注冊稅務師稅法二模擬試卷4（共788題）

注冊稅務師稅法二模擬試卷4（共9套）（共788題）注冊稅務師稅法二模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共38題，每題1.0分，共38分。)1、下列單位的所屬企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅的是()。A、中國工商銀行所屬分行B、國家郵政局及所屬各級郵政企業(yè)C、鐵道部直屬運輸企業(yè)D、民航總局所屬航空公司標準答案：D知識點解析：暫無解析2、在計算企業(yè)應納稅所得額時，納稅人允許扣除的借款費用不包括()。A、從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%以上部分的利息支出B、在生產、經(jīng)營期間向各類銀行的借款利息C、在生產、經(jīng)營期間向非金融機構借款利息不高于金融機構同期同類借款利息的部分D、為購置資產發(fā)生的借款在有關資產交付使用后發(fā)生的借款費用標準答案：A知識點解析：暫無解析3、某鞋業(yè)公司2005年實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入100萬元，實際發(fā)生廣告費支出5萬元，2006年實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入300萬元，實際發(fā)生廣告費支出1萬元，則該企業(yè)2006年計算應納稅所得額時允許稅前扣除的廣告費是()萬元。A、1B、4C、6D、2標準答案：B知識點解析：暫無解析4、某生產白酒的集體企業(yè)，2006年全年銷售收入1500萬元，銷售成本500萬元，銷售稅金及附加400萬元，按規(guī)定列支各種費用460萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發(fā)費用80萬元、糧食白酒、廣告費支出50萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅()萬元。A、33B、46.2C、49.5D、62.7標準答案：C知識點解析：暫無解析5、某企業(yè)在2006年發(fā)生與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費15萬元，年度主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入300萬元，營業(yè)外收入100萬元，該企業(yè)在計算應納稅所得額時準予扣除的業(yè)務招待費是()萬元。A、9B、15C、9.9D、10.2標準答案：C知識點解析：暫無解析6、某企業(yè)2006年度實現(xiàn)收入總額1500萬元，與之相應的扣除項目金額共計1100萬元，另外還收到國家財政補貼款30萬元，該企業(yè)2003年度虧損80萬元，2004年度盈利100萬元，2005年度虧損50萬元，則該企業(yè)2006年度應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、99B、125.4C、132D、141.9標準答案：B知識點解析：暫無解析7、關于企業(yè)所得稅中收入總額的確定，下列各項表述中正確的是()。A、金融保險企業(yè)經(jīng)營國庫券的所得，不繳納企業(yè)所得稅B、事業(yè)單位的固定資產、無形資產變賣收入，不計入應納稅所得額C、金融企業(yè)應收未收利息不計入收入總額D、廣播電視事業(yè)單位從主管部門取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入不計入收入總額標準答案：D知識點解析：暫無解析8、企業(yè)支付給下列與企業(yè)存在任職雇傭關系人員的支出，應計入企業(yè)的工資、薪金支出的是()。A、在企業(yè)的醫(yī)務室、托兒所、幼兒園、職工浴室、理發(fā)室中工作的人員B、企業(yè)已出售住房的管理服務人員C、本企業(yè)已領取失業(yè)救濟金的下崗人員D、本企業(yè)聘用的合同工、臨時工標準答案：D知識點解析：暫無解析9、某企業(yè)2006年實現(xiàn)收入總額750萬元，與之相應的扣除項目金額共計730萬元，另外還收到捐贈的實物資產1萬元，返還上年繳納增值稅額20萬元。經(jīng)稅務機關核定2004年度虧損22萬元、2005年度虧損10萬元。該企業(yè)2006年應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、2.16B、2.43C、2.64D、0標準答案：B知識點解析：暫無解析10、根據(jù)原企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于企業(yè)研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用的表述，不正確的是()。A、企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費，不受比例限制，計入管理費用中扣除B、只有盈利企業(yè)才允許按年度技術開發(fā)費實際發(fā)生額的50%加計扣除C、納稅享受技術開發(fā)費加計扣除政策，必須賬證健全D、企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計入開發(fā)費實際增長幅度的基數(shù)和計算抵扣應納稅所得額標準答案：B知識點解析：暫無解析11、依照原企業(yè)所得稅的規(guī)定，關于壞賬準備和壞賬損失，下列表述正確的是()。A、企業(yè)與關聯(lián)方之間的任何往來賬款，均不得提取壞賬準備B、企業(yè)與任何關聯(lián)方之間的往來賬款，均不得確認為壞賬C、實際發(fā)生的壞賬損失，超過已提取的壞賬準備的部分不得在發(fā)生當期直接扣除D、企業(yè)提取壞賬準備金的依據(jù)為年末應收賬款和應收票據(jù)之和標準答案：A知識點解析：暫無解析12、企業(yè)所得稅中關于固定資產修理和改良支出，下列表述正確的是()。A、發(fā)生的修理支出達到固定資產原值10%以上，應作為固定資產改良支出B、固定資產修理支出可以預提或攤銷C、如有關固定資產尚未提足折舊，固定資產改良支出應增加固定資產價值，繼續(xù)折舊D、如有關固定資產已提足折舊，固定資產改良支出應作為遞延費用在5年內攤銷標準答案：C知識點解析：暫無解析13、企業(yè)所得稅中關于無形資產的攤銷，下列表述正確的是()。A、無形資產的攤銷，可采取加速折舊法B、企業(yè)享受加計扣除的技術開發(fā)費，開發(fā)成功的，可以作為無形資產繼續(xù)攤銷C、無形資產的攤銷期限不得少于10年D、自創(chuàng)或外購的商譽，不得攤銷費用標準答案：D知識點解析：暫無解析14、事業(yè)單位、社會團體的下列收入中不予免征企業(yè)所得稅的是()。A、經(jīng)財政部核準不上繳財政專戶管理的預算外資金B(yǎng)、舉辦培訓班取得的培訓費收入C、社會各界的捐贈收入D、社會團體取得的各級政府資助標準答案：B知識點解析：暫無解析15、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度終了后，進行匯算清繳結清稅款的期限是()。A、3個月B、4個月C、5個月D、6個月標準答案：C知識點解析：暫無解析16、境外咨詢企業(yè)單獨與客戶簽訂合同，為客戶提供咨詢業(yè)務取得的收入，若其提供的服務同時發(fā)生在我國境內外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分境內外收入，并就在我國境內提供服務所取得的收入申報納稅。一般情況下，上述咨詢業(yè)務中，凡以中國境內客戶為服務對象的，其劃分為中國境內業(yè)務收入，不應低于總收入的()。A、0.3B、0.4C、0.5D、0.6標準答案：D知識點解析：暫無解析17、對從事房地產開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)來說，下列時間不屬于房地產銷售開始之口的是()。A、預售房地產收到預收款之日B、房地產管理部門出具工程項目合格證明之日C、首筆房地產使用權交付之日D、辦理首筆產權轉讓手續(xù)之日標準答案：A知識點解析：暫無解析18、計算外商投資企業(yè)應納稅所得額時；下列各項中可以扣除的是()。A、受讓或購進技術的支出B、開發(fā)新技術形成資產的支出C、資本的利息D、支付給總機構的特許權使用費標準答案：B知識點解析：暫無解析19、計算外商投資企業(yè)應納稅所得額時，其開辦費應當從()的期限內攤銷。A、開始生產、經(jīng)營月份的當月起不少于5年B、開始生產、經(jīng)營月份的當月起不超過5年C、開始生產、經(jīng)營月份的次月起不少于5年D、開始生產、經(jīng)營月份的次月起不超過5年標準答案：C知識點解析：暫無解析20、依照原外資企業(yè)所得稅的規(guī)定，關于企業(yè)的資產重估變值，下列表述正確的是()。A、外商投資企業(yè)與其他企、貶合并成為股份制企業(yè)，其資產轉為認股投資的價值與其賬面價值的變動部分，不征企業(yè)所得稅B、新組成的股份制企業(yè)對原外商投資企業(yè)的資產，一律按重估確認的價值作為投資入賬，并據(jù)以計算資產的折舊或攤銷在稅前扣除C、股份制企業(yè)向社會募集股份，依照有關規(guī)定對各項資產進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得稅時，不計入企業(yè)損益D、股份制企業(yè)向社會募集股份，依照有關規(guī)定對各項資產進行重估，其價值變動部分，可據(jù)以計算資產的折舊或攤銷，并在稅前扣除標準答案：C知識點解析：暫無解析21、計算外商投資企業(yè)應納稅所得額時，下列各項中可以在稅前一次扣除的是()。