所得稅練習(xí)試卷1（共98題）

所得稅練習(xí)試卷1（共4套）（共98題）所得稅練習(xí)試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、仁宇公司2009年12月31日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2012年年末該資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。則2012年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為()萬(wàn)元。A、0B、4．32C、8D、3．68標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額的計(jì)算。設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20／5×3=8(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5-[20-20×2／5-(20-20×2／5)×2／5]×2／5=4．32(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=8-4．32=3．68(萬(wàn)元)。2、A公司于2010年12月31日購(gòu)入價(jià)值1000萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2012年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2012年末遞延所得稅負(fù)債的余額是()萬(wàn)元。A、50B、-60C、60D、-50標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000／5×2=600(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×5／15-1000×4／15=400(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=600-400=200(萬(wàn)元)，2012年末遞延所得稅負(fù)債余額=200×25％=50(萬(wàn)元)。3、A公司2010年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2012年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25％。假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2012年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A、遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元B、遞延所得稅負(fù)債37．5萬(wàn)元C、遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元D、遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-150=1350(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1500-300=1200(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1350-1200=150(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25％=37．5(萬(wàn)元)；2012年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-150-150=1200(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1500-300-240-60=900(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=1200-900=300(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25％=75(萬(wàn)元)，2012年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75-37．5=37．5(萬(wàn)元)。4、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25％(非預(yù)期稅率)，本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來(lái)可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬(wàn)元。A、貸方1530B、借方1638C、借方1110D、貸方4500標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量。方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額=(3720-720)×25％=750(萬(wàn)元)，以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異=540／15％=3600(萬(wàn)元)，本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額=3600×(25％-15％)=360(萬(wàn)元)，故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額=750+360=1110(萬(wàn)元)。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額=(540／15％+3720-720)×25％-540=1110(萬(wàn)元)。5、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是()。A、會(huì)計(jì)折舊與稅法折舊的差異B、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)C、因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽(yù)D、計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1800萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬(wàn)元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬(wàn)元，當(dāng)期列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬(wàn)元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為()萬(wàn)元。A、423．5B、441．5C、414．5D、417．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1694×25％=423．5(萬(wàn)元)。7、甲公司2011年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬(wàn)元(均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響)。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25％。2012年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬(wàn)元，2012年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、-111B、180C、-180D、111標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅費(fèi)用。2012年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額=[(6800-6200)+120)]×25％=180(萬(wàn)元)。2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=69-180=-111(萬(wàn)元)。8、企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的是()。A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D、期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅的核算。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入資本公積。9、甲公司擁有乙公司70％有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×9年9月甲公司以9500萬(wàn)元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷(xiāo)售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為8500萬(wàn)元。至20×9年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售了該批商品的50％。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)()。A、遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元B、遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元C、遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元D、遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核合并報(bào)表中因抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅。合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(9500-8500)×50％×25％=125(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)10、下列交易或事項(xiàng)中，可能會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)D產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。11、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損3000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×12年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×12年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)2×12年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。2×13年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)1200萬(wàn)元，2×13年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來(lái)3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說(shuō)法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。2×11年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×33％=990(萬(wàn)元)；2×12年末，可稅前補(bǔ)虧800萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800)×25％=550(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=990-550=440(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=440萬(wàn)元；2×13年末，可稅前補(bǔ)虧1200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為(3000-800-1200)×25％=250(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=550-250=300(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用=300萬(wàn)元。