注冊會計師（審計）模擬試卷13（共460題）

注冊會計師（審計）模擬試卷13（共9套）（共460題）注冊會計師（審計）模擬試卷第1套一、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、作為獲取審計證據(jù)方法之一的監(jiān)盤,就是指注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位的現(xiàn)金、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)的實地盤點。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：對固定資產(chǎn)只能執(zhí)行觀察程序。2、審計業(yè)務約定書是明確會計師事務所與委托人雙方應負責任與義務等事項的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：也可由授權(quán)代表簽署。3、注冊會計師法律責任的種類有違約責任、過失責任和欺詐責任。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：違約、過失和欺詐是導致注冊會計師法律責任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。確切地說,注冊會計師的法律責任包括行政責任、民事責任和刑事責任三種。4、注冊會計師在對所有者權(quán)益進行審計時,一般通過對其內(nèi)部控制制度的符合性測試來確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析5、投資者以貨幣投入的,應以被審驗單位的收款憑證和銀行出具的對賬單、向銀行詢證的回函等為驗資依據(jù)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師應驗證是否有銀行出具的收款憑證,在對賬單和詢證函的回函基礎上確認貨幣出資。6、注冊會計師應當在內(nèi)部控制審核報告范圍段中,指明根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性的風險。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：注冊會計師應當在內(nèi)部控制審核報告固有限制段中,指明根據(jù)內(nèi)部控制評價結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性的風險。7、即使主審注冊會計師在其審計報告中提及其他注冊會計師的工作,并指明了其他注冊會計師的審計范圍和審計責任,主審注冊會計師仍不能將審計責任分攤給其他注冊會計師。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：《獨立審計具體準則第13號———利用其他注冊會計師的工作》第十六條規(guī)定,當存在以下情況時,主審注冊會計師可考慮在審計報告中提及其他注冊會計師的工作,但不應被視為將其責任分攤給其他注冊會計師:無法對其他注冊會計師的工作進行復核,且無法直接實施必要的審計程序；其他注冊會計師的工作不能滿足要求,且無法直接實施必要的審計程序。8、如前任注冊會計師出具了帶說明段的審計報告,注冊會計師應當考慮相關事項對本期會計報表的影響,并在審計報告中予以反映。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析9、只有當相關數(shù)據(jù)之間存在某種預期關系時,注冊會計師方可運用分析性復核程序。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析10、銷貨業(yè)務的審計一般偏重于檢查虛報資產(chǎn)與收入的問題,因此,通常無須對完整性目標進行交易的實質(zhì)性測試。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析二、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)11、簡述注冊會計師進行現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別。標準答案：現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有:(1)盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點,而對存貨盤點一般是進行實地觀察。(2)盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點,而對存貨進行抽點。(3)盤點的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金盤點,盤點的是現(xiàn)金,而進行存貨盤點的是存貨。(4)盤點的程序有所不同。注冊會計師進行存貨盤點,要進行盤點問卷調(diào)查,而進行現(xiàn)金盤點則不需要。(5)盤點的時間不同?，F(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行,而存貨盤點一般在資產(chǎn)負債表日前進行。(6)盤點的要求不同?，F(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查,而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。知識點解析：暫無解析12、東方會計師事務所接受委托對ABC集團公司2003年度會計報表和合并會計報表進行年度審計。2004年2月1日完成外勤審計工作,2月10日出具審計報告,2月16日該集團公司對外披露已審會計報表。要求:請判斷下列情況是否影響注冊會計師的審計意見,注冊會計師應簽發(fā)何種意見的審計報告。(1)ABC集團公司為化工企業(yè),由于造成環(huán)境污染而遭到起訴,2003年12月31日法院尚未作出最后判決。2004年1月22日法院最終判決結(jié)果為:ABC股份有限公司敗訴,賠償相關企業(yè)損失人民幣200萬元。該公司2003年度未確認該項負債,但是在會計報表附注中已作了充分披露。(2)ABC集團公司在預知其重要債務單位將要破產(chǎn),無法收回款項的情況下,增加了壞賬準備的數(shù)額,使得其當年壞賬準備的數(shù)額占當年年末應收賬款總額的比例比上年的5%有所上升,對此該集團公司已在會計報表附注中進行了充分的披露。(3)ABC集團公司在歐美設有3家子公司,3家海外子公司的會計報表均由當?shù)貢嫀熓聞账鶎徲?東方會計師事務所的注冊會計師無法對其他會計師事務所的工作進行復查。(4)注冊會計師對ABC集團公司的應收賬款進行函證,截至2004年2月10日,沒有收到回函,同時由于該集團公司提供的審計資料不完整,因此無法實施其他適當?shù)奶娲鷮徲嫵绦颉?5)2004年3月1日ABC集團公司因為連續(xù)2年銷售的產(chǎn)品存在嚴重的潛在質(zhì)量問題而被媒體曝光,客戶向法院起訴要求賠償。注冊會計師認為該事項將嚴重影響2003年度會計報表的合法性、公允性。但是ABC集團公司拒絕修改2003年度會計報表。(6)ABC集團公司最近三年出現(xiàn)巨額經(jīng)營虧損,導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮,但是注冊會計師認為該集團公司編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設是合理的,并且該集團公司在會計報表附注中對此作出了充分的披露。(7)ABC集團公司在南非設有子公司,但是該子公司資產(chǎn)總額、銷售收入和當期凈利潤占集團公司總額的比率均低于8%,因此未將該子公司納入合并報表的范圍。標準答案：(1)保留意見或否定意見的審計報告;(2)無保留意見的審計報告;(3)保留意見或無法表示意見的審計報告;(4)保留意見或無法表示意見的審計報告;(5)重新出具保留意見或否定意見的審計報告;(6)無保留意見的審計報告,帶強調(diào)事項段;(7)無保留意見的審計報告。知識點解析：暫無解析13、某注冊會計師受派對丁公司2000年會計報表進行審計。在該年度內(nèi),丁公司向銀行申請到了一筆長期借款。借款合同規(guī)定:(1)貸款以公司廠房為抵押擔保。(2)丁公司債務與所有者權(quán)益之比應經(jīng)常保持不高于2∶1。(3)貸款應按規(guī)定用途使用。(4)自2003年7月1日起分期歸還貸款。要求:該注冊會計師審查上述長期借款項目時,應包括哪些審計程序?標準答案：該注冊會計師應執(zhí)行如下審計程序:(1)查閱有關會議記錄及授權(quán)批準文件,查明借款是否經(jīng)管理當局的核準。(2)取得長期借款合同,了解有關借款數(shù)額、條件、利率、期限等內(nèi)容,并與相關會計記錄核對。(3)向銀行函證。(4)檢查借款的使用是否符合合同的規(guī)定;計算債務和所有者權(quán)益之比,查實是否低于2∶1的比例。(5)復核長期借款利息費用和應計利息的計算,并檢查相關的會計記錄是否正確。(6)檢查抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè),其價值和實際狀況是否與合同規(guī)定一致。(7)計算并重新分類長期借款1年內(nèi)到期的部分,查實資產(chǎn)負債表分類和反映的恰當性及正確性,及抵押和擔保是否在會計報表附注中充分說明。