注冊會計(jì)師（會計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷2（共173題）

注冊會計(jì)師（會計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷2（共9套）（共173題）注冊會計(jì)師（會計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)1、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定，債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額計(jì)入()。A、資本公積B、管理費(fèi)用C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、營業(yè)外支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，視同債權(quán)人給予債務(wù)人一項(xiàng)捐贈：在進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，債權(quán)人將豁免的債權(quán)記入“營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失”。2、甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為110000元，乙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法償還，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用其產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品不含稅價(jià)格為100000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為80000元。甲公司為該債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10000元，乙公司為該產(chǎn)品計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。假定不考慮其他相關(guān)稅贊，乙公司就此項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()元。A、8000B、13000C、18000D、26400標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝110000-[(80000-5000)-100000×17%]＝18000(元)。3、甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為200000元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司同意與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議如下：乙公司以普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為l元，乙公司以100000股抵償該項(xiàng)債務(wù)。甲公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)；甲公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后，長期股權(quán)投資采用成本法核算。甲公司應(yīng)確認(rèn)的該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()元。A、192000B、194000C、196000D、198000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：債權(quán)人取得的股權(quán)投資的初始投資成本按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)入賬．該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝200000-2000＝198000(元)。4、在債權(quán)人對于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。A、營業(yè)外支出B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、壞賬準(zhǔn)備D、營業(yè)外收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。5、2004年5月1日A企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元?dú)w還B公司貸款90萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元，公允價(jià)值為60萬元。未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%，則債務(wù)重組日B企業(yè)庫存商品的入賬價(jià)值是()萬元。A、60B、74.8C、50D、85標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：B企業(yè)因?yàn)槭切∫?guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，故庫存商品的入賬價(jià)值為85萬元。6、乙企業(yè)2004年11月購進(jìn)材料，貸款為100萬元，增值稅稅率為17%，同日開出一張商業(yè)承兌匯票，期限為6個(gè)月，年利率為12%．票據(jù)到期企業(yè)無力償還。2005年11月雙方協(xié)商將債務(wù)轉(zhuǎn)換為乙企業(yè)的股份30萬股，每股1元。此項(xiàng)債務(wù)重組形成的資本公積金額為()元。A、700000B、760000C、870000D、940200標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值總額作為股本，按應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人應(yīng)享有的股份面值總額的差額記入“資本公積-股本溢價(jià)”，100×(1+17%)×(1+12%×6÷12)-30=94.02(萬元)。7、2004年2月1日，A公司銷售給B公司一批產(chǎn)品，價(jià)款200萬元，銷項(xiàng)稅額34萬元，款項(xiàng)尚未收到．2604年年末B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意豁免B公司債務(wù)84萬元，其余延長兩年還債期，每年按5%計(jì)息，但如果B公司第二年起有盈利，從第二年起按8%計(jì)息。A公司債務(wù)重組損失的金額為()萬元。A、64.5B、69C、60D、55標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：債務(wù)重組日重組債權(quán)的賬面價(jià)值：200+34=234(萬元)；將來應(yīng)收金額＝(234-84)×(1+5%×2)＝165(萬元)，重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額＝234-165=69(萬元)，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額165萬元，減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失；此題注意在計(jì)算債權(quán)人將來應(yīng)收金額時(shí)不包括或有收益，如果將來收到時(shí)，作為當(dāng)期收益處理。8、2004年8月1日，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂一供貨合同，合同規(guī)定，2004年10月1日，A企業(yè)支付B企業(yè)貸款10萬元。此間，A企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難。2004年10月15日經(jīng)協(xié)商，B企業(yè)同意A企業(yè)以價(jià)值9萬元的商品抵償債務(wù)。2004年10月25日，A企業(yè)將商品運(yùn)抵B企業(yè)并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。在此項(xiàng)債務(wù)重組交易中，債務(wù)重組日為()．A、2004年8月1日B、2004年10月1日C、2004年10月15日D、2004年10月25日標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人，以資產(chǎn)運(yùn)抵債權(quán)人處并辦理有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)為債務(wù)重組日。9、2004年1月1日，M公司銷售一批材料給N公司，貸款為100000元。2004年7月1日，N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，M公司同意N公司用產(chǎn)品償還該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為98000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為85000元，增值稅票已開，M公司已將該產(chǎn)品作為原料入庫。M公司該項(xiàng)原料的入賬價(jià)值是()元。A、83340B、100340C、114660D、117000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：M公司該項(xiàng)原材料的入賬價(jià)值為100000-98000×17%＝83340(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)10、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－－現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上調(diào)整增加的項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：“B”選項(xiàng)待攤費(fèi)用增加屬于調(diào)減的項(xiàng)目，因此，是不正確的。11、下列各項(xiàng)中，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，屬于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：“A”選項(xiàng)屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，“E”選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量．12、下列項(xiàng)目中，構(gòu)成凈利潤，但不屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的損益項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：B屬于籌資活動產(chǎn)生的損益項(xiàng)目，C、D屬于投資活動產(chǎn)生的損益項(xiàng)目。13、現(xiàn)金流量表中“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)()分析填列。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收人、屬于流動資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、企業(yè)收到經(jīng)營租賃的租金和押金、銀行存款的利息收入等。14、下列各項(xiàng)中，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：收到的短期投資現(xiàn)金股利屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量．