A、受讓或購進某項新技術的支出B、按照同家有關規(guī)定，為其雇員提存的醫(yī)療保險基金C、企業(yè)注冊資本未投足情況下，向投資人借款的利息D、支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費標準答案：B知識點解析：暫無解析22、按照現(xiàn)行個人所得稅的規(guī)定，下列收入屬于納稅人本人工資、薪金所得項目應予征稅的是()。A、基本養(yǎng)老保險金B(yǎng)、補充養(yǎng)老保險金C、政府特殊津貼D、差旅費津貼標準答案：B知識點解析：暫無解析23、對在我國境內無住所但居住滿一年而未超過五年的個人征收個人所得稅時，下列表述正確的是()。A、對其來源于中國境內、外的所得，不論由誰支付，都要征稅B、只對其來源于小國境內的所得征稅C、對其來源于中國境外的各種所得，只就由中國境內企業(yè)或個人支付部分征稅D、對其來源于中國境內的各種所得，由小國境外企業(yè)或個人支付部分不征稅標準答案：C知識點解析：暫無解析24、在經(jīng)濟特區(qū)設立的生產出口產品的某外商投資企業(yè)，減免稅期間；當年產品出口產值占當年全部產值的80%，則其企業(yè)所得稅的適用稅率為()。A、0.15B、0.24C、0.075D、0.1標準答案：D知識點解析：暫無解析25、某外籍個人在中國境內無住所，2006年7月1口受國外雇主委派來小國境內某單位工作，2006年9月21日離境，9月份境內某單位支付其薪金10000元，境外雇主支付薪金為10000元，該外籍個人9月份應納個人所得稅()。A、910.54元B、988.75元C、932.75元D、1977.5元標準答案：A知識點解析：暫無解析26、某外籍個人霍爾任職于某中方企業(yè)，受委派到某外商投資企業(yè)任財務總監(jiān)，中方企業(yè)每月支付工資6000元，外商投資企業(yè)每月支付工資34000元(其中10000元交給中方企業(yè))。則兩個企業(yè)每月代扣代繳的個人所得稅合計()。A、4290元B、4450元C、5125元D、7000元標準答案：A知識點解析：暫無解析27、下列各項中，按照原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不征收所得稅的是()。A、逾期的包裝物押金收入B、股票發(fā)行的溢價收入C、股票對外轉讓的凈收益D、對外投資資產的評估增值標準答案：B知識點解析：暫無解析28、國內某作家的一篇小說在一家晚報上連載，三個月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元。該作家三個月所獲得稿酬應繳納個人所得稅()。A、1316元B、1344元C、1568元D、1920元標準答案：B知識點解析：暫無解析29、某研究人員有—項專利技術。2006年6月，經(jīng)某咨詢公司介紹，將其使用權轉讓給甲企業(yè)使用，取得轉讓收入20000元，該研究人員支付中介費3000元。12月，又將該專利技術的使用權轉讓給乙企業(yè)使用，取得轉讓收入20000元。他從中拿出5000元通過市教育局捐贈給某高等學校。則該研究人員共應納個人所得稅()元。A、4800B、4840C、5400D、5440標準答案：A知識點解析：暫無解析30、2007年，張某將市區(qū)的一棟自有住房出租給某飯店，每月租金收入5000元，支付營業(yè)稅及附加等275元。在3月份張某支付該房屋的修繕費1400元。則張某全年應納個人所得稅()元。A、8821B、8845C、8848D、4424標準答案：B知識點解析：暫無解析31、2006年12月，中國公民王某從境內本單位取得工資收入2000元，2006年度年終獎5000元。當月從境外A國取得稅后工資收入折合人民幣17000元，已在境外繳納所得稅3000元。則工某在2006年12月應納個人所得稅()元。A、1065B、1120C、290D、270標準答案：D知識點解析：暫無解析32、下列各項行為中需要繳納土地增值稅的是()。A、某工業(yè)企業(yè)以廠房投資辦賓館B、企業(yè)間交換房地產C、個人繼承房產D、個人出租房屋標準答案：B知識點解析：暫無解析33、按照印花稅的有關規(guī)定，下列表述正確的是()。A、經(jīng)濟合同在履行時貼花B、凡多貼印花稅票者，可以申請退稅或抵扣C、印花稅票不得委托單位或個人代售D、印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證標準答案：D知識點解析：暫無解析34、納稅人在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，稅務機關除追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金外，并處()的罰款。A、不繳或者少繳的稅款3倍以上至5倍以下B、不繳或者少繳的稅款1倍以上至3倍以下C、不繳或者少繳的稅款的50%以上5倍以下D、2000元以上10000元以下標準答案：C知識點解析：暫無解析35、對在簽訂時無法確定計稅金額的合同，可在簽訂時先按定額()貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。A、10元B、1元C、15元D、5元標準答案：D知識點解析：暫無解析36、房屋產權出典的，房產稅由()繳納。A、出典人B、承典人C、產權所有人D、稅務機關指定的納稅人標準答案：B知識點解析：暫無解析37、下列汽車免征車船稅的是()。A、國家機關自用的汽車B、警用車C、外商投資企業(yè)使用的汽車D、救護車標準答案：B知識點解析：暫無解析38、下列占用土地行為應征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A、國家機關自用的土地B、公園自用的土地C、高速公路占用的土地D、企業(yè)內部綠化占用的土地標準答案：D知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共26題，每題1.0分，共26分。)39、確定企業(yè)所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析40、投資方從境內聯(lián)營企業(yè)分回利潤時，下列處理正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析41、下列屬于實行加速折舊的企業(yè)的固定資產范圍的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析42、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，對企業(yè)合并、分立業(yè)務的稅務處理，下列表述正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析43、依稅法規(guī)定，軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額準予在稅前扣除的數(shù)字比例上的條件是()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析44、按照企業(yè)所得稅核定征收的有關規(guī)定，納稅人有下列情形()之一的，應采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析45、企業(yè)所得稅關于計提折舊的規(guī)定有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析46、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，下列項目應計入企業(yè)當期應納稅所得額的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析47、下列各項中暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、集中清算”的征收管理辦法的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析48、下列項目中，可以從應納稅所得額中扣除的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析49、外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)分得的利潤用于()，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已納稅款的40%。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析50、下列各項目中外商投資企業(yè)可以采用預提方式在應納稅所得額中扣除的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析51、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的下列()應在中國繳納所得稅。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析52、按照外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，關于國產設備投資抵免企業(yè)所得稅，下列表述正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析53、下列在中國境內的外籍專家所取得的工資、薪金可免征個人所得稅的是()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析54、某外籍個人2002年1月20日受派來華工作，2003年3月17日離境，2003年4月14日又入境，2003年9月26日再次離境，2003年10月9日再一次入境，2004年12月10日離華回國，則該納稅人()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析55、根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列關于申報納稅地點敘述正確的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析56、下列項目中，構成工資薪金所得征稅項目的有()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析57、以下關于對企事業(yè)單位承租、承包經(jīng)營所得的敘述正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析58、下列個人所得中，適用20%比例稅率的有()標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析59、下列項目中，可免征個人所得稅的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析60、下列屬于土地增值稅免稅項目的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析61、房地產公司與非房地產公司在計算土地增值額時，處理方法不同的扣除項目有()。