注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷1（共216題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷1（共8套）（共216題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、2015年下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B、報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C、進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D、由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題主要考核進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，其中選項(xiàng)A、B、D不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。2、我國(guó)某公司2015年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20％，該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()。A、25．6萬(wàn)元B、29．6萬(wàn)元C、31．6萬(wàn)元D、34萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核出口關(guān)稅，出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅=(170一12)×20％=31．6(萬(wàn)元)。3、某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)90萬(wàn)元，途中發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。在報(bào)關(guān)時(shí)，境外的保險(xiǎn)費(fèi)沒有單據(jù)，所以無(wú)法確定。關(guān)稅稅率為20％，該批進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅是()萬(wàn)元。A、22．07B、22C、23D、23．5標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包含貨價(jià)、境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他報(bào)關(guān)前所發(fā)生的費(fèi)用。如果保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，按照貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)的3‰來(lái)計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。境內(nèi)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)。應(yīng)繳納的關(guān)稅=(90+20)×(1+3‰)×20％=22．07(萬(wàn)元)。4、下列費(fèi)用未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的是()。A、由買方負(fù)擔(dān)的代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人的勞務(wù)費(fèi)B、由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)D、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的下列費(fèi)用或者價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：(1)除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；(2)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；(3)包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；(4)賣方直接或者間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中，故C項(xiàng)不正確。5、某演出公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備一套，實(shí)付金額折合人民幣185萬(wàn)元，其中包含單獨(dú)列出的進(jìn)口后設(shè)備安裝費(fèi)10萬(wàn)元、中介經(jīng)紀(jì)費(fèi)5萬(wàn)元；運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運(yùn)輸費(fèi)計(jì)算的運(yùn)費(fèi)為25萬(wàn)元。假定關(guān)稅稅率為20％，該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。A、34萬(wàn)元B、35萬(wàn)元C、40萬(wàn)元D、40．12萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不得計(jì)入完稅價(jià)格。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)：按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。故該公司進(jìn)口舞臺(tái)設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(185—10+25)×(1+3‰)×20％=40．12(萬(wàn)元)。6、某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2015年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金()萬(wàn)元。A、2．75B、3C、6．5D、6．75標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(0．5％)×滯納天數(shù)=500×0．5‰×12=3(萬(wàn)元)。7、2016年12月1日．某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境，后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2017年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理了相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為()A、2016年12月1日的稅率B、2016年12月8日的稅率C、2017年2月12日的稅率D、2017年2月20日的稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列之一應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率，因此該貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用稅率為2017年2月20日的稅率。8、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的有()。A、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核進(jìn)口完稅價(jià)格的確定和調(diào)整項(xiàng)目，學(xué)習(xí)中應(yīng)熟練掌握具體調(diào)整項(xiàng)目要求，為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。9、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是()。A、保稅區(qū)進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛B、邊境貿(mào)易進(jìn)出口的基建物資和生產(chǎn)用車輛C、關(guān)稅稅款在人民幣100元以下的一票貨物D、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于關(guān)稅特定減免稅的范圍；選項(xiàng)B不屬于法定減免范圍：選項(xiàng)C的金額不符合法定減免稅規(guī)定，關(guān)稅稅額50元以下的一票貨物可免征關(guān)稅。10、下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是()。A、進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格為完稅價(jià)格B、完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金C、如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格D、完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定．并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。11、2015年3月1日，某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率為40％，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2．4萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)0．6萬(wàn)元。海關(guān)于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31日繳納稅款。下列說(shuō)法正確的是()。A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22．4萬(wàn)元B、該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金C、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9．2萬(wàn)元D、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30．11萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2．4+(20+2．4)×3‰=22．47(萬(wàn)元)；納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；應(yīng)繳納關(guān)稅=22．47×40％=8．99(萬(wàn)元)；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22．47+8．99)÷(1—30％)×30％=13．48(萬(wàn)元)，應(yīng)繳納的增值稅=(22．47+8．99)÷(1—30％)×17％=7．64(萬(wàn)元)，合計(jì)=8．99+13．48+7．64：30．11(萬(wàn)元)。12、下列各項(xiàng)不屬于關(guān)稅征稅對(duì)象的是()。A、貨物B、個(gè)人郵遞物品C、入境船員攜帶進(jìn)口的自用電器D、出境旅客隨身攜帶的行李標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品(包括進(jìn)境和出境)；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品(包括進(jìn)境和出境)、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。13、下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的表述，正確的是()。A、進(jìn)出境物品的所有人是指該物品的所有人B、進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人C、以郵遞方式出境的物品．