15、下列事項(xiàng)中，影響現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：“A”選項(xiàng)屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，“C”選項(xiàng)和“E，”選項(xiàng)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16、工業(yè)企業(yè)的下列業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，能夠引起經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：“A”選項(xiàng)和“B”選項(xiàng)屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，“E”選項(xiàng)不能夠引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化。17、利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目反映企業(yè)應(yīng)交納的稅金，主要包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不反映企業(yè)應(yīng)交納的增值稅，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅；土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅通過管理費(fèi)用科目核算。18、現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目填列時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目調(diào)整的是所有投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，無論其是否有現(xiàn)金流量。不包括與經(jīng)營活動相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用(如現(xiàn)金折扣)。19、下列項(xiàng)目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：“支付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)”屬于“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)20、A企業(yè)將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所需原材料委托B企業(yè)加工．5月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品；5月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算；5月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)。A、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅率為17%。要求：編制A企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：A企業(yè)(委托方)會計(jì)賬務(wù)處理為：(1)發(fā)出原材料時(shí)，借；委托加工物資51950貸：原材料51950(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代交的消費(fèi)稅：應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格=(51950+7000)÷(1-10%)＝65500(元)代扣代交的消費(fèi)稅＝65500×10%＝6550(元)借：委托加工物資7000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅6550貸：應(yīng)付賬款14740(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)：借：委托加工物資150貸：銀行存款150(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫：借：原材料59100貸：委托加工物資59100知識點(diǎn)解析：暫無解析21、ABC公司期末庫存甲材料20噸，每噸實(shí)際成本1600元，每噸直接出售的價(jià)格為1500元。全部20噸甲材料將用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件加工成奉為2000元，每件一般售價(jià)為5000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4500元，假定銷售稅費(fèi)均為售價(jià)的10%．要求：計(jì)算甲材料的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，并做會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)甲材料生產(chǎn)的A產(chǎn)品的成本=1600×20÷10+2000＝5200元，高于一般售價(jià)5000元和合同售價(jià)4500元，說明A產(chǎn)品發(fā)生了減值，需要計(jì)算甲材料的可變現(xiàn)凈值。(2)每件A產(chǎn)品耗用的甲材料的成本＝20+10×1600=3200(元)(3)因?yàn)橛泻贤嗁彽募撞牧系目勺儸F(xiàn)凈值將按照甲產(chǎn)品的合同價(jià)計(jì)算，而沒有合同訂購的甲材料的可變現(xiàn)凈值將按照甲產(chǎn)品的一般售價(jià)計(jì)算．所以；有合同的每件A產(chǎn)品耗用的甲材料的可變現(xiàn)凈值＝4500×(1-10%)-2000＝2050(元)無合同的每件A產(chǎn)品耗用的甲材料的可變現(xiàn)凈值=5000×(1-10%)-2000＝2500(元)(4)由于有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的甲材料可變現(xiàn)凈值均低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的甲材料均發(fā)生了減值。有合同的A產(chǎn)品確認(rèn)的甲材料可變現(xiàn)凈值=[4500×(1-10%)-2000]×8＝16400(元)無合同的A產(chǎn)品確認(rèn)的甲材料可變現(xiàn)凈值＝[5000×(1-10%)-2000]×2=5000(元)(5)期末甲材料可變現(xiàn)凈值=16400+5000=21400(元)期末甲材料成本=20×1600＝32000(元)(6)可變現(xiàn)凈值低于成本，因此需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期末甲材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝32000-21400=10600(元)借：管理費(fèi)用10600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10600知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師（會計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、某公司有甲、乙、丙三種存貨，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)。假設(shè)該公司“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶2005年12月月初的貸方余額為6000元，其中甲存貨為2000元、乙存貨為3000元、丙存貨為1000元~2005年“年31日甲、乙，丙3種存貨的賬面成本和可變現(xiàn)凈值分別為；甲存貨成本20000元，可變現(xiàn)凈值17000元；乙存貨成本30000元，可變現(xiàn)凈值29000元；丙存貨成本55000元，可變現(xiàn)凈值50000元;2005年12月發(fā)出存貨均為生產(chǎn)所用，且無存貨處置事項(xiàng)。則該公司2005年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。A、3000B、6000C、8090D、9000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：(20000-17000-2000)+(30000-29000-3000)+(55000-50000-1000)=3000(元)。2、某股份有限公司采用移動加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，并按成本與可變理凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)。該公司2005年12月1日甲種材料的結(jié)存數(shù)量為200千克，賬面實(shí)際成本為40000元;12月4日購進(jìn)該材料300千克，每千克單價(jià)為180元(不含稅，下同)12月10日發(fā)出材料400千克12月15日又購進(jìn)該材料500千克，每千克單價(jià)為200元12月19日發(fā)出材料300千克，12月27日發(fā)出材料100千克。若2005年12月月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——甲材料”科目的貸方余額為500元，2005年年末甲材料的可變現(xiàn)凈值為每千克220元，則該公司2905年12月31日甲材料的賬面價(jià)值為()元。A、19000B、89600C、39800D、79200標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：12月4日存貨單位成本=(40000+300×180)+(200+300)=188(元)，12月15日存貨單位成本=(100×188+500×200)+(100+500)＝198(元)，月末庫存存貨成本＝200×198＝39600(元)。其可變現(xiàn)凈值=220×200＝44000(元)，成本低于可變現(xiàn)凈值按成本計(jì)量。3、某工業(yè)企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價(jià)，2005年12月初結(jié)存甲材料的計(jì)劃成本為200000元，本月收入甲材料的計(jì)劃成本為400000元，本月發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為350000元；甲材料成本差異月初數(shù)為4000元(超支)，本月收入甲材料成本差異為8000元(超支)，假設(shè)期末甲材料的可變現(xiàn)凈值為229500元．2005年12月31日應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為()元。A、225909B、229500C、308700D、220500標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：本期材料成本差異串＝(40004+8000)/(200000+400000)×100%=2%;結(jié)存材料的實(shí)際成本＝250000×(1+2%)＝255000(元)，甲材料的可變理凈值為229500元低于成本，按可變理凈值計(jì)量。4、某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元，當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗(yàn)收入庫時(shí)實(shí)收9900公斤，短缺100公斤為運(yùn)輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計(jì)劃單價(jià)為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生減值，則本月月末庫存甲材料存貨實(shí)際成本為()元。A、339078B、845678C、342822D、335713標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：采取計(jì)劃成本法核算，如果出現(xiàn)損耗，則入庫的計(jì)劃成本必須按實(shí)際入庫的數(shù)量乘以單位計(jì)劃成本。本期材料成本差異率=[-267+(650000-9900×66)]÷(80000+9900×66)=-5‰，月末庫存甲材料存貨實(shí)際成本＝[(80000+9900×66)-6000×66]×(1-5‰)=385713(元)。