湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制手冊模板

湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制手冊目錄第一章總則第二章審計方案質(zhì)量控制第三章審計通知書質(zhì)量控制第四章審計證據(jù)質(zhì)量控制第五章審計工作底稿質(zhì)量控制第六章審計日志質(zhì)量控制第七章審計匯報質(zhì)量控制第八章后續(xù)審計質(zhì)量控制第九章內(nèi)部審計檔案質(zhì)量控制第十章審計項目質(zhì)量責任第一章總則第一條本手冊所稱審計項目質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構為確保其審計項目質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則要求，在實施審計項目時，對編制審計方案、下達審計通知書、搜集審計證據(jù)、編寫審計日志和審計工作底稿、出具審計匯報、歸集審計檔案和實施后續(xù)審計等全過程實施質(zhì)量控制。第二條內(nèi)部審計機構應制訂年度審計項目計劃，年度審計項目計劃應該考慮審計項目標時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。第三條年度審計項目計劃應該報內(nèi)部審計機構主管領導同意并按計劃進行審計；臨時需要審計項目，應報內(nèi)部審計機構主管領導同意后實施。第四條內(nèi)部審計機構應依據(jù)審計項目標性質(zhì)、復雜程度立即間限制，選派含有負擔該項目專業(yè)勝任能力并和該項目審計業(yè)務無利害關系內(nèi)部審計人員組成審計組，確定審計組組長（主審）、審計組組員，經(jīng)濟責任審計時還應指定廉政監(jiān)督員。第五條內(nèi)部審計人員在實施審計業(yè)務時要恪守職業(yè)道德，嚴守審計紀律，忠于職守，做到依法審計、實事求是、客觀公正。第六條本手冊適適用于湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構及其內(nèi)部審計人員實施財務收支審計和經(jīng)濟責任審計項目，其它審計項目如專題審計調(diào)查參考本手冊實施。第二章審計方案質(zhì)量控制第七條本手冊所稱審計方案是指內(nèi)部審計機構為了能夠順利完成審計任務，達成預期審計目標，在審計項目實施前對審計工作所作計劃和安排。第八條審計組在實施審計前，應該編制審計方案。第九條審計組在編制審計方案前，應該依據(jù)審計項目標規(guī)模和性質(zhì)，安排合適人員和時間，對被審計單位或被審計責任人相關情況進行審前調(diào)查。第十條審前調(diào)查應該了解被審計單位或被審計責任人下列基礎情況：（一）被審計單位基礎情況1、經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構設置、人員編制情況；2、財政、財務隸屬關系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系；3、職責范圍或經(jīng)營范圍；4、財務會計機構及其工作情況；5、相關內(nèi)部控制及其實施情況；6、重大會計政策選擇及變動情況；7、以前年度接收審計情況及其審計匯報、審計決定落實情況；8、會計電算化程度及和審計工作相關數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構文檔等情況；9、其它需要了解情況。（二）被審計責任人任職期間基礎情況1、被審計責任人所在單位基礎情況；2、被審計責任人任職期間職責范圍及其推行職責情況；3、被審計責任人任職前上任領導經(jīng)濟責任審計情況；4、被審計責任人任職期間經(jīng)濟決議制訂實施情況；5、被審計責任人任職期間遵守國家法律法規(guī)、單位內(nèi)部規(guī)章制度及廉潔自律情況。6、其它需要了解情況。第十一條審前調(diào)查應該搜集和審計項目相關下列資料：（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；（二）銀行賬戶、會計報表及其它相關會計資料；（三）關鍵會議統(tǒng)計和相關文件；（四）審計檔案資料；（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構文檔；（六）其它需要搜集資料。