可推定其托運(yùn)人為所有人D、對(duì)分類運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄆ鋽y帶人為所有人標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，進(jìn)出境物品的所有人是指該物品的所有人和推定所有人；選項(xiàng)B，進(jìn)口貨物的收貨人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人；選項(xiàng)D，對(duì)分類運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人。14、關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高而低而由低而高設(shè)置計(jì)征的稅率形式是()。A、從量稅B、從價(jià)稅C、復(fù)合稅D、滑準(zhǔn)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高而低而由低而高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可以使進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低，進(jìn)口商品價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。15、下列各項(xiàng)不屬于完全在一國(guó)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物的是()。A、在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品B、在該國(guó)領(lǐng)土上狩獵或捕撈的產(chǎn)品C、在該國(guó)的船只上卸下的海洋捕撈所得的產(chǎn)品D、在該國(guó)領(lǐng)土上收集的物品標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，包括：在該國(guó)領(lǐng)土或領(lǐng)海開采的礦產(chǎn)品；在該國(guó)領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；在該國(guó)領(lǐng)土上出生或由該國(guó)飼養(yǎng)的活動(dòng)物及從其所得產(chǎn)品：在該國(guó)領(lǐng)土上狩獵或捕撈的產(chǎn)品；在該國(guó)的船只上卸下的海洋捕撈所得的產(chǎn)品，以及由該國(guó)船只在海上取得的其他產(chǎn)品：在該國(guó)加工船上加工上述第5項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品：在該國(guó)收集的只適用于作再加工制造的廢碎料和廢舊物品：在該國(guó)完全使用上述1～7項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。16、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)中的“實(shí)質(zhì)性加工”指產(chǎn)品加工后稅則4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類發(fā)生改變，或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過(guò)()。A、30％B、40％C、50％D、60％標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)適用于兩個(gè)或以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品?！皩?shí)質(zhì)性加工”指產(chǎn)品加工后稅則4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類發(fā)生改變．或者加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過(guò)30％。17、下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，不正確的是()。A、對(duì)留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格B、對(duì)以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為關(guān)稅完稅價(jià)格C、對(duì)內(nèi)銷的來(lái)料加工進(jìn)口料件或制成品，以料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定D、對(duì)暫時(shí)進(jìn)境的貨物，按照申報(bào)進(jìn)境的價(jià)格估定完稅價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)暫時(shí)進(jìn)境的貨物，按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。18、關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)()個(gè)月。A、1B、2C、3D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。19、下列關(guān)于關(guān)稅征管的表述．正確的是()。A、納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B、海關(guān)填發(fā)繳款書之日起1個(gè)月仍未繳納稅款的，可以實(shí)行關(guān)稅的強(qiáng)制征收C、因海關(guān)誤征多納稅款的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，向海關(guān)申請(qǐng)退稅，但不加算銀行同期活期存款利息D、因納稅人原因?qū)е露惪疃陶鞯模ｊP(guān)可自納稅之日起5年內(nèi)追征，并按日加收5％的滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款的，可以實(shí)行關(guān)稅的強(qiáng)制征收。因海關(guān)誤征多納稅款的，納稅人可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。因納稅人原因?qū)е露惪疃陶鞯?，海關(guān)可自納稅之日起3年內(nèi)追征，并按日加收5‰的滯納金。20、下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是()。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅B、噸位執(zhí)照期滿仍24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅C、軍隊(duì)、武警部隊(duì)專用或者征用的船舶免稅D、避難、防疫隔離、修理并不上下客貨的船舶免稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：D選項(xiàng)屬于延期優(yōu)惠。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)21、以倒扣價(jià)格法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：以倒扣價(jià)格法估定關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)扣除：(1)該貨物的同等級(jí)或同種類貨物，在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用及通常支付的傭金；(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用；(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅和其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國(guó)內(nèi)稅。22、下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入一般進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的下列費(fèi)用或者價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：(1)除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；(2)與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；(3)包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；(4)賣方直接或者間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、處置或者使用所得中獲得的收益。故選項(xiàng)BC不得計(jì)入完稅價(jià)格。23、下列情形中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：(1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的。(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的。(3)海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。故，選AD項(xiàng)。24、下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，一般不退還已征關(guān)稅。25、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用不屬于進(jìn)口完稅價(jià)格的組成部分。26、下列屬于關(guān)稅納稅人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。27、計(jì)算價(jià)格方法即按各項(xiàng)的總和計(jì)算出的價(jià)格估定完稅價(jià)格，包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：計(jì)算價(jià)格由三項(xiàng)相加而成：生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和加工費(fèi)用：與向境內(nèi)出口銷售同等級(jí)或同種類貨物的利潤(rùn)、一般費(fèi)用相符的利潤(rùn)和一般費(fèi)用；運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。28、我國(guó)關(guān)于進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定，采用的標(biāo)準(zhǔn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。此外，對(duì)于機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，采用其他標(biāo)準(zhǔn)。29、2015年10月20日，B國(guó)某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口，該貨輪凈噸位為30000噸，已經(jīng)向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留了30天，B國(guó)與我國(guó)已經(jīng)簽署了船舶稅最惠國(guó)待遇條款。下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪享受優(yōu)惠稅率，每?jī)魢嵨粸?．3元，所以，應(yīng)繳納的船舶噸稅=30000×3．3=99000(元)。30、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識(shí)點(diǎn)解析：下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；(2)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收；(4)為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；(5)境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。