5、某商品流通企業(yè)為增值稅一般納稅人，進(jìn)口商品一批，貨物價(jià)值200000元，支付進(jìn)口貨物增值稅34000元，關(guān)稅40000元，發(fā)生國內(nèi)貨物運(yùn)費(fèi)25000元，保險(xiǎn)費(fèi)2000元。該批商品的入賬價(jià)值是()元。A、301000B、299000C、267000D、240000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：商品流通企業(yè)購入的商品，按照進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金(包括關(guān)稅)作為實(shí)際成本，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)。倉儲費(fèi)等費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等，直接計(jì)入當(dāng)期損益，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。6、企業(yè)接受捐贈存貨一批，發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元，包裝費(fèi)用2萬元，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付，則企業(yè)計(jì)入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的金額是()萬元，A、100B、117C、120D、122標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：接受捐贈為存貨時(shí)，捐出方代為支付的增值稅額，也應(yīng)包括在當(dāng)期應(yīng)納稅所得中，分錄如下；借：原材料105應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值117銀行存款57、對于存貨清查中發(fā)生的盤盈和盤虧，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，查明原因之后，期末正確的處理方法是()。A、無論是否經(jīng)有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，均應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，其中未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明B、有關(guān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后再作處理，未經(jīng)批準(zhǔn)的，期末不作處理C、有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以暫不處理，但應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明D、有關(guān)機(jī)構(gòu)尚未批準(zhǔn)的，期末可以估價(jià)處理，下期期初應(yīng)紅字沖回標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的、應(yīng)在對外提拱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計(jì)報(bào)袁相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。8、某企業(yè)本月期初庫存材料的計(jì)劃成本為8000000元，“材料成本差異”賬戶借方余額590999元。本月2日發(fā)出委托加工材料的計(jì)劃成本為800000元，月內(nèi)收回的加工材料計(jì)劃成本1000000元，實(shí)際成本1020612元：本月購入材料的實(shí)際成本2100000元．計(jì)劃成本2000000元，發(fā)出材料的計(jì)劃成本5000000元。本月月末“材料成本差異”科目借方余額為()元。A、570612B、290900C、550000D、260400標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，發(fā)出委托加丁材料應(yīng)采用上月材料成本差異率計(jì)算。本月材料成本差異率＝[50000×(1-800000/8000000)+(1020612-1000000)+(2100000-2000000)]÷(8000000-800000+1000000+2000000)=5.59%，月末“材料成本差異”科目借方余額=5.59%×[(8000000-800000+1000000+2000000)-5000000)＝290900(元)．9、某公司甲商品期初實(shí)際成本85000元，本期購入甲商品實(shí)際成本325000元，本期甲商品實(shí)現(xiàn)銷售收入總額425000元，本期發(fā)生商業(yè)折扣5000元，發(fā)生現(xiàn)金折扣10000元，甲商品計(jì)劃銷售毛利率為30%，按毛利率法計(jì)算，甲商品期末存貨實(shí)際成本為()元。A、116000B、123000C、126000D、287000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：銷售凈額=425000-5000=420000(元);銷售成本=420000×(1-20%)=294000(元);期末存貨成本=85000+325000-294000＝116000(元)．10、A公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2005年8月9日A公司與N公司簽訂銷售合同：規(guī)定由A公司2006年5月15日向N公司銷售機(jī)床5000臺，每臺12000元。2005年12月31日A公司已經(jīng)生產(chǎn)出的機(jī)床4000臺，單位成本8000元，賬面成本為32000000元。2005年12月31日市場銷售價(jià)格為每臺11000元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為2640000元。則2005年“月31日機(jī)床的可變現(xiàn)凈值為()元。A、44000000B、41360000C、45360000D、48000000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：由于A公司生產(chǎn)的機(jī)床已經(jīng)簽訂銷售合同，該批機(jī)床的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且?guī)齑鏀?shù)量4000臺小于銷售合同約定數(shù)量5000合。因此該批機(jī)床的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格18000×4000＝48000000元作為計(jì)量基礎(chǔ)。該批機(jī)床的可變現(xiàn)凈值＝22000×4000-2840000=48000000-2640000＝45360000(元)。11、東方公司2005年9月10日與甲企業(yè)簽訂銷售合同：東方公司于2006年3月10日按每件1500元的價(jià)格向甲企業(yè)提供小家電產(chǎn)品120件。2005年12月31日東方公司還沒有生產(chǎn)出該產(chǎn)品，但已經(jīng)持有生產(chǎn)該產(chǎn)品120件的原材料，其賬面價(jià)值144000元，市場售價(jià)為140400元。將原材料加工成小家電產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為56000元，小家電產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每件0．6元，原材料預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金共計(jì)50元。則2005年12月31日原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元。A、144000B、140400C、20072D、180000標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：由于甲公司與某企業(yè)簽訂銷售合同。銷售合同約定，甲公司還沒有生產(chǎn)出來T產(chǎn)品，但已經(jīng)持有生產(chǎn)T產(chǎn)品120件的原材料--A材料，且可生產(chǎn)T產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購數(shù)量，因此該批原材料——A材料可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。①T產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=120×1500-120×0.6＝179928(元)，②T產(chǎn)品的成本＝144000+56000＝300000(元)；③由于T產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)品的成本，表明原材料應(yīng)該按可變現(xiàn)凈值計(jì)量；④A原材料可變現(xiàn)凈值120×1500-56000-120×0.6＝123928(元)；⑤A原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝144000-123928=20072(元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)12、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點(diǎn)解析：由預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款和由應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的，均應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。13、股份有限公司賒銷商品100萬元，收取價(jià)款時(shí)給予客戶現(xiàn)金折扣2%(不考慮相關(guān)稅金及附加)。根據(jù)我國會計(jì)制度的規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)在確認(rèn)收入和收取價(jià)款時(shí)應(yīng)做的會計(jì)分錄有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：我國會計(jì)制度要求對應(yīng)收賬款采用總價(jià)法核算，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。14、根據(jù)股份有限公司會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：其他應(yīng)收款的計(jì)量：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析其他應(yīng)收款的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款和由應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的，均應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，但其余的預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備．15、根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回和收回的可能性不大外，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。16、下列內(nèi)容中，應(yīng)在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方反映的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A首次計(jì)提壞賬，應(yīng)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方，選項(xiàng)B、E在收回已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款，同時(shí)計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方；選項(xiàng)C發(fā)生壞賬應(yīng)沖減已提的壞賬準(zhǔn)備．