標準答案：C,D知識點解析：暫無解析62、下列各項中，應征收印花稅的有()。標準答案：A,D知識點解析：暫無解析63、下列車船中，屬于車船使用稅免稅范圍的是()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析64、下列單位應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)李某系中國公民，2006年12月份取得如下收入：領取工資3300元，其中包括托兒補助費30元，政府特殊津貼100元，另領取2006年度年終獎3000元；轉讓非專利技術一項，收入10000元，支付給中介機構的中介費1000元，有合法、有效的證明文件；中彩收入20000元，買彩票支出1000元，李某從中拿出8000元通過中國紅十字會向紅十字事業(yè)捐贈；從A國取得設計勞務稅后所得28000元，在A國已納個人所得稅7000元。上述所有所得，均由李某自行申報納稅。根據(jù)所給資料，依據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，回答下列相關問題：65、工資、薪金所得應繳納個人所得稅()元。A、337B、132C、457D、282標準答案：D知識點解析：工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(2300-30-100-1600)×10%-25+3000×5%=282(元)66、特許權使用費所得應繳納個人所得稅()元。A、1540B、1840C、1400D、1600標準答案：C知識點解析：特許權使用費所得應繳納個人所得稅=[10000×(1-20%)-1000)×20%=1400(元)67、偶然所得應納個人所得稅()元。A、2800B、2400C、3200D、2200標準答案：B知識點解析：偶然所得應納個人所得稅=(20000-8000)×20%=2400(元)68、從A國取得的設計勞務收入應在我國補繳個人所得稅()元。A、0B、600C、1400D、1500標準答案：A知識點解析：從A國取得的設計勞務收入按我國稅法計算的應納個人所得稅額=35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)，不超過在境外實際繳納的稅額7000元，因此不補繳稅款。某企業(yè)2006年度的有關資料如下：實收資本600萬元，比2005年度增加了200萬元，是由于企業(yè)債權轉股權新增加的資金；其他營業(yè)賬簿共10本；與某廠簽訂加工承攬合同，合同規(guī)定，企業(yè)提供價值100萬元的原材料，委托方提供價值20萬元的輔助材料，加工費為30萬元；與鐵路部門簽訂運輸合同，所載運輸費及倉儲保管費共計30萬元；與某開發(fā)公司簽訂技術轉讓合同，規(guī)定按產品銷售收入的2‰提取轉讓收入，每季度結算一次；與某農機站簽訂租賃合同，將本企業(yè)10間房屋出租，租期為1年，每年每間房屋收取租金3萬元；將財產贈給政府，所立書據(jù)金額10萬元，簽訂無息貸款合同一份，金額20萬元。根據(jù)所給資料，依據(jù)印花稅的有關規(guī)定，回答下列相關問題：69、營業(yè)賬簿應納印花稅()元。A、1000B、1050C、3050D、50標準答案：B知識點解析：營業(yè)賬簿應納印花稅=200萬×0.5‰+10×5=1050(元)70、題中免納印花稅的憑證有()。A、實收資本B、產權轉移書據(jù)C、房屋出租合同D、無息貸款合同E、技術轉讓合同標準答案：B,D知識點解析：暫無解析71、與某廠簽訂的加工承攬合同應納印花稅()元。A、450B、390C、550D、650標準答案：A知識點解析：與某廠簽訂的加工承攬合同應納印花稅=100萬×O.3‰+30萬×O.5‰=450(元)72、除營業(yè)賬簿、加工承攬合同外，其余應稅憑證應納印花稅總額為()元。A、450B、455C、600D、605標準答案：D知識點解析：與某廠簽訂的加工承攬合同應納印花稅=100萬×O.3‰+30萬×O.5‰=450(元)四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)某市一家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額6000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額5880萬元，實現(xiàn)利潤總額120萬元，已繳納企業(yè)所得稅39.6萬元。在稅務檢查時發(fā)現(xiàn)有關稅收問題如下：(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用400萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費70萬元。按照稅法規(guī)定，當?shù)卮_定的人均月計稅工資標準為900元，該企業(yè)未成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交(2005年該企業(yè)有職工共計320人，包括醫(yī)務人員15人，在建工程人員5人)；(2)企業(yè)年初結轉的壞賬準備金貸方余額2.5萬元，企業(yè)年末應收賬款余額200萬元，本年收回已核銷的壞帳20萬元，發(fā)生壞帳損失18萬元，年末又提取了壞賬準備金1.5萬元；(3)本年從被投資方分回利潤76萬元，直接計入利潤；(4)當年1月向銀行借款200萬元購建固定資產，借款期限1年。購建的固定資產于當年9月30日完工并交付使用(本題不考慮該項固定資產折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費用共計12萬元全部計入了財務費用；(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費25萬元、業(yè)務宣傳費40萬元全都作了扣除；(6)12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元未作收入處理，該項無形資產的賬面凈值35萬元也未轉銷；(7)“營業(yè)外支出”賬戶中，還列支有上半年繳納的稅款滯納金3萬元、銀行借款超期的罰息6萬元、給購貨方的回扣12萬元、意外事故損失8萬元、非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除。(注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%)請根據(jù)上述資料回答下列問題：73、工資及三項經(jīng)費用應調整應納稅所得額()萬元。標準答案：C知識點解析：工資薪金扣除標準=(320-20)×0.09×12=324萬元三項經(jīng)費扣除標準=320×0.09×12×(14%+1.5%)=53.568萬元調整額=(400+70)-(324+53.568)=92.432萬元74、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費應調整應納稅所得額()萬元標準答案：A知識點解析：業(yè)務招待費扣除限額=6000×3‰+3=21萬，超支4萬業(yè)務宣傳費扣除限額=6000×5%0=30萬，超支10萬調整額：4+10=14萬元75、計算利息、稅后股息應調整應納稅所得額()萬元。標準答案：B知識點解析：購建固定資產未投入使用前的利息支出不予從稅前所得中扣除，應調增應納稅所得9萬元分回利潤應還原后在并入所得額中，應調增應稅所得=76÷(1-24%)-76=24萬元調整額=9+24=33萬元76、不得在稅前扣除的項目包括()。標準答案：A,B知識點解析：暫無解析77、2005年該企業(yè)所得稅的納稅調整額合計()萬元。標準答案：A知識點解析：壞帳準備年末貸方余額=200×0.5%=1萬元本年應提取的壞帳準備=1/18-20-2.5=-3.5萬元壞帳準備調整額=1.5+3.5=5萬元轉讓無形資產應調增應稅所得=60-60×5%(1+7%+3%)-35=21.7萬元納稅調整額=92.432+14+33+5+21.7+3+12+10=191.132萬元78、2005年該企業(yè)應補繳的企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：D知識點解析：應納稅所得額=120+191.432=311.432萬元應納所得稅=311.432×33%-24(分回利潤已納稅額)=78.773萬元設在經(jīng)濟特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進技術企業(yè))，注冊資本5000萬元(中方與外方的投資比例為7：3)，經(jīng)營期限20年。