貴州省工業(yè)企業(yè)稅費優(yōu)惠政策匯編2023年

貴州省工業(yè)企業(yè)稅費優(yōu)惠

政

策

匯

編

貴州省稅務局

貴州省工業(yè)和信息化廳

2023年6月

目錄

中小微企業(yè)普惠性稅費優(yōu)惠政策..............1

重點群體稅費優(yōu)惠政策.....................11

制造業(yè)稅費優(yōu)惠政策.......................25

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策.......27

其他重點行業(yè)稅費優(yōu)惠政策.................82

中小微企業(yè)普惠性稅費優(yōu)惠政策

政策1

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

【享受主體】

值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納

稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以

1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免

征增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超

過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10

萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征

增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷

售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值

稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）

2.《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政

策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

-1-

政策2

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人減征增值稅

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納

稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值

稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增

值稅。

【享受條件】

1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減

按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，

減按1%預征率預繳增值稅。

2.小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)

定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具

增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值

稅專用發(fā)票。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值

稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第1號）

2《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政

策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）

-2-

政策3

小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年

應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得

額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年

應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%

計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符

合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括

與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人

數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值二（季初值+季末值）+2

全年季度平均值二全年各季度平均值之和:4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一

個納稅年度確定上述相關指標。

2.小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納

-3-

企業(yè)所得稅，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3.符合財政部、稅務總局規(guī)定的小型微利企業(yè)條件的企業(yè)

（以下簡稱小型微利企業(yè)），按照相關政策規(guī)定享受小型微利企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當

匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數(shù)、資產總額、年度應

納稅所得額，依據合計數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

4.小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，從業(yè)人數(shù)、資產總額、

年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末

的情況進行判斷。

5.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。按月度預繳企

業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，若按

相關政策標準判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期

起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政

策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）

2.《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問

題的公告》（國家稅務總局公告2022年第5號）

3.《關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財

政部稅務總局公告2023年第6號）

4.《國家稅務總局關于落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征

管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）

-4-

政策4

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減征地方

“六稅兩費”

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模

納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按50%的稅額幅度減征資源

稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含

證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資

源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕

地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加

享受此項優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時

符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括

與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人

數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值

確定。具體計算公式如下：

季度平均值二（季初值+季末值）4-2

-5-

全年季度平均值二全年各季度平均值之和94

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一

個納稅年度確定上述相關指標。

2.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為

準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制

和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、

資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯算清

繳前按照小型微利企業(yè)申報享受此項優(yōu)惠政策。

【政策依據】

1.《貴州省財政廳國家稅務總局貴州省稅務局關于進一步

實施“六稅兩費”減免政策的通知》（黔財稅（2022）8號）

2.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”

減免政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第10號）

3.《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減

免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3

號）

-6-

政策5

符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金

【享受主體】

符合條件的繳納義務人

【優(yōu)惠內容】

免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季

度銷售額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教

育附加、水利建設基金。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍

的通知》(財稅(2016)12號)

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政策6

符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2023年1月1日起至2027年12月31日在職職工人數(shù)在