知識點解析：暫無解析三、綜合題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)14、ABC有限責任公司是由甲公司(合資中方,國有企業(yè))、乙公司(合資外方)共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定,ABC有限責任公司的注冊資本為人民幣5000萬元;甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)和專利權(quán)出資,價值為3800萬元,其中,房屋建筑物作價1500萬元,土地使用權(quán)作價1000萬元,非專利技術作價1300萬元;乙公司以進口設備和貨幣資金(美元)出資,進口機器設備10臺,總價值30萬美元,貨幣資金出資120萬美元,按合同規(guī)定的匯率(RMB8=1)折算為人民幣。投資雙方約定:2003年9月30日前一次繳足出資。9月28日甲公司投入房屋及建筑物、土地使用權(quán),固定資產(chǎn)的賬面價值5000萬元,已提折舊3000萬元,土地使用權(quán)賬面價值500萬元,按雙方協(xié)議1000萬元作價入賬,非專利技術賬面價值80萬元,按照雙方協(xié)議1300萬元作價入賬。9月29日,ABC有限責任公司收到乙公司進口設備10臺,發(fā)票價格為30萬美元,9月30日,收到乙公司貨幣資金出資90萬美元,按出資當日匯率入賬(出資當日匯率均為1∶8.25)。東方會計師事務所接受委托于2003年10月5日對ABC有限責任公司進行了驗資。(1)請指出注冊會計師在驗資過程中可能發(fā)現(xiàn)的問題,并簡單說明理由。(2)如果注冊會計師與ABC有限責任公司在注冊資本實收情況上存在異議,且無法協(xié)商一致,注冊會計師應如何處理?(3)注冊會計師經(jīng)過審驗,出具了如下驗資報告。要求指出其中的不適當之處,并且予以改正(假定出資金額沒有不適當之處)。驗資報告ABC有限責任公司董事會:我們接受委托,審驗了貴公司截至2003年9月30日止申請設立的注冊資本實收情況。提供真實、合法、完整的驗資資料是全體股東及貴公司的責任。我們的責任是對貴公司注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《獨立審計具體準則———驗資》進行的。在審驗過程中,我們結(jié)合貴公司的實際情況,實施了檢查等必要的審驗程序。根據(jù)協(xié)議、合同、章程的規(guī)定,貴公司申請登記的注冊資本為人民幣5000萬元,由甲公司和乙公司在2003年9月30日前一次繳足。經(jīng)過我們審驗,截至2003年9月30日止,貴公司已經(jīng)收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣4760萬元。各股東以貨幣資金出資90萬美元,實物出資1740萬元人民幣,土地使用權(quán)出資1000萬元人民幣,非專利技術出資1300萬元人民幣。附件:(1)驗資事項說明(2)注冊資本實收情況明細表東方會計師事務所中國注冊會計師A(簽名蓋章)地址:(略)中國注冊會計師B(簽名蓋章)2003年9月30日標準答案：(1)注冊會計師在驗資過程中可能發(fā)現(xiàn)下列問題:①乙公司(外方)的出資比例不符合要求。根據(jù)法定要求,注冊資本中外方投資者的投資比例不應低于25%。而ABC有限責任公司注冊資本為5000萬元,外方投資者僅占1200萬元,為注冊資本的24%。因此,其出資比例不符。②無形資產(chǎn)比例不符合要求。依據(jù)法定要求,注冊資本中無形資產(chǎn)所占比例不得高于20%。而ABC有限責任公司注冊資本為5000萬元,無形資產(chǎn)1300萬元,占注冊資本的26%。因此,不符合要求。③甲公司以廠房建筑物、土地使用權(quán)出資,其作價依據(jù)不正確,且未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。根據(jù)有關規(guī)定,國有企業(yè)以國有資產(chǎn)出資的,必須經(jīng)具有評估資格的評估機構(gòu)評估,并且評估結(jié)果經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認,以此為作價依據(jù),并辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。④甲公司非專利技術作價依據(jù)不正確,且未經(jīng)批準。根據(jù)有關規(guī)定,國有企業(yè)以國有資產(chǎn)出資的,必須經(jīng)具有評估資格的評估機構(gòu)評估,并且評估結(jié)果經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認,以此為作價依據(jù),如非專利技術所有人為國有企業(yè),非專利技術的轉(zhuǎn)讓需要經(jīng)過上級主管部門的批準。⑤乙公司進口設備的作價依據(jù)不正確。根據(jù)有關規(guī)定,以進口實物資產(chǎn)出資的,應經(jīng)國家商檢部門等機構(gòu)辦理價值鑒定手續(xù)并出具財產(chǎn)價值鑒定書,以鑒定價值為作價依據(jù)。而ABC有限責任公司卻以發(fā)票價格入賬。⑥乙公司貨幣資金出資不足。按合同、章程規(guī)定,乙公司應出貨幣資金120萬美元,而到出資截止日,乙公司只出資貨幣資金90萬美元,未達到合同規(guī)定的出資額。(2)注冊會計師應簽發(fā)帶說明段的驗資報告,具體說明注冊會計師與被審驗單位在注冊資本實收情況上存在的異議。(3)驗資報告存在如下不適當之處:①收件人不適當,應當是“ABC有限責任公司全體股東”。②范圍段。被審驗單位和出資者的責任是:按照國家相關法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資,提供真實、合法、完整的驗資資料,保護財產(chǎn)的安全、完整。注冊會計師的審驗依據(jù)是《獨立審計實務公告第1號———驗資》。③意見段。出資者以非專利技術出資的,應該指出占注冊資本的比例。④說明段。注冊會計師應當在驗資報告的說明段中說明驗資報告的用途、使用責任。本驗資報告供貴公司申請設立登記及向全體股東簽發(fā)出資證明時使用,不應將其視為是對貴公司驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證。因使用不當造成的后果,與執(zhí)行本驗資業(yè)務的注冊會計師及會計師事務所無關。知識點解析：暫無解析15、北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對XYZ股份有限公司1998年度的會計報表進行審計,確定的會計報表層次重要性水平為30萬元。審計外勤工作結(jié)束日是1999年3月15日,并于1999年3月25日遞交審計報告;XYZ股份有限公司1998年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額為8000萬元,股東權(quán)益總額為2400萬元,利潤總額為300萬元。A和B注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五個事項。(1)1997年末和1998年末應收賬款余額分別為1200萬元和1800萬元,公司的壞賬核算方法一直采用備抵法,但將其壞賬準備比例由1997年的5‰變更為1998年的3‰。(2)1998年5月1日,公司為增加營運資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元、票面利率為年利率10%的企業(yè)債券,當日籌足資金并按規(guī)定作了相應的會計處理(債券發(fā)行費用忽略不計)。但當年未計提債券利息。(3)1998年10月31日,公司清查盤點成品倉庫,發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元,作了借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目40萬元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會計處理。1999年1月,查清短缺原因,其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元,屬于非常損失部分為5萬元,由于結(jié)賬時間在前,公司未在1998年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟業(yè)務相應的會計處理。(4)1998年1月,公司購買價格為24萬元的管理部門用轎車1輛并入賬,當月啟用,但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊,該類固定資產(chǎn)預計使用年限為5年,預計凈殘值率為5%。(5)1999年1月10日,公司原材料倉庫因火災造成Z原材料毀損250萬元,公司于當月按規(guī)定進行了相應的會計處理。要求:(1)假定不考慮審計重要性水平因素,分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述五個事項,A和B注冊會計師應提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議,請列示審計調(diào)整分錄(不考慮審計調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(2)如果XYZ股份有限公司拒絕接受A和B注冊會計師針對審計發(fā)現(xiàn)的上述五個事項所提出的相應的處理建議,A和B注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告?