1995年8月投產，1995年-2002年的生產經(jīng)營情況見下表：該企業(yè)適用的增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率15%(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務機關核準，執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時間從1996年計算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認定為先進技術企業(yè)。2003年度該企業(yè)自行核算取得產品銷售收入8000萬元，非產品銷售的其他業(yè)務收入總額600萬元，應扣除的成本、費用、稅金等共計7900萬元，實現(xiàn)會計利潤700萬元。后經(jīng)聘請的會計師事務所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問題：(1)直接銷售產品給某使用單位，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額93.6萬元、取得與銷售產品有關的運輸收入11.7萬元，未列入收入總額；(2)發(fā)生的與生產經(jīng)營相關的交際應酬費90萬元、技術開發(fā)費60萬元(2002年的技術開發(fā)費50萬元)，已據(jù)實扣除。(3)轉讓股票收益70萬元；12月接受某公司捐贈貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、增值稅10.2萬元，企業(yè)負擔運輸費用4萬元，企業(yè)對此未作賬務處理；(4)在“營業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災區(qū)捐贈50萬元，直接向某學校捐贈20萬元，通過外方投資者所在國政府向該國受災地區(qū)捐贈40萬元，上述支出均已經(jīng)扣除。根據(jù)上述資料回答下列問題：79、1995-2002年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅總和()萬元。標準答案：C知識點解析：1995-2002年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅總和=20×15%+(50+20-30+70+60)×15%×50%+80×10%=3+12.75+8=23.75萬元80、交際應酬費和技術開發(fā)費加計扣除應調增應納稅所得額()萬元。標準答案：B知識點解析：交際應酬費扣除限額=8000×3‰+3+500×10‰+(600-500)×5‰=32.5(萬元)；技術開發(fā)費增長比例=(60-50)÷50=20%＞10%；交際應酬費和技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額=90-32.5-60×50%=27.5萬元。81、接受捐贈和對外捐贈應調增應納稅所得額()萬元。標準答案：D知識點解析：接受捐贈應調增應納稅所得額60+10.2=70.2萬元捐贈應調增應納稅所得額=20+40=60萬元；接受捐贈和對外捐贈應調增應納稅所得額=60+10.2+60=130.2萬元。82、在計算企業(yè)所得稅時可以按實際發(fā)生數(shù)扣除的項目有()。，標準答案：A,B知識點解析：暫無解析83、該企業(yè)2003年應納稅所得額()萬元。標準答案：A知識點解析：應納稅所得額=700+90+27.5+130.2+70-20=997.7萬元84、該企業(yè)2003年應納企業(yè)所得稅()萬元。標準答案：D知識點解析：2003年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅=997.7×10%=99.77萬元注冊稅務師稅法二模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共39題，每題1.0分，共39分。)1、下列稅種在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不準從收入中扣除的是()。A、增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D、土地增值稅標準答案：A知識點解析：暫無解析2、從2000年1月lB起，人均月計稅工資扣除最高限額為800元，具體扣除標準由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)鼐唧w情況在限額內確定，并報財政部備案。但個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)還可上浮的比例是()。A、10%以內B、20%以內C、30%以內D、40%以內標準答案：B知識點解析：暫無解析3、納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是()。A、可以扣除B、不準扣除C、只能扣除本金D、只能扣除利息標準答案：B知識點解析：納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時不得扣除。4、下列()債權在由于債務人破產、關閉、死亡而無法收回借出款項的不得作為財產損失在所得稅前扣除。A、金融企業(yè)B、保險企業(yè)C、委托貸款企業(yè)D、咨詢公司標準答案：D知識點解析：國家批準從事信貸的企業(yè)直接借出的款項和其他企業(yè)國家批準從事信貸的企業(yè)借出的款項，在債務人破產、關閉、死亡而無法收回借出款項時，準予作為財產損失在所得稅前扣除。除此之外，其他企業(yè)由于債務人破產、關閉、死亡而無法收回借出款項的，不得作為財產損失在所得稅前扣除。5、某股份公司2001年生產經(jīng)營所得400萬元，轉讓A企業(yè)股權收益20萬元，轉讓B企業(yè)股權損失50萬元，則股份公司2001年應納稅所得額為()萬元。A、350B、370C、400D、500標準答案：C知識點解析：企業(yè)股權轉讓所得應并入所得額納稅，股權轉讓損失可以稅前扣除，但不得超過當年股權投資收益和投資轉讓所得。該股份公司轉讓A股權的收益與轉讓B股權的損失相抵，轉讓損失還有30萬元，不得從當年生產經(jīng)營所得扣減，可以無限期向以后納稅年度結轉，故當年所得額為400萬元。6、企業(yè)來源于境外所得，已在境外實際繳納的所得稅稅款，在匯總納稅并按規(guī)定計算扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額，對超過的部分可處理的方法是()。A、列為當年費用支出B、從本年度的應納稅所得額中扣除C、用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期限最長不得超過5年D、從以后年度的境外所得中扣除標準答案：C知識點解析：暫無解析7、北京市某公司投資上海浦東新區(qū)，舉辦中外合資生產性企業(yè)。2002年公司從合資企業(yè)分回稅后利潤255萬元，當年該合資企業(yè)正享受減半征稅優(yōu)惠，則公司分回的利潤需補繳企業(yè)所得稅()萬元。A、70.29B、49.62C、65.03D、54標準答案：B知識點解析：暫無解析8、下列項目中，符合企業(yè)所得稅稅前扣除項目規(guī)定的是()。A、投資風險準備基金B(yǎng)、殘疾人就業(yè)保障基金C、短期投資跌價準備金D、長期投資減值準備金標準答案：B知識點解析：納稅人按會計制度計提的存貨跌價準金，短期投資跌價準備金，長期投資減值準備金，風險準備基金以及稅法規(guī)定可提取準備金之外的任何形式的準備金，不得在應納稅所得額中扣除。9、某小型企業(yè)，2001年1月20日向其主管稅務機關申報2000年度取得收入總額150萬元，發(fā)生的直接成本120萬元、其他費用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務機關檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2000年度應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、7.92B、9.9C、10.56D、13.2077標準答案：D知識點解析：該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應納稅所得額：(120+40)萬元/(1-20%)×20%＝40萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應納所得稅額＝40萬元×33%=13.2萬元。10、可以享受5年內減征或免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)是()。A、股份制企業(yè)B、高新技術企業(yè)C、安置35%以上“四殘人員”的福利生產企業(yè)D、利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業(yè)標準答案：D知識點解析：利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業(yè)可享受第一、二年免稅，第三到五年減半征稅的優(yōu)惠政策。11、某經(jīng)濟特區(qū)的中外合作經(jīng)營企業(yè)，免征、減征所得稅期滿后的第二年出口產值達到當年企業(yè)產品產值72%，其適用所得稅稅率為()。A、0.15B、0.12C、0.1D、0.075標準答案：C知識點解析：外商投資舉辦的產品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產品產值達到當年企業(yè)產品產值70%以上的，可按稅法規(guī)定的稅率享受減半征收企業(yè)所得稅。12、某享受法定減免稅期滿的外商投資企業(yè)，其外國投資者將從企業(yè)取得的利潤500萬元再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，投資期限6年，其適用的再投資退稅額的計算公式為()。