30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

企業(yè)在職職工總數(shù)在30人（含）以下

【政策依據】

《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政

部公告2023年第8號）

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政策7

符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

【享受主體】

符合條件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位

安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、

自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%

繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以

下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

自2023年1月1日起至2027年12月31日，用人單位安排

殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治

區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘

疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，

按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。

【政策依據】

《關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政

部公告2023年第8號）

-9-

政策8

階段性降低失業(yè)保險費率政策

【享受主體】

嚴格按照規(guī)定繳納失業(yè)保險費的繳費人

【優(yōu)惠內容】

自2023年5月1日起，繼續(xù)實施階段性降低失業(yè)保險費率

至1%（單位繳費0.7%,個人繳費0.3%）的政策，實施期限延

長至2024年底。

【享受條件】

用人單位在所屬地經辦機構進行失業(yè)保險參保登記，并在貴

州省社會保險統(tǒng)一信息系統(tǒng)內完成失業(yè)保險費申報核定后，即可

享受政策。

【政策依據】

1.人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關于階段性

降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通知（人社部發(fā)（2023）

19號）

2.貴州省人力資源和社會保障廳貴州省財政廳國家稅務

總局貴州省稅務局關于轉發(fā)《人力資源社會保障部財政部國家

稅務總局關于階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率有關問題的通

知》的通知（黔人社函（2023）33號）

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重點群體稅費優(yōu)惠政策

政策1

吸納重點群體就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共

就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失

業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年

以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立

卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登

記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注

明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動

合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險

當月起，在3年內按實際招用人數(shù)，以每人每年7800元的定額

標準，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教

育附加和企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅

納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，

又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適

-11-

用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受。

3.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障

部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或

《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1

年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

4.納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附

加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增

值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際

應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加

大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度

終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費

附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得

稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，

不再結轉以后年度扣減。

5.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據

是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于

進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財

稅（2019）22號）

2.《國家稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦教育部

關于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作

-12-

問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第10號）

3.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關

于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總

局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

4.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政

策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第27號）

5.《貴州省財政廳貴州省稅務局貴州省人力資源和社會保

障廳貴州省扶貧開發(fā)辦公室關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)

業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（黔財稅（2019）16號）

6.《省財政廳省稅務局省人力資源和社會保障廳省鄉(xiāng)村

振興局關于延長進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收

政策執(zhí)行期限的通知》（黔財稅（2021）41號）

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政策2

吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同

并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)

退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險

費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際

招用人數(shù)，以每人每年9000元的定額標準，依次扣減增值稅、

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國

務院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安

置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅

納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同

并依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持

就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得

重復享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅

總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設

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稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城

市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額

的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地

方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育

費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總

額為限。納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)

在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減

不完的，不再結轉以后年度扣減。

6.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據

是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業(yè)退

役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅（2019）21號）

2.《關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部

稅務總局公告2022年第4號）

3.《貴州省財政廳貴州省稅務局貴州省退役軍人事務廳關

于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》

（黔財稅（2019）15號）

4.《省財政廳省稅務局省退役軍人事務廳關于延長進一步

扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策執(zhí)行期限的通知》

（黔財稅（2022）7號）

5.《財政部稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政

策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第27號）

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政策3

安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之

日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并

有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅［2016）36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》

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政策4

安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領

取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以

上。

2.軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅（2016）36號）附件3《營業(yè)稅改征增值稅試

點過渡政策的規(guī)定》

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政策5

特殊教育校辦企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退

【享受主體】

特殊教育學校舉辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.對安置殘疾人的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，實行由稅務機

關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

2.安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級

以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用

的經?。ê灾螀^(qū)、轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低

工資標準的4倍確定。

3.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學

校的全日制在校學生計算在內，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要

將上述學生計算在內。

【享受條件】

1.特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為在校

學生提供實習場所、并由學校出資自力、、由學校負責經營管理、

經營收入全部歸學校所有的企業(yè)。

2.納稅人（除盲人按摩機構外）月安置的殘疾人占在職職工

人數(shù)的比例不低于25%（含25%）,并且安置的殘疾人人數(shù)不少

于10人（含10人）。

3.納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不

-18-

得享受此項稅收優(yōu)惠政策。

4.如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點

群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠

政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。

一經選定，36個月內不得變更。

5.此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修

理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目（不含文

化體育服務和娛樂服務）范圍的服務取得的收入之和，占其增值

稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷

售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取

得的收入。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

政策的通知》（財稅（2016）52號）

2.《國家稅務總局關于發(fā)布〈促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政

策管理辦法〉的公告》（2016年第33號）

-19-

政策6

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除

的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資

的100%加計扣除。

【享受條件】

1.依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞

動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工

作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民

政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保

險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付

了不低于企業(yè)在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標

準的工資。

4.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)

所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅（2009）70號）

-20-

政策7

安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

安置殘疾人就業(yè)的單位

【優(yōu)惠內容】

對在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單

位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人

人數(shù)高于10人（含10人）的單位，在一個納稅年度內凡同時符

合相關規(guī)定的條件，可免征其自用土地該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.在一個納稅年度內月平均實際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單