第十二條審前調(diào)查能夠依據(jù)需要選擇下列方法：（一）到被審計單位或被審計責任人所在單位調(diào)查了解情況；（二）查閱相關資料；（三）走訪上級主管部門、相關監(jiān)管部門、組織人事部門及其它相關部門；（四）其它方法。十三條審前調(diào)查通常在送達審計通知書之前進行，特殊情況下，能夠在送達審計通知書后進行。第十四條審計方案關鍵內(nèi)容包含：（一）編制依據(jù)；（二）被審計單位或被審計責任人名稱和基礎情況；（三）審計目標；（四）關鍵性水平確實定和審計風險評定；（五）審計范圍、內(nèi)容、關鍵和對審計目標相關鍵影響審計事項審計步驟和方法；（六）預定審計工作起止時間；（七）審計組組長、審計組組員及其分工；（八）編制日期；（九）其它相關內(nèi)容。第十五條審計方案審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成任務。確定審計目標時，應該考慮下列原因：（一）法律、法規(guī)及相關政策；（二）單位領導及相關部門對審計項目標要求；（三）被審計單位或被審計責任人相關情況；（四）審計組組員業(yè)務能力、審計經(jīng)驗；（五）審計時間和經(jīng)費預算；（六）其它需要考慮原因。第十六條審計組應該分析被審計單位或被審計責任人任職期間相關情況，確定關鍵性水平和評定審計風險，圍繞審計目標確定審計范圍、內(nèi)容和關鍵。審計組應該對被審計單位內(nèi)部控制情況進行初步評價，確定是否依靠內(nèi)部控制。依靠內(nèi)部控制，要對內(nèi)部控制進行符合性測試。在內(nèi)部控制測評基礎上，對被審計單位財務收支業(yè)務活動或會計報表項目進行實質(zhì)性測試；不依靠內(nèi)部控制，在實施審計時直接對被審計單位財務收支業(yè)務活動或會計報表項目進行實質(zhì)性測試。對規(guī)模較小或業(yè)務簡單審計項目，能夠直接確定實質(zhì)性測試范圍、內(nèi)容和關鍵。第十七條審計方案審計范圍是指被審計單位或被審計責任人任職期間經(jīng)濟活動所屬會計期間和相關審計事項。第十八條審計方案審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標所需實施具體審計事項和所要達成具體審計目標。第十九條審計方案審計關鍵是指對實現(xiàn)審計目標相關鍵影響審計事項。審計組應該對審前調(diào)查所取得資料進行初步分析性復核，關注資料間異常關系和異常變動，分析被審計單位財政、財務收支及其相關經(jīng)濟活動中可能存在關鍵問題和線索，確定審計關鍵。第二十條對實現(xiàn)審計目標相關鍵影響審計事項應該確定審計步驟和方法。審計步驟和方法應該能夠指導內(nèi)部審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標。第二十一條確定審計組組長（主審）、審計組組員及其分工時，應該考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合相關要求要求。第二十二條審計組組長（主審）具體負責編制審計方案，經(jīng)內(nèi)部審計機構責任人審核，報其主管領導同意，由審計組負責實施。第二十三條內(nèi)部審計機構責任人應該對審計方案下列事項進行審核：（一）審計目標可行性；（二）關鍵性水平確定和審計風險評定合理性；（三）審計范圍、內(nèi)容和關鍵合適性；（四）審計步驟和方法可操作性；（五）時間安排合理性；（六）審計分工合適性；（七）其它需要審核事項。第二十四條審計方案須經(jīng)內(nèi)部審計機構責任人審核和其主管領導同意。第二十五條實施審計過程中有下列情形之一，應該調(diào)整審計方案：（一）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認為需要調(diào)整審計關鍵、步驟和方法；（二）審計組人員發(fā)生改變，足以影響審計方案實施；（三）審計中發(fā)覺重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和關鍵；（四）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作；（五）其它需要調(diào)整。