注冊會計(jì)師（稅法）模擬試卷13（共467題）

注冊會計(jì)師（稅法）模擬試卷13（共9套）（共467題）注冊會計(jì)師（稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、某外貿(mào)公司2009年1月從生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅()萬元。(增值稅出口退稅率13%)A、16．25B、17．2C、19．8D、25．8標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價(jià)款依據(jù)法定退稅率計(jì)算退增值稅，按原生產(chǎn)企業(yè)繳納的消費(fèi)稅退還消費(fèi)稅。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40×13%+40×30%=17.2(萬元)。2、對于稅收籌劃的理解不正確的是()。A、為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限B、稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排C、稅收籌劃可以采用變造原始票據(jù)的方法D、稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：稅收籌劃必須是在合法的前提下進(jìn)行，變造原始票據(jù)是稅收籌劃不可取的手段。3、某建筑公司2006年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑裝飾工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得上程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A、66B、152.34C、66.09D、152.25標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。計(jì)算過程：(2200+3)×3%=66.09(萬元)4、下列各項(xiàng)中，符合按契稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格最高價(jià)格確定B、土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格C、采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的按首付款金額D、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，已成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機(jī)關(guān)參照巾場價(jià)格確定；土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。采取分期付款方式購買房屋附屬沒施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款金額。5、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，申請行政復(fù)議的機(jī)關(guān)是()。A、國務(wù)院B、國家稅務(wù)總局C、人民法院D、全國人大及常委會標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。6、2014年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)(非上市企業(yè))，取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2014年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是()。A、企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得400萬元C、A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為一20萬元D、A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅15萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600—500=100(萬元)；選項(xiàng)c：A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=600—500=100(萬元)；選項(xiàng)D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25％=25(萬元)。7、下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算中拆遷安置費(fèi)的說法錯(cuò)誤的是()。A、房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)C、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，無需繳納土地增值稅D、回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)該繳納土地增值稅。8、《征管法》規(guī)定，納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)于()向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。A、1日之內(nèi)B、3日之內(nèi)C、5日之內(nèi)D、納稅期限內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：應(yīng)在1日之內(nèi)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。9、下列屬于國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理其企業(yè)所得稅的是()。A、2000年在地方工商行政管理部門注冊的企業(yè)因分立而于2003年新設(shè)立的企業(yè)B、2002年向民政部門注冊、領(lǐng)取許可證的社會團(tuán)體C、2002年前由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理的兩個(gè)企業(yè)合并而于2003年新設(shè)立的企業(yè)D、2002年前已向工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C錯(cuò)誤是因?yàn)檫@些企業(yè)或事業(yè)單位雖然是2002年后新成立的，但是以之前歸屬地方政府管理的老企業(yè)為基礎(chǔ)的，所以為保護(hù)既得利益不受影響，仍然歸屬地方稅務(wù)局征管。選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)樵撈髽I(yè)屬于2002年以前設(shè)立的老企業(yè)，仍然歸屬地方稅務(wù)局管轄。10、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得提取折舊的是()。A、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B、未使用的房屋、建筑物C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得提取折舊。11、某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值5000萬元。2005年將其中的四分之一對外出租，取得租金收入100萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為20%，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為()。A、12萬元B、4萬元C、48萬元D、60萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：政府自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，但用于經(jīng)營的需要納稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅＝100×12%＝12(萬元)12、2015年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2015年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并收回全部押金，就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2015年3月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()。A、11900元B、12117．95元C、123．35．90元D、12553．85元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：該酒廠2015年3月應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=[50000+(3000+23400)÷(1+17％)]×17％=12335．90(元)。13、下列項(xiàng)目或行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是()。A、房屋出租B、雙方合作建房，建成后按比例分房自用的C、國有土地使用權(quán)出讓D、以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：以房地產(chǎn)抵債，權(quán)屬已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)列入土地增值稅的征收范圍。14、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是()。A、《農(nóng)業(yè)稅條例》是由國務(wù)院制定的行政法規(guī)B、《中華人民共和國稅收征收管理法》是由全國人民代表大會通過的稅收法律C、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國人民代表大會裁決D、稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對人也必須遵循標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：《農(nóng)業(yè)稅條例》是由全國人大常委會制定的稅收法律；《中華人民共和國稅收征收管理法》是全國人民代表大會常務(wù)委員會通過的稅收法律；稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院來裁決。15、某市一家企業(yè)2015年1月占用耕地20000平方米用于工業(yè)建設(shè)，另外，還占用附近的菜地500平方米，修建停車場，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的耕地占用稅稅率為30元／平方米，則該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的耕地占用稅為()。