位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人

人數(shù)高于10人（含10人）的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機

構、工療機構和其他單位，不包括個人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞

動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工

作。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民

政府根據國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保

險和工傷保險等社會保險。

4.通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不

低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準

-21-

的工資。

5.具備安置殘疾人就業(yè)工作的基本場所、設施。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土

地使用稅等政策的通知》（財稅（2010）121號）

2.《關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策有關

問題的通知》（黔財稅［2011）4號）

-22-

政策8

境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅

【享受主體】

境外投資者

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業(yè)

分配的利潤，用于境內直接投資所有非禁止外商投資的項目和領

域，凡符合規(guī)定條件的，暫不征收預提所得稅。

【享受條件】

1.境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者

以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但

不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除

外）。具體是指：新增或轉增中國境內居民企業(yè)實收資本或者資

本公積；在中國境內投資新建居民企業(yè)；從非關聯(lián)方收購中國境

內居民企業(yè)股權；財政部、稅務總局規(guī)定的其他方式。

2.境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業(yè)向投資者

實際分配已經實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資

收益。

3.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關

款項從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方

賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用

于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關

-23-

資產所有權直接從利潤分配企業(yè)轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方，

在直接投資前不得由其他企業(yè)、個人代為持有或臨時持有。

【政策依據】

1.《關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提

所得稅政策適用范圍的通知》（財稅［2018）102號）

2.《國家稅務總局關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資

暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關問題的公告》（國家稅務

總局公告2018年第53號）

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制造業(yè)稅費優(yōu)惠政策

政策1

制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領域及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航

天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè),

儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)

的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限

或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015

年1月1日后新購進的固定資產，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或

采取加速折舊的方法。

3.自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務總局關于

完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅［2014）

75號）和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速

折舊企業(yè)所得稅政策的通知X財稅C2015）106號）規(guī)定固定資

產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實

施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可

采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

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【享受條件】

制造業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)按照國家統(tǒng)計局

《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家

有關部門更新國民經濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)

所得稅政策的通知》（財稅（2014）75號）

2.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題

的公告》（2014年第64號）

3.《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折

舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2015）106號）

4.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所

得稅政策有關問題的公告》（2015年第68號）

5.《財政部稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適

用范圍的公告》（2019年第66號）

-26-

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠政策

政策1

軟件產品增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

銷售自行開發(fā)生產的軟件產品（包括將進口軟件產品進行本

地化改造后對外銷售）的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件

產品，按13%（自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調整

為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調整為

13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分

實行即征即退政策。

【享受條件】

軟件產品需取得軟件產業(yè)主管部門頒布的《軟件產品登記證

書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證

書》。

【政策依據】

1.《國家稅務總局關于公布取消一批稅務證明事項以及廢止

和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國家稅務總局令第48號）

2.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》

（財稅（2011）100號）

3.《財政部稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅

（2018）32號）

4.《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策

的公告》（2019年第39號）

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政策2

國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度

起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%

的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

（1）在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以

軟件產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人

資格的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免

除或推遲繳納稅款為主要目的；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關

系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職

工總人數(shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平

均職工總數(shù)的比例不低于25%；

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯

算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比

例不低于7%,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究

開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（4）匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務

（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟件產

-28-

品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%］,

其中軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占

企業(yè)收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產品開發(fā)銷售（營

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

（5）主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等

屬于本企業(yè)的知識產權；

（6）具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施

等開發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的

質量管理體系并持續(xù)有效運行；

（7）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、

知識產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

2.符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經進入優(yōu)惠

期的企業(yè)，2020年（含）起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿

為止，如也符合本項優(yōu)惠規(guī)定，可按規(guī)定享受相關優(yōu)惠，其中定

期減免稅優(yōu)惠，可按《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化

部關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政

策的公告》（2020年第45號，以下簡稱45號公告）

規(guī)定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合

原有政策條件，2019年（含）之前尚未進入優(yōu)惠期的企業(yè)，2020

年（含）起不再執(zhí)行原有政策。

3.原有政策是指：依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在2019

年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征

企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)