計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目借方；選項(xiàng)D沖減壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。17、按照《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，下列說法正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：企業(yè)的預(yù)付賬款和企業(yè)的未到期應(yīng)收票據(jù)不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)，只有其他應(yīng)收款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他項(xiàng)目不可以計(jì)提。18、按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：應(yīng)收款項(xiàng)指應(yīng)向購買貨物或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用；商業(yè)折扣是在銷售時(shí)發(fā)生的，對應(yīng)收賬款入賬價(jià)值沒有實(shí)質(zhì)性影響，現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算，應(yīng)包含在應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值中。19、企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以后，以取得的應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)，其會計(jì)處理原則可以為()．標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)財(cái)政部問題解答(四)的規(guī)定，企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以后，以取得的應(yīng)收賬款等應(yīng)收債權(quán)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請貼現(xiàn)，其會計(jì)處理原則取決于企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議。具體包括兩種情況：如果協(xié)議規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期、債務(wù)人未按期償還時(shí)，申請貼現(xiàn)企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，則按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行處理，故D正確；如果協(xié)議規(guī)定，申請貼現(xiàn)企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任，則視同應(yīng)收債權(quán)出售進(jìn)行處理，故A正確。20、下列說法中關(guān)于應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)的核算正確的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：商業(yè)折扣僅僅是確定實(shí)際銷售價(jià)格的一種手段，并不需要在買賣雙方任何一方的賬上反映，企業(yè)的預(yù)付賬款和企業(yè)的未到期應(yīng)收票據(jù)不允許計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以C、E不正確。三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)21、甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)．該公司2003年有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：(2)損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下：(3)其他有關(guān)資料如下；①短期投資的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。②“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。③“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。④應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)。⑤“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬元，“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元，“其他應(yīng)交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費(fèi)附加．⑥“營業(yè)費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人員費(fèi)80萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅20萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元。⑦“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用理金支付的其他利息。⑧“投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利．⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元(出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬元、累計(jì)折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價(jià)款210萬元)。⑩假定該公司期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。[要求](1)填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。(2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)(2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師（會計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)1、甲公司系股份有限公司，于2003年11月接受乙公司捐贈的一臺大型機(jī)器設(shè)備，根據(jù)捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)確定該設(shè)備價(jià)款為3000萬元；為使改設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司另外支付了設(shè)備安裝和調(diào)試費(fèi)用20萬元．甲公司適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)甲公司的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，該取得捐贈的資產(chǎn)價(jià)值3000萬元可以在5年內(nèi)分期平均計(jì)入其各年度應(yīng)納稅所得額。假定甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為500萬元，年初未分配利潤為1220萬元。甲公司2003年年末應(yīng)就該接受捐贈設(shè)備確認(rèn)的資本公積為()萬元。A、225B、335C、400.68D、402標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：接受捐贈設(shè)備確認(rèn)的資本公積=3000÷5×(1-33%)＝402(萬元)2、下列各項(xiàng)中，引起投資企業(yè)資本公積增減變動的有()。A、權(quán)益法核算下被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本B、權(quán)益法核算下投資企業(yè)處置股權(quán)投資而結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備C、權(quán)益法核算下被投資企業(yè)產(chǎn)生的外幣資本折算差額D、權(quán)益法核算下被投資企業(yè)處置接受捐贈資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈資產(chǎn)準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：被投資企業(yè)接受外幣資本投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額，投資企業(yè)均按應(yīng)享有的份額調(diào)整“長期股權(quán)投資”的賬面價(jià)值，同時(shí)，摻相同金額調(diào)整“資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備”。3、耀華有限責(zé)任公司是由A、B、C三方各出資500萬元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為1800萬元，經(jīng)營幾年后，留存收益已達(dá)300萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，三方?jīng)Q定吸收了投資人加入，同意D投資人以現(xiàn)金出資1200萬元，投入后占該公司全部注冊資本的25%。則該公司收到了投資人的出資時(shí)，“資本公積”賬戶應(yīng)計(jì)入()萬元。A、450B、600C、825D、300標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：投資者投入的資本大干按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本額部分，企業(yè)應(yīng)記入“資本公積”科目，公司的注冊資本＝1800÷(1-25%)＝2400(萬元)，1200—2400×25%＝600(萬元)4、某企業(yè)收到國家撥入?？?500000元，專門用于技術(shù)研究。該企業(yè)用?？钯徣?00000元的實(shí)驗(yàn)儀器，其余款項(xiàng)用于研究贊支出，其研究成果依法申請形成一項(xiàng)專利權(quán)。專利權(quán)的入賬價(jià)值為150000元。項(xiàng)目完成后，可用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)為資本公積的金額為()元。A、1500000B、950000C、800000D、150000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如技術(shù)改造、技術(shù)研究等，收到撥款時(shí)借記“銀行存款”，貸記“專項(xiàng)應(yīng)付款”，校規(guī)定，形成的資產(chǎn)留歸企業(yè)的才能轉(zhuǎn)入資本公積．5、某股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用為600萬元，發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入為200萬元，股票發(fā)行的溢價(jià)金額為180萬元。則該股份公司正確的會計(jì)處理為()。(金額單位為萬元)A、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用220，貸：銀行存款220B、借：管理費(fèi)用220，貸：銀行存款350C、借；長期待攤費(fèi)用420，貸：銀行存款420D、借：長期待攤費(fèi)用220，貸：銀行存款220標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)或傭金等發(fā)行費(fèi)用，減去發(fā)行股票凍結(jié)期間產(chǎn)生的利息收入后的余額．