第二十六條審計方案中下列事項調(diào)整應該報經(jīng)內(nèi)部審計機構責任人同意：（一）審計范圍、內(nèi)容和關鍵；（二）關鍵性水平及審計風險水平；（三）關鍵審計步驟和方法；（四）審計組組員。第二十七條審計方案中下列事項調(diào)整應該報經(jīng)內(nèi)部審計機構主管領導同意：（一）審計目標；（二）審計組組長；（三）審計工作起止時間；（四）需要報其主管領導同意其它事項。第二十八條審計組在特殊情況下不能根據(jù)第二十條、第二十一條要求辦理調(diào)整審計方案審批手續(xù)，能夠口頭請示內(nèi)部審計機構責任人或內(nèi)部審計機構主管領導同意后，調(diào)整并實施審計方案。審計結(jié)束時，審計組應該立即補辦審批手續(xù)。第二十九條審計組應該將審前調(diào)查情況，初步分析性復核、內(nèi)部控制測評、關鍵性水平確定和審計風險評定過程和審計方案調(diào)整情況加以統(tǒng)計。第三章審計通知書質(zhì)量控制第三十條本手冊所稱審計通知書是指內(nèi)部審計機構在實施審計前,通知被審計單位或被審計責任人接收審計書面文書。第三十一條內(nèi)部審計機構應依據(jù)經(jīng)過同意后審計計劃編制審計通知書。第三十二條審計通知書應包含以下基礎內(nèi)容:（一）審計依據(jù)（二）被審計責任人姓名，被審計單位及審計項目名稱;（三）審計目標及審計范圍;（四）審計時間;（五）被審計單位或被審計責任人應提供具體資料和其它必需幫助;（六）審計小組名單;（七）內(nèi)部審計機構及其責任人簽章和簽發(fā)日期。第三十三條內(nèi)部審計機構應在實施審計三日前,向被審計單位或被審計責任人送達審計通知書。特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達。第三十四條審計通知書主送被審計單位,必需時可抄送組織內(nèi)部相關部門。包含組織內(nèi)個人責任審計項目,應抄送被審計責任人。第三十五條實施經(jīng)濟責任審計時,審計通知書送達后，應要求被審計責任人，將自己負有經(jīng)濟責任事項如述職匯報等書面材料，于審計工作開始后五日內(nèi)送交審計組。第三十六條內(nèi)部審計機構向被審計單位送達審計通知書時，應該書面要求被審計單位法定代表人和財務部門責任人就和審計事項相關會計資料真實、完整和其它相關情況作出承諾。第三十七條內(nèi)部審計機構向被審計單位送達審計通知書時，送達人應在審計文書送達文回證上注明簽收情況，并要求收件人署名。第四章審計證據(jù)質(zhì)量控制第三十八條本手冊所稱審計證據(jù)是指內(nèi)部審計人員在從事審計活動中，經(jīng)過實施審計程序獲取用以證實審計事項，作出審計結(jié)論和提議依據(jù)。第三十九條審計證據(jù)形式包含書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、判定結(jié)論和勘驗筆錄和其它證據(jù)。第四十條審計證據(jù)必需含有客觀性、相關性、充足性和正當性。第四十一條審計項目標各級復核人應在各自責任范圍內(nèi)對審計證據(jù)客觀性、相關性、充足性和正當性給予復核。第四十二條內(nèi)部審計人員應該有針對性地搜集和審計事項相關審計證據(jù)。對違反國家要求財政收支、財務收支行為和單位內(nèi)部相關制度行為和對審計結(jié)論相關鍵影響審計事項，應該在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其它審計事項在審計日志中記載審計事項查證過程和結(jié)果，必需時能夠附有審計證據(jù)或相關資料。第四十三條內(nèi)部審計人員在獲取審計證據(jù)時,應該考慮下列基礎原因:（一）合適抽樣方法；（二）合理審計風險水平。證據(jù)充足性和審計風險水平親密相關，能夠接收審計風險水平越低,所需證據(jù)數(shù)量就越多；（三）成本和效率合理程度。獲取審計證據(jù)應考慮證據(jù)成本和證據(jù)效益對比。但對于關鍵審計事項，不應將審計成本高低作為降低必需審計程序理由；（四）具體審計事項關鍵程度。內(nèi)部審計人員應該從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面判定具體審計事項關鍵性，以做出獲取審計證據(jù)決議。