12、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫(xiě)字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足采用公允價(jià)值模式條件，2×12年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核所得稅的確認(rèn)與計(jì)量。2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20=1900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債：(2100-1900)×25％=50(萬(wàn)元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1980萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=1800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬(wàn)元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元。13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅的確認(rèn)。選項(xiàng)D，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，就應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況下，存在暫時(shí)性差異，也不確認(rèn)遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。14、關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說(shuō)法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)16、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的入賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因。資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的入賬價(jià)值，稅法一般是認(rèn)可的，資產(chǎn)的暫時(shí)性差異主要是因?yàn)楹罄m(xù)計(jì)量過(guò)程中會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的。17、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者孰低的金額確定的入賬價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。18、企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來(lái)應(yīng)納稅所得額為限。19、資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照取得資產(chǎn)或發(fā)生負(fù)債當(dāng)期的適用稅率計(jì)量。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅的計(jì)量。應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。20、企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，均應(yīng)構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核所得稅費(fèi)用的構(gòu)成。如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)計(jì)入所有者權(quán)益，由此產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。21、資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并且按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的復(fù)核。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。22、以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異都應(yīng)做納稅調(diào)減。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。兩種情況下不能調(diào)減應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)23、甲上市公司于2×12年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2×12年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：(1)2×12年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2×12年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×12年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。(3)甲公司2×12年以4000萬(wàn)元取得一項(xiàng)到期還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。(4)2×12年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(5)2×12年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為20007／元，2×12年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：(1)假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2×12年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。(2)計(jì)算甲公司2×12年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。(3)編制甲公司2×12年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500(萬(wàn)元)②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0注釋?zhuān)簩?duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的，故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200(萬(wàn)元)存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100(萬(wàn)元)(2)①應(yīng)納稅所得額=6000+500+400+400-2100-200=5000(萬(wàn)元)②應(yīng)交所得稅=5000×25％=1250(萬(wàn)元)③遞延所得稅=[2100-(500+400+400)]×25％=200(萬(wàn)元)④所得稅費(fèi)用=1250+200=1450(萬(wàn)元)(3)分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報(bào)2012年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：(1)2012年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。(2)2012年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)甲公司于2010年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。(4)2012年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。(5)其他相關(guān)資料①2011年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2012年暫時(shí)性差異計(jì)算表”。(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。(3)編制甲公司2012年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲公司2012年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)及相應(yīng)的暫時(shí)性差異(2)甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)遞延所得稅資產(chǎn)=(2000+300)×25％-650=-75(萬(wàn)元)所以，遞延所得稅費(fèi)用為75萬(wàn)元。(3)編制甲公司2012年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額=3000+(1)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000-(3)分得現(xiàn)金股利200+(4)廣告費(fèi)300-(5)彌補(bǔ)的虧損2600=2500(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=2500X25％=625(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用700貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅625遞延所得稅資產(chǎn)75借：資本公積一其他資本公積50貸：遞延所得稅負(fù)債50知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析所得稅練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列各項(xiàng)中,按照稅法規(guī)定可免交企業(yè)所得稅的是()。A、國(guó)庫(kù)券利息收入B、公司債券利息收入C、股票轉(zhuǎn)讓凈收益D、金融債券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,所得稅的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)采用的是()。A、應(yīng)付稅款法B、利潤(rùn)表債務(wù)法C、資產(chǎn)負(fù)債表遞延法D、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、下列事項(xiàng)中,不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。A、期末提取庫(kù)存商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、確認(rèn)一項(xiàng)使用壽命不確定的專(zhuān)利權(quán)C、支付給工商局違法經(jīng)營(yíng)的罰款支出D、持有交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、某公司于2008年2月1日購(gòu)入一項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)價(jià)值為200萬(wàn)元。2008年12月31日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元,該項(xiàng)固定資產(chǎn)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬(wàn)元。該公司適用的所得稅稅率為25%。該項(xiàng)固定資產(chǎn)由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元B、可抵扣暫時(shí)性差異20萬(wàn)元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5萬(wàn)元D、可抵扣暫時(shí)性差異5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、某企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為110000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為10000元,當(dāng)年未發(fā)生永久性差異,經(jīng)計(jì)算該企業(yè)2008年度應(yīng)交所得稅額為25000元。則該企業(yè)2008年度的所得稅費(fèi)用為()。