名職工每個工作日工資為200元。則甲公司在2019年年末因累積帶薪缺勤應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬為（）元。A.50000B.30000C.20000D.15000

93、2020年1月3日，甲公司購入一項管理用專利技術(shù)，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項無形資產(chǎn)對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80

94、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500

95、下列各項中，不屬于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是（）。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計未來現(xiàn)金流出B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計現(xiàn)金流出D.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計現(xiàn)金流出

96、丙公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，2008年1月1日將一項投資性房地產(chǎn)出售，售價為520萬元，出售時該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動（貸方）為20萬元，該項投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時公允價值大于原賬面價值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時影響損益的金額合計是（）萬元。A.0B.20C.50D.30

97、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510

98、對于外幣財務(wù)報表折算，下列項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的是（）。A.固定資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.營業(yè)收入D.盈余公積

99、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145

100、甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400三、判斷題

101、投資性房地產(chǎn)是指為賺取投資收益的房地產(chǎn)。()

102、如果民間非營利組織限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。（）

103、在特定條件下，企業(yè)可以將以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債重分類為以攤余成本計量的金融負(fù)債。（）

104、在確定借款利息資本化金額時，每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

105、在編制財務(wù)報表前，應(yīng)當(dāng)盡可能統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求母公司所采用的會計政策和子公司保持一致。（）

106、（2016年）母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。（）

107、季節(jié)性停工損失應(yīng)計入存貨成本。（）

108、對于因其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)該通過其他綜合收益核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但是在根據(jù)利潤總額計算應(yīng)納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異。（）

109、從事相同業(yè)務(wù)經(jīng)營的企業(yè)之間，為了便于向客戶或者潛在客戶銷售而進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交換，不應(yīng)確認(rèn)收入。（）?

110、（2007年）商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（?/p>

111、企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備，在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對所售存貨已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。（）

112、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回時，如果存在尚未分?jǐn)偟倪f延收益的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入其他綜合收益。（）

113、企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

114、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不影響損益金額。（）

115、為企業(yè)合并發(fā)行債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金計入財務(wù)費(fèi)用。（）??

116、企業(yè)在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。（）

117、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回時，如果存在尚未分?jǐn)偟倪f延收益的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積。（）

118、企業(yè)購買商品支付的增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費(fèi)”項目中列示。（）

119、如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出預(yù)期將由第三方補(bǔ)償?shù)?，則企業(yè)應(yīng)在基本確定能收到該補(bǔ)償金額時將其沖減預(yù)計負(fù)債。（）

120、企業(yè)清償預(yù)計負(fù)債所需支付的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在完全確定能夠收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。()

參考答案與解析

1、答案：D本題解析：開始資本化時點(diǎn)要同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的構(gòu)建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

2、答案：C本題解析：選項A、B、D表述正確；選項C表述錯誤，內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，研究階段與開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，應(yīng)予以費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本。綜上，本題應(yīng)選C。

3、答案：A本題解析：外幣報表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

4、答案：A本題解析：或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即最可能發(fā)生的賠償支出金額為400萬元。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計負(fù)債的賬面價值，計入營業(yè)外支出的金額=400-100=300(萬元)。

5、答案：B本題解析：資本化率＝（800×8%＋500×6%×6/12）÷（800＋500×6/12）×100%＝7.52%。

6、答案：C本題解析：政府決算報告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

7、答案：A本題解析：選項BCD，均應(yīng)費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益。

8、答案：C本題解析：該投資性房地產(chǎn)2x19年租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入=1000（萬元），其折舊確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=12000/20=600（萬元）；2x19年年末投資性房地產(chǎn)賬面價值為12000-600=11400萬元，可收回金額為11200萬元，所以發(fā)生減值11400-11200=200萬元，即確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元；與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額=1000-600-200=200（萬元）。

9、答案：B本題解析：選項A和D，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動；選項B，宣告分派現(xiàn)金股利時借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目，負(fù)債和所有者權(quán)益同時變動；選項C，宣告分派股票股利時不作會計處理。

10、答案：C本題解析：固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，對于規(guī)模較大的修理費(fèi)用如果符合資本化條件則通?？梢再Y本化，而與金額大小無直接關(guān)系，所以，選項A、B錯誤；固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊，選項D錯誤。