A、500/(1-30%)×30%×40%元B、500/(1-33%)×33%×40%元C、500/(1-30%)×30%×100%元D、500/(1-33%)×30%×40%元標準答案：D知識點解析：再投資應退稅額＝再投資額×[1-(實際適用的企業(yè)所得稅稅率+地方所得稅率)]×實際適用的企業(yè)所得稅率退稅率13、某房地產公司轉讓商品樓收入5000萬元，計算土地增值額準允扣除項目金額4200萬元，則適用稅率為()。A、0.3B、0.4C、0.5D、0.6標準答案：A知識點解析：增值稅扣除項目金額比例＝(5000-4200)萬元/4200萬元×100%＝19%適用第一級稅率，即30%。14、個人發(fā)生的下列房地產轉讓行為，需要繳納土地增值稅的有()。A、因國家建設需要而被無償收回的房產B、因國家建設需要而搬遷后，自行轉讓的新房產C、轉讓居住6年的自用住房D、市政規(guī)劃需要而搬遷前，自行轉讓的原房產標準答案：B知識點解析：因國家建設需要搬遷后，自行轉讓的新房產屬應稅范圍，應照章納稅。15、在境內設有兩個以上營業(yè)機構的外國企業(yè)實行合并納稅時，如各營業(yè)機構適用不同稅率，則()。A、從高適用稅率B、從低適用稅率C、按負有管理責任的機構的稅率計算納稅D、按照不同的稅率分別計算納稅標準答案：D知識點解析：為了不因合并申報而引起享受稅收優(yōu)惠的增減變化，對合并申報所涉及的營業(yè)機構，若有適用不同稅率納稅的，應當合理地分別計算各營業(yè)機構的應納稅所得額，按照不同的稅率繳納所得稅。16、設在經(jīng)濟特區(qū)的一家外商投資企業(yè)(地方所得稅稅率為3%)，甲是該企業(yè)的外商投資者，甲從該企業(yè)當年盈利中分得利潤82萬元，直接再投資于該企業(yè)；增加注冊資本，則甲取得再投資退稅額為()萬元。A、15B、16C、7.2D、6標準答案：D知識點解析：82萬元/[1-(15%+3%)]×15%×40%＝6萬元17、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，對采取產品分成方式取得收入的，其收入額確定的正確方式是()。A、按合同規(guī)定的價格B、按合同簽訂時的市場價格C、按照核定的產品成本價格D、按賣給第三方的銷售價格或參照當時的市場價格標準答案：D知識點解析：中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產品分成方式的，合作者分得產品時，即為取得收入，其收入額應當按照賣給第三方的銷售價格或參照當時的市場價格計算。18、在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，凡符合國務院有關規(guī)定的，除特殊情況外，可享受的投資抵免優(yōu)惠是()。A、其購買國產設備投資的60%可以從當年企業(yè)所得稅中抵免B、其購買國產設備投資的60%可以從當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免C、其購買國產設備投資的40%可以從當年企業(yè)所得稅中抵免D、其購買國產設備投資的40%可以從當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免標準答案：D知識點解析：凡在我國境內設立的外商投資企業(yè)，在投資總額內購買的國產設備，對符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》中規(guī)定的投資項目，除《商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。19、某外國企業(yè)常駐機構2000年度的收入額為300萬元，核定利潤率為10%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%，則該機構2000年度應納所得稅稅額為()萬元。A、9.9B、99C、60D、9標準答案：A知識點解析：因外國企業(yè)常駐機構的有關費用不易核定，稅法規(guī)定以其收入額乘以10%的比例確定其應納稅所得額，據(jù)此計算應納稅額。20、外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機構、場所有實際聯(lián)系的利潤(股息)、利息、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款，除國家另有規(guī)定外，其稅務處理是()。A、可作為稅額扣除B、可計算收入總額C、可以作為費用扣除D、可抵扣應繳稅額標準答案：C知識點解析：暫無解析21、企業(yè)租用廠房、場地、飯店、賓館、招待所等作為生產、經(jīng)營場所，作為承租方的企業(yè)直接向有關部門支付的土地使用費，計算應納稅所得額時的處理方法是()。A、可在承租方稅前扣除B、不能在承租方稅前扣除C、可在出租方稅前扣除D、可在承租方稅后扣除標準答案：A知識點解析：暫無解析22、房地產開發(fā)企業(yè)不能扣除的與轉讓房地產有關的稅金是()。A、營業(yè)稅B、城建稅C、印花稅D、教育費附加標準答案：C知識點解析：因為房地產開發(fā)企業(yè)的印花稅已在管理費用中列支。23、個人轉讓房地產需納土地增值稅時，如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點為()。A、納稅人居住地B、納稅人戶口所在地C、辦理房地產過戶手續(xù)所在地D、房地產坐落地標準答案：C知識點解析：土地增值稅原則上在房地產所在地納稅，但本題所述情況下，稅法具體規(guī)定為在辦理過戶手續(xù)所在地納稅。24、某人取得稿酬收入6000元，則其應納個人所得稅為()元。A、960B、1200C、840D、672標準答案：D知識點解析：6000元×(1-20%)×20%×(1-30%)＝672元25、從中國境外取得所得的。若在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了后()內，向中國主管稅務機關申報納稅。A、7日B、10日C、30日D、1個月標準答案：C知識點解析：個人從中國境外取得所得的，其來源于中國境外的應納稅所得，若在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了、結清稅款的30日內，向中國主管稅務機關申報納稅。26、下列關于土地增值稅錯誤說法是()。A、土地增值稅屬價內稅B、土地增值稅屬特定目的稅類C、土地增值稅屬資源稅類D、土地增值稅計稅依據(jù)為房地產轉讓的增值額標準答案：C知識點解析：土地增值稅屬特定目的稅，土地使用稅不屬資源稅類。27、下列項目中，按每件5元定額貼花的是()。A、營業(yè)賬簿B、權利許可證照C、購銷合同D、應稅憑證副本標準答案：B知識點解析：營業(yè)賬簿中“其他營業(yè)賬簿”按每件5元貼印花稅票。28、某外國人2000年2月12日來華工作，2001年2月15日回國，2001年3月2日返回中國，2001年11月15日至2001年11月30日期間，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中國，后于2002年11月20日離華回國，則該納稅人()。A、2000年度為我國居民納稅人，2001年度為我國非居民納稅人B、2001年度為我國居民納稅人，2002年度為我國非居民納稅人C、2001年度和2002年度均為我國非居民納稅人D、2000年度和2001年度均為我國居民納稅人標準答案：B知識點解析：我國規(guī)定的時間是一個納稅年度內在中國境內居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。29、國內某作家的一篇小說在一家日報上連載兩個月，第一個月月末報社支付稿酬2000元；第二個月月末報社支付稿酬5000元。該作家兩個月所獲稿酬應繳納的個人所得稅為()元。A、728B、784C、812D、868標準答案：B知識點解析：個人的同一作品在報刊上連載，應合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20%的稅率征收，并按規(guī)定對應納稅額減征30%。30、下列說法中錯誤的是()。A、行為稅是以納稅人的特定行為作為課稅對象的稅收B、所得稅是以自然人和法人的所得為征稅對象的一種稅制體系C、財產凈值稅是對財產的產權人或便用人不論其是否取得收益，依據(jù)財產價值課征的稅D、贈與稅征稅目的主要是為了防止財產所有人為逃避死后的遺產稅而在死前以遺囑方式將財產轉移給其親人標準答案：D知識點解析：贈與稅征稅目的主要是為了防止財產所有人為逃避死后的遺產稅而在死前以贈與方式將財產轉移給其親友。31、下面的說法正確的是()。A、納稅人是法人時，應向房地產的坐落地主管稅務機關納稅B、納稅人是法人時，應向房地產經(jīng)營地主管稅務機關納稅C、納稅人是自然人時，當轉讓的房地產坐落地與其居住地同在一地時，應在其住所稅務機關納稅D、納稅人是自然人時，當轉讓的房地產坐落地與其居住地不在同一位置時，則辦理納稅手續(xù)在住所所在地的稅務機關E、納稅人是法人時，當納稅人轉讓的房地產的坐落地與機構所在地在同一地方時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關納稅標準答案：C,E知識點解析：當納稅人是法人時，納稅人轉讓的房地產的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地或經(jīng)營地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不在同一地方，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。32、個人所得稅法規(guī)定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次勞務報酬收入畸高”是指()。A、一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元B、一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過50000元C、一次取得的勞務報酬所得超過20000元D、一次取得的勞務報酬所得超過50000元標準答案：A知識點解析：所謂“勞務報酬所得一次收入畸高的”，是指個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元。