31、下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。32、下列船舶中，免征船舶噸稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征船舶噸稅；選項(xiàng)D，應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。三、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)33、中國(guó)公民李女士2017年春節(jié)期間赴境外旅游，回國(guó)時(shí)攜帶購(gòu)買的化妝品貨值人民幣2000元、服裝貨值人民幣2500元?；貒?guó)后，李女士通過(guò)電子商務(wù)(跨境電商)購(gòu)買了3瓶名牌香水，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1900元，假定香水進(jìn)口關(guān)稅稅率10％；消費(fèi)稅稅率15％，則李女士上述行為需繳納關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅多少元?標(biāo)準(zhǔn)答案：1．我國(guó)目前“行郵稅”與跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅并行，征收范圍有差異。李女士個(gè)人攜帶行李物品屬于行郵稅征稅對(duì)象，但是由于未超過(guò)行郵稅免稅額5000元，不需要在攜帶進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納行郵稅，超過(guò)部分按行郵稅的標(biāo)準(zhǔn)征稅。張女士通過(guò)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口名牌香水屬于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅征稅對(duì)象，需要按照貨物征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。李女士單次購(gòu)買的香水未超2000元，所以關(guān)稅免稅，增值稅和消費(fèi)稅按應(yīng)納稅額70％征收。應(yīng)納增值稅=1900×17％×70％=226．1(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=1900×15％×70％=199．5(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。A、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物第一次申報(bào)之日實(shí)施的稅率B、因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，適用變賣之日實(shí)施的稅率C、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率D、進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中中報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率。2、海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向我國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。其中，“大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，其不應(yīng)超過(guò)的最長(zhǎng)期限是()。A、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20日B、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15日C、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日D、海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后60日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的“大約同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。3、2021年11月，某公司將貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬(wàn)元，境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬(wàn)元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)0．39萬(wàn)元。關(guān)稅稅率10％。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A、3．10B、3.14C、10.14D、13.14標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+1+0．39)×10％=3．14(萬(wàn)元)。4、按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是()。A、滑準(zhǔn)稅B、從量稅C、復(fù)合稅D、選擇稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。5、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是()。A、1年B、10年C、5年D、3年標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)可自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。6、下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。A、養(yǎng)殖漁船B、非機(jī)動(dòng)駁船C、拖船D、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：免征船舶噸稅。選項(xiàng)BC：非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征稅款。選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。7、除個(gè)別國(guó)家外，對(duì)與我國(guó)建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達(dá)國(guó)家繼續(xù)實(shí)施的稅率是()。A、最惠國(guó)稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、暫定稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：除赤道幾內(nèi)亞外，對(duì)與我國(guó)建交并完成換文手續(xù)的其他最不發(fā)達(dá)國(guó)家繼續(xù)實(shí)施特惠稅率。8、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用的稅率是()。A、第一次進(jìn)出口日所實(shí)施的稅率B、每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率C、最后一次進(jìn)出口日實(shí)施的稅率D、集中申報(bào)期間的平均稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。9、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A、進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括購(gòu)貨傭金(進(jìn)口人向自己的境內(nèi)外采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用)，但是包括進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng)CD：進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格。10、某公司將一臺(tái)價(jià)值150萬(wàn)元人民幣的機(jī)械設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明，并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，已知該公司支付境外修理費(fèi)7000美元，料件費(fèi)2500美元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2000美元、保險(xiǎn)費(fèi)400美元。當(dāng)期匯率1美元=6．7元人民幣，該設(shè)備適用關(guān)稅稅率7％，則該公司將該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()元。A、5581．1B、5393.5C、4455.5D、4408.6標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=(7000+2500)×7％×6．7=4455．5(元)。11、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。A、單獨(dú)列明的離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)B、單獨(dú)列明的離境后保險(xiǎn)費(fèi)C、工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)D、出口關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)扣除。12、中國(guó)公民張女士2022年1月通過(guò)跨境電商購(gòu)買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1800元。假定關(guān)稅稅率10％。則張女士上述行為()。A、應(yīng)繳納關(guān)稅180元B、應(yīng)繳納增值稅163．8元C、應(yīng)繳納增值稅234元D、應(yīng)繳納消費(fèi)稅150元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：張女士所購(gòu)錢包未超過(guò)單次5000元的限值從而關(guān)稅稅率為0％，但需繳納增值稅，同時(shí)可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。張女士應(yīng)納增值稅=1800×13％×70％=163．8(元)。13、有一泰國(guó)國(guó)籍凈噸位為1800凈噸的非機(jī)動(dòng)駁船，?？吭谖覈?guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，泰國(guó)已與我國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約。已知不超過(guò)2000凈噸的船舶，30天期限的普通稅率為2．1元／凈噸，優(yōu)惠稅率為1．5元／凈噸，其應(yīng)納的船舶噸稅為()元。A、3780B、2700C、1350D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征噸稅；應(yīng)納船舶噸稅=1800×1．5×50％=1350(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)14、以下符合進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率。15、關(guān)于以租賃方式進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：租賃方式進(jìn)口貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。選項(xiàng)B：留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。