11、答案：B本題解析：乙公司購入丙公司80％股權(quán)屬于同一控制下的控股合并，合并日乙公司購入丙公司80％股權(quán)的初始投資成本=5000×80％=4000(萬元)。

12、答案：C本題解析：暫無解析

13、答案：D本題解析：2020年度無形資產(chǎn)攤銷額＝（600－50）/5×9/12＝82.5（萬元）。

14、答案：A本題解析：外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)，所以專利權(quán)入賬價值=200+1+2=203（萬元）。

15、答案：B本題解析：采購過程中發(fā)生合理損耗應(yīng)該計入存貨的成本，所以該批原材料的入賬價值為100000元。

16、答案：B本題解析：本題中，對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產(chǎn)的攤銷金額，另一部分是確認(rèn)的減值損失金額。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，本題中，該項無形資產(chǎn)應(yīng)自2020年1月開始攤銷，至2021年12月31日，共攤銷2年，則計提減值準(zhǔn)備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600÷5×2=360（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額=Max{330，280}=330（萬元），應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額=360-330=30（萬元）；則對甲公司2021年營業(yè)利潤的影響金額=-600÷5-30=-150（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。

17、答案：B本題解析：或有事項滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)該按照最可能發(fā)生金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，對于補(bǔ)償應(yīng)該在基本確定能夠收到時相應(yīng)的確認(rèn)其他應(yīng)收款。

18、答案：B本題解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的初始計量。無論投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量是何種模式，初始計量都是按照實(shí)際成本。

19、答案：B本題解析：購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本=7×100+17500=18200（萬元）。

20、答案：D本題解析：甲公司取得乙公司的股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本=付出對價的公允價值=1500×6=9000（萬元）。

21、答案：B本題解析：增值稅的出口退稅是對出口環(huán)節(jié)的增值稅部分免征增值稅，同時退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項稅額，即本質(zhì)上是歸還企業(yè)事先墊付的資金，不能認(rèn)定為政府補(bǔ)助。故甲公司2×19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額＝100＋50＝150（萬元）。

22、答案：C本題解析：甲公司2019年因該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1+13％)=2260(萬元)。

23、答案：D本題解析：2×18年內(nèi)部交易存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=1000-600=400（萬元），該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤于2×19年實(shí)現(xiàn)90%，2×19年甲企業(yè)因?qū)σ夜镜脑擁椆蓹?quán)投資個別報表應(yīng)確認(rèn)投資收益=（3600+400×90%）×20%=792（萬元）。

24、答案：A本題解析：2020年合并報表上應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額=（700-400）×（1-60%）×25%=30（萬元）。

25、答案：A本題解析：外幣項目以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動和匯兌差額統(tǒng)一計入公允價值變動損益。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額＝4×10×7.9－5×10×7.85＝－76.5（萬人民幣元），選項A正確。

26、答案：B本題解析：題目說“溢價購入”，所以初始確認(rèn)時，是借記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”，期末攤銷時，是貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”。會計分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10投資收益580

27、答案：C本題解析：選項C，企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債。

28、答案：D本題解析：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，因此選項D正確。

29、答案：B本題解析：當(dāng)期出售存貨50％，則應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×50％=10(萬元)；其他權(quán)益工具投資公允價值增加應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬元)，該遞延所得稅負(fù)債計入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，所以所得稅費(fèi)用=115+10=125(萬元)。會計分錄為：借：所得稅費(fèi)用125其他綜合收益25貸：遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債25應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅115

30、答案：D本題解析：本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。選項D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。

31、答案：B本題解析：該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入800貸：營業(yè)成本704存貨96[（800-560）×（1-60%）]由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元，大于其合并報表中存貨的成本224萬元（560×40%），所以合并報表層面該存貨并沒有發(fā)生減值，合并報表中抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額=800×40%-280=40（萬元）。借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40合并報表中存貨賬面價值為224萬元，計稅基礎(chǔ)為320萬元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-224）×25%=24（萬元），個別報表中存貨賬面價值為280萬元，計稅基礎(chǔ)為320萬元（800×40%），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)金額=（320-280）×25%=10（萬元），合并報表應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為14萬元（24-10）。借：遞延所得稅資產(chǎn)14貸：所得稅費(fèi)用14