第四十四條內(nèi)部審計人員應該根據(jù)下列方法搜集審計證據(jù)：（一）經(jīng)過檢驗方法搜集審計證據(jù)，應該取得和審計事項相關會計資料、會議統(tǒng)計、文件、協(xié)議、被審計單位或被審計責任人承諾書、被審計責任人任職期述職匯報等資料，和審計人員編制匯總表、調(diào)整表、分析表等材料；（二）經(jīng)過監(jiān)督盤點方法搜集審計證據(jù)，應該編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由內(nèi)部審計人員和被審計單位相關人員署名；（三）經(jīng)過觀察方法搜集審計證據(jù)，應該編制觀察統(tǒng)計，注明觀察事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；（四）經(jīng)過調(diào)查方法搜集審計證據(jù)，應該取得被調(diào)查單位或個人書面材料或口頭統(tǒng)計，并注明調(diào)查事項、內(nèi)容、方法和調(diào)查結(jié)果等情況，并由內(nèi)部審計人員和被審計單位相關人員署名。參與調(diào)查內(nèi)部審計人員不得少于二人；（五）經(jīng)過函證方法搜集審計證據(jù)，對于取得被函證單位或個人回函，編制函證統(tǒng)計，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）經(jīng)過計算方法搜集審計證據(jù)，應該編制計算表或計算工作統(tǒng)計，注明計算事項，所依據(jù)相關數(shù)據(jù)，計算方法和結(jié)果等；（七）經(jīng)過分析性復核方法搜集審計證據(jù)，應該編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、關鍵比率或趨勢和預期數(shù)額和相關信息差異情況。第四十五條內(nèi)部審計人員能夠搜集能夠證實審計事項原始資料、相關文件和實物等；不能或不宜取得原始資料、相關文件和實物，也能夠采取文字統(tǒng)計、摘錄、復印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方法取得審計證據(jù)。第四十六條內(nèi)部審計人員在搜集實物證據(jù)時，應該注明實物全部權人、數(shù)量、存放地點、存放方法和實物證據(jù)提供者等情況。第四十七條內(nèi)部審計人員在搜集視聽資料或電子數(shù)據(jù)資料時，應該注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料運行環(huán)境、系統(tǒng)和存放地點、存放方法等情況。必需時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料，能夠?qū)⑵滢D(zhuǎn)換成書面材料。第四十八條對實現(xiàn)審計目標相關鍵影響審計事項審計步驟和方法難以實施或?qū)嵤┖箅y以取得充足審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應該實施追加或替換審計步驟和方法，仍難以取得充足審計證據(jù)，應該由審計組組長和內(nèi)部審計機構責任人確定，并在審計日志中給予統(tǒng)計和審計匯報中給予反應。第四十九條內(nèi)部審計人員可聘用其它專業(yè)機構或教授對審計項目標一些特殊問題進行判定，以判定結(jié)論作為審計證據(jù)。內(nèi)部審計人員應對引用該證據(jù)可靠性負責。第五十條對于被審計單位或被審計責任人存在有異議審計證據(jù)，內(nèi)部審計人員應作深入核實。第五十一條內(nèi)部審計人員取得審計證據(jù)，應該由證據(jù)提供者署名或蓋章；不能取得提供者署名或蓋章，內(nèi)部審計人員應該注明原因。不能取得署名或蓋章不影響事實存在，該審計證據(jù)仍然有效。第五十二條取得審計證據(jù)數(shù)量較大，能夠編制匯總審計證據(jù)，由證據(jù)提供者署名或蓋章。內(nèi)部審計人員應該對取得審計證據(jù)進行分析、判定和歸納。根據(jù)審計事項分類，根據(jù)審計證據(jù)和審計事項相關程度排序；對審計證據(jù)進行比較判定，決定取舍，剔除和審計事項無關、無效、反復、冗余證據(jù)；對審計證據(jù)進行匯總和分析，確定審計事項審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。