33、某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設計服務，雙方商定，設計完成后由施工企業(yè)企業(yè)支付給工程師35000元勞務費，個人所得稅由施工企業(yè)代付。不考慮其他稅費的情況下，施工企業(yè)代付的個人所得稅為()元。A、6400B、7710.53C、8132.23D、8421.05標準答案：D知識點解析：計算代付個人所得稅時，應將其不含稅勞務費轉換為應納稅所得額，再根據(jù)規(guī)定計算應納稅額。34、王某2001年出版了短篇小說一部，取得稿酬8000元；同年該小說在一家晚報上連載4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得應納的個人所得稅額為()元。A、952B、1288C、1299D、1856標準答案：B知識點解析：稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所得為一次。35、劉某2001年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為()元。A、1040B、1120C、1200D、1400標準答案：A知識點解析：特許權使用費所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。36、某外商投資企業(yè)1999年接受某國有企業(yè)以房產投資入股，房產的市場價格為50萬元，該企業(yè)還于1999年以自有房產與另一企業(yè)交換一處房產，支付差價款200萬元，同年政府有關部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。1999年該外商投資企業(yè)共計應繳納的契稅為()萬元。A、7.5B、12.5C、15D、17.5標準答案：D知識點解析：本題要求考生掌握契稅的計算方法。37、按照契稅暫行條例的有關規(guī)定，契稅納稅義務發(fā)生的時間是()。A、納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天B、納稅人辦妥土地、房屋權屬變更登記手續(xù)的當天C、納稅人簽訂土地、房屋權屬變更登記手續(xù)的10日內D、房屋、土地移交的當天標準答案：A知識點解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屆轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。38、某公司實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內學校和醫(yī)院共占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積500平方米的土地使用權，還借800平方米土地給部隊作訓練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A、40000B、32000C、31000D、29400標準答案：D知識點解析：本題要求考生掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅規(guī)定和城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。39、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是()。A、納稅人的建筑面積B、納稅人的居住面積C、納稅人的使用面積D、納稅人實際占用的土地面積標準答案：D知識點解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。二、多項選擇題(本題共29題，每題1.0分，共29分。)40、楊教授編著教材一本，1999年2月出版，獲稿酬8000元。因市場需要，2000年1月再版該教材又獲稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實際應繳納個人所得稅()元。標準答案：C知識點解析：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則應分別以各處取得的所得或再版所得分次征稅。41、某企業(yè)2000年擁有的房產原值150萬元，當?shù)匾?guī)定的扣除比率為30%，該企業(yè)當年應納房產稅為()萬元。標準答案：A知識點解析：應納稅額＝房產計稅余值適用稅率。房產計稅余值＝房產原值×(1-原值減除率)42、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列項目中在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有()。標準答案：B,D知識點解析：回扣支出、自然災害或以外事故損失有賠償?shù)牟糠帧凑兆孕幸?guī)定計提的住房公積金均不能扣除。43、企業(yè)所得稅的納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算其應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。下列核定方法正確的是()。標準答案：A,C知識點解析：核定征收方式包括定額征收和核定應稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法；核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。44、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)1993年12月31日以前取得的產權轉移書據(jù)和權利許可證照，在1994年1月1日以后有更改、換證、換照、轉讓行為的，應()。標準答案：D知識點解析：暫無解析45、同一類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可向當?shù)囟悇諜C關提出書面申請，經(jīng)核準發(fā)給許可證后，采用匯貼、匯繳的辦法繳納印花稅。匯繳的期限由稅務機關根據(jù)應納稅額的大小來確定，但最長不得超過()。標準答案：C知識點解析：暫無解析46、契稅的征稅對象為()。標準答案：B知識點解析：境內轉移土地，房屋權屬，應當征收契稅。47、土地使用權的轉讓不包括()。標準答案：D知識點解析：稅法規(guī)定，土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經(jīng)營權的轉移。48、某公司1999年擁有六座客貨兩用汽車4輛，每輛載重凈噸位為2.8噸。該地車船使用稅的年稅額為：載重汽車每噸50元，乘人汽車在31座以上每輛250元，11座以下每輛200元。該公司1999年客貨兩用車應繳納的車船使用稅為()元。標準答案：A知識點解析：客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征收，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。49、現(xiàn)行企業(yè)所得稅具有的特點有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：企業(yè)所得稅具有四個特點：①計稅依據(jù)為應納稅所得額。②應納稅所得額的計算較為復雜。③征稅以量能負擔為原則。④實行按年計征、分期預繳的征收管理辦法。50、企業(yè)所得稅的立法原則為()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：E項為個人所得稅立法原則之一。51、企業(yè)所得稅由()合并而成。標準答案：A,B,E知識點解析：暫無解析52、依據(jù)國稅發(fā)[2003]45號規(guī)定，企業(yè)接受捐贈應按()規(guī)定執(zhí)行。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析53、企業(yè)所得稅的征稅對象有()。標準答案：B,C,E知識點解析：企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的生產經(jīng)營所得和其他所得。此外，破產或解散后其清算終了后的清算所得。54、對承租經(jīng)營納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。標準答案：B,C知識點解析：暫無解析55、特殊行業(yè)、企業(yè)集團納稅人的特殊規(guī)定有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：D項應為以航空公司為納稅人，就地繳納企業(yè)所得稅。56、外資企業(yè)所得稅稅率設計的原則中，采用比例稅率的優(yōu)點是()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：A項為超額累進稅率的主要優(yōu)點。57、下列屬于外資企業(yè)一般收入總額確定的是()。標準答案：A,D,E知識點解析：B、C兩項為特殊收入的確定原則。58、在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，允許依照法定條件或標準列支的項目有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：A項中“5%”和“3%”相應改為“5‰”和“3‰”。59、由于企業(yè)固定資產的來源不同，其原價構成也有所不同。