選項(xiàng)D：納稅義務(wù)人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，可以選擇申請(qǐng)按規(guī)定方法確定完稅價(jià)格或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。16、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。17、暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的某些貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該貨物包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：不屬于暫免征收關(guān)稅的范圍；選項(xiàng)BCD：均包含在提供擔(dān)保或繳納保證金后，在一定期限內(nèi)暫不繳納關(guān)稅的范圍。18、以下符合進(jìn)口貨物稅率適用規(guī)則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：當(dāng)最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無(wú)規(guī)定的，兩者從低適用。19、下列能獨(dú)立區(qū)分的項(xiàng)目不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口關(guān)稅和機(jī)械進(jìn)口后的維修費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但設(shè)備進(jìn)口后的保修費(fèi)和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。20、出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并且與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可使用()審查確定出口完稅價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：考核出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法。21、有下列()情形之一的，進(jìn)出口貨物的納稅人自繳納稅款之日起1年內(nèi)可以向海關(guān)申請(qǐng)退稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)以書面形式向海關(guān)說(shuō)明理由，提供原繳款憑證及相關(guān)資料：(1)已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；(2)已征出口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；(3)已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的。22、下列關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：下列稅收、費(fèi)用不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格：(1)出口關(guān)稅：(2)在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。23、以下船舶免征船舶噸稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶，免征噸稅。三、計(jì)算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)24、某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口一批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為20000元／噸，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸500元人民幣，另向中介支付傭金每噸1000元人民幣，向自己的采購(gòu)代理人支付購(gòu)貨傭金5000元人民幣，已知該批化工原料運(yùn)抵中國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸2000元人民幣，進(jìn)口后另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)用為每噸300元人民幣，計(jì)算該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的，包括貨價(jià)、支付的傭金(不包括買方向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金)、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)輸費(fèi)(不包括進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi))和保險(xiǎn)費(fèi)及其他勞務(wù)費(fèi)用。進(jìn)口該批化工原料的關(guān)稅完稅價(jià)格=(20000+500+1000+2000)×500÷10000=1175(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2021年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元，入關(guān)后運(yùn)抵公司所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1440元。(2)支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證，合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元(含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款)。(其他相關(guān)資料：已知該機(jī)器設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為12％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)代扣代繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)進(jìn)口關(guān)稅=(640000+42000+38000)×12％=86400(元)(2)進(jìn)口增值稅=(640000+42000+38000)×(1+12％)×13％=104832(元)(3)應(yīng)代扣代繳的增值稅=1000000÷(1+6％)×6％=56603．77(元)由于購(gòu)買境外的特許權(quán)使用費(fèi)與進(jìn)口貨物無(wú)關(guān)，不涉及關(guān)稅，也不需要組成計(jì)稅價(jià)格，按照支付的不含增值稅金額計(jì)算代扣代繳的增值稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。用支付境外的含稅金額作增值稅價(jià)稅分離，特許權(quán)使用費(fèi)適用6％的增值稅稅率。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的增值稅一般納稅人)2021年12月海運(yùn)進(jìn)口一批銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬(wàn)元，運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定的運(yùn)費(fèi)折合人民幣9．06萬(wàn)元，該批銀首飾進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％，消費(fèi)稅稅率為5％。要求：(1)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：(3)計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按照關(guān)稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=(6970+9．06)×(1+3‰)=7000(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=7000×15％=1050(萬(wàn)元)(2)應(yīng)納消費(fèi)稅為0，因?yàn)檫m用5％消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(7000+1050)×13％=1046．5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)1、對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為()。A、復(fù)合稅B、滑準(zhǔn)稅C、配額稅D、選擇稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選擇稅是對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅。2、進(jìn)出口商品進(jìn)行稅則歸類時(shí)，將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為合適的稅號(hào)。在比較篩選時(shí)，首先要()。A、看類、章的注釋有無(wú)具體描述歸類對(duì)象或其類似品B、查閱《HS注釋》，確切地了解有關(guān)類、章及稅號(hào)范圍C、運(yùn)用歸類總規(guī)則的有關(guān)條款來(lái)確定其稅號(hào)D、報(bào)海關(guān)總署明確標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)出口商品進(jìn)行稅則歸類時(shí)，將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為合適的稅號(hào)。在比較篩選時(shí)，首先看類、章的注釋有無(wú)具體描述歸類對(duì)象或其類似品，已具體描述的，按類、章規(guī)定辦理；其次是查閱《HS注釋》，確切地了解有關(guān)類、章及稅號(hào)范圍。3、在進(jìn)行稅則歸類時(shí)，進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)()明確。A、當(dāng)?shù)赝赓Q(mào)部門B、海關(guān)總署C、國(guó)務(wù)院D、財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：按照稅則歸類規(guī)則，進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確。4、以下項(xiàng)目需計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)用B、進(jìn)口關(guān)稅C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)D、賣方間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。5、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中不計(jì)入該進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、貨價(jià)B、境外運(yùn)費(fèi)C、由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)D、由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。6、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用的稅率是()。A、第一次進(jìn)出口日所實(shí)施的稅率B、每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率C、最后一次進(jìn)出口日施行的稅率D、集中申報(bào)期間的平均稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。