注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷1（共86題）

注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷1（共4套）（共86題）注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第1套一、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行納稅審核時(shí)，在審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師提出的觀點(diǎn)正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E，對(duì)應(yīng)賬戶為“原材料”等存貨類賬戶，應(yīng)注意是否存在以物易物，互不開(kāi)銷售發(fā)票，從而少計(jì)收入的情況。2、注冊(cè)稅務(wù)師接受居民企業(yè)委托，對(duì)企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核，企業(yè)取得的如下()收入可以免稅或不征所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、E屬于財(cái)政撥款為不征稅收入，選項(xiàng)B、D為免稅收入。選項(xiàng)C屬于應(yīng)稅收入。3、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)2008年的聯(lián)營(yíng)投資收益進(jìn)行審核時(shí)，需要關(guān)注的要點(diǎn)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅法下對(duì)聯(lián)營(yíng)投資收益也需要進(jìn)行相應(yīng)的審核。4、注冊(cè)稅務(wù)師審核企業(yè)“營(yíng)業(yè)外收入”時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)事項(xiàng)()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：消費(fèi)稅出口退稅的會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款-出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-出口退稅(消費(fèi)稅)所以，審核營(yíng)業(yè)外收入科目時(shí)無(wú)需考慮出口退消費(fèi)稅的事項(xiàng)。5、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅審核，下列項(xiàng)目表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，多工序分步計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定分步驟計(jì)算在產(chǎn)品的成本；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，約當(dāng)產(chǎn)量法下，如果原材料是在生產(chǎn)初期一次性投入的，那么原材料應(yīng)當(dāng)按100%計(jì)算，而不能與工資及其他費(fèi)用按同一比例折算。6、注冊(cè)稅務(wù)師審核企業(yè)2008年?duì)I業(yè)外收入時(shí)，審核有無(wú)將營(yíng)業(yè)外收入直接轉(zhuǎn)入企業(yè)稅后利潤(rùn)，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。應(yīng)從賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系中，審核有無(wú)異常的轉(zhuǎn)賬憑證。在審核時(shí)應(yīng)注意以下()方面。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：營(yíng)業(yè)外收入直接沖減損失不會(huì)影響企業(yè)所得稅的計(jì)算，所以，不是審核內(nèi)容。7、注冊(cè)稅務(wù)師接受委托對(duì)某工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)實(shí)際發(fā)生工資薪金所得的審核時(shí)，以下項(xiàng)目中屬于企業(yè)工資薪金支出項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：職工取得的企業(yè)支付的集資利息，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”所得計(jì)算個(gè)人所得稅。8、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)中，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入“制造費(fèi)用”會(huì)造成虛增生產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用均計(jì)入管理費(fèi)用，因此，選項(xiàng)A會(huì)造成虛增生產(chǎn)成本；選項(xiàng)B、C、D發(fā)生的支出屬于與多個(gè)會(huì)計(jì)期間有關(guān)的支出，所以應(yīng)分期計(jì)入成本費(fèi)用中，如果一次性全部計(jì)入制造費(fèi)用中，會(huì)造成虛增生產(chǎn)成本。9、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C在稅前不得扣除；選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。10、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行納稅審核時(shí)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審核，主要采用()方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審核，主要采用抽查法、核對(duì)法和驗(yàn)算法。11、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的投資收益進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下()事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，成本法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到股利時(shí)確認(rèn)投資收益。12、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師審核生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)審核“費(fèi)用分配表”的分配費(fèi)用總額與該項(xiàng)費(fèi)用賬戶的發(fā)生額是否相符，注意企業(yè)有無(wú)()情況。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：免稅產(chǎn)品之間的費(fèi)用錯(cuò)誤不影響納稅結(jié)果。13、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師審核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，主要審核有無(wú)不按銷售產(chǎn)品的數(shù)量計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，造成產(chǎn)品銷售成本不實(shí)的，詳細(xì)的說(shuō)就是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是有無(wú)不按月計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本應(yīng)分擔(dān)的產(chǎn)品成本差異的。14、在計(jì)算外商投資企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)，以下的()罰款、違約金可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：稅款滯納金和交警大隊(duì)的罰款屬于行政罰款，按照稅法規(guī)定，稅前不得扣除。15、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)低值易耗品的攤銷進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：注意每一種核算方法下會(huì)計(jì)處理的差異。16、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)，要特別關(guān)注以下()項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，根據(jù)稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除，已形成的無(wú)形資產(chǎn)不得直接扣除。選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前列支，對(duì)于廣告性贊助支出作為廣告費(fèi)在稅前扣除。17、注冊(cè)稅務(wù)師在接受企業(yè)關(guān)于為雇員繳納的保險(xiǎn)金的咨詢時(shí)，對(duì)于準(zhǔn)許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的保險(xiǎn)金有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。18、注冊(cè)稅務(wù)師接受企業(yè)咨詢，關(guān)于個(gè)人所得稅中按照收入全額繳納個(gè)人所得稅的所得有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：紅利、股息、利息所得和偶然所得，應(yīng)當(dāng)按照全部收入乘以20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。19、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用等均可在稅前扣除；不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個(gè)人和家庭的支出，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。20、下列業(yè)務(wù)中，依據(jù)個(gè)人所得稅稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、企業(yè)所得稅法中，注冊(cè)稅務(wù)師審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的審核角度不包括()方面。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬時(shí)間B、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的入賬金額C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確D、增值稅應(yīng)稅收入與營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入的劃分是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：新企業(yè)所得稅法下，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審核時(shí)，除了選項(xiàng)A、B、C以外，還應(yīng)當(dāng)注意審核應(yīng)稅收入與不征稅收入和免稅收入的劃分是否正確，所以，選項(xiàng)D的表述有誤。2、注冊(cè)稅務(wù)師接受某外資企業(yè)的委托進(jìn)行所得稅匯算清繳代理業(yè)務(wù)，2008年度，該企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元?！肮芾碣M(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目發(fā)生額200萬(wàn)元，“銷售費(fèi)用一其他”發(fā)生額50萬(wàn)元，摘要說(shuō)明為：列支銷售人員宴請(qǐng)客戶費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出中列支贈(zèng)送客戶煙酒等禮品25萬(wàn)元。則注冊(cè)稅務(wù)師確定企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。A、275B、250C、85D、165標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：銷售人員宴請(qǐng)客戶費(fèi)用及贈(zèng)送客戶的禮品均屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，所以，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=200+50+25=275(萬(wàn)元)。