工程公司應(yīng)收賬款與壞賬風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)描述及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

工程公司應(yīng)收賬款與壞賬風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)描述及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系1風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)描述、主責(zé)部門及防控操作規(guī)則風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)鍵點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)描述主責(zé)部門防控操作規(guī)則對業(yè)主信用評估業(yè)主的信用問題將直接引發(fā)應(yīng)收賬款的不能按時(shí)收回，甚至不能收回。市場投資部金融部評估的內(nèi)容應(yīng)包括：(1)業(yè)主的資信狀況：中長期經(jīng)營發(fā)展方向、經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)營年限長短、經(jīng)營團(tuán)隊(duì)能力、在行業(yè)中的口碑、歷史交易記錄、在經(jīng)營通路中上、下游的評價(jià)（包括銀行對該企業(yè)的評價(jià)）等；(2)業(yè)主的財(cái)務(wù)狀況：企業(yè)的性質(zhì)、注冊資金、資金來源、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資金、企業(yè)欠債情況、還債能力、應(yīng)收賬款等簽訂施工合同處理應(yīng)收賬款時(shí)與業(yè)主產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)市場投資部在與業(yè)主簽訂合同時(shí)，要注意以下事項(xiàng)：(1)明確各項(xiàng)交易條件，如：價(jià)格、付款方式、付款日期、合同期限等；(2)明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任。業(yè)主或監(jiān)理確認(rèn)施工延遲或不予確認(rèn)工程進(jìn)度導(dǎo)致不能收回工程部施工工程方量和進(jìn)度，須由業(yè)主或監(jiān)理在合同規(guī)定的期限內(nèi)予以書面確認(rèn)，若不及時(shí)確認(rèn)應(yīng)以書面形式象對方發(fā)函，不得違反收入確認(rèn)原則，虛增、虛列應(yīng)收賬款。債權(quán)檔案對賬債權(quán)記錄不及時(shí)準(zhǔn)確導(dǎo)致應(yīng)收賬款不完整；債權(quán)對賬不及時(shí)準(zhǔn)確導(dǎo)致雙方債權(quán)債務(wù)不一致；債權(quán)檔案缺失導(dǎo)致無法提供證據(jù)主張債權(quán)。金融部債權(quán)檔案:各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，對過程進(jìn)行完整登記，形成債權(quán)檔案。債權(quán)檔案的主要內(nèi)容包括：合同、會(huì)議紀(jì)要；工程概預(yù)算、投標(biāo)書；工程進(jìn)度表；工程進(jìn)度完成確認(rèn)單；竣工驗(yàn)收書；竣工結(jié)算書；收款收據(jù)、發(fā)票復(fù)印件；銀行進(jìn)賬單；甲供材料結(jié)算書；與甲方簽定的還款計(jì)劃；與業(yè)主核對確認(rèn)無誤的應(yīng)收工程欠款書面文件；催款信函等。對賬:(1)項(xiàng)目部每半年與業(yè)主核對應(yīng)收款余額和發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，向財(cái)務(wù)金融部門報(bào)告，并進(jìn)行處理；(2)財(cái)務(wù)金融部門每年至少一次向客戶寄發(fā)對賬函，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)向上級報(bào)告，會(huì)同相關(guān)部門及時(shí)查明原因，并進(jìn)行處理；(3)項(xiàng)目部的臺賬定期與財(cái)務(wù)部核對。核算、分析：(1)財(cái)務(wù)金融部門按業(yè)主進(jìn)行應(yīng)收賬款核算，對業(yè)主的應(yīng)收賬款設(shè)立臺賬，登記其余額的增減變動(dòng)情況；并對業(yè)主資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。(2)財(cái)務(wù)金融部門定期對應(yīng)收賬款齡進(jìn)行分析，編制賬齡分析表，對逾期賬款進(jìn)行提示，并建議相關(guān)部門采取加緊催收措施或其他解決措施。完工移交應(yīng)收款工程驗(yàn)收、竣工、移交、決算的辦理；項(xiàng)目完工，項(xiàng)目部解散，保證債權(quán)的完整移交金融部項(xiàng)目部要及時(shí)辦理工程的驗(yàn)收、竣工、移交決算手續(xù)；項(xiàng)目部解散時(shí)，應(yīng)將應(yīng)收賬款債權(quán)檔案移交各單位財(cái)務(wù)金融部門，由財(cái)務(wù)金融部門組織繼續(xù)催收應(yīng)收賬款，原項(xiàng)目部經(jīng)理、財(cái)務(wù)主辦及相關(guān)責(zé)任人仍是應(yīng)收賬款催收的第一責(zé)任人。確認(rèn)不能收回隨意形成壞賬，公司經(jīng)濟(jì)損失增加。金融部公司出現(xiàn)壞賬損失時(shí)，在會(huì)計(jì)年度末，由財(cái)務(wù)部向有關(guān)方獲取有關(guān)證據(jù)，由單位總經(jīng)理或單位總經(jīng)理委托總會(huì)計(jì)師向公司董事會(huì)提交核銷壞賬損失的書面報(bào)告。書面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：(1)核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)；(2)壞賬形成的過程及原因；(3)追蹤催討和改進(jìn)措施；(4)對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；(5)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見；(6)董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書面材料。