7、某企業(yè)2017年2月進(jìn)口卷煙30箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱成交價(jià)格1000歐元，支付境外自己的采購(gòu)代理人傭金40歐元／箱，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)110歐元／箱，保險(xiǎn)費(fèi)100歐元／箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅()元。(關(guān)稅稅率20％，1歐元=6．95元人民幣)A、52125B、50457C、252285D、234375標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：支付給境外自己的采購(gòu)代理人的傭金屬于不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的購(gòu)貨傭金。關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+110+100)×6．95×30=252285(元)應(yīng)納關(guān)稅=252285×20％=50457(元)。8、甲企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5460萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣40萬(wàn)元，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，甲企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A、546．00B、550．00C、550．50D、551．65標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。境內(nèi)運(yùn)費(fèi)不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格。甲企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(萬(wàn)元)。9、下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A、進(jìn)口人向自己的境外采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用B、進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C、進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AB：計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括購(gòu)貨傭金(即進(jìn)口人向自己的境內(nèi)外采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用)，但是包括進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng)CD：進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格。10、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是()。A、離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)B、離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)C、工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)D、出口關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)扣除。11、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的是()。A、有商業(yè)價(jià)值的進(jìn)口貨樣B、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資C、福利機(jī)構(gòu)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的符合規(guī)定的殘疾人專用品D、科貿(mào)公司進(jìn)口的科教用品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅，所以選項(xiàng)A不正確；殘疾人專用品屬于特定減免稅而不屬于法定減免稅，所以選項(xiàng)C不正確；科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品照章征稅，所以選項(xiàng)D不正確。12、相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法，是指海關(guān)以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的估價(jià)方法?！按蠹s同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，一般最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后()日。A、5B、10C、15D、45標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：“大約同時(shí)”，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。13、按中國(guó)海關(guān)法現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物放行后，如因納稅人違反規(guī)定造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起()內(nèi)追征。A、1年B、3年C、5年D、10年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：因納稅人違反規(guī)定導(dǎo)致少繳或漏繳關(guān)稅的，追征關(guān)稅的期限是自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)。14、如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起的一定時(shí)間內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。該規(guī)定時(shí)間是()。A、15日B、30日C、3個(gè)月D、6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。15、有一泰國(guó)國(guó)籍凈噸位為1800噸的非機(jī)動(dòng)駁船，停靠在我國(guó)某港口裝卸貨物。駁船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，泰國(guó)已與我國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約。假定2000噸以下的船舶，30天期的普通稅率為2．1元／凈噸，優(yōu)惠稅率為1．5元／凈噸，其應(yīng)納的船舶噸稅為()元。A、3780B、2700C、1350D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計(jì)征噸稅；應(yīng)納船舶噸稅=1800×1．5×50％=1350(元)。16、中國(guó)公民張女士2017年通過(guò)跨境電商購(gòu)買一只皮革錢包，根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的實(shí)際交易價(jià)格是1800元。假定關(guān)稅稅率10％。則張女士上述行為()。A、應(yīng)繳納關(guān)稅180元B、應(yīng)繳納增值稅214．2元C、應(yīng)繳納增值稅306元D、應(yīng)繳納消費(fèi)稅150元標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：張女士所購(gòu)錢包未超過(guò)單次2000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，同時(shí)可享受7折優(yōu)惠，皮革錢包不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不繳納消費(fèi)稅。張女士應(yīng)納增值稅=1800×17％×70％=214．2(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)17、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率，這些規(guī)定情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；(2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。18、我國(guó)關(guān)稅法律法規(guī)中，目前原產(chǎn)地規(guī)定采用()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：我國(guó)目前原產(chǎn)地規(guī)定采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。19、我國(guó)關(guān)稅原產(chǎn)地規(guī)定中的實(shí)質(zhì)性加工是指()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)質(zhì)性加工是指符合下列條件之一：(1)產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變；(2)加工增值部分占新產(chǎn)品總值的比例超過(guò)30％及以上的。20、由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸人地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。境外考察費(fèi)不得計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。21、下列能獨(dú)立區(qū)分的項(xiàng)目不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。22、海關(guān)可以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，但下列價(jià)格不得使用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：使用其他合理方法時(shí)，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格，但不得使用以下價(jià)格：①境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；②可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；③貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；④以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法規(guī)定之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的相同或類似貨物的價(jià)格；⑤出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；⑥最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。23、使用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABD都屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格之外的項(xiàng)目，應(yīng)予扣除。選項(xiàng)C屬于進(jìn)口貨物完稅價(jià)格之內(nèi)的項(xiàng)目，不能扣除。24、出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)可使用的完稅價(jià)格估定方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：考核出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的估定方法。