(15000+2000)×0.5%=85(萬(wàn)元)＜275×60%=165(萬(wàn)元)，企業(yè)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為85萬(wàn)元。3、某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人，企業(yè)所涉及貨物及材料增值稅率均為17%。2008年銷售產(chǎn)品1200萬(wàn)元，出租設(shè)備的收入為200萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元，銷售邊角料，取得收入20萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：銀行存款20貸：生產(chǎn)成本20注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其2008年所得稅納稅申報(bào)情況審核時(shí)，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入為()萬(wàn)元。A、1220B、1200C、1417.09D、1234.8標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)債利息為免稅收入。邊角料銷售應(yīng)當(dāng)做企業(yè)應(yīng)稅收入不能直接沖減生產(chǎn)成本。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入為：1200+200+20÷1.17=1417.09(萬(wàn)元)4、注冊(cè)稅務(wù)師受托某工業(yè)企業(yè)2008年企業(yè)所得稅納稅審核，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核不應(yīng)包括()。A、材料費(fèi)用的審核B、銷售費(fèi)用的審核C、工資及三項(xiàng)費(fèi)用的審核D、產(chǎn)品制造成本的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售費(fèi)用是直接計(jì)入當(dāng)期損益的，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核不包括銷售費(fèi)用。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下項(xiàng)目中可以在所得稅前扣除的是()。A、某企業(yè)2008年參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元B、某企業(yè)2008年實(shí)際發(fā)生的工資總額為80萬(wàn)元，當(dāng)年按福利計(jì)劃計(jì)提的福利費(fèi)用為10萬(wàn)元，年末尚未實(shí)際列支C、某企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際列支公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)為10萬(wàn)元，但是沒(méi)有取得合規(guī)的收據(jù)D、某企業(yè)2008年銷售產(chǎn)品的收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際列支的廣告費(fèi)用15萬(wàn)元，已經(jīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，但是不通過(guò)媒體傳播標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，計(jì)提而未實(shí)際支付的福利費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項(xiàng)D，廣告費(fèi)稅前扣除不僅有限額的規(guī)定，還包括3個(gè)條件：廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過(guò)一定的媒體傳播。不通過(guò)媒體傳播的廣告費(fèi)支出不得在稅前扣除。6、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)2008年的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出進(jìn)行審核，以下可以全額在稅前扣除的是()。A、向希望工程的捐贈(zèng)B、通過(guò)村委會(huì)向農(nóng)村高中的捐贈(zèng)支出未超過(guò)扣除限額C、通過(guò)希望工程向農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)D、通過(guò)縣政府向政府所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學(xué)的捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)扣除。因此，只有對(duì)于未超過(guò)扣除限額的公益性捐贈(zèng)才可以全額在稅前扣除。7、2008年注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的是()。A、企業(yè)在建工程試生產(chǎn)運(yùn)行生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，直接沖減了在建工程的成本B、在建工程領(lǐng)用材料，企業(yè)通過(guò)貸記庫(kù)存商品核算C、以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入賬中D、因銷售時(shí)給予購(gòu)方折扣，按原銷售額確認(rèn)收入，將折扣計(jì)入銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B的會(huì)計(jì)處理是正確的；選項(xiàng)C，正確的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，企業(yè)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”不影響企業(yè)所得稅的計(jì)算，因此，不需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；選項(xiàng)D，企業(yè)處理有誤。折扣銷售應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。8、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某居民企業(yè)進(jìn)行2008年所得稅納稅審核時(shí)，以下的項(xiàng)目中屬于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)減的是()。A、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入B、取得國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益C、從設(shè)立在深圳的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益D、金融企業(yè)發(fā)行的債券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D屬于應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中的項(xiàng)目，選項(xiàng)B屬于符合條件的權(quán)益性投資收益，是免稅收入。9、注冊(cè)稅務(wù)師2008年納稅審核時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，以下支出可以在所得稅前扣除的是()。A、逾期繳納所得稅的滯納金B(yǎng)、逾期繳納的所得稅C、向投資者支付的紅利D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅收滯納金，企業(yè)所得稅稅款，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)等，均不得在稅前扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10、注冊(cè)稅務(wù)師接受委托對(duì)某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)2008年的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示當(dāng)年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入(材料銷售收入)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，則注冊(cè)稅務(wù)師確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額是()萬(wàn)元。A、35B、21C、29.50D、27標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5.5(萬(wàn)元)＜35×60%=21(萬(wàn)元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.5萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為35-5.5=29.5(萬(wàn)元)。11、注冊(cè)稅務(wù)師2008年接受委托對(duì)某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：資助某大學(xué)10萬(wàn)元；通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款120萬(wàn)元；直接向境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)元，該企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，則注冊(cè)稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出()萬(wàn)元。A、145B、49C、120D、96標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：資助某大學(xué)的支出和向境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)，屬于直接捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)的扣除限額=800×12%=96(萬(wàn)元)，應(yīng)當(dāng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為10+15+(120-96)=49(萬(wàn)元)。12、注冊(cè)稅務(wù)師年初對(duì)某企業(yè)上年發(fā)出的材料進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末A材料實(shí)際盤存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明細(xì)賬反映，年末結(jié)余數(shù)為紅字的200公斤，紅字金額400元。經(jīng)核實(shí)，為企業(yè)出庫(kù)單登記有誤，多列材料數(shù)量和成本，假設(shè)企業(yè)上半年末在產(chǎn)品、庫(kù)存商品為0。決算后進(jìn)行調(diào)賬時(shí)，正確的調(diào)整分錄為()。A、借：原材料4000貸：本年利潤(rùn)4000B、借：原材料4000貸：以前年度損益調(diào)整4000C、借：原材料4400貸：本年利潤(rùn)4400D、借：原材料4400貸：以前年度損益調(diào)整4400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：賬面記錄為紅字的200公斤，400元，實(shí)際庫(kù)存為1000公斤，4000元，說(shuō)明上年度多結(jié)轉(zhuǎn)1200公斤，4400元，所以在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照1200公斤，4400元調(diào)整損益。13、注冊(cè)稅務(wù)師從事企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)時(shí)，直接材料成本的審核一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬入手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量，計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)合理。主要采用的方法描述中不正確的是()。A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符B、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)說(shuō)明材料成本不實(shí)C、抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)有關(guān)的人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬D、對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本，標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變更標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本。