A、33000元B、363000元C、396000元D、615000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：占用耕地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)繳納耕地占用稅，應(yīng)納稅額=(20000+500)×30=615000(元)16、某交通運(yùn)輸企業(yè)2014年擁有5噸載重汽車20輛，4噸掛車10輛，2．5噸低速貨車8輛。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額20元／噸。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()。A、3700元B、3460元C、3550元D、2800元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：載貨汽車、低速貨車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量，掛車按照貨車稅額的50％計(jì)算繳納車船稅。應(yīng)納車船稅=5×20×20+4×10×20×50％+2．5×8×20=2800(元)17、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是()。A、進(jìn)口金銀首飾B、商店銷售高檔手表C、委托加工煙絲D、加油站銷售汽油標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)之一，但金銀首飾已改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；除卷煙、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性征收，以后批發(fā)零售均不再征收，故不能選B、D18、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥灑無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0．15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0．4萬元。則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為()(消費(fèi)稅稅率為10％)。A、2550元B、2833元C、4817元D、8500元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：酒廠代收消費(fèi)稅=(2+o．15+0．4)÷(1-10％)×10％×10000=2833(元)二、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)19、以下說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：城建稅具有較強(qiáng)的屬地性，跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一個(gè)省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納城建稅，所以D錯(cuò)誤。資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加都有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則；城建稅隨“三稅”繳納的地點(diǎn)繳納；計(jì)稅依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)，ABE符合城建稅、教育費(fèi)附加基本規(guī)定。20、下列各項(xiàng)中，可以按照委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。無論是委托方還是受托方凡不符合規(guī)定條件的，都不能按照委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行稅務(wù)處理。21、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。22、下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：稅務(wù)代理人受納稅人的委托，對納稅人的納稅情況進(jìn)行審查，是幫助納稅人進(jìn)行自查，而不是行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查職權(quán)。23、代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目，需要按月編制的資料有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：代理人為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個(gè)體戶會計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計(jì)科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。24、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識點(diǎn)解析：對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金等的差價(jià)收入，暫免征收營業(yè)稅。但是從事管理活動取得的收入，應(yīng)該征收營業(yè)稅。25、國際重復(fù)征稅一般包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：暫無解析26、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不得扣除已納消費(fèi)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定的11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的范圍。27、按照金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策，準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：①貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)；②銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項(xiàng)具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；③由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。參考教材P279。28、對于企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的下列壞賬損失，可以認(rèn)定為損失申請稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點(diǎn)解析：債務(wù)人已清算的，應(yīng)當(dāng)扣除債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)實(shí)際清償?shù)牟糠趾?，對不能收回的款?xiàng)，認(rèn)定為損失。29、下列關(guān)于東北某市某工業(yè)企業(yè)所得稅計(jì)算的項(xiàng)目，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點(diǎn)解析：電信企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按主營業(yè)務(wù)收入的8.5%在企業(yè)所得稅前合并扣除，工業(yè)企業(yè)無此規(guī)定。30、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅—范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。31、下列各項(xiàng)中，屬于中國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點(diǎn)解析：在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。32、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)期限可以是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,8知識點(diǎn)解析：分次取得承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)在每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。33、我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。34、下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米為計(jì)量單位；選項(xiàng)D，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。35、對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識點(diǎn)解析：對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。36、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)，B選項(xiàng)不正確。37、下列應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B不屬于土地使用稅征收范圍；選項(xiàng)D，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。38、以下關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的規(guī)定，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：申請人應(yīng)在得知稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為的60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，A選項(xiàng)正確；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序，B選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以采用書面或口頭形式申請行政復(fù)議，C選項(xiàng)正確；申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)39、對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，無論與貨物的銷售數(shù)量是否有直接關(guān)系，均應(yīng)該征收增值稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)的貨物，一律不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。