第五十三條經(jīng)過分析、判定和歸納審計證據(jù)，應該編制索引號排序，附在對應審計工作底稿以后；必需時，能夠附在對應審計日志以后。不能附在審計工作底稿或?qū)徲嬋罩疽院髮嵨镒C據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應該根據(jù)本措施第三十條、第三十一條要求編制書面材料，附在對應審計工作底稿或?qū)徲嬋罩疽院?。第五十四條審計組組長應該監(jiān)督指導內(nèi)部審計人員搜集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)覺審計證據(jù)不符合要求，應該責成內(nèi)部審計人員深入取證。第五章審計工作底稿質(zhì)量控制第五十五條本準則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成工作統(tǒng)計，是聯(lián)絡審計證據(jù)和審計結(jié)論橋梁。第五十六條內(nèi)部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達成以下目標：(一)為形成審計匯報提供依據(jù)；(二)說明審計目標實現(xiàn)程度；(三)為評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量實現(xiàn)程度；(四)證實內(nèi)部審計機構及人員是否遵照內(nèi)部審計準則；(五)為以后審計工作提供參考；(六)提升內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。第五十七條審計工作底稿應內(nèi)容完整，統(tǒng)計清楚，結(jié)論明確，客觀反應項目審計計劃和審計方案制訂及實施情況，并包含和形成審計結(jié)論和提議相關全部關鍵事項。第五十八條審計工作底稿應載明下列事項：（一）被審計單位名稱或被審計責任人姓名；（二）審計事項及其會計期間或截止日期；（三）審計程序?qū)嵤┻^程和實施結(jié)果統(tǒng)計；（四）審計結(jié)論；（五）內(nèi)部審計人員及編制日期；（六）復核人員姓名、復核日期和復核意見；（七）索引號及頁次；（八）相關附件。第五十九條審計工作底稿應該附有審計證據(jù)。審計工作底稿和審計證據(jù)對應關系，應該經(jīng)過審計證據(jù)索引號來表現(xiàn)。審計證據(jù)對應多個審計工作底稿時，應該將審計證據(jù)附在和其關系最親密審計工作底稿后面，并在其它審計工作底稿上給予注明。第六十條內(nèi)部審計機構應該建立審計工作底稿分級復核制度，明確要求各級復核要求和責任。第六十一條審計組組長（主審）對審計工作底稿下列事項進行復核，并提出復核意見：（一）審計方案確定審計事項是否實施審計；（二）審計方案確定具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否實施；（三）事實是否清楚；（四）審計證據(jù)是否充足；（五）適使用方法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；（六）審計結(jié)論是否合適；（七）其它相關關鍵事項。第六十二條假如發(fā)覺審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。第六十三條內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應立即對審計工作底稿進行分類整理，按相關法規(guī)要求歸檔、管理和使用。第六章審計日志質(zhì)量控制第六十四條本手冊所稱審計日志是內(nèi)部審計人員以人為單位按時間次序反應其每日實施審計全過程書面統(tǒng)計。第六十五條內(nèi)部審計人員應該在實施審計過程中逐日編寫審計日志。第六十六條審計日志要素包含：（一）審計項目名稱；（二）內(nèi)部審計人員姓名；（三）審計分工；（四）實施審計日期；（五）審計工作具體內(nèi)容；（六）索引號；（七）頁次。第六十七條審計日志記載審計工作具體內(nèi)容包含：（一）審計事項名稱；（二）實施審計步驟和方法；（三）審計查閱資料名稱和數(shù)量；（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)判定和查證結(jié)果；（五）其它需要統(tǒng)計情況。