所得稅，并享受至期滿為止。其中，“符合條件”是指符合《財

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政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)

展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）和《財政部國

家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產

業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅（2016）49號）

規(guī)定的條件。

4.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)

惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，

已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享

受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成

電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）

2.《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于

軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知（財稅

（2016）49號）

3.《財政部稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得

稅政策的公告》（2019年第68號）

4.《財政部稅務總局關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019

年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（2020年第29號）

5.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集

成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（202。年第45號）

6.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部

國家稅務總局公告》（2021年第10號）

-30-

政策3

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】

國家鼓勵的重點軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利

年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%

的稅率征收企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，除符合國家鼓勵的軟件企業(yè)條

件外，還應至少符合下列條件中的一項：

（1）專業(yè)開發(fā)基礎軟件、研發(fā)設計類工業(yè)軟件的企業(yè)，匯

算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入

（其中相關信息技術服務是指實現(xiàn)軟件產品功能直接相關的咨

詢設計、軟件運維、數(shù)據服務，下同）不低于5000萬元；匯算

清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例

不低于7%。

（2）專業(yè)開發(fā)生產控制類工業(yè)軟件、新興技術軟件、信息

安全軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技

術服務（營業(yè)）收入不低于1億元；應納稅所得額不低于500萬

元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于

30%；匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入

總額的比例不低于8%o

（3）專業(yè)開發(fā)重點領域應用軟件、經營管理類工業(yè)軟件、

-31-

公有云服務軟件、嵌入式軟件的企業(yè)，匯算清繳年度軟件產品開

發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入不低于5億元，應納稅

所得額不低于2500萬元；研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于30例匯算清繳年度研究開發(fā)費用總額占

企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于7%。

3.軟件企業(yè)按照45號公告規(guī)定同時符合多項定期減免稅優(yōu)

惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關優(yōu)惠。其中，

已經進入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享

受相關優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于促進集

成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》

（2020年第45號）

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部

國家稅務總局公告》（2021年第10號）

3.《國家發(fā)展改革委等五部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的

集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》

（發(fā)改高技［2021）413號）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)

條件和項目標準》

4.《關于做好2022年享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或

項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技［2022）

390號）附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》

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政策4

軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發(fā)和擴大

再生產企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務總局關于軟件

產品增值稅政策的通知》（財稅（2011）100號）規(guī)定取得的即

征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生產并

單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從

收入總額中減除。

【享受條件】

軟件企業(yè)，是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件

產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格

的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或

推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，

其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總人數(shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清

繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不

-33-

低于7%,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)

費用總額的比例不低于60%；

4.匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟件產品開

發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%］,其中

軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）

收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

5.主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬

于本企業(yè)的知識產權；

6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開

發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質量

管理體系并持續(xù)有效運行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識

產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》

（財稅（2011）100號）

2.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成

電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）

3.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部

國家稅務總局公告》（2021年第10號）

-34-

政策5

符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除

【享受主體】

符合條件的軟件企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2011年1月1日起，符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費

用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣

除。

【享受條件】

軟件企業(yè)是指同時符合下列條件的企業(yè)：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法設立，以軟件

產品開發(fā)及相關信息技術服務為主營業(yè)務并具有獨立法人資格

的企業(yè)；該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或

推遲繳納稅款為主要目的；

2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，

其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工

總人數(shù)的比例不低于40%,研究開發(fā)人員月平均數(shù)占企業(yè)月平均

職工總數(shù)的比例不低于25%；

3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清

繳年度研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不

低于7%,企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)

費用總額的比例不低于60%；

-35-

4.匯算清繳年度軟件產品開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營

業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%［嵌入式軟件產品開

發(fā)銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%］,其中

軟件產品自主開發(fā)銷售及相關信息技術服務（營業(yè)）收入占企業(yè)