A、22500元B、25000元C、27500元D、30000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、當(dāng)企業(yè)因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),且預(yù)計(jì)未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額時(shí),該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)()。A、遞延所得稅負(fù)債B、遞延所得稅資產(chǎn)C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D、可抵扣暫時(shí)性差異標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、某公司于2008年12月30日取得的某項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn),原價(jià)為800000元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除,預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值與會(huì)計(jì)上均一致。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,適用的所得稅稅率為25%。2009年12月31日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異對(duì)所得稅的影響數(shù)為()。A、-40000元B、-20000元C、20000元D、40000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析8、某公司于2008年1月1日自公開(kāi)的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資,劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為300萬(wàn)元。2008年12月31日,其市價(jià)為280萬(wàn)元。稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該公司適用的所得稅稅率為25%,2008年12月31日,該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)對(duì)當(dāng)期凈損益的影響數(shù)為()。A、-200000元B、-150000元C、-50000元D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)9、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí),下列當(dāng)期發(fā)生的事項(xiàng)中,一定會(huì)影響企業(yè)所得稅費(fèi)用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述中,正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、下列各項(xiàng)中,資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、下列各項(xiàng)中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列負(fù)債項(xiàng)目中,負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一般不會(huì)產(chǎn)生差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列各項(xiàng)中,形成本期利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目金額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析15、下列各項(xiàng)中,按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、判斷題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)16、企業(yè)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異,其后如果轉(zhuǎn)回的時(shí)間較長(zhǎng)(一般超過(guò)3年),則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)折算成現(xiàn)值予以確認(rèn)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用時(shí),企業(yè)利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以現(xiàn)行所得稅稅率。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、企業(yè)應(yīng)在處置資產(chǎn)或償還負(fù)債時(shí),按照稅法規(guī)定確定其計(jì)稅基礎(chǔ)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、“遞延所得稅負(fù)債”科目是用來(lái)核算企業(yè)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析20、無(wú)論是資產(chǎn)還是負(fù)債,如果其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,就不會(huì)因?yàn)樵擁?xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的存在而產(chǎn)生暫時(shí)性差異。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、某企業(yè)2008年確認(rèn)應(yīng)支付的罰款支出共計(jì)10萬(wàn)元,尚未支付。按照稅法規(guī)定,企業(yè)支付的罰款不允許在稅前利潤(rùn)中扣除,則2008年年末該項(xiàng)應(yīng)付罰款支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,在本期轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的暫時(shí)性差異影響金額時(shí),應(yīng)當(dāng)采用現(xiàn)行稅率計(jì)算轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的影響金額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、計(jì)算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)23、某企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示。除上述項(xiàng)目外,該企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不存在差異,且遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初均無(wú)余額,適用的所得稅稅率為25%。假定2008年度按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交所得稅為130000元。該企業(yè)預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)以上有關(guān)資料,確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異,并計(jì)算確定該企業(yè)2008年度的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200000(元)確定可抵扣暫時(shí)性差異=650000(元)計(jì)算確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅費(fèi)用以及所得稅費(fèi)用如下:遞延所得稅負(fù)債=50000(元)遞延所得稅資產(chǎn)=162500(元)遞延所得稅費(fèi)用=-112500(元)所得稅費(fèi)用=17500(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、甲公司于2007年12月30日取得的某項(xiàng)生產(chǎn)用固定資產(chǎn),原價(jià)為800000元,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可予稅前扣除,預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值與會(huì)計(jì)上一致。2008年1月1日,該公司自公開(kāi)的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資,將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。該投資的成本為150000元。2008年12月31日,其市價(jià)為140000元。稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假定該公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,除上述事項(xiàng)外,不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異。要求:根據(jù)以上資料,編制該公司2008年12月31日有關(guān)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅影響時(shí):借:所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用20000貸:遞延所得稅負(fù)債20000確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異對(duì)所得稅影響時(shí):借:遞延所得稅資產(chǎn)2500貸:資本公積———其他資本公積2500知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、乙公司于2008年1月1日成立,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%。2008年年末,對(duì)持有的庫(kù)存商品進(jìn)行減值測(cè)試,該庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值為850000元。該庫(kù)存商品的成本為920000元。該公司2008年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為3000000元,假定除該項(xiàng)庫(kù)存商品外,不存在其他會(huì)計(jì)與稅收的差異,并估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求:根據(jù)以上資料,編制該公司2008年12月31日有關(guān)該庫(kù)存商品減值及當(dāng)年所得稅的會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)確認(rèn)該庫(kù)存商品的跌價(jià)準(zhǔn)備:借:資產(chǎn)減值損失70000貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70000(2)確認(rèn)2008年應(yīng)交所得稅時(shí):借:所得稅費(fèi)用———當(dāng)期所得稅費(fèi)用767500貸:應(yīng)交稅費(fèi)767500(3)確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)所得稅影響時(shí):借:遞延所得稅資產(chǎn)17500貸:所得稅費(fèi)用———遞延所得稅費(fèi)用17500知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析所得稅練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。A、企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定該費(fèi)用不允許稅前扣除C、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)1000萬(wàn)元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額=0；選項(xiàng)B，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。2、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。