如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣，股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不作為長期待攤費(fèi)用處理．二、多項(xiàng)選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)6、企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就確認(rèn)匯兌損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：在外幣業(yè)務(wù)四個(gè)類型的日常賬務(wù)處理中，只有外幣兌換業(yè)務(wù)在平時(shí)產(chǎn)生匯兌損益。7、按我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，在進(jìn)行外幣會計(jì)報(bào)表折算時(shí)，應(yīng)按發(fā)生時(shí)的市場匯率折算的報(bào)表項(xiàng)目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤”外，均按發(fā)生時(shí)的市場匯率折算。8、在外幣業(yè)務(wù)處理中，下列做法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：接受外幣投資時(shí)，應(yīng)將實(shí)際收到的外幣款項(xiàng)時(shí)的匯率折算資產(chǎn)，可以按照約定的匯率折合資本。9、下列項(xiàng)目中，采用歷史匯率折算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：現(xiàn)行匯率法下的固定資產(chǎn)項(xiàng)目和時(shí)態(tài)法下按現(xiàn)行市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目，按現(xiàn)行匯率折算。除實(shí)收資本外，其余均可按期末匯率折算．10、下列項(xiàng)目中，按照現(xiàn)行匯率折算的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：時(shí)態(tài)法下按成本計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目和貨幣性與非貨幣性項(xiàng)目法下按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨項(xiàng)目，均按歷史匯率折算。11、根據(jù)企業(yè)采用不同的會計(jì)政策，對于下列業(yè)務(wù)企業(yè)既可以采用當(dāng)期期初市場匯率，也可以采用發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場匯率作為折算匯率的有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，既可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)時(shí)的市場匯率作為折算匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場匯率作為折算匯率。但是對于接受外幣資本投資這種情況，均應(yīng)采用發(fā)生當(dāng)期的市場匯率作為折算匯率。三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)12、A公司采用單項(xiàng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并在處置時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年5月6日以每股6.50元的價(jià)格購入B公司股票20萬股作為短期投資，其中包含已經(jīng)宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.5元/股；另支付相關(guān)稅費(fèi)4800元，5月16日收到上述現(xiàn)金股利和每10股送l股的股票股利；6月26日又以每股5.50元的價(jià)格購入28萬股該股票，另支付稅費(fèi)6160元，6月30日該股票市價(jià)下跌為收盤價(jià)每股5元，7月23日A公司以每股6.50元的價(jià)格出售24萬股該股票，支付相關(guān)稅費(fèi)6240元。要求；編制相關(guān)的會計(jì)分錄，并計(jì)算短期投資對該企業(yè)損益的影響。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)5月6日：借；短期投資(200000×6+4800)1204800應(yīng)收股利100000貸；銀行存款1304800(2)5月16日；借；銀行存款1000000貸：應(yīng)收股利1000000注意：收到的股票股利不作為投資收益，但要登記增加的股數(shù)：持有該股票＝200000+200000×10%=220000(股)(3)6月26日：借：短期投資(280000×5.50+6160)1546160貸：銀行存款1516160(4)6月30日：短期投資的賬面價(jià)值=1204800+1546160＝2750960(元)短期投資的市價(jià)＝(220000-280000)×5=2500000(元)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備=2750960-2500000＝250960(元)借：投資收益--計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備250960貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備250960(5)7月23日：借：銀行存款(240000×6.5-6240)1553760短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備[250960×(240000/500000)]120460.8貸：短期投資[2750960×(240000/500000)]1320460.8投資收益353760因此，短期投資對該企業(yè)損益的影響=353760-250960＝102800(元)知識點(diǎn)解析：暫無解析13、東方股份有限公司(以下簡稱東方公司)2002年至2006年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：(1)2002年11月1日，東方公司與A股份有限公司(以下簡稱A公司)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定；東方公司收購A公司股份總額的30%，收購價(jià)格為270萬元，收購價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為2002年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2002年12月25日分別經(jīng)東方公司和A公司臨時(shí)股東大會審議通過，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。(2)2003年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為800萬元，其中股本為400萬元，資本公積為100萬元，末分配利潤為300萬元(均為1998年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤)。(3)2003年1月1日，A公司董事會提出2002年利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。(4)2003年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購股權(quán)價(jià)款270萬元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。(5)2003年5月1日，A公司股東大會通過2002年度利潤分配方案．該分配方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金：分配現(xiàn)金股利200萬元。(6)2003年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。(7)2003年6月12日，A公司接受外單位捐贈的新固定資產(chǎn)一臺，A公司由此確認(rèn)的資本公積為80萬元，并進(jìn)行了相應(yīng)的會計(jì)處理．(8)2003年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。(9)2004年S月4日，A公司股東大會通過1999年度利潤分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。(10)2004年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬元。(11)2004年12月31日，東方公司對A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為254萬元。(12)2005年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行，假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)確定東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。(2)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄(假定股權(quán)投資差額按5年攤銷，“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目)。(答案中的金額單位用萬元表示)標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)東方公司收購A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為2003年1月1日。(2)①借；長期股權(quán)投資--A公司(投資成本)270貸：銀行存款270借：長期股權(quán)投資――A公司(股權(quán)投資差額)30貸：長期股權(quán)投資--A公司(投資成本)30(股權(quán)投資差額：270-800×30%＝30)②借：應(yīng)收股利(200萬×30%)60貸：長期股權(quán)投資――A公司(投資成本)60③借：銀行存款60貸；應(yīng)收股利60④借：長期股權(quán)投資——A公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)24貸；資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備(80萬×30%)24⑤借；長期股權(quán)投資――A公司(損益調(diào)整)120貸：投資收益(400萬×30%)120借：投資收益(30萬/5)6貸：長期股權(quán)投資――A公司(股權(quán)投資差額)6⑥借：投資收益(200萬×30%)60貸：校期股權(quán)投資――A公司(損益調(diào)整)60借：投資收益6貸：長期股權(quán)投資--A公司(股權(quán)投資差額)6⑦長期股權(quán)投資賬面余額282萬元[投資成本(270-30-60)+股權(quán)投資差額(30-6-6)+損益調(diào)整(120-60)+股權(quán)投資準(zhǔn)備(24)];可收回金額254萬元，需計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備28萬元。股權(quán)投資差額的借方余額與應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額進(jìn)行比較可以看出，應(yīng)首先沖減股權(quán)投資差額的借方差18萬元，沖減以后，仍需計(jì)提的部分計(jì)入投資收益10萬元。借；投資收益18貸;長期股權(quán)投資――A公司(股權(quán)投資差額)18借：投資收益10貸：長期投資減值準(zhǔn)備10⑧借：銀行存款250長期投資減值準(zhǔn)備10投資收益4貸：長期股權(quán)投資——A公司(投資成本)180——A公司(損益調(diào)整)60——A公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)24知識點(diǎn)解析：暫無解析14、天壇股份有限公司(下稱天壇公司)為增值稅一般納稅人．