并簡要說明理由。(3)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(4)和第(5)兩個事項,并且接受A和B注冊會計師對第(5)個事項提出的相應的處理建議,但拒絕接受對第(4)個事項提出的相應的處理建議,A和B注冊會計師應當出具何種意見類型的審計報告?并簡要說明理由。(4)如果XYZ股份有限公司只存在上述第(3)、第(4)和第(5)三個事項,并且接受A和B注冊會計師對第(5)個事項提出的相應的處理建議,但拒絕接受對第(3)和第(4)兩個事項提出的相應的處理建議,請代A和B注冊會計師續(xù)編下列審計報告。審計報告XYZ股份有限公司全體股東:我們接受委托,審計了貴公司1998年12月31日的資產(chǎn)負債表、1998年度利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責,我們的責任是對這些會計報表發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審計過程中,我們結(jié)合貴公司實際情況,實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。ABC會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師A(簽名蓋章)中國北京中國注冊會計師B(簽名蓋章)報告日期:1999年3月15日標準答案：(1)①審計發(fā)現(xiàn)的上述第(1)個事項屬于《企業(yè)會計準則———會計政策、會計估計和會計差錯更正》規(guī)定的“會計估計變更”,A和B注冊會計師應建議公司在會計報表附注中披露:會計估計變更的內(nèi)容和理由;會計估計變更的影響數(shù)。②審計發(fā)現(xiàn)的上述第(2)個事項影響利潤總額280萬元[4200×10%×(8÷12)],應建議公司調(diào)整。審計調(diào)整分錄如下。借:財務費用———利息支出280萬元貸:應付債券———應計利息280萬元③審計發(fā)現(xiàn)的上述第(3)個事項,根據(jù)《企業(yè)會計準則———資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定,這類“已證實資產(chǎn)發(fā)生了減損”的事項屬于“調(diào)整事項”。該事項影響利潤總額40萬元(35萬元+5萬元),應建議公司調(diào)整。審計調(diào)整分錄如下。借:管理費用35萬元營業(yè)外支出———非常損失5萬元貸:待處理財產(chǎn)損溢40萬元④審計發(fā)現(xiàn)的上述第(4)個事項影響利潤總額4.18萬元[24×(1-5%)÷5×(11÷12)],應建議公司調(diào)整。審計調(diào)整分錄如下。借:管理費用———折舊費4.18萬元貸:累計折舊4.18萬元⑤審計發(fā)現(xiàn)的上述第(5)個事項,根據(jù)《企業(yè)會計準則———資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定,這類“自然災害導致的資產(chǎn)損失”事項屬于“非調(diào)整事項”,應建議公司在會計報表附注中披露。(2)A和B注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。這是因為:①公司未予調(diào)整或披露的第(1)、(2)、(3)和(5)這四個事項,均屬金額較重大或性質(zhì)較嚴重,會計處理方法的選用嚴重違反了《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的有關規(guī)定。②公司審計有利潤總額為300萬元,考慮建議的審計調(diào)整,其實際虧損應為24.18萬元(300-280-40-4.18)。如果公司拒絕接受注冊會計師提出的相應的審計調(diào)整或披露建議,虛盈實虧的事實將嚴重誤導會計報表使用者。(3)A和B注冊會計師應當出具帶解釋段(強調(diào)事項段)的無保留意見的審計報告。這是因為:①第(4)個事項僅影響利潤總額4.18萬元,遠遠小于會計報表層次的重要性水平(30萬元),僅就該事項而言,注冊會計師仍應出具無保留意見的審計報告。②第(5)個事項屬于《企業(yè)會計準則———資產(chǎn)負債表日后事項》規(guī)定的“非調(diào)整事項”,由于其金額較大,性質(zhì)較嚴重,雖然公司已經(jīng)接受建議,同意在會計報表附注中披露,注冊會計師仍有必要在審計報告的意見段之后增列說明段予以反映。(4)經(jīng)審計,我們發(fā)現(xiàn),1998年10月31日,貴公司清查盤點成品倉庫,發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元,作了借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目40萬元、貸記“產(chǎn)成品”科目40萬元的會計處理。1999年1月,查清短缺原因,其中屬于一般經(jīng)營損失部分為35萬元,屬于非常損失部分為5萬元。按照《企業(yè)會計準則———資產(chǎn)負債表日后事項》的規(guī)定,該事項應計入1998年度損失,但貴公司未接受我們的意見。該事項使貴公司1998年12月31日資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)虛增40萬元,1998年度利潤及利潤分配表的利潤虛增40萬元。我們認為,除存在本報告第二段所述存貨短缺的會計處理不符合規(guī)定外,上述會計報表符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司1998年12月31日的財務狀況和1998年度的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量,會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。此外,我們注意到,如會計報表附注××所述,1999年1月10日,貴公司原材料倉庫因火災造成Z原材料毀損250萬元,公司于當月按規(guī)定進行了相應的會計處理。@[解析]@題目要求(3)所出具帶強調(diào)事項段的無保留意見。按修訂后的審計報告準則,事項并不是重大的未確定事項,所以,只要被審計單位已作披露,注冊會計師應簽發(fā)無保留意見。題目要求(4)也無須再加強調(diào)事項段。知識點解析：暫無解析四、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)16、注冊會計師在編制審計計劃時,確定的重要性水平越高,應當獲取的審計證據(jù)()。A、越多B、越少C、質(zhì)量越高D、質(zhì)量越低標準答案：B知識點解析：暫無解析17、注冊會計師在審計福運股份有限公司1997年度會計報表知悉該公司可能存在重大舞弊行為,應采取的措施是()。A、以職業(yè)謹慎態(tài)度,勸阻該公司不得進行舞弊B、運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為C、與該公司管理當局討論,并詳細記錄于審計工作底稿D、向證券監(jiān)管部門報告,并要求通知廣大股東標準答案：C知識點解析：本題的困難在于題目中沒有明確指出注冊會計師“首先”應當采取的措施是什么,但若缺少“首先”二字,將無法選擇,因為四個選項在一定的條件下均是正確的。實際上,在采取C的措施之前,任何作法均“操之過急”。18、“權(quán)利或義務”認定只與()的組成要素有關。A、資產(chǎn)負債表B、損益表C、現(xiàn)金流量表D、全部會計報表標準答案：A知識點解析：該認定是指:在某一特定日期,各項資產(chǎn)是否確屬公司的權(quán)利,各項負債是否確屬公司的義務。19、下列審計工作底稿中屬于綜合類工作底稿的是()。A、審計調(diào)整分錄匯總表B、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C、公司章程D、重要的會議記錄標準答案：A知識點解析：暫無解析20、具體審計目標中的“分類”目標,是由被審計單位管理當局關于()的認定推論得出的。A、存在或發(fā)生B、權(quán)利和義務C、估價或分攤D、表達與披露標準答案：D知識點解析：該認定是指:會計報表上的特定組成要素已被適當?shù)丶右苑诸?、說明和披露。21、注冊會計師在特殊編制基礎會計報表的審計報告中,應在意見段說明()。A、所審計會計報表在所有重大方面是否按照該基礎進行了公允表達B、會計處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C、所審計會計報表是否符合企業(yè)會計準則和國家其他有關財務會計法規(guī)的規(guī)定D、對所審計會計報表的合法性、公允性及會計處理方法的一貫性表示的意見標準答案：A知識點解析：暫無解析22、注冊會計師為明確被審計單位的會計責任獲取的下列審計證據(jù)中,無效的審計證據(jù)是()。A、審計業(yè)務約定書B、管理當局聲明書C、律師聲明書D、管理建議書標準答案：D知識點解析：管理建議書僅供內(nèi)部參考,不對外報送,對外不起鑒證作用,不應作為其他第三方依賴的佐證。