A公司于2008年12月31日分別購(gòu)入價(jià)值800萬(wàn)元的X設(shè)備一臺(tái)和價(jià)值600萬(wàn)元的Y設(shè)備一臺(tái)，均于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。對(duì)于X設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，在計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。對(duì)于Y設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用縮短折舊年限的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)按3年計(jì)提折舊，折舊方法和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。則A公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。A、42．5B、20C、62．5D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：X設(shè)備的賬面價(jià)值=800-(800-50)／5=650(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2／5=480(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-480=170(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=170×25％=42．5(萬(wàn)元)。Y設(shè)備的賬面價(jià)值=600-600／5=480(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600／3=400(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=480-400=80(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=80×25％=20(萬(wàn)元)。所以，A公司2009年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=42．5+20=62．5(萬(wàn)元)。3、M公司2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％，當(dāng)年接到環(huán)保部門(mén)的通知，支付罰款9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支14萬(wàn)元。國(guó)債利息收入28萬(wàn)元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬(wàn)元。當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)20萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)8萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。M公司2009年所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。A、179．75B、176．75C、173．75D、175．75標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬(wàn)元；年末賬面余額=30+20-8=42(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異42萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=42×25％-30×25％=3(萬(wàn)元)；2009年應(yīng)交所得稅=(700+9+14-28+20-8)×25％=176．75(萬(wàn)元)；2009年所得稅費(fèi)用=176．75-3=173．75(萬(wàn)元)。4、甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)資本，2010年，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。則合并報(bào)表上應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A、20B、35C、25D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：期末留存存貨在個(gè)別報(bào)表中賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，合并報(bào)表中賬面價(jià)值為180(60×3)萬(wàn)元，而計(jì)稅基礎(chǔ)均為300萬(wàn)元，因此合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(280-180)×25％=25(萬(wàn)元)。5、下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D、為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=其賬面價(jià)值-稅前列支的金額(和賬面價(jià)值相等)=0。6、A企業(yè)2011年為開(kāi)發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為360萬(wàn)元，2011年12月1日該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，稅法上其使用年限、攤銷(xiāo)方法與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)，假定會(huì)計(jì)的攤銷(xiāo)年限與稅法規(guī)定的相同。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、282B、432C、288D、423標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=(360-360／5／12×13)×150％=423(萬(wàn)元)。7、某企業(yè)2012年因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2012年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬(wàn)元。A、600B、0C、300D、無(wú)法確定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值600萬(wàn)元-可從未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0=600(萬(wàn)元)，所以該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債_的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。8、甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后5年內(nèi)分期稅前扣除。假定企業(yè)在2×11年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2×12年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬(wàn)元。A、0B、300C、200D、500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2×12年末，該筆費(fèi)用未來(lái)期間可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。9、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，不形成暫時(shí)性差異的是()。A、企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B、期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C、期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核暫時(shí)性差異的確定。選項(xiàng)A，企業(yè)為其子公司進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債當(dāng)期不允許扣除，以后期間也不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)10、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：不考慮其他因素的情況下，選項(xiàng)AC一般會(huì)引起資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異，會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。11、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。12、有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說(shuō)法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)A計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)C計(jì)稅基礎(chǔ)為0。15、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核暫時(shí)性差異的判斷。選項(xiàng)C，使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于其入賬成本，稅法上要對(duì)其進(jìn)行攤銷(xiāo)，所以其賬面價(jià)值會(huì)大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)16、企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題主要考核第15章的“特殊事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異”。若是企業(yè)合并符合免稅合并的條件，則對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。17、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核負(fù)債暫時(shí)性差異的確定。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，所以，負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額。18、與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，都應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。與聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間；二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。19、資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，如果其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，均會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核暫時(shí)性差異的判斷。負(fù)債賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。20、未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，如按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，則該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額屬于暫時(shí)性差異。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析21、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，對(duì)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況。商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不能確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。