天壇公司2003年至2006年與丁公司股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)2003年11月1日，天壇公司與甲公司簽訂股權(quán)購買協(xié)議，從甲公司購入其所持有的丁公司的20%股權(quán)，共計(jì)200萬股，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款350萬元。12月1日，協(xié)議經(jīng)雙方有關(guān)當(dāng)局批準(zhǔn)。2004年1月1日．天壇公司支付股款350萬元，與甲公司辦理完成股權(quán)過戶手續(xù)。天壇公司將所取得的丁公司股權(quán)長期持有(此前天壇公司未持有丁公司股權(quán)，取得該股權(quán)后對丁公司具有重大影響)。2004年1月1日，丁公司所有者權(quán)益總額為2000萬元，其中股本為1000萬元。(2)2004年3月2日，丁公司按每股0.20元分派2003年度現(xiàn)金股利，天壇公司于4月1日收到40萬元。2004年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。(3)2005年6月30日，丁公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，股份總額增至5000萬股，每股增發(fā)價(jià)格為2元。天壇公司未追加投資，所持丁公司股份仍為200萬股，所占股權(quán)比例由20%下降到4%，對丁公司不再具有重大影響。2005年7月27日，丁公司按每股0.10元分派2004年度現(xiàn)金股利，天壇公司收到20萬元。2005年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1～6月份實(shí)理凈利潤500萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤及增發(fā)新股外，丁公司未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。(4)2006年3月31日，丁公司按每股0.20元分派現(xiàn)金股利，天壇公司收到40萬元。2006年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1B00萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。假定天壇公司對應(yīng)攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷．要求：(1)對天壇公司2004年長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)算2004年12月31日天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(2)計(jì)算2005年6月20日丁公司增資擴(kuò)股后，天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并對天壇公司2005年6月30日由權(quán)益法改成本法進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)計(jì)算2005年12月31日天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，對天壇公司2005年下半年的投資進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)對2006年投資進(jìn)行會計(jì)處理，計(jì)算2006年12月31日天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)①1月1日投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資——丁公司(投資成本)350貸：銀行存款350股權(quán)投資差額＝350—2000×20%=350-400=-50(萬元)(貸方差額)借：長期股權(quán)投資——丁公司(投資成本)50貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備50②2004年3月2日宣告分派股利、4月1日收到現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利(200×0.20)40貸；長期股權(quán)投資——丁公司(投資成本)40借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40③2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整)80貸：投資收益(400×20%)80④2004年，2月31H天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=350+50+40+80＝440(萬元)(2)①計(jì)算2005年6月30丁公司增資擴(kuò)股后，天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝440-500×20%＝440+100＝540(萬元)，由權(quán)益法改成成本法按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為540萬元。②天壇公司在6月30日賬務(wù)處理是：a．確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整)貸；投資收益(500×20%)100b．將權(quán)益法下的賬面價(jià)值作為成本法下的成本：借：長期股權(quán)投資——丁公司540貸：長期股權(quán)投資——丁公司(投資成本)360長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整)180(3)①2005年12月31[El天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝540—20＝520(萬元)②天壇公司賬務(wù)處理是：借：應(yīng)收股利(200×0.10)20貸：長期股權(quán)投資——丁公司(投資成本)20借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20(4)①2005年7月1El改為成本法以后至2005年年末取得的投資收益=(1200-500)×4%＝28(萬元)超過部分沖減投資成本＝40-28＝12(萬元)借：銀行存款40貸：長期股權(quán)投資——丁公司12投資收益28②2006年12月31日天壇公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=520-12＝508(萬元)提示：本題練習(xí)權(quán)益法改為成本法。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、天龍股份有限公司(下稱天龍公司)有關(guān)債權(quán)投資和股權(quán)投資情況如下；(1)2003年10月1日購入甲公司當(dāng)日按面值發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券。購入債券的面值為1000萬元，期限5年，年利率6%，利息在發(fā)行1年后的每年10月5日支付．按照協(xié)議規(guī)定，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股份，按照債券面值5元轉(zhuǎn)換為普通股1股，每股面值1元，假設(shè)不考慮債券業(yè)務(wù)中的相關(guān)稅費(fèi)，天龍公司按季計(jì)提利息。(2)2005年1月1日，甲公司將全部可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股份200萬股，轉(zhuǎn)換后天龍公司占甲公司有表決權(quán)資本的10%，沒有重大影響。(3)2005年4月10日，甲公司宣告分派2004年現(xiàn)金股利，每股0.2元．天龍公司于5月8日收到現(xiàn)金股利40萬元。2005年1月1日，甲公司所有者權(quán)益總額為9800萬元，2005年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外，本年由于接受捐贈使甲公司資本公積增加了80萬元。天龍公司和甲公司的所得稅稅率均為22%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。(4)2006年1月1日，天龍公司支付2176萬元，從證券市場購入甲公司股票，使天龍公司持有表決權(quán)資本上升到30%，長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。天龍公司對應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按5年攤銷。(5)2006年甲公司發(fā)生虧損1800萬元。由于甲公司產(chǎn)品轉(zhuǎn)型失敗t致使經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重虧損，并在短期內(nèi)難以改變不利局面。2006年年末天龍公司對甲公司的投資出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計(jì)可收回金額為2700萬元。要求：(1)對天龍公司2003年、2004年購入債券、期末計(jì)提利息和收回利息進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)對天龍公司2005年1月1日將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股權(quán)進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)對天龍公司2005年長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)計(jì)算2005年年末天龍公司對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)對天龍公司2006年再投資進(jìn)行賬務(wù)處理。(6)對天龍公司2006年再投資后的業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理．(7)計(jì)算2006年年末天龍公司對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)對天龍公司2003年、2004年購入債券，期末計(jì)提利息進(jìn)行賬務(wù)處理：①2003年10月1日購入債券時(shí)：借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)1000貸：銀行存款1000②2003年12月31日計(jì)提利息：應(yīng)計(jì)利息=面值×票面利率×期限＝1000×(6%/12)×3＝15(萬元)借：應(yīng)收利息15貸：投資收益15③2004年l、2、3季度末計(jì)提利息；借：應(yīng)收利息15貸：投資收益15④2004年l0月5日收到利息：借：銀行存款60貸：應(yīng)收利息60⑤2004年12月31日計(jì)提利息：借；應(yīng)收利息15貸：投資收益15(2)對天龍公司2005年1月1El將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股份進(jìn)行賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)換時(shí)，長期債權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬元，應(yīng)收利息15萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)入股權(quán)投資成本，轉(zhuǎn)換股權(quán)后，持股比例為10%，沒有重大影響，采用成本法核算：借：長期股權(quán)投資——甲公司1015貸：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券(債券面值)1000應(yīng)收利息15(3)對天龍公司2005年長期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理：①4月10日甲公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利(800×0.2)40貸：長期股權(quán)投資——甲公司40②5月8日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40(4)計(jì)算2005年年末天龍公司對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2005年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，天龍公司采用成本法核算，不確認(rèn)收益。