41、《國家賠償法》規(guī)定，稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r(shí)效為2年，如果行政賠償請求人在賠償請求時(shí)效中因不可抗力或其他障礙不能行使請求權(quán)，則時(shí)效中止，并從中止時(shí)效的原因消除之日起，賠償請求時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：如果行政賠償請求人在賠償請求時(shí)效的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或其他障礙不能行使請求權(quán)，賠償請求時(shí)效期間才可以繼續(xù)計(jì)算。42、城鎮(zhèn)土地使用稅以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，因此，凡在中華人民共和國境內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，均應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：暫無解析43、對于納稅人已提足折舊的房產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均無需繳納房產(chǎn)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或租金收入，與其是否提足折舊無關(guān)。44、從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物(加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外)，以海關(guān)審定的價(jià)格估定完稅價(jià)格。對經(jīng)審核銷售價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物(加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品除外)，以海關(guān)審定的價(jià)格估定完稅價(jià)格。對經(jīng)審核銷售價(jià)格不能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物的估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。45、凡雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：出包方收取的承包費(fèi)凡同時(shí)符合三個(gè)規(guī)定條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅。46、自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的營銷人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。47、我國現(xiàn)行法規(guī)對營業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：暫無解析四、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個(gè)人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費(fèi)收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險(xiǎn)金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個(gè)人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)共支付有關(guān)費(fèi)用2000元。(3)將其所持有的一項(xiàng)專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個(gè)廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報(bào)酬35000元，該公司為其代付個(gè)人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：48、取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析49、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析50、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析51、B公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元)。上述成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加的“項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實(shí)發(fā)工資總額246萬元，并實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)5.92萬元、職工福利費(fèi)34.44萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計(jì)金額)：52、計(jì)算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點(diǎn)解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計(jì)算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。53、計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析54、計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的工資及工資附加“三費(fèi)”金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：職工工會經(jīng)費(fèi)扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標(biāo)1萬元職工福利費(fèi)扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標(biāo)2萬元稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析55、計(jì)算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用：20-6.2=13.8(萬元)利息費(fèi)用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師（稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、下列業(yè)務(wù)中，需要繳納增值稅的是()。A、提供建筑業(yè)勞務(wù)B、提供電信業(yè)服務(wù)C、提供金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)D、提供旅游服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：自“營改增”以后，部分營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)改為增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。以上選項(xiàng)中，選項(xiàng)B屬于營改增的范疇?wèi)?yīng)該繳納增值稅。2、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按移送量和移送價(jià)格征收消費(fèi)稅B、高爾夫車屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅D、納稅人將自產(chǎn)化妝品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)按其同類化妝品的平均銷售價(jià)格計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對外銷售額征稅；選項(xiàng)B：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：納稅人將自產(chǎn)化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按其同類化妝品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅。3、某舞廳3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：門票收入90000元，舞廳內(nèi)銷售飲料取得收入25000元，銷售毛巾、打火機(jī)等日用品取得收入3000元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月預(yù)收2個(gè)月的租金共計(jì)6000元；本月支付工作人員工資34000元，其他費(fèi)用10800元。該舞廳本月應(yīng)納營業(yè)稅()元。(當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)適用20％的營業(yè)稅稅率)A、18900B、19700C、23900D、24800標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收入，應(yīng)與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。該舞廳應(yīng)納營業(yè)稅=(90000+25000+3000)×20％+6000×5％=23600+300=23900(元)。4、關(guān)于契稅，下面說法不正確的是()。A、婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅B、減免土地出讓金的同時(shí)減免契稅C、買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D、對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：國有土地使用權(quán)出讓，受讓者應(yīng)向國家繳納出讓金，以出讓金為依據(jù)計(jì)算繳納契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。