23、注冊會計師在初次對被審計單位2000年度會計報表進行審計時,取得的下列審計工作底稿中,應永久保管的是()。A、現(xiàn)金盤點表B、銷售收款內(nèi)部控制測試的記錄C、固定資產(chǎn)及累計折舊匯總表D、董事會會議記錄標準答案：D知識點解析：暫無解析24、有關審計抽樣的下列表述中,正確的是()。A、注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本,只要運用得當,均可獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、審計抽樣適用于符合性測試和實質(zhì)性測試中的所有審計程序C、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用,影響運用于樣本的審計程序的選擇D、信賴過度風險和誤受風險影響審計效率標準答案：A知識點解析：暫無解析25、注冊會計師對被審計單位年度會計報表審計時,應關注其財務危機。下列各種跡象中,屬于財務危機的是()。A、會計主管人員離職且無人替代B、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商C、人力資源或重要原材料短缺D、存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理標準答案：D知識點解析：財務危機的核心是資金短缺。A及C與此并無直接關系。B、C均可能導致資金短缺,但相對而言,B主要影響持續(xù)經(jīng)營能力,而D與資金短缺的關系更為密切。26、在審計的獨立性上,注冊會計師表現(xiàn)為()。A、僅獨立于被審計單位B、僅獨立于審計委托人C、既獨立于委托人,又獨立于被審計單位D、不獨立于委托人及被審計單位標準答案：C知識點解析：暫無解析27、如果某一審計項目的審計風險為5%,固有風險為80%,控制風險為95%,則可接受的檢查風險應為()。A、12%B、6.6%C、8.92%D、13%標準答案：B知識點解析：DR=AR÷IR×CR=5%÷80%×95%=6.6%。28、如果注冊會計師懷疑被審計單位存在向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務入賬,則應執(zhí)行最有效的交易實質(zhì)性測試程序是()。A、復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目B、將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對C、將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄核對D、將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款中的分錄進行核對標準答案：B知識點解析：暫無解析29、如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況,且沒有相應的改善措施,但已在會計報表中進行充分披露,注冊會計師應發(fā)表()。A、帶說明段的無保留意見B、保留意見C、拒絕表示意見D、否定意見標準答案：A知識點解析：在注冊會計師認為被審計單位編制會計報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設是合理時,雖然存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況,只要被審計單位在會計報表中進行了適當?shù)呐?注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告,并在意見段之后增加說明段。30、如果注冊會計師對逾期的大額應收賬款無法獲取詢證函回函,則注冊會計師應()。A、了解大額應收賬款客戶的信用情況B、審查所審期間應收賬款的回收情況C、審查與銷貨有關的合同、訂單、發(fā)票副本、發(fā)運憑證等文件D、提請被審計單位提高壞賬準備的提取比例標準答案：C知識點解析：暫無解析五、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)31、注冊會計師進行年度會計報表審計時,應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解,并可以利用內(nèi)部審計的工作成果,這是因為()。標準答案：B,C,D知識點解析：政府審計體現(xiàn)為較強的單向獨立,注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立。因此,A是不正確的。B、C、D則是教材上的原文。32、在以下各項中,將引起非抽樣風險的是()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析33、注冊會計師對會計報表審計的審計程序,按其運用目的進行分類,可以分為()。標準答案：A,B,C知識點解析：審計程序按其運用的目的分為了解內(nèi)部控制、符合性測試和實質(zhì)性測試程序。所以,應選A、B、C。34、注冊會計師在確定交易實質(zhì)性測試程序時,應充分考慮()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析35、“估價或分攤”認定包括的內(nèi)容有()。標準答案：A,B,D知識點解析：“估價或分攤”認定包括四個方面的內(nèi)容:總值估價、凈值估價、數(shù)字上的精確性。還涉及管理當局會計估計的合理性。36、在審計應收票據(jù)是否已經(jīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)作恰當披露時,注冊會計師應查實()。標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析37、關于會計報表組成部分的審計報告的下列表述中,正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：在C下,注冊會計師仍可對簡要報表出具審計報告,但報告類型為否定或無法表示意見的。38、根據(jù)《獨立審計準則》,被審計單位應對其提供的注冊會計師所需要的()的真實性、完整性、合法性負責。標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析39、下列各項審計程序中,注冊會計師必須執(zhí)行的是()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析40、下列各項中,符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有()。標準答案：A,D知識點解析：依據(jù)職業(yè)道德的要求,會計師事務所及注冊會計師不能對其能力進行廣告宣傳,不能選B；不能允許其他單位或個人借用本所名義從事審計業(yè)務,不能選C。注冊會計師（審計）模擬試卷第2套一、簡答題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)萬科公司為我國南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計的財務報表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬元，銷售收入為42580萬元，利潤總額為5300萬元。自2007年以來，萬科公司歷年的財務報表均南安永會計師事務所審計。2010年3月，在執(zhí)行完萬科公司2009年度財務報表審計業(yè)務、提交了標準無保留意見審計報告后，安永會計師事務所與萬科公司又簽訂了其2010年度財務報表的審計業(yè)務約定書，并委派執(zhí)行2009年度財務報表審計的趙鵬和孫佳注冊會計師繼續(xù)負責該項審計業(yè)務。在了解萬科公司及其環(huán)境、評估鶯大錯報風險時，趙鵬和孫佳注冊會計師注意到萬科公司2010年度發(fā)生了如下事項和情況：(1)因國家限銷氟利昂產(chǎn)品，萬科公司決定出資1000萬元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開始運行。(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬科公司各個倉庫配置了計算機信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬科公司各倉庫之間實現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫單、入庫單由原先的人工填寫改為計算機打印。(3)2010年3月，經(jīng)股東大會決定，萬科公司出資5000萬元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線生產(chǎn)空調(diào)。(4)為提高會計核算質(zhì)量，預防重大差錯的發(fā)生，2010年4月30日，財務部門按公司規(guī)定在財務部門內(nèi)部進行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財務人員的工作內(nèi)容。為配合此次財務人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計在輪換后的連續(xù)3個月內(nèi)加大了復核與核查的力度。