如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因。而不能直接下結(jié)論。14、2008年企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)中，所指的“兩項(xiàng)費(fèi)用”是指()。A、企業(yè)按工資總額自主決定計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)B、企業(yè)按工資總額已經(jīng)計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C、企業(yè)按工資總額計(jì)劃計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D、企業(yè)按工資總額一定比例提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：“兩項(xiàng)費(fèi)用”是指按工資總額一定比例提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用的分配采用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，有無(wú)利用變換分配標(biāo)準(zhǔn)，人為地調(diào)整各產(chǎn)品間應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，分配的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生的統(tǒng)計(jì)數(shù)有無(wú)不相符的。對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行審核時(shí)，要做的工作不包括()。A、收集資料，掌握企業(yè)歷年來(lái)各種間接費(fèi)用采用分配標(biāo)準(zhǔn)的情況，對(duì)照本年采用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B、查清分配標(biāo)準(zhǔn)如何確定及其取得的來(lái)源C、核實(shí)車間原始記錄，統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字等，審核各種費(fèi)用分配表上的分配標(biāo)準(zhǔn)，是否有弄虛作假的現(xiàn)象D、對(duì)虛假分配落實(shí)責(zé)任人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)稅務(wù)師審核生產(chǎn)費(fèi)用分配，不包括追究虛假分配的責(zé)任人，這屬于企業(yè)解決的問(wèn)題。16、下列工業(yè)企業(yè)完工產(chǎn)品的成本計(jì)算公式正確的是()。A、完工產(chǎn)品總成本=期末在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期初在產(chǎn)品成本B、完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本C、完工產(chǎn)品總成本=期初產(chǎn)成品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末產(chǎn)成品成本D、完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的在產(chǎn)品成本-期末在產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)完工產(chǎn)品的成本計(jì)算公式為：完工產(chǎn)品總成本：期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。17、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)的攤銷期限不得少于()年。A、10B、5C、3D、0標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定企業(yè)開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。18、個(gè)人取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照()稅目征收個(gè)人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、特許權(quán)使用費(fèi)D、其他所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。19、注冊(cè)稅務(wù)師在接受企業(yè)咨詢關(guān)于計(jì)算職工工資薪金的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)歸人工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是()。A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼B、托兒補(bǔ)助費(fèi)C、差旅費(fèi)補(bǔ)貼D、內(nèi)退工資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))文件規(guī)定：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。20、注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)以下業(yè)務(wù)可以不按工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅的有()。A、退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入B、年終兌現(xiàn)的績(jī)效獎(jiǎng)C、報(bào)社記者為本報(bào)撰寫文章取得的稿酬所得D、按規(guī)定領(lǐng)取的誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第3套一、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、要求：請(qǐng)根據(jù)提供的資料，對(duì)企業(yè)涉稅處理進(jìn)行分析，簡(jiǎn)述分析過(guò)程及相關(guān)依據(jù)，對(duì)不正確的事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并計(jì)算正確的應(yīng)納所得稅額。資料：某工業(yè)企業(yè)，2006年成立，為增值稅一般納稅人，涉及材料及貨物的增值稅稅率為17%。企業(yè)確定的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率統(tǒng)一為5%。2008年取得的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-400萬(wàn)元。2009年1月請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其2008年企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。注冊(cè)稅務(wù)師審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)：(1)企業(yè)材料采用計(jì)劃成本法核算，當(dāng)年購(gòu)進(jìn)材料的計(jì)劃成本為8000萬(wàn)元，材料成本差異率為-5%，生產(chǎn)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為6000萬(wàn)元，管理部門領(lǐng)用的材料計(jì)劃成本為10萬(wàn)元，在建工程領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為500萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：借：生產(chǎn)成本6000管理費(fèi)用10在建工程500貸：原材料6510企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用材料采用由車間領(lǐng)用后，按生產(chǎn)步驟陸續(xù)投入生產(chǎn)并自行管理的方式。本年材料投入率為60%。完工產(chǎn)品成本為10000萬(wàn)元，無(wú)在產(chǎn)品及半成品，當(dāng)年銷售產(chǎn)品的成本為9000萬(wàn)元，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9000貸：庫(kù)存商品9000(2)企業(yè)當(dāng)年計(jì)提工資的會(huì)計(jì)處理匯總情況為：借：生產(chǎn)成本100管理費(fèi)用35銷售費(fèi)用160在建工程15貸：應(yīng)付職工薪酬-工資310企業(yè)已經(jīng)按此工資基數(shù)依法計(jì)提并使用了三費(fèi)，企業(yè)設(shè)有工會(huì)組織，上繳的工會(huì)會(huì)費(fèi)取得了專用收據(jù)。注冊(cè)稅務(wù)師審核后確認(rèn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可該企業(yè)合理的工資支出為250萬(wàn)元。(3)當(dāng)期核算的新技術(shù)研究費(fèi)為180萬(wàn)元，已經(jīng)形成無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)為800元，稅法規(guī)定按10年攤銷。(4)2008年3月為建造廠房，購(gòu)進(jìn)材料一批，價(jià)稅合計(jì)80萬(wàn)元，其中的20萬(wàn)元沒(méi)有取得相應(yīng)的發(fā)票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企業(yè)按會(huì)計(jì)核算資料將在建工程科目余額200萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按稅法規(guī)定，按20年計(jì)提折舊。(5)2008年2月以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品的成本為80萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元。期末，企業(yè)以130萬(wàn)元將此投資轉(zhuǎn)讓給他人。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資97貸：庫(kù)存商品80應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17轉(zhuǎn)讓時(shí)：借：銀行存款130貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資97投資收益33(6)向A國(guó)的境外投資實(shí)際分回收益10萬(wàn)元，已經(jīng)向A國(guó)繳納了所得稅2萬(wàn)元。(7)外購(gòu)貨物一批用于向希望工程的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，貨物的購(gòu)進(jìn)成本為120萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣。企業(yè)按照正確的方法進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。(8)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元，廣告及宣傳費(fèi)2300萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的銷售(營(yíng)業(yè))收入為15000萬(wàn)元。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要選擇采用計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本法核算，但對(duì)于采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)在期末按材料成本差異將材料的成本調(diào)整為實(shí)際成本。材料成本差異率為-5%，說(shuō)明有5%的節(jié)約差異，在領(lǐng)用材料時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本差異，做會(huì)計(jì)處理：借：材料成本差異325.50借：生產(chǎn)成本-300管理費(fèi)用-0.5在建工程-25因此生產(chǎn)成本多計(jì)300萬(wàn)元，當(dāng)期產(chǎn)品的材料投入率為60%，銷售產(chǎn)品占完工產(chǎn)品的比例為9000÷10000=90%，因?yàn)椋牧喜町惖脑驅(qū)е缕髽I(yè)產(chǎn)品銷售成本多計(jì)300×60%×90%=162(萬(wàn)元)，影響當(dāng)期損益的金額為162+0.5=162.50(萬(wàn)元)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)162.50萬(wàn)元。