25、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予補(bǔ)征，補(bǔ)征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。三、計(jì)算題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)26、某企業(yè)(具有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的增值稅一般納稅人)海運(yùn)進(jìn)口一批銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣6970萬(wàn)元，運(yùn)保費(fèi)無(wú)法確定，海關(guān)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定的運(yùn)費(fèi)折合人民幣9．06萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為15％，消費(fèi)稅稅率5％。請(qǐng)計(jì)算：(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅；(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定的，應(yīng)按該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本審查確定運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=(6970+9．06)×(1+3‰)=7000(萬(wàn)元)應(yīng)繳納關(guān)稅=7000×15％=1050(萬(wàn)元)(2)由于適用5％消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，所以進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(7000+1050)×17％=1368．5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)B、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C、為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)D、為進(jìn)口貨物而支付的境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：為進(jìn)口貨物而發(fā)生的境外考察費(fèi)，不屬于進(jìn)口貨物的直接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。2、下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是()。A、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收B、噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天C、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，不再繳納噸稅D、未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。3、不能按期繳納關(guān)稅稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)()。A、1年B、9個(gè)月C、6個(gè)月D、3個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：不能按期繳納關(guān)稅稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。4、下列不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象的是()。A、出境的貿(mào)易性商品B、入境的旅客隨身攜帶的行李物品C、境內(nèi)個(gè)人之間轉(zhuǎn)讓的位于境外的不動(dòng)產(chǎn)D、在海關(guān)放行前損失的貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品，位于境外的不動(dòng)產(chǎn)不屬于關(guān)稅的征稅對(duì)象。選項(xiàng)D，在海關(guān)放行前損失的貨物是關(guān)稅的征稅對(duì)象，但是適用免稅優(yōu)惠。5、下列從境外進(jìn)入我國(guó)港口，免征船舶噸稅的船舶是()。A、拖船B、非機(jī)動(dòng)駁船C、養(yǎng)殖漁船D、執(zhí)照期滿24小時(shí)內(nèi)上下的客貨船標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅。6、下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅費(fèi)中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、單獨(dú)列明支付給境外的傭金B(yǎng)、出口關(guān)稅稅額C、我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)D、運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)ABC不計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。7、下列屬于船舶噸稅中延期優(yōu)惠的是()。A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶C、捕撈、養(yǎng)殖漁船D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于修理并不上下客貨的船舶標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。8、2019年9月，某商貿(mào)企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口一輛中輕型商務(wù)用車，作為企業(yè)班車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為18萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30％，消費(fèi)稅稅率為5％。該商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口商務(wù)用車應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為()萬(wàn)元。A、9．36B、10.31C、9．83D、10．82標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口關(guān)稅＝18×30％＝5．4(萬(wàn)元)。進(jìn)口消費(fèi)稅＝(18＋5．4)÷(1－5％)×5％＝1．23(萬(wàn)元)。進(jìn)口增值稅＝(18＋5．4)÷(1－5％)×13％＝3．20(萬(wàn)元)。合計(jì)＝5．4＋1．23＋3．20＝9．83(萬(wàn)元)。9、A國(guó)和我國(guó)簽訂了相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的協(xié)議，2019年5月，自A國(guó)港口進(jìn)入我國(guó)港口船舶兩艘，一艘凈噸位為10000噸的貨輪，一艘為發(fā)動(dòng)機(jī)功率為4000千瓦的拖船，這兩艘船舶的執(zhí)照期限均為1年。根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)繳納船舶噸稅為()元。(超過(guò)2000凈噸位，但不超過(guò)10000凈噸位的．稅率為17．4元／凈噸位)A、197316B、112587C、168422D、189625標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸。應(yīng)繳納船舶噸稅＝17．4×10000＋4000×0．67×17．4×50％＝197316(元)。10、2019年10月某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為30萬(wàn)元人民幣，關(guān)稅稅率40％，進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為1萬(wàn)元。該公司進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。A、1B、30C、12．4D、12標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的關(guān)稅＝30×40％＝12(萬(wàn)元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)11、下列關(guān)于一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的傭金表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：購(gòu)貨傭金就是買方傭金，是不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)中的。購(gòu)貨傭金就是購(gòu)買方支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。要是題目中說(shuō)支付的購(gòu)貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購(gòu)代理人的傭金，都不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。12、下列船舶適用于船舶噸稅直接免稅優(yōu)惠的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于延期優(yōu)惠。13、下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。14、下列措施中屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：《海關(guān)法》賦予海關(guān)對(duì)滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利。強(qiáng)制措施主要有兩類：(1)征收關(guān)稅滯納金；(2)強(qiáng)制征收：海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。15、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中可享受法定免稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC屬于特定減免稅的范圍。根據(jù)《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》下列進(jìn)出口貨物，免征關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；(4)在海關(guān)放行前損失的貨物；(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。16、下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶(以下稱應(yīng)稅船舶)，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納船舶噸稅(以下簡(jiǎn)稱噸稅)，包括中國(guó)國(guó)籍的應(yīng)稅船舶。噸稅的執(zhí)照期限越長(zhǎng)，適用的單位稅額越高，可以參考噸稅稅目、稅率表掌握。三、計(jì)算題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某進(jìn)出口公司2019年5月份從國(guó)外進(jìn)口一批施工設(shè)備共20臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格300萬(wàn)元人民幣，該批設(shè)備運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)500萬(wàn)元，海關(guān)于5月15日填發(fā)稅款繳款書，由于該公司發(fā)生暫時(shí)經(jīng)濟(jì)困難，于6月3日才繳清稅款，假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％。