(5)2010年6月，萬科公司技術部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。(6)2010年7月，為開展多種經(jīng)營，萬科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬元作為研發(fā)經(jīng)費，而萬科公司則以其擁有專利權(quán)的高薪技術使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬科公司負責。開發(fā)成功后，萬科公司應獲得稅后利潤的40％。(7)2010年12月22日，萬科公司將庫存的6000萬元空調(diào)直燃機6臺銷售給L公司，雙方簽訂了相關的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機仍存放在萬科公司的倉庫。注冊會計師向銷售部門負責人詢問該批直燃機轉(zhuǎn)讓業(yè)務時，相關人員出示了L公司提供的要求萬科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。(8)新任銷售部經(jīng)理在2010年初向董事會作出的本年度銷售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎金的承諾，2010年12月10日一20日，萬科公司銷售部門以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶于2010年底之前簽訂銷售合同、預付部分貨款。部分客戶受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預付了貨款，并同意次年提貨。對于這一階段發(fā)生的新的銷售業(yè)務，財務人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進行了特殊處理。(9)萬科公司設在x省的銷售分公司連續(xù)多年來業(yè)績不佳，2009年全年虧損達到130萬元。2010年第一季度虧損額達到86萬元。2010年5月，公司董事會決定出售該分公司。9月，已同當?shù)豷公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬元款項已被直接用作萬科公司的流動資金。(10)2010年末，注冊會計師孫佳從報紙上了解到，萬科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當?shù)丨h(huán)保機構(gòu)舉報，要求查處該基地大面積污染當?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。要求：1、逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f科公司財務報表存在重大錯報風險，并請進一步指出是否會導致萬科公司經(jīng)營風險的增加，簡要說明原因。標準答案：事項(1)：表明萬科公司在開發(fā)新的原材料。由于尚處于試驗階段，萬科公司可能存在新的經(jīng)營風險，進而導致財務報表產(chǎn)生重大錯報，并將增加萬科公司的經(jīng)營風險。事項(2)：雖然倉庫安裝了新的信息系統(tǒng)，但該系統(tǒng)并未與萬科公司的財務報告工作直接發(fā)生聯(lián)系，不會導致財務報表產(chǎn)生重大錯報風險。事項(3)：萬科公司開辟了新的經(jīng)營場所。盡管經(jīng)過了專家的把關，但在新基地生產(chǎn)的產(chǎn)品能否得到市場的認可，仍有待觀察。本情況可能影響公司的財務狀況，進而導致財務報表產(chǎn)生重大錯報，并將增加萬科公司的經(jīng)營風險。事項(4)：正常的財務人員輪崗有助于降低財務信息的重大錯報風險。本情況不屬于重大錯報風險增加的情形。事項(5)：技術骨干離職將導致經(jīng)營風險增加，但不會導致財務報表層次重大錯報風險。事項(6)：通常情況下，開發(fā)新產(chǎn)品將導致重大經(jīng)營風險的增加，但在本合作協(xié)議中，萬科公司以無形資產(chǎn)的使用權(quán)出資，除了負責6名工程師的工資外，并未有任何資金投入，從而不會導致財務報表產(chǎn)生重大錯報風險。事項(7)：此交易屬于重大的非常規(guī)交易，很可能直接導致財務報表中利潤總額的重大錯報，產(chǎn)生重大錯報風險。事項(8)：按照管理層的特定意圖記錄交易，很可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報風險。事項(9)：出售分支機構(gòu)屬于導致重大錯報風險增加的情況之一，預示著萬科公司市場的萎縮，可能導致重大的經(jīng)營風險。事項(10)：經(jīng)營活動對環(huán)境造成的影響，可能會受到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查，進而對經(jīng)營狀況產(chǎn)生嚴重影響。知識點解析：暫無解析2、資料中哪三種情況最可能導致特別風險?如屬于特別風險，請指出其最可能的原因。標準答案：事項(7)導致的重大錯報風險屬于特別風險。具體來說，屬于由重大的非常規(guī)交易導致的特別風險。事項(8)導致的重大錯報風險屬于特別風險。按照管理層的特定意圖記錄交易，屬于管理層過多地干預賬戶記錄的特別風險。事項(10)導致的重大錯報風險屬于特別風險。經(jīng)營活動受到監(jiān)管機構(gòu)的調(diào)查屬于重大的或有事項，可能導致萬科公司難以實施有效控制。知識點解析：暫無解析ABC會計師事務所接受委托負責審計甲公司2011年度財務報表，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師在對甲公司存貨進行監(jiān)盤時，需要運用相關的職業(yè)判斷，請回答下列問題：3、A注冊會計師應當實施的監(jiān)盤程序包括哪些?標準答案：在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，A注冊會計師應當實施下列審計程序：①評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序。②觀察管理層制訂的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執(zhí)行情況。③檢查存貨。④執(zhí)行抽盤。⑤針對需要特別關注的情況實施相應程序。⑥存貨監(jiān)盤結(jié)束時實施相應程序。知識點解析：暫無解析4、對于將要檢查的甲公司存貨項目，A注冊會計師是否應當與甲公司進行溝通?標準答案：對于將要檢查的存貨項目，A注冊會計師不應與甲公司進行溝通，而是應該盡可能地避免讓甲公司事先了解將抽取檢查的存貨項目。知識點解析：暫無解析5、存貨監(jiān)盤結(jié)束時A注冊會計師應該怎么做?標準答案：在甲公司存貨盤點結(jié)束前，A注冊會計師應當：①再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。知識點解析：暫無解析6、ABC會計師事務所首次承接甲公司2011年度財務報表審計委托，A注冊會計師擔任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會計師事務所的審計客戶。C會計師事務所對甲公司2010年度財務報表出具了否定意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，國家證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務報表收入增長、股價增長等問題進行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：(1)A注冊會計師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點審計領域。(2)A注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃。(3)A注冊會計師在對應收賬款函證前，向甲公司索取債務人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證。(4)A注冊會計師在進駐甲公司時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關的所有財務信息、非財務信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。(5)A注冊會計師提請甲公司就財務報表是否存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財務報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質(zhì)性程序，以便提高審計質(zhì)量的同時降低審計成本。要求：請根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，結(jié)合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的(1)至(5)項的具體審計計劃進行分析，判斷是否恰當，并簡要說明理由。標準答案：恰當。