下列說法正確的是()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：以融資租賃方式租人的固定資產，可按合同規(guī)定的價款，加上同企業(yè)負擔的運費、安裝費和使用前所發(fā)生的有關費用作為原價。60、下列說法正確的是()。標準答案：C,D,E知識點解析：A項應采用直線法計算，B項無形資產是指不具有實物形態(tài)，而能為企業(yè)在未來較長時期內帶來經(jīng)濟效益或權利的資產。61、遞延資產中企業(yè)的開辦費包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：開辦費包括：籌建人員工資、差旅費、培訓費、咨詢調查費，交際應酬費、文件印刷費、通訊費、開工典禮費等。62、企業(yè)無形資產的計價，應當以原價為準，具體規(guī)定是()。標準答案：A,B,E知識點解析：C、D兩項為遞延資產的確認。63、我國現(xiàn)行地區(qū)性稅收優(yōu)惠共有14個，其中具有代表性的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：暫無解析64、各項存貨的發(fā)生或領用，其實際成本價計算可以在()等方法中由企業(yè)選用一種。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析65、我國現(xiàn)行的個人所得稅主要的特點有()。標準答案：A,B,C知識點解析：D項中“窄”改為“寬”。66、個人所得稅征稅范圍有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》列舉征稅的個人所得共11項，除A；B、C、D四項外，有稿酬所得，特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和除此上述10項個人應稅所得的其他所得。67、根據(jù)我國目前個人收入的構成情況，不予征稅的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：E項在征稅對象之列。68、個人所得稅的征稅對象的項目有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：E項是不予征收個人所得稅的項目。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)某公司上年度境內取得應納稅所得額為100萬元。取得境外甲分公司稅后收益42萬元，甲分公司已在境外繳納了30%的企業(yè)所得稅。取得境外乙分公司稅后收益30萬元，乙分公司已在境外繳納了40%的企業(yè)所得稅。根據(jù)所給內容回答下列問題：(以萬元為單位，小數(shù)點后保留兩位)69、境內、外所得總額應納所得稅額()萬元。A、56.76B、62.7C、69.3D、63.36標準答案：C知識點解析：[100+42/(1-30%)+30/(1-40%)]萬元×33%=69.3萬元。70、甲分公司境外所得已納稅額的扣除額()萬元。A、12.6B、13.86C、19.8D、18標準答案：D知識點解析：42萬元/(1-30%)＝60萬元(60+100)萬元×33%×60/(60+100)萬元＝19.8萬元60萬元×30%＝18萬元18萬元＜19.8萬元扣除額為18萬元71、乙分公司境外所得已納稅額的扣除額()萬元。A、16.5B、20C、12D、9.9標準答案：A知識點解析：30萬元/(1-40%)＝50萬元(50+100)萬元×33%×50/(50+100)萬元＝16.5萬元50萬元×40%=20萬元16.5萬元＜20萬元扣除額為16.5萬元72、境內、外所得總額應繳納人庫的所得稅額()萬元。A、33.6B、34.8C、39.3D、35.46標準答案：B知識點解析：(69.3-18-16.5)萬元＝34.80萬元中國公民李某外商投資企業(yè)的高級職員，2001年其個人收入如下(本題中的租金收入、工程設計收入、售房收入的營業(yè)稅稅率為5%，除營業(yè)稅外，不考慮其他稅費)(1)每月工資收入6000元，12月份取得年終獎24000元。(2)私有住房出租1年，每月取得租收入3000元，當年3月發(fā)生租房裝修費用2000元。(3)業(yè)務時間為某單位進行一項工程設計，取得設計費收入50000元，將其中20000元通過民政部門捐贈給災區(qū)。(4)11月20日銷售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入200000元，該房上年購進價150000元，銷售過程中繳納相關費用5000元。11月25日購買福利彩票中獎5000元。根據(jù)所給資料，依據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，回答下列相關問題：73、2001年李某全年工資和獎金收入，應繳納的個人所得稅為()元。A、10080B、12780C、12605D、13050標準答案：C知識點解析：應繳納的個人所得稅=[(6000-800)元×20%-375元]×(12+24000)元×25%-1375元＝12605元。74、2001年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為()元。A、2260B、4520C、5470D、6440標準答案：A知識點解析：應繳納的個人所得稅={[3000元×(1-5%)-800元]×10%×9}元+{3000元×(1-5%)-800元×800元}×10%×2+{[3000元×(1-5%)-400元-800元]×10%×}元＝2260元。75、李某取得的設計費收入，應繳納的個人所得稅為()元。A、3600B、5980C、6400D、10000標準答案：B知識點解析：應繳納的個人所得稅=50000元×(1-5%)×(1-20%)×(1-30%)×30%-2000元=5980元。76、李某的售房收入和福利彩中彩收入，應繳納的個人所得稅為()元。A、7000B、8000C、8800D、9300標準答案：A知識點解析：應繳納的個人所得稅=[200000元×(1-5%)-150000元-5000元]×20%=7000元。四、綜合分析題(本題共12題，每題1.0分，共12分。)一生產性中外合資經(jīng)營企業(yè)1996年2月在某地注冊登記并投產經(jīng)營，經(jīng)營期限15年，企業(yè)所得稅稅率30%，地方所得稅稅率3%(該省人民政府對地方所得稅未規(guī)定減免稅)。該企業(yè)1996年度虧損50萬元、1997年度盈利20萬元、1998年度盈利40萬元、1999年度盈利30萬元、2000年度盈利25萬元、2001年度虧損35萬元、2002年度虧損15萬元。2003年度有關生產經(jīng)營情況如下：取得產品銷售凈額4000萬元，取得租金收入300萬元；應扣除的產品銷售成本3200萬元，與租金收入的有關費用支出220萬元；應繳納的增值稅30萬元、消費稅75萬元、營業(yè)稅15萬元；4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限1年，當年向銀行支付了3個季度的借款利息22.5萬元，該廠房于9月30日完工結算并投入使用；發(fā)生管理費用350萬元(其中含支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費10萬元；支付的交際應酬費30萬元；經(jīng)稅務機關審核同意、支付給上級主管部門的管理費20萬元)；經(jīng)批準以機器設備一臺向其他企業(yè)投資，該設備賬面原值50萬元，已提取了折舊24萬元，投資時雙方確認的投資價值為30萬元；轉讓人民幣特種股票(B股)取得收入250萬元，該股票原購進價210萬元；發(fā)生營業(yè)外支出30萬元(其中含通過我國境內非盈利團體向某貧困地區(qū)捐款15萬元，直接向某災區(qū)捐款lo萬元，向關聯(lián)的科研機構資助研究開發(fā)經(jīng)費5萬元)；營業(yè)外收入60萬元(其中含超過期限的應付未付款收入20入萬元)；從境外分支機構取得稅后收益45萬元，已在境外繳納了25%的所得稅。根據(jù)上述資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，回答下列相關問題：77、1996年～2002年企業(yè)應繳納的所得稅為()萬元。標準答案：A知識點解析：該企業(yè)1996年虧損50萬元，1997年獲利20萬元，彌補虧損后仍為虧損，因此不是獲利年度；1998年獲利40萬元，彌補虧損后多余10萬元，為開始獲利年度。該企業(yè)為生產性外商投資企業(yè)，且經(jīng)營期在10年以上，因此，該企業(yè)1998年、1999年免稅，2000年、2001年和2002年減半征收。2000年獲利25萬元，應納稅額＝25萬元×(30%×50%+3%)＝4.5萬元。2001、2002年虧損，無應納稅額。78、題中出現(xiàn)的下列項目，可在稅前據(jù)實扣除的有()。標準答案：B,C知識點解析：所得稅前應扣除的流轉稅金＝(75+15)萬元＝90萬元稅前允許扣除的交際應酬費限額＝1500萬元×3‰+(4000—1500)萬元×5‰+300萬元×1%＝18萬元納稅人實際發(fā)生交際應酬費30萬元，因此稅前允許扣除交際應酬費18萬元。兩者合計108萬元。79、所得稅前應扣除的流轉稅金和交際應酬費為()萬元。標準答案：A知識點解析：從境外分支機構取得的稅后收益還原為稅前利潤＝45萬元/(1-25%)＝60萬元在境外已納所得稅＝60萬元×25%＝15萬元從境外分支機構取得的按我國稅法計算的應納稅額=60萬元×33%＝19.8萬元從境外分支機構取得的稅后收益應補交所得稅=(19.8-15)萬元＝4.8萬元80、從境外分支機構取得的稅后收益應補交所得稅為()萬元。