32、答案：C本題解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100×（6.68-6.8）=-12（萬元人民幣）。

33、答案：A本題解析：2018年年末固定資產(chǎn)賬面價值＝600－200＝400（萬元），計稅基礎(chǔ)＝600－120＝480（萬元），資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

34、答案：D本題解析：2011年年末該項設(shè)備的賬面價值＝2000－200＝1800（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000－400＝1600（萬元），應(yīng)納稅暫時性差異＝1800－1600＝200（萬元），2011年年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額＝200×25%＝50（萬元）

35、答案：D本題解析：包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的修理服務(wù)費(fèi)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)該在提供服務(wù)期間內(nèi)分期確認(rèn)收入，所以，甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入＝675×（1－25%）＝506.25（萬元）。

36、答案：B本題解析：2×18年末該項設(shè)備的賬面價值＝1000－100＝900（萬元）計稅基礎(chǔ)＝1000－200＝800（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元）2×18年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債100×25%＝25（萬元）2×19年末該項設(shè)備的賬面價值＝1000－100－100－40＝760（萬元）計稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）其中，2018年稅法折舊＝1000×2/10＝200（萬元）2019年稅法折舊＝（1000－200）×2/10＝160（萬元）應(yīng)納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元）2×19年末遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元）2×19年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝30－25＝5（萬元）

37、答案：D本題解析：投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；如果合同或協(xié)議約定價值不公允，則按照公允價值確定其入賬價值。

38、答案：C本題解析：企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，增值稅不計入固定資產(chǎn)成本。因此該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值＝200＋2＝202（萬元）。

39、答案：A本題解析：即征即退的增值稅，只能采用總額法核算。它屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且補(bǔ)償?shù)氖且寻l(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，因此應(yīng)直接計入當(dāng)期損益（其他收益）。相關(guān)會計分錄為：申請并確定了增值稅退稅額時借：其他應(yīng)收款貸：其他收益實(shí)際收到增值稅退稅額時借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款

40、答案：B本題解析：通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

41、答案：C本題解析：業(yè)務(wù)活動成本的核算：發(fā)生時：借：業(yè)務(wù)活動成本貸：銀行存款等期末：借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務(wù)活動成本

42、答案：C本題解析：選項C，計入公允價值變動損益。

43、答案：B本題解析：無形資產(chǎn)攤銷年限的變更，屬于會計估計變更。

44、答案：A本題解析：對于其他權(quán)益工具投資，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入其他綜合收益，所以因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5（萬元人民幣）。

45、答案：C本題解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。A項，可預(yù)見的原因造成的停工不屬于非正常中斷，不應(yīng)暫停資本化；B項，中斷的時間不是連續(xù)超過3個月，不應(yīng)暫停資本化；C項，安全事故屬于非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)暫停資本化；D項，中斷時間沒有連續(xù)超過3個月，不應(yīng)暫停資本化。

46、答案：B本題解析：甲公司因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=(1500-1000)×10％=50(萬元)。

47、答案：C本題解析：該項業(yè)務(wù)與甲公交公司服務(wù)活動密切相關(guān)，且來源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)提供服務(wù)對價的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定進(jìn)行會計處理，故確認(rèn)營業(yè)收入=200+800=1000（萬元）。

48、答案：B本題解析：20×1年技術(shù)改造前該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊：5000/20×3/12＝62.5（萬元）。技術(shù)改造后該項固定資產(chǎn)的價值：5000－3000＋500＋190＋1300－10＝3980（萬元）。由于改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計可收回金額為3900萬元，按照現(xiàn)行規(guī)定，該項固定資產(chǎn)入賬價值為3900萬元（選擇3980萬元和3900萬元兩者中的較低者）。20×1年技術(shù)改造后該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊：3900/15×3/12＝65（萬元）。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額包括改造前和改造后總計為：62.5＋65＝127.5（萬元）。

49、答案：C本題解析：2017年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值為420萬元（600-180），計稅基礎(chǔ)