(2)企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)合理范圍的工資支出不得在稅前扣除。工資應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為310-250=60(萬(wàn)元)相應(yīng)的三費(fèi)應(yīng)當(dāng)調(diào)整=60×(14%+2.5%+2%)=11.1(萬(wàn)元)工資及三費(fèi)應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額71.1萬(wàn)元。(3)企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。應(yīng)當(dāng)加計(jì)扣除的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)=(180+800÷10)×50%=130(萬(wàn)元)(4)稅法規(guī)定，對(duì)于成本費(fèi)用的扣除應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、合法票據(jù)。會(huì)計(jì)同樣規(guī)定，賬務(wù)處理必須取得真實(shí)合法的憑據(jù)，不得白條入賬。20萬(wàn)元的工程材料購(gòu)進(jìn)時(shí)沒(méi)有取得相應(yīng)的發(fā)票，不得確認(rèn)為工程成本，因此，固定資產(chǎn)的原值多計(jì)20萬(wàn)元，2008年的折舊多計(jì)提20×(1-5%)÷20÷12×6=0.48(萬(wàn)元)，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(5)對(duì)于以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資的，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入處理，稅法同樣要確認(rèn)視同銷售的所得。所以，企業(yè)視同銷售貨物的應(yīng)稅所得為100-80=20(萬(wàn)元)，稅法認(rèn)可的投資成本為117萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓投資時(shí)的收益為130-117=13(萬(wàn)元)，兩項(xiàng)收益合計(jì)為33萬(wàn)元，與企業(yè)核算的收益一致，不用調(diào)整。(6)按稅法規(guī)定，企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額為(10+2)×25%=3(萬(wàn)元)，已經(jīng)在境外實(shí)際繳納稅款2萬(wàn)元，因此可以抵免的稅額為2萬(wàn)元，應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅1萬(wàn)元。(7)以外購(gòu)貨物對(duì)于捐贈(zèng)，首先應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)確認(rèn)視同銷售貨物的所得，再進(jìn)行捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的涉稅處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)增視同銷售的貨物所得=120×(1+10%)-120=12(萬(wàn)元)，會(huì)計(jì)上核算的捐贈(zèng)支出為120+120×(1+10%)×17%=142.44(萬(wàn)元)。企業(yè)正確的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=-400+162.5+0.48=-237.02(萬(wàn)元)公益性捐贈(zèng)扣除限額為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%，該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，因此，當(dāng)期捐贈(zèng)限額為0，捐贈(zèng)支出142.44萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)全部調(diào)增所得。此項(xiàng)捐贈(zèng)業(yè)務(wù)共應(yīng)調(diào)增所得額12+142.44=154.44(萬(wàn)元)(8)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：15000×0.5%=75(萬(wàn)元)＞200×60%=120(萬(wàn)元)，稅前可扣除75萬(wàn)元。應(yīng)當(dāng)調(diào)增200-75=125(萬(wàn)元)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=15000×15%=2250(萬(wàn)元)廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)限額2300-2250=50(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額=125+50=175(萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額=-237.02+71.1+154.44+175-130-10(境外投資收益)=23.52(萬(wàn)元)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=23.52×25%+1=6.88(萬(wàn)元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析2、某個(gè)人在A市設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行查賬征收管理。2009年2月份聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師代理企業(yè)2008年度個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)工作，注冊(cè)稅務(wù)師審核企業(yè)的資料如下：(1)企業(yè)自行申報(bào)取得銷售產(chǎn)品收入640萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入2.50萬(wàn)元；(2)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售產(chǎn)品成本450萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用150萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，廣告費(fèi)8萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)7萬(wàn)元，繳納的印花稅0.40萬(wàn)元、房產(chǎn)稅0.60萬(wàn)元，)；發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元(其中含向紅十字事業(yè)捐款6萬(wàn)元，稅款滯納金1萬(wàn)元)；(3)應(yīng)繳納的增值稅2萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅0.14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.06萬(wàn)元；(4)擁有員工7人(其中含投資者1人)，全年計(jì)入各項(xiàng)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額136800元(投資者每月工資為3000元，2名管理員工每月工資2200元，4名普通員工每月工資1000元)，并已經(jīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；計(jì)提福利費(fèi)19152元，當(dāng)年并未發(fā)生福利費(fèi)支出。(5)8月份購(gòu)進(jìn)小汽車一輛，用于企業(yè)的業(yè)務(wù)洽談及接送投資者女兒上學(xué)使用，汽車價(jià)款11.70萬(wàn)元，支付的車輛購(gòu)置稅1萬(wàn)元，車輛牌照等費(fèi)用8000元，2008年8月至2009年7月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的養(yǎng)路費(fèi)978元。企業(yè)將兒70萬(wàn)元計(jì)入了“固定資產(chǎn)”科目，其他計(jì)入了“管理費(fèi)用”中核算。并按照固定資產(chǎn)原值和稅法規(guī)定計(jì)提了折舊。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)予扣除折舊額為根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的折舊額的60%。(稅法規(guī)定汽車折舊年限4年)(6)9月份，投資者在龍門大酒店招待家人發(fā)生餐費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)入了“管理費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)”科目中核算。(7)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，支付買價(jià)和安裝費(fèi)共計(jì)10萬(wàn)元(其中支付給個(gè)人的安裝勞務(wù)費(fèi)0.50萬(wàn)元，按照安裝協(xié)議，支付給個(gè)人的安裝勞務(wù)費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅由該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)代為負(fù)擔(dān)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)代繳個(gè)人所得稅800元，計(jì)入了“稅后列支費(fèi)用”中)；(8)12月木，企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款年末余額200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金5萬(wàn)元。(9)12月末，給每位員工(包括業(yè)主)，發(fā)放年終一次性不含稅獎(jiǎng)金1萬(wàn)元，計(jì)入了“管理費(fèi)用”中核算，以現(xiàn)金支付。(10)經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核，企業(yè)從業(yè)人員的工資符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。要求：根據(jù)所給資料，順序分析投資者存在的納稅問(wèn)題；并計(jì)算企業(yè)2008年度應(yīng)補(bǔ)繳的代扣代繳個(gè)人所得稅和應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(以元為單位，整數(shù)后四舍五入保留兩位小數(shù))標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)存在的納稅問(wèn)題：①根據(jù)個(gè)人所得稅中的規(guī)定，購(gòu)買國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個(gè)人所得稅，所以，對(duì)于該企業(yè)取得的金融債券利息收入2.50萬(wàn)元，應(yīng)做納稅調(diào)減。②企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的成本費(fèi)用可以在稅前扣除，但對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等應(yīng)當(dāng)按稅法規(guī)定在標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)扣除；企業(yè)繳納的稅款滯納金，在稅前不得扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。③企業(yè)發(fā)生的城建稅及教育費(fèi)附加可以據(jù)實(shí)扣除。④投資者的工資不得在稅前扣除，計(jì)提的福利費(fèi)未實(shí)際發(fā)生不得在稅前扣除。⑤企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)發(fā)生的車輛購(gòu)置稅和車輛牌照費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目中分期在稅前扣除，一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”的，需進(jìn)行納稅調(diào)整；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及家庭生活公用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。