標準答案：C知識點解析：彌補以前年度虧損前所得＝[40004-300-3200-220-75-15-22.5/3-(350-10-12)+30-(50-24)+(250-210)-(30-10-5)+60]萬元＝543.5萬元彌補虧損后所得＝(543.5-35-15)萬元＝493.5萬元境內所得應納稅額＝493.5萬元×33%＝162.86萬元境內、外所得應納稅總額＝(162.86+4.8)萬元＝167.66萬元81、2003年該企業(yè)應繳納的所得稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：稅前利潤＝[40004-300-3200-220-75-15-22.5/3-3504-30-(50-24)+(20-210)-304-60]萬元＝551.5萬元稅后利潤＝(551.5-167.66)萬元＝383.84萬元82、2003年該企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤為()萬元。標準答案：B知識點解析：暫無解析某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主要生產糧食白酒，2001年度生產經(jīng)營情況為：(1)取得產品銷售收入總額860萬元(已扣除了給購貨方的回扣20萬元)。(2)應扣除產品銷售成本540萬元。(3)發(fā)生產品銷售費用80萬元(其中含白酒的廣告費用10萬元)、管理費用120萬元、財務費用40萬元(其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元)。(4)應繳納的增值稅30萬元、其他銷售稅費70萬元。(5)營業(yè)外支出“萬元(其中含通過當?shù)叵Ｍこ袒饡蚰侈r村義務教育小學捐款10萬元、繳納稅收滯納金4萬元)。(6)在費用中列支實發(fā)工資總額98萬元，已按實發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計提了職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費。該企業(yè)年平均在冊職212100人，已知該企業(yè)人均月計稅工資標準為750元。根據(jù)以上資料，回答以下問題：83、該企業(yè)的會計利潤總額為()萬元。標準答案：B知識點解析：(860-540-80-120-40-70-14)萬元=-4萬元84、工資費用超標準為()萬元，標準答案：D知識點解析：計稅工資標準為100×750元×12)萬元＝90萬元(98-90)萬元＝8萬元85、工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費超標準()萬元。標準答案：B知識點解析：98萬元×(2%+14%+1.5%)-90萬元×(2%+14%+1.5%)＝1.4萬元86、經(jīng)調整后的所得額為()萬元。標準答案：C知識點解析：(-4+20+10+8+1.4+4)萬元＝39.4萬元87、準予扣除的捐贈額為()萬元。標準答案：B知識點解析：納稅人通過非營利機構對農村義務教育捐贈，可全額扣除。88、該企業(yè)2001年度應繳企業(yè)所得稅為()萬元。標準答案：C知識點解析：39.4萬元×33%×90%=11.7018萬元注冊稅務師稅法二模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共39題，每題1.0分，共39分。)1、在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許從收入總額中扣除的是()。A、糧食類白酒的廣告費支出B、無形資產開發(fā)支出形成資產的部分C、被環(huán)衛(wèi)部門處理的罰款D、按規(guī)定提取的商品削價準備金標準答案：D知識點解析：糧食類白酒的廣告費支出、無形資產開發(fā)支出形成資產的部分、被環(huán)衛(wèi)部門處理的罰款屬于不得扣除的項目。2、某企業(yè)屬國務院批準的在高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)設立的高新技術企業(yè)，經(jīng)某注冊稅務師核定，2005年度實現(xiàn)收入總額為5000萬元，各項成本、費用合計4810萬元，另外，準予扣除的銷售稅金150萬元，營業(yè)外支出共計35萬元(其中廣告性支出20萬元，非廣告性贊助5萬元，通過救災委員會向災區(qū)捐款10萬元)，則該企業(yè)在計算應納稅所得額時準予扣除的公益救濟性捐贈的限額為()萬元。A、1.2B、0.9C、0.3D、0.15標準答案：D知識點解析：公益救濟性捐贈扣除限額是以納稅調整前所得為基數(shù)進行計算的。納稅調整前所得=5000-4810-150-35=5(萬元)捐贈扣除限額=5×3%=0.15(萬元)3、在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許扣除的保險費用不包括()。A、按規(guī)定上繳保險公司的職工養(yǎng)老保險基金和待業(yè)基金B(yǎng)、企業(yè)法人代表的人身保險C、按規(guī)定上繳的財產保險和運輸保險費用D、為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費標準答案：B知識點解析：企業(yè)法人代表的人身保險屬于納稅人為其投資者向商業(yè)保險機構投保的人壽保險，不得扣除。4、下列關于企業(yè)所得稅納稅人的無形資產計價方法表示不正確的是()。A、購入的無形資產，按照實際支付的價款計價B、接受捐贈的無形資產，按照發(fā)票、賬單所列金額或同類無形資產的市價計價C、自行開發(fā)且依法申請注冊的無形資產，按照開發(fā)過程中的實際支出計價D、企業(yè)正常條件下，商譽按評估價格入賬標準答案：D知識點解析：除企業(yè)合并外，商譽不得作價入賬。5、某國有企業(yè)，2005年度利潤總額為，200萬元，當年為研究開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用支出合計為300萬元，上年這些費用支出合計為150萬元。假設該納稅人當年無任何其他納稅調整項目，那么，該納稅人當年的應納稅所得額應為()萬元。A、100B、0C、50D、200標準答案：C知識點解析：2005發(fā)生三新費用比上年增長=(300-150)÷150×100%=100%＞10%，2005年發(fā)生的三新費用除據(jù)實扣除外，還可以加扣50%。該納稅人當年的應納稅所得額=200-300×50%=50(萬元)6、某國有企業(yè)2000年度虧損20萬元，2001年度虧損10萬元，2002年度盈利5萬元，2003年度虧損15萬元，2004年度盈利8萬元，2005年度盈利80萬元，則2005年度的應納稅所得額為()萬元。A、48B、80C、35D、65標準答案：A知識點解析：2000年發(fā)生的虧損可以用2001年～2005年發(fā)生的盈利進行彌補，2001年發(fā)生的虧損可以用2002年一2006年的盈利進行彌補，2003年發(fā)生的虧損可以用2004～2008年的盈利進行彌補。先發(fā)生的虧損，先進行彌補。至2005年尚未彌補的虧損=20+10+15-(15+8)=32(萬元)，2005年度的應納稅所得額=80-32=48(萬元)7、企業(yè)的股權投資所得是指企業(yè)通過股權投資從被投資企業(yè)所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得的股息性質的投資收益，不包括()。A、企業(yè)股權投資轉讓所得B、被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部貨幣性資產．C、被投資企業(yè)分配給投資方企業(yè)的全部非貨幣性資產D、被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關的費用標準答案：A知識點解析：企業(yè)股權投資轉讓所得與企業(yè)股權投資所得是兩個不同的概念。前者是轉讓時取得的所得，后者是持有期間取得的所得。8、確定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)應納稅所得額時，不準予列支的是()。A、企業(yè)在生產經(jīng)營期間發(fā)生的流動資金的借款利息，以及逾期歸還銀行貸款按規(guī)定支付的罰息B、外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所向其總機構支付的同本機構、場所的生產經(jīng)營有關的、合理的管理費C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)按照國家的有關規(guī)定，為其雇員提存的醫(yī)療保險基金、住房公積金、退休保險基金(簡稱三項基金)D、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)為其雇員提存三項基金外按有關規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和職工福利費標準答案：D知識點解析：外資企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費，可以根據(jù)計提的數(shù)額稅前扣除；而外資企業(yè)職工福利費采用據(jù)實扣除的方法，按實際發(fā)生數(shù)在當年度稅前扣除，但當年稅前扣除的費用，不得超過企業(yè)全年職工稅前列支工資總額的14%。9、某一從事娛樂業(yè)的外商投資企業(yè)，2005年業(yè)務收入總額3000萬元，當年發(fā)生交際應酬費支出18.5萬元，該企業(yè)在計算年度應納稅所得額時，準予作為費用列支的交際應酬費為()萬元。A、15B、17.5C、18.5D、30標準答案：B知識點解析：準予作為費用列支的交際應酬費=500×10‰+(3000-500)×5‰=17.5(萬元)10、設在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)的某產品出口企業(yè)，經(jīng)營期20年，各年出口產品產值均達到企業(yè)全部產品產值的70%以上，各年盈虧情況如下表(單位：萬元，不考慮地方所得稅)，該企業(yè)適用于10%稅率征收企業(yè)所得稅的年度是()。A、第5年B、第6年C、第7年D、第8年年度12345678910盈虧-50-10