要求：17、計(jì)算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅價(jià)格＝20×300＋500＝6500(萬(wàn)元)。應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝6500×40％＝2600(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、計(jì)算該公司實(shí)際應(yīng)納關(guān)稅和滯納金。標(biāo)準(zhǔn)答案：關(guān)稅納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，到期日為5月29日，該納稅人6月3日繳納稅款，滯納稅款的時(shí)間為5天，滯納金＝2600×5×0．5‰＝6．5(萬(wàn)元)，則該公司應(yīng)納關(guān)稅及滯納金＝2600＋6．5＝2606．5(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析19、計(jì)算該公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金。標(biāo)準(zhǔn)答案：進(jìn)口設(shè)備的進(jìn)口增值稅組價(jià)＝(關(guān)稅完稅價(jià)＋關(guān)稅)×13％。進(jìn)口設(shè)備繳納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)＝(6500＋2600)×13％＋2600＝3783(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第5套一、單項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)1、下列進(jìn)口貨物稅率形式中，適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物的稅率是()。A、最惠國(guó)稅率B、協(xié)定稅率C、特惠稅率D、配額稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、2021年12月1日，某企業(yè)按照規(guī)定免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境：后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2022年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該批貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為()。A、2021年12月1日的稅率B、2021年12月8日的稅率C、2022年2月12日的稅率D、2022年2月20日的稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的減免稅貨物，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)按照海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。因此，該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為2022年2月20日的稅率。3、某生產(chǎn)企業(yè)2021年10月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知機(jī)器原值為100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，報(bào)關(guān)出境前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，境外修理費(fèi)5萬(wàn)元，修理料件費(fèi)1．2萬(wàn)元；復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1．5萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。(關(guān)稅稅率10％)A、8．77B、0.77C、8.87D、0.62標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以境外修理費(fèi)、料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。因此應(yīng)納關(guān)稅=(5+1．2)×10％=0．62(萬(wàn)元)。4、我國(guó)某公司2021年3月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格158萬(wàn)元(不合出口關(guān)稅)，其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元。另支付甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20％。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為()萬(wàn)元。A、25．6B、29.6C、31.6D、34標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價(jià)格為158萬(wàn)元，應(yīng)納出口關(guān)稅=158×20％=31．6(萬(wàn)元)。5、下列進(jìn)口貨物中，免征進(jìn)口關(guān)稅的是()。A、外國(guó)政府無(wú)償贈(zèng)送的物資B、具有一定商業(yè)價(jià)值的貨樣C、海關(guān)放行后損壞的進(jìn)口貨物D、關(guān)稅稅額為人民幣80元的一票貨物標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)C：在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)D：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。6、我國(guó)海關(guān)總署制定有《中華人民共和國(guó)進(jìn)境物品歸類表》，對(duì)于《歸類表》未列名的進(jìn)境物品，按歸類原則首選的做法是()。A、按其名稱相似度歸入相應(yīng)類別B、按其主要功能(或用途)歸入相應(yīng)類別C、歸入不征稅范疇D、歸入“其他物品”類別標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)境物品依次遵循以下原則歸類：(1)《歸類表》已列名的物品，歸入其列名類別。(2)《歸類表》未列名的物品，按其主要功能(或用途)歸入相應(yīng)類別。(3)不能按照上述原則歸入相應(yīng)類別的物品，歸入“其他物品”類別。(4)納稅義務(wù)人對(duì)進(jìn)境物品的歸類、完稅價(jià)格的確定持有異議的，可以依法提請(qǐng)行政復(fù)議。7、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、貨價(jià)B、境外運(yùn)費(fèi)C、由買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)D、由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。8、甲企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5460萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣40萬(wàn)元，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定，甲企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A、546．00B、550C、550.5D、551.65標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：如果進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。境內(nèi)運(yùn)費(fèi)不計(jì)入進(jìn)口關(guān)稅的完稅價(jià)格。甲企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=(5460+40)×(1+3‰)×10％=551．65(萬(wàn)元)。9、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，以租金方式對(duì)外支付的進(jìn)口租賃貨物，在租賃期間作為完稅價(jià)格的是()。A、海關(guān)審定的租金(含利息)B、海關(guān)審定的采購(gòu)價(jià)格C、按照一般進(jìn)口貨物估定的完稅價(jià)格D、貨物成交價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間內(nèi)，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入。10、某科技公司2019年4月1日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2021年10月1日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入180萬(wàn)元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為330萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2021年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。(該貨物2019年關(guān)稅稅率為7％，2021年關(guān)稅稅率為5％)A、2．75B、3.85C、9D、12.6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：該公司已進(jìn)口使用該設(shè)備的時(shí)間為30個(gè)月，而除車、船、飛機(jī)外其他貨物的監(jiān)管年限為3年(36個(gè)月)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=330×(1-30／36)×5％=2．75(萬(wàn)元)。11、以關(guān)稅特定減免稅方式進(jìn)口的大型設(shè)備，海關(guān)監(jiān)管的年限為()年。A、3B、6C、8D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：(1)船舶、飛機(jī)：8年；(2)機(jī)動(dòng)車輛：6年；(3)其他貨物：3年。12、如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起的規(guī)定時(shí)間內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。該規(guī)定時(shí)間是()。A、15日B、30日C、3個(gè)月D、6個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。二、多項(xiàng)選擇題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)當(dāng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的內(nèi)容包括：(1)由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。(2)由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用。(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。