所以企業(yè)發(fā)生的汽車折舊費(fèi)用，只能按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的比例60%在稅前扣除。⑥投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不準(zhǔn)許在稅前扣除。所以，企業(yè)發(fā)生的招待投資者家人的招待費(fèi)用，稅前不得扣除。⑦企業(yè)代付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)履行代扣代繳稅款的手續(xù)，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照不含稅收入的公式進(jìn)行計(jì)算，所以，企業(yè)計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅有誤。⑧企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。⑨企業(yè)支付給員工的獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅，企業(yè)發(fā)放不含稅一次性獎(jiǎng)金，要換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。(2)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅：①購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，支付個(gè)人勞務(wù)費(fèi)5000元，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=[5000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=4761.90(元)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅額=4761.90×20%=952.38(元)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=952.38-800=152.38(元)②應(yīng)代扣代繳員工的個(gè)人所得稅的計(jì)算：管理人員(1人)應(yīng)代扣代繳獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅的計(jì)算：10000÷12=833.33(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應(yīng)納稅所得額=(10000-25)÷(1-10%)=11083.33(元)11083.33÷12=923.61(元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=11083.33×10%-25=1083.33(元)一般員工(1人)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的計(jì)算：[10000-(2000-1000)]÷12=750元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應(yīng)納稅所得額=(10000-1000-25)÷(1-10%)=9972.22(元)9972.22÷12=831.02(元)適用稅率10%，速算扣除數(shù)25元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=9972.12×10%-25=972.22(元)應(yīng)補(bǔ)繳員工的個(gè)人所得稅=1083.33×2+972.22×4=6055.54(元)(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：①企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=640+2.50-450-150-0.14-0.06-30=12.30(萬(wàn)元)=123000(元)②納稅調(diào)增額264722.5元，其中：A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)118000元：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用與投資者家庭費(fèi)用無(wú)法劃分的，所以2萬(wàn)元不得在稅前扣除，剩余13萬(wàn)元作為實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較。自2008年1月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。640×5‰=3.20(萬(wàn)元)=32000(元)＞130000×60%=78000(元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為32000元業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=150000-32000=118000(元)B．廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：自2008年1月1日起，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=80000+70000=150000(元)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=640×15%=96(萬(wàn)元)=960000(元)廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超標(biāo)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。C．稅款滯納金稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增10000元。D．投資者個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金稅前不得扣除，所以應(yīng)納稅調(diào)增=0.3×12+1=4.60(萬(wàn)元)=46000(元)E．個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。因此，從業(yè)人員的工資可以據(jù)實(shí)扣除。F．職工福利費(fèi)納稅調(diào)增額19152元。G．外購(gòu)汽車調(diào)增應(yīng)納稅所得額21570.5萬(wàn)元。企業(yè)計(jì)提的汽車折舊=11.70÷4÷12×4=0.975(萬(wàn)元)=9750(元)稅法認(rèn)可的固定資產(chǎn)的價(jià)值=11.70+1+0.80=13.50(萬(wàn)元)=135000(元)稅前準(zhǔn)予扣除的汽車折舊=13.5÷4÷12×4×60%=0.675(萬(wàn)元)=6750(元)應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”中誤計(jì)入費(fèi)用中的金額=1+0.80=1.80(萬(wàn)元)=18000(元)2009年度的養(yǎng)路費(fèi)不得在2008年度扣除的費(fèi)用=978÷12×7=570.50(元)外購(gòu)汽車業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額=(9750-6750)+18000+570.50=21570.5(元)H．企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備稅前不得扣除，應(yīng)納稅調(diào)增50000元。③納稅調(diào)減額48200元，其中：A．取得金融債券利息收入25000元，免征個(gè)人所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。B．自2008年3月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年(2000元/月)。投資者費(fèi)用扣除額=1600×2+2000×10=23200(元)④應(yīng)納稅所得額=123000+264722.5-48200=339522.5(元)⑤應(yīng)納個(gè)人所得稅=339522.5×35%-6750=112082.875(元)⑥企業(yè)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅=152.38+6055.54=6207.92(元)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅=112082.875(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析注冊(cè)稅務(wù)師（稅務(wù)代理實(shí)務(wù)）所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共22題，每題1.0分，共22分。)1、某企業(yè)2003年虧損40萬(wàn)元，2004年盈利6萬(wàn)元，2005年虧損6萬(wàn)元，2006、2007、2008年各盈利7萬(wàn)元，2009年盈利10萬(wàn)元，企業(yè)2009年申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅是2.5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后認(rèn)為，應(yīng)()。A、補(bǔ)繳所得稅款0.6萬(wàn)元B、補(bǔ)繳所得稅款1.1萬(wàn)元C、退還所得稅款1.5萬(wàn)元D、退還所得稅款2.5萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2003年虧損應(yīng)在2004～2008年進(jìn)行彌補(bǔ)，2005年的虧損應(yīng)在2006～2010年進(jìn)行彌補(bǔ)，2008年彌補(bǔ)了2003年的虧損后，尚余40-6-7-7-7=13萬(wàn)元的虧損稅前不得彌補(bǔ)，應(yīng)該用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，2009年的應(yīng)納所得稅=(10-6)×25%=1萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)退還所得稅2.5-1=1.5萬(wàn)元。2、某中外合資企業(yè)，全年銷貨額為2000萬(wàn)元，出租固定資產(chǎn)收入600萬(wàn)，營(yíng)業(yè)外收入為150萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元，其稅前可以扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)最高限額為()萬(wàn)元。A、9B、40C、24D、13標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：交際應(yīng)酬費(fèi)用的60%=40×60%=24(萬(wàn)元)扣除限額=(2000+600)×5‰=13(萬(wàn)元)，所以，應(yīng)以13萬(wàn)元為限在稅前扣除。3、注冊(cè)稅務(wù)師接受委托對(duì)某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的營(yíng)業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款100萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為720萬(wàn)元，經(jīng)查，企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類售價(jià)為80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款58.5貸：庫(kù)存商品50應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，則注冊(cè)稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出()萬(wàn)元。A、100B、90C、120D、30標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)是以會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%為限在企業(yè)所得稅前扣除，而會(huì)計(jì)利潤(rùn)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求計(jì)算的利潤(rùn)，如果企業(yè)有錯(cuò)賬應(yīng)作調(diào)整，所以，限額=(720+80-50)×12%=90(萬(wàn)元)。4、注冊(cè)稅務(wù)師受托某工業(yè)企業(yè)2009年企業(yè)所得稅納稅審核，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核不應(yīng)包括()。A、材料費(fèi)用的審核B、銷售費(fèi)用的審核C、工資及三項(xiàng)費(fèi)用的審核D、產(chǎn)品制造成本的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：銷售費(fèi)用是直接計(jì)入當(dāng)期損益的，不影響主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，所以，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核不包括銷售費(fèi)用。