2005年年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為975萬元(1015-40)。(5)對天龍公司2006年再投資進(jìn)行賬務(wù)處理：①2006年1月1日，天龍公司再投資時(shí)，由成本法改為權(quán)益法，進(jìn)行追溯調(diào)整。a．2005年可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)成股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝初始投資成本-投資時(shí)擁有的份額＝1015－9800×10%＝1015-980=35(萬元)(借方差額)2005年應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額＝35/5=7(萬元)b．2005年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1500×10%＝150(萬元)c．成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝150-7=143(萬元)d．應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝80×10%＝8(萬元)借：長期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)(980-40)940——甲公司(股權(quán)投資差額)(35-7)28——甲公司(損益調(diào)整)150——甲公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)(80×10%)8貸：長期股權(quán)投資--甲公司975利潤分配——未分配利潤143資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備8②將追溯調(diào)整后產(chǎn)生的“損益凋整”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目調(diào)入“投資成本”明細(xì)科目，作為新的投資成本：借：長期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)158貸：長期股權(quán)投資——甲公司(損益調(diào)整)150——甲公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)8①追加投資：借：長期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)2176貸：銀行存款2176④計(jì)算再投資時(shí)形成的股權(quán)投資差額：2006年1月1日甲公司所有者權(quán)益總額2005年年初所有者權(quán)益總額9800-分出現(xiàn)金股利400+2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤1500+接受捐贈增加資本公積80＝10980(萬元)再投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝2176-10980X20%＝2176-2196=-20(萬元)(貸方差額)由于初始投資為“借方差額”，再投資為“貸方差額”，應(yīng)將股權(quán)投資差額余額28萬元轉(zhuǎn)銷20萬元，余額8萬元在剩余4年中繼續(xù)攤銷：借：長期股權(quán)投資——甲公司(投資成本)20貸：長期股權(quán)投資——甲公司(股權(quán)投資差額)20說明：再投資后，新的投資成本=940+158+2176+20＝3294(萬元)，即再投資時(shí)甲公司所有者權(quán)益總額10980萬元與30%股權(quán)比例所計(jì)算的份額3294萬元。(6)對天龍公司2006年再投資后進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理：①2006年12月31日，確認(rèn)投資損失：借：投資收益(1800×30%)540貸：長期股權(quán)投資——甲公司(損益調(diào)整)540②攤銷股權(quán)投資差額：借：投資收益(8/4)2貸：長期股權(quán)投資——甲公司(股權(quán)投資差額)2③計(jì)提減值準(zhǔn)備：計(jì)提減值準(zhǔn)備前，長期股權(quán)投資的賬面余額＝投資成本3294+股權(quán)投資差額6-損益調(diào)整540=2760(萬元)，可收回金額為2700萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備60萬元。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)先轉(zhuǎn)銷股權(quán)投資差額6萬元，不足部分計(jì)提減值準(zhǔn)備。天龍公司的賬務(wù)處理是：借：投資收益60貸：長期股權(quán)投資——甲公司(股權(quán)投資差額)6長期投資減值準(zhǔn)備54(7)計(jì)算2006年年末天龍公司對甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：2006年年末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝長期股權(quán)投資賬面余額-長期投資減值準(zhǔn)備＝(2760－6)－54＝2754－54＝2700(萬元)提示：本題練習(xí)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)成股權(quán)，長期股權(quán)投資按成本法核算以及由成本法改為權(quán)益法核算。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊會計(jì)師（會計(jì)）章節(jié)練習(xí)試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、甲公司以一棟廠房和一項(xiàng)土地使用權(quán)換入乙公司持有的對丙公司的長期股權(quán)投資。換出廠房的賬面原價(jià)為2000萬元，已計(jì)提折舊600萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價(jià)值為1400萬元；土地使用權(quán)的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提值值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1400萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入的對丙公司的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。A、3000B、3200C、4000D、4200E、4800標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=(2000-600-200)+(1800-0)＝3000(萬元)。2、甲公司以一臺固定資產(chǎn)換入乙公司的一項(xiàng)長期投資。換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200萬元，已計(jì)提折舊50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1250萬元，長期投資的賬面價(jià)值為1320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1200萬元；乙公司另外向甲公司支付現(xiàn)金50萬元．假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)非貨幣性交易確認(rèn)的非貨幣性交易收益(損失以負(fù)數(shù)表示)為()萬元。A、-5B、-2.8C、2.08D、4標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：確認(rèn)的損益＝收入-成本-相關(guān)稅費(fèi)及附加＝補(bǔ)價(jià)-出售比例×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-出售比例×相關(guān)稅費(fèi)及附加=50-50÷1250×(1200-50-0)＝4(萬元)。3、某公司2003年12月1日以一棟辦公樓換入一臺生產(chǎn)設(shè)備和一輛汽車。換出辦公樓的賬面原價(jià)為300萬元，已計(jì)提折舊為180萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為150萬元。換入生產(chǎn)設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為90萬元和60萬元，公允價(jià)值分別為100萬元和50萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該公司換入汽車的入賬價(jià)值為()萬元．A、30B、40C、50D、56E、60標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：換入各項(xiàng)資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額X換入各項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值÷?lián)Q入資產(chǎn)公允價(jià)值總額＝(300－180)×50÷(100＋50)＝40(萬元)。4、錢江公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從海河公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費(fèi)10000元，并支付補(bǔ)價(jià)款30000元。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為500000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價(jià)為300000元，已提折舊30000元。置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為250000元和280000元，錢江公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元。A、220000B、236000C、290000D、320000標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)＝[500000-500000×2÷5-(500000-500000×2÷5)×2÷5)+30000+10000＝220000(元)。5、天山公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從海洋公司換入一臺乙設(shè)備，支付清理費(fèi)10000元，從海洋公司收取補(bǔ)價(jià)30000元。甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為500000元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值為5%，并采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的原賬面原價(jià)為240000元，巳提折舊30000元．置換時(shí)，甲、乙設(shè)備的公允價(jià)值分別為250000元和220000元。天山公司換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值為()元．A、160000B、168400C、182400D、200000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：確認(rèn)的損益＝補(bǔ)價(jià)-出售比例×換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-出售比例×相關(guān)稅費(fèi)及附加＝30000-30000÷250000×[500000-500000×2÷5-(500000-500000×2÷5)×2÷5]-O＝8400(元)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+應(yīng)確認(rèn)的交易損益-收到的補(bǔ)價(jià)=[500000-500000×2÷5-(500000-500000×2÷5)×2÷5]+1000078400-30000=168400(元)。6、乙公司以一項(xiàng)債權(quán)換入一項(xiàng)短期投資，支付的補(bǔ)價(jià)為50萬元．