由于C會計師事務所已對甲公司2010年財務報表出具了否定意見審計報告，行業(yè)監(jiān)管部門也正在對其財務業(yè)績以及股價操縱等方面是否涉嫌違規(guī)行為進行監(jiān)督檢查，說明甲公司2011年營業(yè)收入及利潤存在較高重大錯報風險，包括可能存在舞弊的特別風險。(2)不恰當。A注冊會計師應當與甲公司存貨盤點計劃進行討論，但不適合與甲公司討論存貨監(jiān)盤計劃，因為注冊會計師應當增強審計程序的不可預見性。(3)恰當。A注冊會計師應當盡早實施函證，因為實施函證時間太晚影響審計項目組對應收賬款詢證函回函結(jié)(5)不恰當。書面聲明的內(nèi)容雖然包括是否存在舞弊，但管理層書面聲明本身不能直接證明相關問題，注冊會計師還應當獲取其他審計證據(jù)進行佐證；同時，注冊會計師不能假定管理層書面聲明的真實性，應當實施必要的風險評估程序，了解各業(yè)務流程，包括了解內(nèi)部控制，識別、評估與應對相關風險。果的分析。(4)恰當。甲公司允許審計項目組接觸與編制財務報表相關信息以及接觸必要的相關人員是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。知識點解析：暫無解析甲注冊會計師在對B公司2011年財務報表進行審計時，對B公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。要求：7、甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?標準答案：甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有：甲注冊會計師通過向開戶銀行函證．不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負債。知識點解析：暫無解析8、甲注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?標準答案：甲注冊會計師應采取的方式：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是：防止B公司截留或更改回函。知識點解析：暫無解析9、甲注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容?標準答案：甲注冊會計師應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及財務報表日后的入賬情況。知識點解析：暫無解析10、甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31標準答案：甲注冊會計師索取開戶銀行2叭2年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。知識點解析：暫無解析D公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由于其業(yè)務的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2011年度財務報表以及審計收費等問題。要求：11、連續(xù)審計情況下，哪些情況下注冊會計師應當考慮重新簽訂審計業(yè)務約定書?標準答案：注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議。然而下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務約定條款：①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；②需要修改約定條款或增加特別條款；③被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動；④被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；⑤被審計單位業(yè)務的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；⑥法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；⑦編制財務報表采用的財務報告編制基礎發(fā)生變更；⑧其他報告要求發(fā)生變化。知識點解析：暫無解析12、如果D公司未支付審計2010年度財務報表應當支付的審計費用，而且該費用在其審計2011年度財務報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響，并闡述應當采取何種措施。標準答案：此時可能產(chǎn)生自身利益導致的不利影響。會計師事務所應當要求D公司在2011年度審計報告出具前付清上年的審計費用。知識點解析：暫無解析13、假如在2011年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務報表的審計費用，會計師事務所應當采取何種防范措施?標準答案：如果在審計報告出具后審計客戶仍未支付該費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。可采取的防范措施包括由未參與執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供建議，或復核已執(zhí)行的工作等。會計師事務所還應當確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務。知識點解析：暫無解析W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以w公司倉庫為交貨地點。w公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自2010年以來沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計w公司2011年度財務報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準的客戶訂單生成連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運輸商發(fā)運后，將發(fā)貨單設定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關客戶基礎資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動匯總主營業(yè)務收入，并據(jù)此過入應收賬款和主營業(yè)務收入賬簿。(2)每月末，系統(tǒng)自動匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務收入，并可以生成一個專門報告反映未匹配項目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報告的人員是w公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料二：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊會計師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程，并從2011年主營業(yè)務收入明細賬中選取銷售記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)B注冊會計師詢問了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關資料一中第(2)項控制的運行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒有再實際生成和閱讀上述專門報告。在B注冊會計師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專門報告，B注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項。要求：14、針對資料一事項(1)至事項(2)，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認定相關。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。標準答案：知識點解析：暫無解析15、針對資料一事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。標準答案：知識點解析：暫無解析16、針對資料二事項(1)至事項(2)，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由。請將答案直接填入相應表格內(nèi)。標準答案：知識點解析：暫無解析二、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)公開發(fā)行A股的甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計，確定財務報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司2011年度財務報告于2012年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。資料一：甲公司在董事會下設審計委員會，審計委員會全部由獨立董事和非行政董事組成。審計委員會選舉出首席審計執(zhí)行官，由其領導內(nèi)部審計部門。