5、某貨運(yùn)公司2009年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，自重噸位均為20噸；3輛四門六座客貨兩用車，自重噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元，9座以下乘人汽車年納稅額每輛400元。該公司2009年應(yīng)繳的車船稅為()。A、19620元B、22070元C、20040元D、21690元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：掛車按照載貨汽車計(jì)稅方法征稅；客貨兩用汽車按載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。應(yīng)繳納車船稅：20×25×30+20×10×30+3×3×30+2×400=22070(元)。6、某企業(yè)當(dāng)月銷售自建建筑物一棟，取得銷售收入60萬元，價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由。該建筑物的工程成本為80萬元，其所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的成本利潤率為20%，納稅人當(dāng)月或最近時(shí)期無類似建筑物出售，則該企業(yè)當(dāng)月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營業(yè)額為()。A、80萬元B、91萬元C、96萬元D、101萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算營業(yè)額，80×(1+20%)/(1-5%)=101(萬元)。7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，飛機(jī)的最低折舊年限為()年。A、3B、4C、5D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：飛機(jī)的最低折舊年限為10年。8、下列各項(xiàng)行政行為的爭議中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的是()。A、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保的行為B、加收滯納金C、稅收保全行為D、納稅信用等級評定行為標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：加收滯納金屬于征稅行為，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。9、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是()。A、來料加工復(fù)出口的貨物B、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品D、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB適用出口免稅不退稅的政策；選項(xiàng)C適用的是增值稅征稅政策。10、下列生物資產(chǎn)中，不得計(jì)提折舊的是()。A、經(jīng)濟(jì)林B、用材林C、薪炭林D、役畜標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜、役畜。用材林屬于消耗性生物資產(chǎn)。11、關(guān)于稅收概念的理解，下列表述錯(cuò)誤的是()。A、稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系B、國家征稅的依據(jù)是財(cái)產(chǎn)權(quán)利C、國家征稅是為了滿足社會公共需要D、稅收是國家取得財(cái)政收入的一種重要工具標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。12、中國公民鄭某2009年1～12月份每月工資3000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金12000元。鄭某2009年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()。A、1800元B、3050元C、2075元D、1680元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3000-2000)×10%-25]×12=900(元)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175(元)鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=900+1175=2075(元)13、某鹽場2009年10月份以自產(chǎn)液體原鹽55000噸加工成純堿10000噸全部銷售，已知原鹽稅額為每噸10元，該鹽場10月份應(yīng)繳納資源稅為()。A、550000元B、100000元C、1375000元D、305000元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量為課稅。該鹽場10月份應(yīng)納資源稅=55000×10=550000(元)14、某商貿(mào)公司(增值稅一般納稅人)，2009年12月從國外進(jìn)口小轎車5輛，結(jié)算買價(jià)40萬元/輛、相關(guān)費(fèi)用1萬元/輛，到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用1.2萬元/輛、保險(xiǎn)費(fèi)用1萬元/輛；該公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金是()。(注：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為10%，小轎車消費(fèi)稅稅率12%)A、99.9萬元B、128.37萬元C、149.57萬元D、150.15萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：關(guān)稅=5×(40+1+1.2+1)×10%=5×43.2×10%=21.6(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)(關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅)=21.6+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×12%+(5×43.2+21.6)÷(1-12%)×17%=99.9(萬元)15、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金不可以在稅前扣除的是()。A、企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金B(yǎng)、企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，所繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C、企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。16、某外貿(mào)企業(yè)收購一批貨物出口，離岸價(jià)6萬美元(匯率1：6．8)，該批貨物應(yīng)納出口關(guān)稅為()(該貨物出口關(guān)稅稅率為20％)。A、6．8萬元B、8．16萬元C、9．79萬元D、10．5l萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：出口關(guān)稅=6×6．8÷(1+20％)×20％=6．8(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)17、納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；②銷售免稅貨物；③銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。18、在稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持原具體行政行為的決定時(shí)，稅務(wù)代理人應(yīng)該根據(jù)不同情況()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：在復(fù)議機(jī)關(guān)作出維持原具體行政行為的決定時(shí)，代理人應(yīng)作客觀分析，如果是復(fù)議機(jī)關(guān)的原因，應(yīng)引導(dǎo)申請人向人民法院提起訴訟，以求得稅收爭議的司法裁決。19、下列符合我國車輛購置稅實(shí)行法定減免規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不嚴(yán)謹(jǐn)，必須是中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列人軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅。選項(xiàng)D政府機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)用車應(yīng)納稅。20、下列項(xiàng)目中，關(guān)于印花稅納稅處理方法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，應(yīng)稅憑證在我國境內(nèi)使用的，應(yīng)繳納印花稅；選項(xiàng)B，先按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額補(bǔ)貼印花。21、年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元。()標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點(diǎn)解析：年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：(1)工資、薪金所得；(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；(4)勞務(wù)報(bào)酬所得；(5)稿酬所得；(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得；(7)利息、股息、紅利所得；(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得；(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；(10)偶然所得；(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。但是，以下所得不包括個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅所得，如：保險(xiǎn)賠款。