5、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下項(xiàng)目中可以在所得稅稅前扣除的是()。A、某企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)50萬(wàn)元B、某企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資總額為80萬(wàn)元，當(dāng)年按福利計(jì)劃計(jì)提的福利費(fèi)用為10萬(wàn)元，年末尚未實(shí)際列支C、某企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際列支公益救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)為10萬(wàn)元，但是沒(méi)有取得合規(guī)的收據(jù)D、某企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際列支的廣告費(fèi)用15萬(wàn)元，已經(jīng)取得廣告業(yè)發(fā)票，但是不通過(guò)媒體傳播標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B，計(jì)提而未實(shí)際支付的福利費(fèi)不得在稅前扣除；選項(xiàng)C，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)要求取得符合規(guī)定的票據(jù)才能在稅前扣除；選項(xiàng)D，廣告費(fèi)稅前扣除不僅有限額的規(guī)定，還包括3個(gè)條件：廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過(guò)一定的媒體傳播。不通過(guò)媒體傳播的廣告費(fèi)支出不得在稅前扣除。6、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)2009年的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出進(jìn)行審核，以下可以全額在稅前扣除的是()。A、向希望工程的捐贈(zèng)B、通過(guò)縣政府向農(nóng)村高中的捐贈(zèng)支出未超過(guò)扣除限額C、通過(guò)希望工程向農(nóng)村小學(xué)的捐贈(zèng)D、通過(guò)縣政府向政府所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)小學(xué)的捐贈(zèng)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)扣除。因此，只有對(duì)于未超過(guò)扣除限額的公益性捐贈(zèng)才可以全額在稅前扣除。7、2009年注冊(cè)稅務(wù)師審核時(shí)，對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的以下業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的是()。A、企業(yè)在建工程試運(yùn)行生產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入30萬(wàn)元，直接沖減了在建工程的成本B、在建工程領(lǐng)用材料，企業(yè)通過(guò)貸記庫(kù)存商品核算C、以產(chǎn)品向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬中D、因銷售時(shí)給予購(gòu)方折扣，按原銷售額確認(rèn)收入，將折扣計(jì)入銷售費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B的會(huì)計(jì)處理是正確的；選項(xiàng)C，企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是正確的，不需要做賬務(wù)調(diào)整；選項(xiàng)D，企業(yè)處理有誤。折扣銷售應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確認(rèn)銷售收入。8、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)某居民企業(yè)進(jìn)行2008年所得稅納稅審核時(shí)，以下的項(xiàng)目中屬于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)減的是()。A、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入B、取得國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益C、從設(shè)立在深圳的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的投資收益D、金融企業(yè)發(fā)行的債券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、B、D屬于應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額中的項(xiàng)目，選項(xiàng)C屬于符合條件的權(quán)益性投資收益，是免稅收入。9、注冊(cè)稅務(wù)師2008年納稅審核時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，以下支出可以在所得稅前扣除的是()。A、逾期繳納所得稅的滯納金B(yǎng)、逾期繳納的所得稅C、向投資者支付的紅利D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：稅收滯納金，企業(yè)所得稅稅款，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)等，均不得在稅前扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。10、注冊(cè)稅務(wù)師接受委托對(duì)某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)2008年的會(huì)計(jì)報(bào)表顯示當(dāng)年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入(材料銷售收入)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬(wàn)元，則注冊(cè)稅務(wù)師確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額是()萬(wàn)元。A、35B、21C、29.50D、27標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5.5(萬(wàn)元)＜35×60%=21(萬(wàn)元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.5萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為35-5.5=29.5(萬(wàn)元)。11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所涉及貨物及材料增值稅稅率均為17%。2009年銷售產(chǎn)品1200萬(wàn)元，出租設(shè)備的收入為200萬(wàn)元，當(dāng)年取得國(guó)債利息收入為5萬(wàn)元，銷售邊角料，一共取得收入50萬(wàn)元，企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：銀行存款50貸：生產(chǎn)成本50注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其2009年所得稅納稅申報(bào)情況審核時(shí)，當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入為()萬(wàn)元。A、1250B、1400C、1442.74D、1242.74標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：國(guó)債利息收入為免稅收入。邊角料銷售應(yīng)當(dāng)做企業(yè)應(yīng)稅收入不能直接沖減生產(chǎn)成本。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)稅收入為：1200+200+50÷1.17=1442.74(萬(wàn)元)12、注冊(cè)稅務(wù)師年初對(duì)某企業(yè)上年發(fā)出的材料進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)年末A材料實(shí)際盤存1000公斤，每公斤4元，但是A材料明細(xì)賬反映，年末結(jié)余數(shù)為紅字的200公斤，紅字金額400元。經(jīng)核實(shí)，為企業(yè)出庫(kù)單登記有誤，多列材料數(shù)量和成本，假設(shè)企業(yè)上年末在產(chǎn)品、庫(kù)存商品為0。決算后進(jìn)行調(diào)賬時(shí)，正確的調(diào)整分錄為()。A、借：原材料4000貸：本年利潤(rùn)4000B、借：原材料4000貸：以前年度損益調(diào)整4000C、借：原材料4400貸：本年利潤(rùn)4400D、借：原材料4400貸：以前年度損益調(diào)整4400標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：賬面記錄為紅字的200公斤，400元，實(shí)際庫(kù)存為1000公斤，4000元，說(shuō)明上年度多結(jié)轉(zhuǎn)1200公斤，4400元，所以在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照1200公斤，4400元調(diào)整損益。13、注冊(cè)稅務(wù)師從事企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)時(shí)，直接材料成本的審核一般應(yīng)從審閱材料和生產(chǎn)成本明細(xì)賬人手，抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證企業(yè)產(chǎn)品直接耗用材料的數(shù)量、計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)合理。主要采用的方法描述中不正確的是()。A、抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分配匯總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹苯硬牧腺M(fèi)用相符B、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)說(shuō)明材料成本不實(shí)C、抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)有關(guān)的人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬D、對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變更標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，如有重大波動(dòng)應(yīng)查明原因，而不能直接下結(jié)論。14、某公司2009年8月主要生產(chǎn)產(chǎn)品A，本月完工56件，在產(chǎn)品48件，平均完工程度為50%，共發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用5000元。采用約當(dāng)產(chǎn)量法對(duì)月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品的成本進(jìn)行分配，則完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分別為()萬(wàn)元。A、2000，3000B、1400，3600C、3500，1500D、3400，1600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：分配率=5000÷(56+48×50%)=62.5(元/件)完工產(chǎn)品成本=56×62.5=3500(元)在產(chǎn)品成本=48×50%×62.5=1500(元)15、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)各項(xiàng)費(fèi)用的分配采用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，有無(wú)利用變換分配標(biāo)準(zhǔn)，人為地調(diào)整各產(chǎn)品間應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，分配的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際發(fā)生的統(tǒng)計(jì)數(shù)有無(wú)不相符的。對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行審核時(shí)，要做的工作不包括()。