(4)與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供，并且可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟南铝胸浳锘蛘叻?wù)的價(jià)值：進(jìn)口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中使用的工具、模具和類似貨物；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過(guò)程中消耗的材料；在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。(5)與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。(6)賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。14、對(duì)于進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或成交價(jià)格不能確定的，以下海關(guān)估價(jià)方法的表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：海關(guān)估價(jià)方法應(yīng)“依次”有序使用，相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法和類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法的適用次序不能跨順序選擇，但是納稅義務(wù)人向海關(guān)提供有關(guān)資料后，可以提出申請(qǐng)，顛倒倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法的適用次序。海關(guān)使用前4種估價(jià)方法均無(wú)法確定海關(guān)估價(jià)時(shí)適用的“最后一招”。是使用合理估價(jià)方法，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。15、下列出口貨物完稅價(jià)格確定方法中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：本題考的是出口貨物的完稅價(jià)格確定問(wèn)題。選項(xiàng)ABC符合規(guī)定，選項(xiàng)D用境外貨物境內(nèi)售價(jià)估定完稅價(jià)格，是不能使用的估價(jià)方法。16、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、下列關(guān)于船舶噸稅的表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅，包含中華人民共和國(guó)國(guó)籍的船舶。選項(xiàng)C：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應(yīng)稅船舶辦理出入境手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供船舶經(jīng)過(guò)修理、改造的證明文件。選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)向原發(fā)照海關(guān)書面申請(qǐng)核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅。18、已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率，這些規(guī)定情形包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報(bào)進(jìn)出境并放行的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的；(2)保稅倉(cāng)儲(chǔ)貨物轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售的；(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的；(4)可暫不繳納稅款的暫時(shí)進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的；(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。19、由買方負(fù)擔(dān)的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)和包裝勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。境外考察費(fèi)不得計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格。20、海關(guān)可以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，但下列價(jià)格中不得使用的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：使用合理估價(jià)方法時(shí)，海關(guān)以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，但不得使用以下價(jià)格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；(4)以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法規(guī)定之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的相同或類似貨物的價(jià)格；(5)出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；(6)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。21、根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)予補(bǔ)征，補(bǔ)征期限為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)。22、下列各項(xiàng)符合關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識(shí)點(diǎn)解析：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。23、根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。24、應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，發(fā)生如下()情況的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：按照船舶噸稅法的規(guī)定，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。三、計(jì)算題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)25、2019年9月1日某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一套電子設(shè)備。使用2年后項(xiàng)目完工，2021年9月1日公司經(jīng)批準(zhǔn)將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家公司，并向海關(guān)申報(bào)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。已知該電子設(shè)備進(jìn)口時(shí)，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，2019年進(jìn)口時(shí)該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為9％，2021年海關(guān)接受該公司申報(bào)辦理補(bǔ)繳關(guān)稅手續(xù)時(shí)，該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為7％，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為3年，按規(guī)定該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅多少萬(wàn)元?標(biāo)準(zhǔn)答案：需要扣除的折舊不是該設(shè)備的賬面折舊，而是按照該設(shè)備使用期占監(jiān)管期的比例計(jì)算分?jǐn)偟脑O(shè)備完稅價(jià)格。補(bǔ)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率不是原進(jìn)口時(shí)的稅率，而是海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅稅額=300×[1-(2×12)／(3×12)]×7％=7(萬(wàn)元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析26、有一艘船籍國(guó)為甲國(guó)的游艇?？课覈?guó)口岸，并擬辦理30日噸稅執(zhí)照，該游艇無(wú)法提供凈噸位證明文件，但已知該游艇發(fā)動(dòng)機(jī)功率1800千瓦，甲國(guó)與我國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約，計(jì)算對(duì)該游艇應(yīng)征的船舶噸稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：第一步用發(fā)動(dòng)機(jī)功率折算凈噸位并確定稅率，無(wú)法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0．05噸。該游艇折合凈噸位=1800×0．05=90(凈噸)，30天期的優(yōu)惠稅率為1．5元／凈噸。第二步即可計(jì)算應(yīng)納稅額。船舶噸稅的計(jì)算公式：噸稅應(yīng)納稅額=船舶凈噸位×定額稅率應(yīng)征船舶噸稅=90×1．5=135(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（關(guān)稅法和船舶噸稅法）模擬試卷第6套一、單項(xiàng)選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)1、下列進(jìn)口貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A、境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B、設(shè)備進(jìn)口后的保修費(fèi)用C、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的增值稅D、運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5000萬(wàn)元，運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5％，則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅()萬(wàn)元。A、250B、251C、251.75D、260標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照有關(guān)海關(guān)法規(guī)規(guī)定，進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算。完稅價(jià)格=(5000+20)×(1+3‰)=5035．06(萬(wàn)元)；應(yīng)納關(guān)稅=5035．06×5％=251．75(萬(wàn)元)。3、按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)接受進(jìn)口貨物申報(bào)之日前后45目?jī)?nèi)在境內(nèi)銷售，可以將在境內(nèi)銷售的時(shí)間延長(zhǎng)至接受貨物申報(bào)之日前后的一定時(shí)間之內(nèi)，該時(shí)間是()。A、60日B、75日C、90日D、120日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：按照倒扣價(jià)格法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，如果進(jìn)口貨物、相同或者類似貨物沒有在海關(guān)