22、根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：A選項(xiàng)免征營業(yè)稅；c選項(xiàng)不征收營業(yè)稅；B,D選項(xiàng)符合營業(yè)稅的規(guī)定。23、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該并入增值稅一般納稅人的銷售額計(jì)算征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點(diǎn)解析：受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，僅就加工勞務(wù)收入繳納增值稅。24、下列各項(xiàng)費(fèi)用中，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)全額扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4,8知識點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，企業(yè)通過中華社會文化發(fā)展基金會對重點(diǎn)文物保護(hù)單位等的捐贈，企業(yè)所得稅納稅人捐贈額在年度應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。25、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是政府性基金；選項(xiàng)C是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；選項(xiàng)BD屬于免稅收入范疇。26、以下關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅期限及納稅申報(bào)，符合有關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。27、下列所得中，應(yīng)按“偶然所得”征收個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：個(gè)人處置打包債權(quán)取得的收入，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，對個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。28、下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C知識點(diǎn)解析：應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，因此D不正確。29、下列各項(xiàng)中，屬于免征耕地占用稅項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。只有選項(xiàng)BC為免征稅項(xiàng)目。30、下列關(guān)于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人中的駐華機(jī)構(gòu)不包括外國駐華使領(lǐng)館和聯(lián)合國及其他依法享有外交特權(quán)和豁免權(quán)的國際組織駐華機(jī)構(gòu)。31、下列各項(xiàng)中，超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收人15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)32、依照稅法，除另有規(guī)定者外，對出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：出口商品一律不退已納城建稅，不存在“另有規(guī)定者退還已納城建稅”情況。33、根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)規(guī)定，扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款由扣繳義務(wù)人繳納，同時(shí)扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下(包括3倍)的罰款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：暫無解析34、地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒有法律效力。35、出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以上10000元以下的罰款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：有上述行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。36、城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，其適用稅率按納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)確定。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：對于受托方代征代扣的城建稅和流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，例外。37、納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：暫無解析38、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，中國物資儲運(yùn)總公司所屬物資儲運(yùn)企業(yè)的露天貨場一律免征城鎮(zhèn)土地使用稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對中國物資儲運(yùn)總公司所屬的物資儲運(yùn)企業(yè)的非建筑用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問題，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)其經(jīng)營情況和負(fù)擔(dān)能力，確定征稅或在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免稅的照顧。39、投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，又有不需要補(bǔ)稅的投資收益。如果投資方發(fā)生虧損，可以先用需要補(bǔ)稅的投資收益直接彌補(bǔ)虧損，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)，彌補(bǔ)虧損后還有盈余的，不再補(bǔ)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：暫無解析40、根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確實(shí)無法支付的當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額中計(jì)算繳納所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納所得稅。四、計(jì)算題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)中國公民趙某在2017年12月有如下收入：(1)當(dāng)月工資5500元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼540元，應(yīng)按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除住房公積金和各項(xiàng)基本社會保險(xiǎn)費(fèi)720元，12月份取得除當(dāng)月工資外的年度績效工資30000元，趙某曾在當(dāng)年10月向任職受雇單位提交了商業(yè)健康保險(xiǎn)憑證，全年保費(fèi)5000元。(2)將旅游見聞向晚報(bào)和某雜志投稿，分別取得稿酬收入600元和900元。(3)11月份購入甲公司債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。12月份賣出債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，12月份從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出，500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。(5)通過拍賣行將一幅祖?zhèn)魇詹氐淖之嬇馁u，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。(6)從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅8000元；從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。41、當(dāng)月趙某按照工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：年度績效工資30000元，30000／12=2500(元)，適用個(gè)人所得稅稅率10％、速算扣除數(shù)105元。當(dāng)月趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500—720—3500—200)×3％+30000×10％一105=32．4+2895=2927．40(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析42、趙某稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)分別按稿酬所得計(jì)稅，因向晚報(bào)投稿取得稿酬收入600元不超過800元，不征稅。只對向雜志投稿的900元征稅。趙某稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(900—800)×20％×(1—30％)=14(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析43、趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[10000×(7—5)一1000／20000×10000—700]×20％=(20000—500—700)×20％=3760(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析44、趙某兼職所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：捐贈扣除限額=(3000—800)×30％=660(元)實(shí)際捐贈500元，未超出扣除標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予全額扣除。趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000—800—500)×20％=340(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析45、趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：趙某拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000—100000—50000)×20％=70000(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析46、趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A國取得特許權(quán)使用費(fèi)的抵免限額：40000×(1-20％)×20％=6400(元)＜8000元，不用在我國補(bǔ)稅。B國取得股息所得的抵免限額=10000×20％=2000(元)＞1000元，在我國補(bǔ)稅=2000-1000=1000(元)，共應(yīng)在我國補(bǔ)稅1000元。知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)某軟件生產(chǎn)企業(yè)(位于市區(qū))于2014年成立，可享受軟件企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)2014年虧損300萬元，2015年盈利500萬元，2016年盈利800萬元。該企業(yè)2017年1月至11月銷售(營業(yè))收入9000萬元，可扣除的銷售成本、費(fèi)用、稅金7500萬元。(1)該企業(yè)2017年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計(jì)算機(jī)設(shè)備，共計(jì)取得不含增值稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元、軟件銷售額240萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元、無法劃分用于設(shè)備或軟件的進(jìn)項(xiàng)稅48萬元)。當(dāng)期銷售成本210萬元。(2)12月通過政府部門向貧困地區(qū)捐款300萬元。(3)12月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)專用于軟件開發(fā)的存貨發(fā)生合理損耗，損耗金額3萬元；一臺軟件測試專用儀器因保管不善丟失，該儀器凈值8萬元。(4)匯算清繳發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)成本費(fèi)用中，發(fā)生合理的職工工資總額3000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)450萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)62萬元、職工培訓(xùn)費(fèi)80萬元；該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元。該企業(yè)成本費(fèi)用中列支當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)支出300萬元。(其他相關(guān)資料：假定該企業(yè)12月未發(fā)生工資薪金支出；該企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按照銷售額比重分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額；取得的增值稅即征即退金額專用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn))要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。47、該企業(yè)12月的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：合理損耗不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出；非正常損失的測試儀器按照凈值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=8×17％=1．36(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析48、該企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納增值稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)12月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的應(yīng)納增值稅額=400×17％一50+1．36=19．36(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析49、該企業(yè)申請即退的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：嵌入式軟件應(yīng)納稅額=(400一160)×17％-2-(50-2)×(400-160)÷400+1．36=40．8—2—28．8+1．36=11．36(萬元)即征即退稅額=11．36一(400一160)×3％=11．36—7．2=4．16(萬元)即征即退的增值稅會增加會計(jì)利潤，但專用于研究開發(fā)軟件和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)應(yīng)稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。知識點(diǎn)解析：暫無解析50、該企業(yè)的利潤總額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)的利潤總額=9000-7500+400—210—3—8—1．36-300+4．16—19．36×(7％+3％+2％)=1379．48(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析51、該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)的納稅調(diào)整的合計(jì)金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：職工福利費(fèi)限額=3000×14％=420(萬元)；實(shí)際發(fā)生450萬元。需調(diào)增所得30萬元。職工工會經(jīng)費(fèi)限額=3000×2％=60(萬元)；實(shí)際發(fā)生62萬元。需調(diào)增所得2萬元。軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)可全額列支，不需要做納稅調(diào)整。合計(jì)調(diào)增金額32萬元。知識點(diǎn)解析：暫無解析52、該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：扣除限額1=60×60％=36(萬元)；扣除限額2=(9000+400)×5‰=47(萬元)可扣除36萬元，納稅調(diào)增金額=60一36=24(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析53、該企業(yè)向貧困地區(qū)捐款的納稅調(diào)整金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)向貧困地區(qū)捐款可稅前扣除限額=1379．48×12％=165．54(萬元)實(shí)際發(fā)生300萬元。需調(diào)增=300—165．54=134．46(萬元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析54、該企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失金額合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失金額合計(jì)數(shù)=3+8+1．36=12．36(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析55、該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1379．48—4．16+32+24+134．46—300(三新費(fèi)用)×50％=1415．78(萬元)知識點(diǎn)解析：暫無解析56、該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=1415．78×25％×50％=176．97(萬元)該企業(yè)享受軟件企業(yè)自獲利年度起兩免三減半的稅收優(yōu)惠。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師（稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價(jià)格為20000元人民幣，假定關(guān)稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅是()。A、190.91萬元B、209.76萬元C、180.72萬元D、194.37萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：確定適用稅率的單位價(jià)格=[20000×(1+15%)+150]/(1-30%)/250＝132.29元/條，所以適用消費(fèi)稅率應(yīng)是45%。進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(關(guān)稅的完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)=[20000×100×(1+15%)+100×150]/(1-45%)=420.91萬元；所以，進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝420.91×45%+100×150/10000=190.91萬元。2、外國某公司派其雇員A來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，A于2007年1月1日來華，工作時(shí)間為8個(gè)月，但其中7月份僅在我國居住18天。其工資由外方企業(yè)支付，月工資合人民幣30500元。A雇員7月份在我國應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()。A、2932元B、5000元C、2565元D、2890元標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：應(yīng)納稅所得額＝30500-1600-3200＝25700元，應(yīng)納稅額＝(25700×25%-1375)×18/31＝2932元。(注：從2008年3月1日起，附加費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)由1600元調(diào)至2000元)。