A、收集資料，掌握企業(yè)歷年來(lái)各種間接費(fèi)用采用分配標(biāo)準(zhǔn)的情況，對(duì)照本年采用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)B、查清分配標(biāo)準(zhǔn)如何確定及其取得的來(lái)源C、核實(shí)車間原始記錄、統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)字等，審核各種費(fèi)用分配表上的分配標(biāo)準(zhǔn)，是否有弄虛作假的現(xiàn)象D、對(duì)虛假分配落實(shí)責(zé)任人標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)稅務(wù)師審核生產(chǎn)費(fèi)用分配，不包括追究虛假分配的責(zé)任人，這屬于企業(yè)解決的問(wèn)題。16、下列工業(yè)企業(yè)完工產(chǎn)品的成本計(jì)算公式正確的是()。A、完工產(chǎn)品總成本=期末在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期初在產(chǎn)品成本B、完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本C、完工產(chǎn)品總成本=期初產(chǎn)成品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末產(chǎn)成品成本D、完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的在產(chǎn)品成本-期末在產(chǎn)品成本標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)完工產(chǎn)品的成本計(jì)算公式為：完工產(chǎn)品總成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本。17、某電子生產(chǎn)企業(yè)，2009年當(dāng)年利潤(rùn)總額為1300萬(wàn)元，其中向西部國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)A公司投資，分回的收益為500萬(wàn)元，無(wú)其他納稅事項(xiàng)。企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納所得稅額258.82萬(wàn)元，注冊(cè)稅務(wù)師以下觀點(diǎn)正確的是()。A、對(duì)外投資符合免稅規(guī)定B、對(duì)外投資收益應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅C、企業(yè)應(yīng)按稅率差額補(bǔ)稅D、企業(yè)應(yīng)納所得稅為325萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：居民企業(yè)投資于居民企業(yè)取得的股息、紅利所得是免征企業(yè)所得稅的，所以，選項(xiàng)A正確。免稅的投資收益應(yīng)作納稅調(diào)減，免征企業(yè)所得稅，所以，應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(1300-500)×25%=200(萬(wàn)元)。18、某企業(yè)于2008年12月20日購(gòu)置并投入使用一項(xiàng)常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票價(jià)款為400000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值12000元該固定資產(chǎn)經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，按雙倍余額遞減法計(jì)算2009年的折舊額為()元A、40000B、78000C、135000D、160000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：年折舊率=2÷5×100%=40%2009年折舊=400000×40%=160000(元)19、某企業(yè)2009年成立，注冊(cè)資本1500萬(wàn)元，投資者先驗(yàn)資1200萬(wàn)元，欠300萬(wàn)元。2009年2月向銀行借款500萬(wàn)元，2—12月發(fā)生借款利息24萬(wàn)元，假定不存在其他事項(xiàng)，2009年企業(yè)所得稅前可以扣除的借款利息是()萬(wàn)元。A、14B、18C、30D、64標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額=24×300÷500=14.4(萬(wàn)元)可以扣除的借款利息=24-14.4=9.8(萬(wàn)元)20、個(gè)人取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照()稅目征收個(gè)人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報(bào)酬所得C、特許權(quán)使用費(fèi)D、其他所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：個(gè)人取得的董事費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。21、注冊(cè)稅務(wù)師在接受企業(yè)咨詢關(guān)于計(jì)算職工工資薪金的個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)歸入工資薪金應(yīng)稅所得范圍的是()。A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼B、托兒補(bǔ)助費(fèi)C、差旅費(fèi)補(bǔ)貼D、內(nèi)退工資標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)于獨(dú)生子女補(bǔ)貼，執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼，托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼不計(jì)入工資薪金支出中，不計(jì)算個(gè)人所得稅。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào))文件規(guī)定：實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。22、對(duì)外商投資企業(yè)過(guò)渡期稅收政策理解不正確的是()。A、2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2009年分配給外國(guó)投資者，免征企業(yè)所得稅B、2008年后，外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營(yíng)期發(fā)生變化，導(dǎo)致不符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù)該規(guī)定補(bǔ)繳其此前已經(jīng)享受的定期減免稅稅款C、2008年之后外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的免征企業(yè)所得稅D、原享受15%稅率的企業(yè)2009年按20%標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)23、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行納稅審核時(shí)，在審核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師提出的觀點(diǎn)正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)當(dāng)是，審核中應(yīng)特別注意審核庫(kù)存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄記錄，檢查其對(duì)應(yīng)賬戶的正確性。選項(xiàng)E，正確的表述應(yīng)當(dāng)是，對(duì)應(yīng)賬戶為“原材料”等存貨類賬戶，應(yīng)注意是否存在以物易物，互不開(kāi)銷售發(fā)票，從而少記收入的情況。24、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅審核代理實(shí)務(wù)，對(duì)直接材料審核時(shí)，要注意()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)為：材料收入的計(jì)價(jià)是否正確，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定。25、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)低值易耗品進(jìn)行審核時(shí)，需要注意以下()方面的審核。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：低值易耗品也屬于流動(dòng)資產(chǎn)，所以，選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；低值易耗品不是固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)攤銷而不是計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。26、企業(yè)所得稅法下，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核，應(yīng)關(guān)注以下()情形。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)E有誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該按實(shí)際發(fā)生額的60%，但不超過(guò)銷售收入的‰的限額在稅前扣除。27、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅審核，下列項(xiàng)目表述正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，多工序分步計(jì)算產(chǎn)品成本的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定分步驟計(jì)算在產(chǎn)品的成本；選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，約當(dāng)產(chǎn)量法下，如果原材料是在生產(chǎn)初期一次性投入的，那么原材料應(yīng)當(dāng)按100%計(jì)算，而不能與工資及其他費(fèi)用按同一比例折算。28、注冊(cè)稅務(wù)師審核企業(yè)2009年?duì)I業(yè)外收入時(shí)，審核有無(wú)將營(yíng)業(yè)外收入直接轉(zhuǎn)入企業(yè)稅后利潤(rùn)，甚至作賬外處理或直接抵付非法支出的。應(yīng)從賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系中，審核有無(wú)異常的轉(zhuǎn)賬憑證。在審核時(shí)應(yīng)注意以下()方面。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在企業(yè)做賬時(shí)，一般不會(huì)用營(yíng)業(yè)外收入去沖減營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)E不屬于審核關(guān)注的層面。29、注冊(cè)稅務(wù)師接受委托對(duì)某工業(yè)企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行審核時(shí)，在進(jìn)行企業(yè)實(shí)際發(fā)生工資薪金支出的審核時(shí)，以下項(xiàng)目中屬于企業(yè)工資薪金支出項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：職工取得的企業(yè)支付的集資利息，應(yīng)按照“利息、股息、紅利”所得計(jì)算個(gè)人所得稅。30、注冊(cè)稅務(wù)師審核某工業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)中，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入“制造費(fèi)用”會(huì)造成虛增生產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用均計(jì)入管理費(fèi)用，因此，選項(xiàng)A會(huì)造成虛增生產(chǎn)成本；選項(xiàng)B、C、D發(fā)生的支出屬于與多個(gè)會(huì)計(jì)期間有關(guān)的支出，所以應(yīng)分期計(jì)入成本費(fèi)用中，如果一次性全部計(jì)入制造費(fèi)用中，會(huì)造成虛增生產(chǎn)成本。31、企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目中，可以按照實(shí)際發(fā)生額從應(yīng)稅收入中扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、c在稅前不得扣除；選項(xiàng)E，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除。