【老會計經(jīng)驗】企業(yè)收取違約金如何開具發(fā)票-

【tips】本文是由梁老師精心收編整理，值得借鑒學(xué)習(xí)！【老會計經(jīng)驗】企業(yè)收取違約金如何開具發(fā)票-甲企業(yè)將房屋出租給乙公司，因故未到期提前收回，合同約定甲公司應(yīng)付乙公司違約金12萬元。甲公司支付違約金，向乙公司索取發(fā)票，乙公司是否應(yīng)該開具發(fā)票?應(yīng)開何種發(fā)票?企業(yè)收取違約金時，應(yīng)區(qū)分不同的情況，在開具發(fā)票時區(qū)別對待。一般地，銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而收取的違約金，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，并計入銷售收入;提供服務(wù)性業(yè)務(wù)而收取的違約金，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，并計入營業(yè)收入;因資金往來而收取的違約金，應(yīng)開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，按金融保險業(yè)計征營業(yè)稅。這里要注意，如銷售貨物的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，或者未提供增值稅、營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)而收取的違約金，則不需要開具發(fā)票。例如，上述乙公司收取甲公司12萬元違約金，是在未銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及未提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的違約金，不屬于增值稅或營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅或營業(yè)稅，也不屬于發(fā)票管理范圍，因此乙公司不需要開具發(fā)票，只開具收款收據(jù)即可。具體分析如下。第一，銷貨方收取違約金。購銷雙方在交易過程會簽訂合同，合同一般會訂立違約條款，違約要支付相應(yīng)的違約金。銷貨方向購貨方收取違約金分兩種情況：(一)合同履行前違約。如果購貨方在合同履行前違約，雙方最終并沒有執(zhí)行合同，則違約金不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)往來?！栋l(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證，既然沒有發(fā)生經(jīng)營行為，故不需要開具發(fā)票。(二)合同履行過程中違約。如果購貨方在合同履行過程中違約，而合同內(nèi)容屬于應(yīng)繳增值稅行為，根據(jù)增值稅暫行條例第六條及增值稅暫行條例實施細(xì)則第十二條的規(guī)定，即增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用。違約金屬于價外費用，一般地，銷貨方要將違約金與貨款一起開具增值稅發(fā)票給購貨方，并計算繳納增值稅。操作中注意，如果貨物價格與價外費用需要分別填寫，可以在專用發(fā)票的單價欄填寫價、費合計數(shù)，另附價外費用項目交與購貨方。但如果價外費用屬于代收代繳的消費稅，則該項合計數(shù)中不應(yīng)包括此項價外費用，應(yīng)另行開具普通發(fā)票。例如，甲公司與乙公司(均為增值稅一般納稅人)簽訂合同，由甲公司向乙公司供應(yīng)產(chǎn)品。如果甲公司已銷售貨物給乙公司，乙公司違約，則甲公司收取的違約金，需要開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。如果屬于應(yīng)繳營業(yè)稅行為，根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第五條和營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十三條的規(guī)定收取的違約金屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。同時，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)的規(guī)定，單位和個人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，因受讓方違約而從受讓方取得的違約金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅，收取違約金的一方應(yīng)開具營業(yè)稅發(fā)票給對方。第二，購貨方收取違約金。對于經(jīng)營增值稅應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)行為，因銷售方違約而支付給購買方的違約金，由于購買方不存在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的情形，違約金不是生產(chǎn)經(jīng)營收入，不需要開具發(fā)票，只需開具收款收據(jù)?！栋l(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。也就是說，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入，不是生產(chǎn)經(jīng)營收入則不需要開具發(fā)票。例如，甲乙公司是購銷雙方，甲公司因所銷售產(chǎn)品的質(zhì)量存在問題，合同約定，甲公司支付10萬元違約金給乙公司。由于乙公司僅是購買貨物而非銷售貨物，乙公司收取的10萬元違約金不存在增值稅的納稅義務(wù)，無需繳納增值稅，也不需要開具增值稅專用發(fā)票。如果屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目，對于接受營業(yè)稅應(yīng)稅項目一方因提供方違約而收取的違約金，因接受方?jīng)]有對提供方提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)，不存在繳納營業(yè)稅的義務(wù)，所以收取的違約金無需繳納營業(yè)稅，也無須開具營業(yè)稅發(fā)票?？傊?，如果形成了銷售的違約金價外費用，應(yīng)并入增值稅應(yīng)稅銷售額，同時可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。如果沒有實際發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而收取的違約金，不需要開具發(fā)票，但要提供給對方合法、合理的依據(jù)，如法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。相關(guān)討論：

違約金收入是否要交稅?供應(yīng)商違約，我公司收到的違約金怎么處理?涉及哪塊稅?收取的合同違約金應(yīng)該計入營業(yè)外收入吧?財務(wù)會計的實際工作經(jīng)驗和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財務(wù)會計是一種各個領(lǐng)域融會貫通的工作，所以建議要全面地補充各個方面