第六十八條內(nèi)部審計人員應該真實、完整地統(tǒng)計審計日志，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其它人不得刪改。審計日志應該要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。第七十條內(nèi)部審計人員同時負擔多個審計事項，應該在同一審計日志中依次記載；多名內(nèi)部審計人員共同負擔同一審計事項，應該在各自審計日志中分別記載。第七十一條對被審計單位或被審計責任人違反國家要求財政、財務收支行為和對審計結(jié)論相關鍵影響審計事項，內(nèi)部審計人員應該在編寫審計日志基礎上，編制審計工作底稿。第七十二條審計日志和審計證據(jù)、審計工作底稿對應關系應該在審計日志中經(jīng)過索引號加以注明。第七章審計匯報質(zhì)量控制第七十三條本手冊所稱審計匯報是內(nèi)部審計機構對被審計單位或被審計責任人實施必需審計程序后，對被審計單位或被審計責任人任職期間經(jīng)濟活動真實、正當和效益情況發(fā)表審計意見書面文書。第七十四條審計組對審計事項實施審計后，應該提出審計匯報。第七十五條審計匯報應該客觀、完整、清楚、立即、含有建設性，并表現(xiàn)關鍵性標準。第七十六條審計匯報包含下列基礎要素：標題；（二）編號；（三）被審計單位名稱或被審計責任人；（四）審計項目名稱；（五）內(nèi)容；（六）出具部門；（七）日期。（八）簽章。第七十七條審計匯報內(nèi)容包含：審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目標和審計實施情況。審計實施情況包含審計范圍、審計關鍵、審計方法和審計實施起止時間。審計范圍應說明審計所包含被審計單位或被審計責任人經(jīng)濟活動所屬會計期間和相關審計事項。（二）被審計單位會計責任，通常表述為被審計單位應對其提供和審計相關會計資料、其它證實材料真實性和完整性負責。（三）審計實施依據(jù)和審計發(fā)覺問題定性依據(jù)，即實施審計和提出審計問題所依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章具體要求。（四）被審計單位或被審計責任人基礎情況，被審計單位基礎情況包含被審計單位經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政財務隸屬關系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系，和財務收支情況等；被審計責任人基礎情況包含被審計人任職期間職責范圍及推行職責情況、經(jīng)濟決議制訂實施情況、遵守國家法律法規(guī)及廉潔自律情況等。（五）審計評價意見，即依據(jù)不一樣審計目標，以審計結(jié)果為基礎，對被審計單位或被審計責任人任職期間經(jīng)濟活動真實、正當和效益情況發(fā)表評價意見。發(fā)表審計評價應利用內(nèi)部審計人員專業(yè)判定，并考慮關鍵性水平、可接收審計風險、審計發(fā)覺問題數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等原因。審計匯報只對所審計事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未包含、審計證據(jù)不充足、評價依據(jù)或標準不明確和超越審計職責范圍事項，不作出審計評價。（五）審計決定：針對審計發(fā)覺關鍵問題提出處理、處罰意見；（六）審計提議：審計匯報應對被審計單位提出改善財務收支管理意見和提議。第七十八條審計組應該將審計匯報、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)和其它相關材料，報內(nèi)部審計機構責任人復核。第七十九條審計匯報經(jīng)內(nèi)部審計機構責任人審核后，送達被審計單位或被審計責任人征求意見，同時還應送達審計匯報征求意見書。審計匯報征求意見書是指審計組將審計匯報發(fā)送到被審計單位或被審計責任人征求意見一個證實性文書。本文書送達之日起十日內(nèi),被審計單位或被審計責任人應對征求意見審計匯報（審計匯報征求意見稿）簽署書面意見并簽章，若十日內(nèi)沒有提出書面意見視同無異議,應由審計人員給予注明。