32、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行納稅審核時(shí)，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審核，主要采用()方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的審核，主要采用抽查法、核對(duì)法和驗(yàn)算法。33、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的投資收益進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意以下()事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的，成本法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被投資企業(yè)宣布發(fā)放股利時(shí)確認(rèn)投資收益的實(shí)現(xiàn)。34、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師審核生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)審核“費(fèi)用分配表”的分配費(fèi)用總額與該項(xiàng)費(fèi)用賬戶的發(fā)生額是否相符，注意企業(yè)有無(wú)()情況。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：免稅產(chǎn)品之間的費(fèi)用錯(cuò)誤不影響納稅結(jié)果。35、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師審核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，主要審核()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是有無(wú)不按月計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本應(yīng)分擔(dān)的產(chǎn)品成本差異的。36、注冊(cè)稅務(wù)師在接受企業(yè)關(guān)于為雇員繳納保險(xiǎn)金的稅務(wù)咨詢時(shí)，以下不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的保險(xiǎn)金有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：納稅人為雇員按國(guó)家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以及基本保險(xiǎn)以外為雇員或投資者投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，均不得在稅前扣除。但為全體雇員或投資者按國(guó)務(wù)脘或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，可以在稅前扣除。37、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)低值易耗品的攤銷進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：注意每一種核算方法下會(huì)計(jì)處理的差異。38、注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)企業(yè)所得稅前不得扣除的項(xiàng)目進(jìn)行審核時(shí)，要特別關(guān)注以下()項(xiàng)目。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的，根據(jù)稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分可作為支出準(zhǔn)予扣除，已形成的無(wú)形資產(chǎn)不得直接扣除。39、在2009年企業(yè)所得稅稅前，可以享受加計(jì)扣除的情形有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。40、注冊(cè)稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，()雖沒(méi)有通過(guò)“應(yīng)付工資”核算，但應(yīng)作為“工資、薪金”計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A和E的支出雖不在“應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付工資”中核算，但應(yīng)作為“工資、薪金”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B是生產(chǎn)費(fèi)用，不是職工的勞動(dòng)報(bào)酬；選項(xiàng)C雖然需要計(jì)征個(gè)人所得稅，但不是工資、薪金的計(jì)稅范圍，屬勞務(wù)報(bào)酬的計(jì)稅范圍。選項(xiàng)D屬股息性所得，不是勞動(dòng)報(bào)酬。41、注冊(cè)稅務(wù)師在對(duì)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅審核時(shí)，以下項(xiàng)目中不得在個(gè)人所得稅稅前扣除的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的修理費(fèi)用等均可在稅前扣除；不能在稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個(gè)體工商戶個(gè)人和家庭的支出，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。42、對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額進(jìn)行計(jì)算時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅費(fèi)可以扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅。三、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)43、(1)基本情況：甲市區(qū)某外商投資企業(yè)，系增值稅一般納稅人，并實(shí)行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)良好。注冊(cè)稅務(wù)師于2010年4月15日受托審核該公司2009年全年的納稅情況。(2)審核資料：①7月8日，第10號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類產(chǎn)品售價(jià)為120000元，成本為70000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出70000貸：庫(kù)存商品70000②12月13日，第8號(hào)憑證，本月對(duì)一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行大修理，支出金額為10萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)原值18萬(wàn)元，該倉(cāng)庫(kù)未提足折舊，該倉(cāng)庫(kù)在2010年1月4日完成驗(yàn)收，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款100000③該企業(yè)2009年12月與附近一商場(chǎng)簽訂了房屋租賃合同一份，合同規(guī)定該廠將其暫不使用的一小庫(kù)房租給商場(chǎng)，租期為2010年一年，年租金2萬(wàn)元，商場(chǎng)應(yīng)于2010年支付全部租金，企業(yè)未作處理。④審核“其他應(yīng)付款—包裝物押金”賬戶，有貸方余額3.8萬(wàn)元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金2.34萬(wàn)元。⑤審核“管理費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A．技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)407萬(wàn)元B．向一關(guān)聯(lián)企業(yè)以管理費(fèi)用形式支付10萬(wàn)元。⑥審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A．利息支出10萬(wàn)元，借款本金為50萬(wàn)元；B．支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；C．現(xiàn)金折扣6萬(wàn)元(系購(gòu)貨方按約定時(shí)間還款享受的銷售折扣)。⑦審核“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，其中記載有如下事項(xiàng)：A．稅收罰款及滯納金6萬(wàn)元；B．代付個(gè)人所得稅稅款3萬(wàn)元。(3)其他情況說(shuō)明；①全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本900萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用160萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元。②企業(yè)所得稅稅率25%(已按企業(yè)計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳了所得稅)，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，印花稅財(cái)產(chǎn)租賃合同稅率1‰，同類同期銀行貸款利率為6%。③增值稅按月繳納，各月“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目。④題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部正確。要求：(1)扼要指出存在的影響納稅的問(wèn)題，作出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。(2)正確計(jì)算2009年應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅并作出補(bǔ)稅的相關(guān)分錄(以元為單位)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在的影響納稅的問(wèn)題及賬務(wù)調(diào)整分錄：①自產(chǎn)貨物用于對(duì)外贈(zèng)送，屬于增值稅中的視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。由于這是非公益性損贈(zèng)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納增值稅120000×17%=20400元，調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出20400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400會(huì)計(jì)利潤(rùn)=-20400(元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-20400+(120000-70000)+(20400+70000)=120000(元)②根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于未提足折舊的固定資產(chǎn)，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。調(diào)賬會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)100000貸：以前年度損益調(diào)整100000應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100000元。③租賃業(yè)務(wù)是2010年發(fā)生的，應(yīng)在2010年確認(rèn)收入，09年不作賬務(wù)處理，財(cái)產(chǎn)租賃合同適用稅率為1‰，計(jì)稅依據(jù)為合同載明的租賃金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅20000×1‰=20(元)。提供的租賃業(yè)務(wù)發(fā)生在2010年，不在09年計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)繳的印花稅相應(yīng)的調(diào)減應(yīng)納稅所得額20元。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整20貸：其他應(yīng)付款20④根據(jù)規(guī)定，包裝物逾期押金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入，逾期押金應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額，并