壞賬賬務(wù)處理壞賬損失處理不恰當(dāng)；壞賬損失后債權(quán)滅失。財(cái)務(wù)部(1)壞賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財(cái)務(wù)部及時(shí)將審批資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；(2)壞賬核銷后，財(cái)務(wù)部應(yīng)將已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)設(shè)立備查簿逐項(xiàng)進(jìn)行登記，并及時(shí)向負(fù)有賠償責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人收取賠償款；(3)除已破產(chǎn)的企業(yè)外，財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目部和責(zé)任人，仍應(yīng)繼續(xù)對債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行關(guān)注，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力時(shí)及時(shí)催收；(4)財(cái)務(wù)部對已核銷的壞賬，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，已注銷的壞賬又收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警2.1預(yù)警等級按照應(yīng)收賬款指標(biāo)對公司的影響程度的高低把風(fēng)險(xiǎn)分為紅色、橙色、黃色、藍(lán)色四個(gè)預(yù)警等級，其中藍(lán)色等級表示會(huì)計(jì)核算處于相對安全情形，紅色、橙色、黃色三個(gè)預(yù)警等級按下列情形發(fā)布相應(yīng)警示：序號預(yù)警指標(biāo)紅色預(yù)警指標(biāo)值橙色預(yù)警指標(biāo)值黃色預(yù)警指標(biāo)值1總量應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重>50%40%-50%30%-40%2應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重>40%30%-40%25-30%3應(yīng)收款增量系數(shù)>0.40.3-0.40.2-0.34應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）<33-44-4.55壞賬損失率>2%1%-2%0.25%-1%6應(yīng)收未收款項(xiàng)占合同規(guī)定應(yīng)收金額的比例40%以上且逾期超過2個(gè)月30%-40%且逾期超過2個(gè)月20%-30%且逾期超過2個(gè)月7（當(dāng)年新增的應(yīng)收賬款+當(dāng)年新增的已完工未結(jié)算）占當(dāng)年收入的比重60%以上50%-60%（含60%）40%-50%（含50%）8結(jié)構(gòu)賬齡3年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款比例>5%3-5%2-3%9賬齡2—3年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款比例7%5%-7%3%--5%10賬齡3年以上的應(yīng)收賬款回收率<50%50-60%60%-70%11賬齡2—3年的應(yīng)收賬款回收率<60%60%-70%70%-80%12業(yè)主應(yīng)收賬款的賬齡達(dá)3年的達(dá)2年的——13資金與付款應(yīng)收賬款過多，資金回籠困難；由于余款不足，出現(xiàn)銀行退票；開出大量的期票。轉(zhuǎn)換銀行賬戶過于頻繁；多次破壞付款承諾或不正常的不回復(fù)電話。付款比過去延遲，經(jīng)常超出最后期限。14經(jīng)營以低于成本價(jià)進(jìn)行經(jīng)營；無法支付正常的營運(yùn)費(fèi)用（如：房租、水電、工資）——發(fā)展過快，管理、經(jīng)營不能同步發(fā)展；經(jīng)營沒有人氣。15重大事件負(fù)責(zé)人無正當(dāng)理由的突然失蹤；其它可能造成重大經(jīng)濟(jì)損失或重大不良社會(huì)影響的事件、事故或行為等。經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避；頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，公司離職人員增加等辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外等。2.2預(yù)警報(bào)告預(yù)警等級報(bào)告人報(bào)告時(shí)間報(bào)告內(nèi)容報(bào)告路線紅色預(yù)警金融部情況發(fā)生或獲取信息的2小時(shí)內(nèi)問題發(fā)生的原因、既成的事實(shí)或可能會(huì)發(fā)生的事實(shí)、可預(yù)見的經(jīng)濟(jì)損失向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(辦公室)報(bào)告，由其向董事會(huì)報(bào)告。橙色預(yù)警情況發(fā)生或獲取信息的2小時(shí)內(nèi)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(辦公室)報(bào)告，由其視情況向董事會(huì)報(bào)告。黃色預(yù)警情況發(fā)生或獲取信息的一個(gè)工作日內(nèi)；每次問題處理完畢后，在一周內(nèi)。向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)(辦公室)報(bào)告。2.3預(yù)警反應(yīng)(1)出現(xiàn)預(yù)警后，報(bào)告人啟動(dòng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。(2)金融部相關(guān)崗位人員及時(shí)對預(yù)警信息分析整理，并出具預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)初步調(diào)查報(bào)告。(3)在初步調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)新情況需上升預(yù)警等