換出債權(quán)的賬面余額為200萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為20萬元。換入的短期投資中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司換入的該項(xiàng)短期投資的入賬價(jià)值為()萬元。A、170B、200C、220D、250標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=200-20+50-30=200(萬元)．7、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅率17%。甲公司本期以自產(chǎn)A產(chǎn)品交換乙公司的B產(chǎn)品，甲公司的A產(chǎn)品成本300萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為270萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。乙公司的B產(chǎn)品成本230萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬元，消費(fèi)稅率5%，交換過程中甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值是()萬元。A、278.3B、271.7C、276.8D、249.81標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：貨幣性交易涉及存貨的，換出方要視為銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額以及其他相關(guān)稅金，換入方若換入存貨的增值稅能夠抵扣，則要減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值＝(300-30)+270×17%+10-280×17%=278.30(萬元)。二、多項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)8、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計(jì)核算的表述中，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：未提足折舊前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。9、下列固定資產(chǎn)中，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：①已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，②按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進(jìn)行折舊計(jì)提。10、下列內(nèi)容中，構(gòu)成自營基建項(xiàng)目工程成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車獲得的試車支出計(jì)入工程成本。11、下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算．借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。12、股份有限公司核算接受捐贈的固定資產(chǎn)，其賬務(wù)處理除應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目外，還可能要借記或貸記()等科目。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：根據(jù)財(cái)政部《問題解答三》的規(guī)定，無論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，無論是接受現(xiàn)金捐贈還是接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的，應(yīng)將接收捐贈的價(jià)值計(jì)入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，期末計(jì)算所得稅后，將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)入“資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”。13、下列各項(xiàng)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()．標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)盤虧，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；固定資產(chǎn)改擴(kuò)建，通過“在建工程”科目核算。14、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失計(jì)入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出作其他資產(chǎn)核算．15、企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過原先的估計(jì)并應(yīng)予以資本化為固定資產(chǎn)成本的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點(diǎn)解析：與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額，A、D選項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。三、計(jì)算及會計(jì)處理題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)16、大地股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。該公司2006年4月30日“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額為20000元．5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)公司福利部門領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為4000元，購進(jìn)原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額680元。(2)基建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本為6000元，購進(jìn)原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額850元。(3)由于火災(zāi)造成：原材料發(fā)生損失，其實(shí)際成本為7500元，購進(jìn)原材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額1275元；庫存商品發(fā)生損失，其實(shí)際成本為37000元，其中所耗原材料成本為20000元。以上損失尚未經(jīng)過管理當(dāng)局批準(zhǔn)。(4)公司以原材料對B企業(yè)投資，存貨賬面實(shí)際成本為280000元，計(jì)稅價(jià)格為300000元。(5)公司以庫存商品(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)捐贈給B企業(yè)，賬面實(shí)際成本為18000元，且未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)稅價(jià)格為20000元，消費(fèi)稅率為10%。(6)公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，產(chǎn)品成本為57000元，計(jì)稅價(jià)格為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)晶，消費(fèi)稅率為10%。(7)公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于福利部門，產(chǎn)品成本為50000元，計(jì)稅價(jià)格為60000元，假如該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)晶，消費(fèi)稅率為10%。(8)公司接受捐贈原材料，取得增值稅專用發(fā)票其確認(rèn)價(jià)值為200000元，進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，另支付運(yùn)費(fèi)300元，所得稅率33%，且不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。(9)公司對現(xiàn)有一臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行修理，領(lǐng)用原材料價(jià)值2000元(不含稅)，應(yīng)付修理人員工資100元。(10)公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為500000元(不含增值稅)，相關(guān)單據(jù)和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貸款尚未收到，且符合收入確認(rèn)條件。(11)公司購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款600000元，增值稅額為102000元，公司巳開出承兌的商業(yè)匯票，該原材料已驗(yàn)收入庫。(12)公司本月份上交本月增值稅10000元．(13)計(jì)算公司應(yīng)交未交的增值稅。假設(shè)公司所有存貨均不考慮減值因素．要求：編制該企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)借：應(yīng)付福利費(fèi)(4000+680)4680貸：原材料4000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680(2)借：在建工程6860貸：原材料5000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850(3)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢8775貸：原材料7500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1275借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢40400貸：庫存商品37000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(20000×17%)3400(4)借；長期股權(quán)投資331000貸：原材料280000應(yīng)交稅金——應(yīng)文增值稅(銷項(xiàng)稅額)(300000×17%)61000(5)借：營業(yè)外支出18000+20000×17%+20000×10%)23400貸；庫存商品18000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(20000×17%)3400應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(20000×10%)2000(6)借：在建工程73200貸：庫存商品57000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(60000×17%)10200應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(60000×10%)6000(7)借：應(yīng)付福利費(fèi)66200貸：庫存商品50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(60000×17%)10200應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅(60000×10%)6000(8)借：原材料(200000+300-21)200279應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(