首席審計執(zhí)行官制定內(nèi)部審計章程，章程中確定了內(nèi)部審計宗旨、權(quán)限等，該章程已經(jīng)董事會批準。資料二：在對甲公司的審計過程中，A和B注冊會計師注意到下列事項：(1)2011年1月起，甲公司開始研發(fā)x產(chǎn)品專利技術，且擁有可靠的技術和財務資源等支持。截至2011年10月31日，共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元，其中：科技成果應用研究費用900萬元，生產(chǎn)前的模型設計和測試費用l800萬元。2011年11月1日，該專利技術達到預定用途，甲公司將其確認為無形資產(chǎn)，并作如下會計處理：借記“無形資產(chǎn)”2700萬元，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”2’700萬元；該無形資產(chǎn)的估計使用壽命為5年，凈殘值為零，甲公司按直線法攤銷，并作如下會計處理：借記“管理費用”90萬元，貸記“累計攤銷”90萬元。(2)2011年9月20日，甲公司從乙公司采購一批汽車零部件，不含稅價格為2000萬元，增值稅稅率為17％。由于甲公司發(fā)生財務困難，無法按期支付貨款，經(jīng)與乙公司協(xié)商，于2011年12月25日實施債務重組：乙公司同意減免甲公司l000萬元債務，余額由甲公司用現(xiàn)金清償。甲公司于次日付款，并作如下會計處理：借記“應付賬款”2340萬元，貸記“銀行存款”l340萬元，貸記“營業(yè)外收入——債務重組收益”1000萬元。甲公司認為持續(xù)經(jīng)營不存在問題，因此沒有在財務報表附注中披露該項債務重組。(3)2011年10月25日，甲公司為某高新技術項目向銀行申請配套流動資金貸款，同時申報政府財政貼息。根據(jù)與銀行簽訂的貸款協(xié)議，貸款期限自2011年11月1日至2012年10月31日，貸款金額為20000萬元，年利率為6％。2011年11月1日，政府部門批準撥付貼息資金600萬元，甲公司于當日收到該筆資金，并作如下會計處理：借記“銀行存款”600萬元，貸記“營業(yè)外收人——政府補助”600萬元。(4)2011年12月，甲公司購人500萬元汽車電子儀表。2012年1月7日，甲公司遭受水災，導致該批儀表全部報廢。甲公司對2011年度財務報表作如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失”500萬元，貸記“存貨——存貨跌價準備”500萬元。(5)2011年12月25日，甲公司總經(jīng)理辦公會議決定將持有的丙公司400h，的股權(quán)以28000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給控股股東，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為19000萬元、評估價值為28000萬元。2011年12月27日，甲公司收到全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，并作如下會計處理：借記“銀行存款”28000萬元，貸記“長期股權(quán)投資”19000萬元，貸記“投資收益”9000萬元。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項已經(jīng)2012年1月10日召開的董事會會議審議通過，并擬在2011年度財務報表附注中披露。資料三：注冊會計師在對甲公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務：(1)確認對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系甲公司生產(chǎn)的半成品，其成本為1200萬元，甲公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17％)銷售給甲公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，甲公司已作存貨購進處理。(2)確認對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，成本1600萬元。相關會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果B公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標準的，可以退貨。根據(jù)甲公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25％。B公司已經(jīng)將款項全部支付。(3)確認對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。相關會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給C公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵甲公司所欠C公司原材料采購款；相關沖抵手續(xù)辦妥后，甲公司已經(jīng)向c公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。要求：17、如果不考慮審計重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(5)，分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2011年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響，下同)。標準答案：①對事項(1)，A和B注冊會計師應提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄：調(diào)整無形資產(chǎn)價值，借：管理費用9000000貸：無形資產(chǎn)9OOO000調(diào)整無形資產(chǎn)攤銷，攤銷金額=[900／(5×12)]×2=30(萬元)，借：無形資產(chǎn)——累計攤銷3001300貸：管理費用300000知識點解析：暫無解析18、針對資料一，如果A和B注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作以減少審計成本，需要對內(nèi)部審計進行評估，請問注冊會計師對內(nèi)部審計的評估具體包括哪些方面?標準答案：A和B注冊會計師應提請甲公司在其2011年度財務報表附注中將該事項作為債務重組事項進行披露。③對事項(3)，A和B注冊會計師應提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄：借：營業(yè)外收入——政府補助6000000貸：遞延收益6000000借：遞延收益1000000貸：營業(yè)外收入——政府補助1000000或：借：營業(yè)外收入——政府補助5000000貸：遞延收益5000000④對事項(4)，A和B注冊會計師應提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄：調(diào)整沖回存貨跌價準備借：存貨——存貨跌價準備5000000貸：資產(chǎn)減值損失5000000此事項為資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項，應在財務報表附注中作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項披露。⑤對事項(5)，因該項股權(quán)交易2011年度尚未經(jīng)董事會、股東會批準，該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易在2011年度不能予以確認，A和B注冊會計師應提請甲公司做以下審計調(diào)整分錄：借：長期股權(quán)投資190000000投資收益90000000貸：其他應付款280000000針對要求(2)：注冊會計師對內(nèi)部審計的評估，包括：①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計的職責范圍；③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注。知識點解析：暫無解析19、在對主營業(yè)務收入實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)間關系。標準答案：對主營業(yè)務收入實施分析程序時，用到的主要數(shù)據(jù)間關系包括：①將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，并分析異常變動的原因；②計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大變動，查明原因；③比較本期各月各種主營業(yè)務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波動的原因；④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進行分析對比，檢查是否存在異常；⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實際收入金額比較。