四、計(jì)算分析題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)22、甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：(1)甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：(2)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610萬(wàn)元。2010年度相關(guān)交易或事項(xiàng)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用50萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實(shí)際支付的產(chǎn)品保修費(fèi)用允許稅前扣除。但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50％加計(jì)扣除。(3)2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：(4)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2010年末的暫時(shí)性差異金額，計(jì)算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010年所得稅費(fèi)用金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1610+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異(20+50)+當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異0-非暫時(shí)性差異(100×50％+420)=1060(萬(wàn)元)注釋?zhuān)寒?dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異10指的是本期增加的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債10產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異。當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20指的是年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)新產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異(20+50)指的是本期轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備而轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異20以及實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量費(fèi)用50轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異50。非暫時(shí)性差異(100×50％+420)指的是加計(jì)扣除的研發(fā)支出100×50％以及稅前彌補(bǔ)虧損金額420萬(wàn)元。應(yīng)交所得稅=1060×25％=265(萬(wàn)元)。(2)暫時(shí)性差異表格：(3)借：資本公積10所得稅費(fèi)用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)130借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5(4)所得稅費(fèi)用=120+5+265=390(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析23、A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％。假定A公司每年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額均為3000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。有關(guān)資料如下：(1)A公司于2×10年12月31日購(gòu)入價(jià)值800萬(wàn)元的X設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會(huì)計(jì)上相同。(2)A公司于2×10年12月31日購(gòu)入價(jià)值600萬(wàn)元的Y設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用縮短折舊年限的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)按3年計(jì)提折舊，折舊方法和凈殘值與會(huì)計(jì)上相同。(3)2×12年11月1日，因操作失誤，X設(shè)備出現(xiàn)故障，A公司于當(dāng)日將該設(shè)備停用，對(duì)其進(jìn)行大修理，2×12年12月底，該設(shè)備恢復(fù)正常工作狀態(tài)，大修理完成，共發(fā)生相關(guān)修理支出60萬(wàn)元。按照所得稅法有關(guān)規(guī)定，A公司計(jì)稅時(shí)將這部分大修理支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自2×13年1月1日起，按尚可使用年限分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)列攤銷(xiāo)額。要求：分別計(jì)算A公司2×11年至2×13年的各年度的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和當(dāng)期所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)2×11年：X設(shè)備的賬面價(jià)值=800-(800-50)／5=650(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×(2／5)=480(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=650-480=170(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=170×25％=42．5(萬(wàn)元)。Y設(shè)備的賬面價(jià)值=600-600／5=480(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600／3=400(萬(wàn)元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=480-400=80(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=80×25％=20(萬(wàn)元)。當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=3000-170-80=2750(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=2750×25％=687．5(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用750貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅687．5遞延所得稅負(fù)債62．5(2)2×12年：X設(shè)備的賬面價(jià)值=800-(800-50)／5×2=500(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2／5-(800-800×2／5)×2／5=288(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=500-288=212(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(212-170)×25％=10．5(萬(wàn)元)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值=0，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)=60萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60×25％=15(萬(wàn)元)。Y設(shè)備的賬面價(jià)值=600-(600／5)×2=360(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=600-(600／3)×2=200(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=360-200=160(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(160-80)×25％=20(萬(wàn)元)。當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=3000-(212-170)-(160-80)+60=2938(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=2938×25％=734．5(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用750遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅734．5遞延所得稅負(fù)債30．5(3)2×13年：X設(shè)備的賬面價(jià)值=350萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=172．8萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=350-172．8=177．2(萬(wàn)元)，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=(212-177．2)×25％=8．7(萬(wàn)元)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值=0長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60／3=40(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額為40萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)=(60-40)×25％=5(萬(wàn)元)。Y設(shè)備的賬面價(jià)值=600-(600／5)×2=240(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=240-0=240(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(240-160)×25％=20(萬(wàn)元)。當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=3000+(212-177．2)-(240-160)-(60-40)=2934．8(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=2934．8×25％=733．7(萬(wàn)元)借：所得稅費(fèi)用750貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅733．7遞延所得稅負(fù)債11．3(20-8．7)遞延所得稅資產(chǎn)5知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、綜合題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)24、A上市公司2×10年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，有效期自發(fā)證之日起3年，2×12年末因不符合條件，次年不再認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。自2×13年1月1日起其適用的所得稅稅率由15％改為25％。2×12年上半年，A公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：(1)2×12年2月1日，A公司取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，入賬價(jià)值為2600萬(wàn)元。2×12年6月30日該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。公司管理層計(jì)劃在2×12年下半年出售該交易性金融資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入。2×12年6月30日，A公司認(rèn)定持有的該交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債135萬(wàn)元。