收入總額的比例不低于45%［嵌入式軟件產品開發(fā)銷售（營業(yè)）

收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%］；

5.主營業(yè)務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬

于本企業(yè)的知識產權；

6.具有與軟件開發(fā)相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開

發(fā)環(huán)境（如合法的開發(fā)工具等），建立符合軟件工程要求的質量

管理體系并持續(xù)有效運行；

7.匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質量事故、知識

產權侵權等行為，企業(yè)合法經營。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成

電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）

2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部

國家稅務總局公告》（2021年第10號）

-36-

政策6

企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限

【享受主體】

外購軟件的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，

可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以

適當縮短，最短可為2年（含）。

【享受條件】

企業(yè)外購的軟件符合固定資產或無形資產確認條件。

【政策依據】

《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電

路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅（2012）27號）

-37-

政策7

銷售自主開發(fā)生產動漫軟件增值稅超稅負即征即退

【享受主體】

動漫企業(yè)增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2018年1月1日至2023年12月31日，動漫企業(yè)增值稅

一般納稅人銷售其自主開發(fā)生產的動漫軟件，對其增值稅實際稅

負超過3%的部分，實行即征即退政策。

【享受條件】

1.享受本項政策的企業(yè)為經認定機構認定的動漫企業(yè)。

2.申請認定為動漫企業(yè)應同時符合以下標準：

(1)在我國境內依法設立的企業(yè)。

(2)動漫企業(yè)經營動漫產品的主營收入占企業(yè)當年總收入

的60%以上。

(3)自主開發(fā)生產的動漫產品收入占主營收入的50%以上。

(4)具有大學?？埔陨蠈W歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認

證的、從事動漫產品開發(fā)或技術服務的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工

總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以

上。

(5)具有從事動漫產品開發(fā)或相應服務等業(yè)務所需的技術

裝備和工作場所。

(6)動漫產品的研究開發(fā)經費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以

上。

(7)動漫產品內容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內容。

-38-

（8）企業(yè)產權明晰，管理規(guī)范，守法經營。

3.自主開發(fā)、生產的動漫產品，是指動漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研

發(fā)、設計、生產、制作、表演的符合《動漫企業(yè)認定管理辦法（試

行）》（文市發(fā)（2008）51號文件印發(fā)）第五條規(guī)定的動漫產品

（不含動漫衍生產品）；僅對國外動漫創(chuàng)意進行簡單外包、簡單

模仿或簡單離岸制造，既無自主知識產權，也無核心競爭力的除

外。

4.動漫軟件符合軟件產品相關規(guī)定：

（1）軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據。軟

件產品包括計算機軟件產品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產品。嵌入

式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷

售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

（2）取得著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權

登記證書》。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》

（財稅（2018）38號）

2.《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定

管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)（2008）51號）

3.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》

（財稅（2011）100號）

4.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（2021年第6號）

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政策8

動漫軟件出口免征增值稅

【享受主體】

出口動漫軟件的納稅人

【優(yōu)惠內容】

動漫軟件出口免征增值稅。

【享受條件】

動漫軟件符合軟件產品相關規(guī)定：

1.軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數(shù)據。軟件產

品包括計算機軟件產品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產品。嵌入式軟

件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構

成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

2.取得軟件產業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產品登記證書》或著

作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》

(財稅(2011)100號)

2.《財政部稅務總局關于延續(xù)動漫產業(yè)增值稅政策的通知》

(財稅(2018)38號)