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。A、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異C、職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異D、職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：超過標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此屬于時(shí)間性差異。4、稅法的最基本要素是()。A、納稅人B、課稅對象C、稅率D、納稅環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：征稅對象(又稱課稅對象)是稅法最基本的要素，因?yàn)樗w現(xiàn)著征稅的最基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定了不同稅種的名稱。5、對于稅收籌劃的理解不正確的是()。A、為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以法律為界限B、稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排C、稅收籌劃可以采用變造原始票據(jù)的方法D、稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：稅收籌劃必須是在合法的前提下進(jìn)行，變造原始票據(jù)是稅收籌劃不可取的手段。6、2015年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4．5％。2015年可由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。A、3．15B、49．50C、58．50D、70．00標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：此題主要注意要用被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，而不能用賬面價(jià)值。企業(yè)合并符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2015年可由甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4．5％=58．50(萬元)。7、某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，1997年業(yè)務(wù)收入總額3000萬元，當(dāng)年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)支出5萬元，該企業(yè)在計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為()。A、15萬元B、17.5萬元C、18.5萬元D、30萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，按全年業(yè)務(wù)收入總額計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)。該企業(yè)計(jì)算年應(yīng)稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予列支的交際應(yīng)酬費(fèi)＝500萬元×10‰+(3000-500)萬元×5‰＝17.5萬元。8、作家馬某2015年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅()元。A、420B、924C、929．6D、1320標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：出版再連載視為兩次稿酬。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3800—800)×20％×70％+450×10×(1—20％)×20％×70％=924(元)。9、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝58000／20＋3000／(1＋17％)／20＝3028．21(元)＞3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費(fèi)稅稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)＝(32760＋1500)／(1＋17％)／10＝2928．21(元)＜3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費(fèi)稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝20×250＋10×220＝7200(元)。10、甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬元，抵押時(shí)市價(jià)900萬元；一年后無力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬元的債務(wù)本一息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3％，契稅的正確處理是()。A、甲企業(yè)應(yīng)納契稅30萬元B、甲企業(yè)應(yīng)納契稅33萬元C、銀行應(yīng)納契稅30萬元D、銀行應(yīng)納契稅32．4萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行(承受方)按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，應(yīng)納稅額=1080×3％=32．4(萬元)。11、下列行為中，不繳納契稅的是()。A、以房產(chǎn)抵債B、房屋贈與C、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)D、以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：按照契稅的規(guī)定，以房產(chǎn)抵債、房屋贈與、獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)繳納契稅。12、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是()。A、實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、關(guān)稅、增值稅之和B、實(shí)際取得的銷售額、營業(yè)額之和C、實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、資源稅之和D、實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅之和標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和。13、下列項(xiàng)目中應(yīng)征收增值稅的有()。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品B、郵電局銷售報(bào)紙、雜志C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D、企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)產(chǎn)品免稅；其他繳納營業(yè)稅。14、企業(yè)來源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得按中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。對超過部分，應(yīng)()。A、列為當(dāng)年的費(fèi)用支出B、永遠(yuǎn)不得在企業(yè)所得稅前扣除C、可以在以后年度稅額扣除的余額中無限期補(bǔ)扣D、可以在以后年度稅額扣除的余額中補(bǔ)扣，但補(bǔ)扣期限最長不得超過5年標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點(diǎn)解析：留待以后年度彌補(bǔ)，但最長期限為5年。15、某演員參加演出的出場費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅為()。A、1600元B、1800元C、1904.76元D、2000元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點(diǎn)解析：稅后所得即不含稅收入。應(yīng)納稅所得額＝[10000×(1－20%)]÷84%＝9523.81元；應(yīng)納所得稅額＝9523.81×20%＝1904.76元。16、稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全。生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散的，適用的稅款征收方式是()。A、查賬征收B、查定征收C、查驗(yàn)征收，D、定期定額征收標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：本題考核稅款征收方式的適用對象。查驗(yàn)征收方式主要適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。17、下列各項(xiàng)表述中，不符合契稅規(guī)定的是()。A、以政府獎(jiǎng)勵(lì)方式獲得的房屋，承受方也應(yīng)繳納契稅B、采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅C、契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天D、契稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地的契稅征收機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)，而不是納稅人機(jī)構(gòu)所在地的契稅征收機(jī)關(guān)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)18、下列各項(xiàng)中，應(yīng)該征收土地增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，土地增值稅的征稅范圍為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和地上的建筑物及其附著物，國家征用房地產(chǎn)和國有土地使用權(quán)出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍。19、甲企業(yè)將原值70萬元的房產(chǎn)評估作價(jià)80萬元投資乙企業(yè)，乙企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記后又將該房產(chǎn)以每年30萬元的價(jià)格出租給丙企業(yè)，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?％，則下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：乙企業(yè)按評估作價(jià)人股金額計(jì)算契稅=80×3％=2．4(萬元)；出租房屋不納契稅。20、根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D、選項(xiàng)正確。21、為防范第三國居民濫用稅收協(xié)定避稅，可以在協(xié)定中加進(jìn)一定的防范條款，包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：正常交易法是對付資本弱化的方法。22、下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點(diǎn)解析：暫無解析23、甲公司與乙公司互換房屋(產(chǎn)權(quán))，甲公司房屋價(jià)格為100萬元，乙公司房屋價(jià)格為120萬元。成交后，甲公司支付乙公司20萬元的房屋差價(jià)款。該省規(guī)定契稅稅率為5%。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，下列項(xiàng)目中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識點(diǎn)解析：暫無解析24、下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：納稅人購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。25、納稅人下列各項(xiàng)行為，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,8知識點(diǎn)解析：《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。26、下列各項(xiàng)中，征收資源稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BC不屬于資源稅的征稅范圍。27、根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人所得稅對納稅人的征稅方法具體包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：個(gè)人所得稅法對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種，具體是按年計(jì)征、按月計(jì)征、按次計(jì)征。28、可在所得稅前扣除的稅金包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4,8知識點(diǎn)解析：稅金是指納稅人按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。如企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。企業(yè)繳納的增值稅因其屬于價(jià)外稅，故不在扣除之列。29、以下關(guān)于資源稅應(yīng)稅范圍的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，對于開采煤炭生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的應(yīng)稅范圍；選項(xiàng)D是正確的，液體鹽的簡稱是鹵水。30、下列各項(xiàng)中，需要繳納企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：企業(yè)將資產(chǎn)用于本單位在建工程、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，是內(nèi)部處置資產(chǎn)的行為，不視同銷售確認(rèn)收入，不繳納所得稅。31、下列收入項(xiàng)目中，不能直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點(diǎn)解析：單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額；聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納增值稅。32、下列所得項(xiàng)目中應(yīng)依法向中國政府繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：對居民納稅人無論來自中國境內(nèi)或境外的所得均應(yīng)向中國政府納稅，對非居民納稅人應(yīng)就來自中國境內(nèi)的所得向中國政府納稅，但外籍個(gè)人來自外商投資企業(yè)的股息紅利所得屬免稅項(xiàng)目。33、根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：暫無解析三、判斷題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)34、對舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般作單項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，也不計(jì)征房產(chǎn)稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。35、外商投資企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，以實(shí)物或無形資產(chǎn)及其他非貨幣資產(chǎn)向其他企業(yè)投資的，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值與原賬面凈值之間的差額，應(yīng)視為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。投資后，從投資企業(yè)取得的利潤、股息；可不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；其發(fā)生的投資損失也不得沖減本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：暫無解析36、納稅人收到出口退還的增值稅和消費(fèi)稅，均應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：納稅人收到出口退還的增值稅，不繳納企業(yè)所得稅；納稅人收到到出口退還的消費(fèi)稅，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。37、稅收征管法及其它實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點(diǎn)解析：納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因計(jì)算錯(cuò)誤未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在三年內(nèi)追征；有特殊情況的，追征期可延長到5年；因偷稅未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征。38、納稅人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅款。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：暫無解析39、煙葉稅可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的基數(shù)。()A、正確B、錯(cuò)誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點(diǎn)解析：向農(nóng)民收購煙葉時(shí)，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝(收購金額＋煙葉稅)×13％。四、計(jì)算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個(gè)人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費(fèi)收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險(xiǎn)金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個(gè)人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)共支付有關(guān)費(fèi)用2000元。(3)將其所持有的一項(xiàng)專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個(gè)廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報(bào)酬35000元，該公司為其代付個(gè)人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：40、取得安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入、失業(yè)保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析41、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征稅，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析42、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析43、B公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費(fèi)用120萬元、管理費(fèi)用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元)。上述成本、費(fèi)用中不含工資及工資附加的“項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個(gè)月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實(shí)發(fā)工資總額246萬元，并實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)5.92萬元、職工福利費(fèi)34.44萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計(jì)金額)：44、計(jì)算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點(diǎn)解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