(2)2×12年6月21日，A公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，A公司于2×13年1月1日起至2×13年6月30日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款5000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。2×12年6月30日，A公司未確認(rèn)該辭退福利形成的預(yù)計(jì)負(fù)債以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，決定于當(dāng)年末確認(rèn)。(3)2×12年6月下旬，A公司在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存某產(chǎn)品因儲(chǔ)存不當(dāng)造成一定程度的腐蝕，預(yù)計(jì)只能降價(jià)出售，故計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元。銷(xiāo)售部門(mén)提供的銷(xiāo)售計(jì)劃表明，該批產(chǎn)品擬于2×13年2月對(duì)外出售。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在存貨發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可稅前扣除。2×12年6月30日，A公司認(rèn)定該批產(chǎn)品賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。(4)2×12年6月30日，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為2000萬(wàn)元。因B公司當(dāng)期發(fā)生嚴(yán)重虧損，A公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了400萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，壞賬損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。根據(jù)與B公司達(dá)成的償債協(xié)議，該筆債權(quán)將于2×13年1月清償。2×12年6月30日，A公司認(rèn)定該應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，相應(yīng)地確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元。根據(jù)公司的未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。要求：分析、判斷A公司對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)分別說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理(包括應(yīng)采用的所得稅稅率和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A公司對(duì)事項(xiàng)(1)的所得稅會(huì)計(jì)處理正確。理由：交易性金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異，當(dāng)年能轉(zhuǎn)回，因此應(yīng)按所得稅稅率15％為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(2)A公司對(duì)事項(xiàng)(2)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該項(xiàng)辭退福利，在2×12年6月30日已滿(mǎn)足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。該預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率(25％)為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬5000萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：1250(5000×25％)萬(wàn)元。(3)A公司對(duì)事項(xiàng)(3)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。理由：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率25％為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25％)萬(wàn)元。(4)A公司對(duì)事項(xiàng)(4)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該應(yīng)收賬款形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率25％確認(rèn)遞延所得稅。正確的處理：應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100(400×25％)萬(wàn)元。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析所得稅練習(xí)試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、某公司2008年因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供1年的保修服務(wù),在當(dāng)年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了30000元的銷(xiāo)售費(fèi)用,同時(shí)在當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債,2008年度未發(fā)生任何保修支出。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2008年12月31日,該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額所產(chǎn)生的差異為()。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、可抵扣暫時(shí)性差異C、遞延所得稅負(fù)債D、遞延所得稅資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為200000元,本年發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款支出4000元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%,則本年應(yīng)交納的所得稅額為()。A、49000元B、50000元C、51000元D、54000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析3、2008年1月1日,某公司以2000000元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn),采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2008年12月31日,該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2300000元。則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2008年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為()。A、0B、300000元C、2000000元D、2300000元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析4、某公司上年年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元,適用所得稅稅率30%。本年年初所得稅稅率改為25%,本年內(nèi)轉(zhuǎn)銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。則該公司年末的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額應(yīng)當(dāng)為()。A、140000元B、200000元C、240000元D、300000元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析5、某公司于2006年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備,原價(jià)為3010萬(wàn)元,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用壽命為3年,按直線法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為5年,折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相一致。該公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理,2008年1月1日,該公司適用的所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外,歷年均無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()。A、20萬(wàn)元B、100萬(wàn)元C、200萬(wàn)元D、320萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析6、某公司自2007年1月1日開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,適用所得稅稅率33%,自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括:①當(dāng)年年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升800萬(wàn)元,假定稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；②當(dāng)年計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元；③當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有一項(xiàng)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)100萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為()。A、275萬(wàn)元B、315萬(wàn)元C、330萬(wàn)元D、363萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析7、某企業(yè)本年利潤(rùn)表反映的利潤(rùn)總額500萬(wàn)元,本年發(fā)生超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元,轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算,適用的所得稅稅率為25%,則本年利潤(rùn)表中反映的凈利潤(rùn)為()。A、362.5萬(wàn)元B、375萬(wàn)元C、400萬(wàn)元D、412.5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)8、下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“遞延稅款備查登記簿”中詳細(xì)記錄的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)在“遞延所得稅資產(chǎn)”科目貸方登記的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析10、下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)闡述正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析11、下列事項(xiàng)中,可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析12、下列有關(guān)“計(jì)稅基礎(chǔ)”的闡述中,正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析13、下列項(xiàng)目中,構(gòu)成利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析14、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間