-40-

政策9

承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口

增值稅

【享受主體】

承建集成電路重大項目的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020年7月27日至2030

年12月31日期間進口新設備，除《國內投資項目不予免稅的進

口商品目錄》、《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《進

口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄》所列商品外，對未繳納

的稅款提供海關認可的稅款擔保，準予在首臺設備進口之后的6

年（連續(xù)72個月溯限內分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅，6年內每年

（連續(xù)12個月）依次繳納進口環(huán)節(jié)增值稅總額的0%、20%、20%、

20%、20%、20%,自首臺設備進口之日起已經繳納的稅款不予

退還。在分期納稅期間，海關對準予分期繳納的稅款不予征收滯

納金。

【享受條件】

L集成電路重大項目承建企業(yè)應符合《國家發(fā)展改革委等五

部門關于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企

業(yè)清單制定工作有關要求的通知》（發(fā)改高技（2021）413號）

附件1《享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)條件和項目標準》第四條、第

五條相對應規(guī)定。除以上條件外，還應符合下列對應條件中的一

項：

-41-

（1）芯片制造類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策；

②對于不同工藝類型芯片制造項目，需分別滿足以下條件：

a.對于工藝線寬小于65納米（含）的邏輯電路、存儲器項

目，固定資產總投資額需超過80億元，規(guī)劃月產能超過1萬片

（折合12英寸）；

b.對于工藝線寬小于0.25微米（含）的模擬、數(shù)模混合、高

壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統(tǒng)、絕緣體上

硅工藝等特色芯片制造項目，固定資產總投資額超過10億元，

規(guī)劃月產能超過1萬片（折合8英寸）；

c.對于工藝線寬小于0.5微米（含）的基于化合物集成電路

制造項目，固定資產總投資額超過10億元，規(guī)劃月產能超過1

萬片（折合6英寸）。

（2）先進封裝測試類重大項目，需同時滿足以下條件：

①符合國家布局規(guī)劃和產業(yè)政策；

②固定資產總投資額超過10億元；

③封裝規(guī)劃年產能超過10億顆芯片或50萬片晶圓（折合8

英寸）。

2.國家發(fā)展改革委會同工業(yè)和信息化部制定可享受進口新

設備進口環(huán)節(jié)增值稅分期納稅的集成電路重大項目標準和享受

分期納稅承建企業(yè)的條件，并根據上述標準、條件確定集成電路

重大項目建議名單和承建企業(yè)建議名單，函告財政部，抄送海關

總署、稅務總局。財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路

-42-

重大項目名單和承建企業(yè)名單，通知省級（包括省、自治區(qū)、直

轄市、計劃單列市、新疆生產建設兵團，下同）財政廳（局）、

企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局。

3.承建企業(yè)應于承建的集成電路重大項目項下申請享受分

期納稅的首臺新設備進口3個月前，向省級財政廳（局）提出申

請，附項目投資金額、進口設備時間、年度進口新設備金額、年

度進口新設備進口環(huán)節(jié)增值稅額、稅款擔保方案等信息，抄送企

業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局。省級財政廳（局）會同企業(yè)所

在地直屬海關、省級稅務局初核后報送財政部，抄送海關總署、

稅務總局。

4.財政部會同海關總署、稅務總局確定集成電路重大項目的

分期納稅方案（包括項目名稱、承建企業(yè)名稱、分期納稅起止時

間、分期納稅總稅額、每季度納稅額等），通知省級財政廳（局）、

企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局，由企業(yè)所在地直屬海關告知

相關企業(yè)。

5.分期納稅方案實施中，如項目名稱發(fā)生變更，承建企業(yè)發(fā)

生名稱、經營范圍變更等情形的，承建企業(yè)應在完成變更登記之

日起60日內，向省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、省級

稅務局報送變更情況說明，申請變更分期納稅方案相應內容。省

級財政廳（局）會同企業(yè)所在地直屬海關、省級稅務局確定變更

結果，并由省級財政廳（局）函告企業(yè)所在地直屬海關，抄送省

級稅務局，報財政部、海關總署、稅務總局備案。企業(yè)所在地直

屬海關將變更結果告知承建企業(yè)。承建企業(yè)超過本款前述時間報

-43-

送變更情況說明的，省級財政廳（局）、企業(yè)所在地直屬海關、

省級稅務局不予受理，該項目不再享受分期納稅，已進口設備的

未繳納稅款應在完成變更登記次月起3個月內繳納完畢。

6.享受分期納稅的進口新設備，應在企業(yè)所在地直屬海關關

區(qū)內申報進口。按海關事務擔保的規(guī)定，承建企業(yè)對未繳納的稅

款應提供海關認可的稅款擔保。海關對準予分期繳納的稅款不予

征收滯納金。承建企業(yè)在最后一次納稅時，由海關完成該項目全

部應納稅款的匯算清繳。如違反規(guī)定，逾期未及時繳納稅款的，

該項目不再享受分期納稅，已進口設備的未繳納稅款應在逾期未

繳納情形發(fā)生