第八十條被審計單位或被審計責任人對審計匯報征求意見稿有異議，審計組應該進行核實，并作出書面說明，確有不妥之處，應該修改審計匯報，必需時，再次送被審計單位或被審計人征求意見。審計匯報征求意見稿應予保留。第八十一條審計匯報征求意見稿經(jīng)過必需修改后，應連同被審計單位或被審計責任人反饋意見立即送內(nèi)部審計機構責任人復核。第八十二條內(nèi)部審計機構責任人應該對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：（一）審計實施方案確定審計目標是否實現(xiàn)；（二）事實是否清楚；（三）審計證據(jù)是否充足；（四）適使用方法律、法規(guī)是否正確；（五）評價、定性、處理、處罰和移交處理是否合適；（六）其它需要復核事項。第八十三條對被審計單位或被審計責任人違法違規(guī)行為，需要進行處理，應該做出審計決定并報內(nèi)部審計機構責任人復核。審計決定必需事實清楚，定性正確、引使用方法律、法規(guī)合適，處理處罰合適。第八十四條審計匯報、審計決定由內(nèi)部審計機構責任人召開審計業(yè)務會議討論審定。審計業(yè)務會議應該在充足討論基礎上形成審計業(yè)務會議決定。第八十五條審計組負責審計業(yè)務會議統(tǒng)計工作，并依據(jù)審計業(yè)務會議決定修改審計匯報。第八十六條內(nèi)部審計機構應該將審計匯報、審計決定書、被審計單位或被審計責任人對審計匯報書面意見，和其它相關材料報送內(nèi)部審計機構主管領導審批。第八十七條內(nèi)部審計機構應該在要求期限內(nèi)將出具審計匯報、審計決定書送達被審計單位或被審計責任人和相關部門。第八十八條送達審計匯報征求意見稿、審計匯報、審計決定時，送達人應在審計文書送達文回證上注明簽收情況，并要求收件人署名。第八章后續(xù)審計質(zhì)量控制第八十九條本手冊所稱后續(xù)審計是指內(nèi)部審計機構為檢驗被審計單位對審計發(fā)覺問題所采取糾正方法。第九十條審計組應在審計匯報送達3個月內(nèi)實施后續(xù)審計，檢驗審計提議采納落實情況。。第九十一條內(nèi)部審計機構應依據(jù)被審計單位反饋意見,確定后續(xù)審計時間和人員安排,編制后續(xù)審計方案。第九十二條編制后續(xù)審計方案時應考慮以下基礎原因:(一)審計決定和提議關鍵性;(二)糾正方法復雜性;(三)落實糾正方法所需要期限和成本;(四)糾正方法失敗可能產(chǎn)生影響;(五)被審計單位業(yè)務安排和時間要求。第九十三條內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時,應分析原有審計決定和提議是否仍然可行。假如被審計單位內(nèi)部控制或其它原因發(fā)生改變,使原有審計決定和提議不再適用時,應對其進行必需修訂。第九十四條當被審計單位基于成本或其它考慮，決定對審計發(fā)覺問題不采取糾正方法，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構責任人應向單位領導匯報。第九十五條內(nèi)部審計人員應依據(jù)后續(xù)審計實施過程和結(jié)果，向被審計單位及內(nèi)部審計機構主管領導提交后續(xù)審計匯報。第九章內(nèi)部審計檔案質(zhì)量控制第九十六條內(nèi)部審計檔案是指內(nèi)部審計機構在進行內(nèi)部審計監(jiān)督、內(nèi)部審計評價及內(nèi)部審計調(diào)查活動中，直接形成含有保留價值多種文字、圖表、聲像等歷史統(tǒng)計。第九十七條審計檔案堅持“誰審計誰立卷”標準，審計文件材料搜集、整理、立卷由審計組負責。第九十八條內(nèi)部審計機構應建立內(nèi)部工作底稿保密制度。假如內(nèi)部審計機構以外組織或個人要求查閱工作底稿，必需由內(nèi)部審計機構責任人或其主管領導同意。第九十九條審計組應該根據(jù)審計檔案管理要求搜集和審計項目相關材料，建立審計檔案。第一百條審計組應該確定立卷責任人立即搜集審計項目標文件材料；審計項目終止后，立卷責任人立即辦理立卷手續(xù)。第一百零一條立卷責任人應該將和審計項目相關下列文件材料歸入審計項目案卷：（一）結(jié)論類文件材料，關鍵是審計匯報及審計業(yè)務會議統(tǒng)計、復核意見、審計組書面說明、被審計單位或被審計責任人對審計匯報書