知識點解析：暫無解析20、針對資料三事項(1)至事項(3)，請分別判斷甲公司已經(jīng)確認的銷售收入是否應確認。若回答“不應確認”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。標準答案：①不應確認，審計調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)收入20000000貸：存貨8000000營業(yè)成本12000000②不應確認，審計調(diào)整分錄如下：借：營業(yè)收A5000000貸：營業(yè)成本4000000預計負債1000000③可以確認。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)21、在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括()。A、確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險C、確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值D、確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍標準答案：C知識點解析：選項C，在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。22、注冊會計師應當制定審計計劃來規(guī)劃審計工作。以下有關計劃審計工作的描述中，不恰當?shù)氖?)。A、計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終B、注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改D、制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任標準答案：D知識點解析：選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。23、在確定財務報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮()因素。A、管理人員的誠信度B、企業(yè)業(yè)務性質(zhì)復雜程度C、企業(yè)虧損嚴重D、企業(yè)某產(chǎn)品市價下跌標準答案：D知識點解析：選項D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認定層次的重大錯報風險時應考慮的因素。24、如果被審計公司環(huán)境發(fā)生變化，導致對審計服務的需求發(fā)生變化，被審計公司管理層要求變更審計業(yè)務約定條款，注冊會計師正確的做法是()。A、變更審計業(yè)務約定條款，按照變更后的業(yè)務約定書執(zhí)行程序B、視為審計范圍受限，出具保留或無法表示意見審計報告C、不同意變更審計業(yè)務約定條款，解除業(yè)務約定D、不修改審計業(yè)務約定書條款，按原業(yè)務約定書條款執(zhí)行審計工作標準答案：A知識點解析：環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響；對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解這兩個方面通常被認為是變更業(yè)務的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，注冊會計師不應認為該變更是合理的。屬于變更業(yè)的合理理由，注冊會計師是可以變更業(yè)務約定條款的。25、在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應認定注冊會計師的責任是()。A、違約責任B、沒有過失C、重大過失D、普通過失標準答案：B知識點解析：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業(yè)謹慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。26、注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，可以作為減責事由的情形是()。A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤B、利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的C、驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”D、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資標準答案：B知識點解析：《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)第八條規(guī)定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的．人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任?！边x項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。27、注冊會計師是否應當承擔法律責任的關鍵是()。A、是否查出財務報表所有重大錯報B、是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)C、是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)D、是否有過失或欺詐行為標準答案：D知識點解析：判斷注冊會計師是否有過失的關鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。28、下列情形中，注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的是()。A、已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明B、審計單位示意其做出不實報告，而不予拒絕C、明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明D、明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明標準答案：A知識點解析：注冊會計師在審計業(yè)務活動中存在下列情形之一，出具不實報告給利害關系人造成損失的，應當認定會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任：①與被審計單位惡意串通；②明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明；③明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告；④明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，而不予指明；⑥被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕。29、在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中可靠性最強的通常是()。A、被審計公司與購貨方簽訂的合同B、注冊會計師向購貨方函證的回函C、被審計公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D、被審計公司管理層提供的聲明書標準答案：B知識點解析：選項A、C、D，均屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，選項B，來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。30、下列與審計證據(jù)相關的表述中，錯誤的是()。A、在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應當考慮審計成本的因素B、審計證據(jù)的充分性與適當性密切相關，審計證據(jù)的適當性會影響充分性C、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但應當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性D、財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)標準答案：A知識點解析：注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所荻取信息的有用性之間的關系，但不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序；注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計證據(jù)質(zhì)量的影響。審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。31、以下關于審計證據(jù)可靠性的表述中，不恰當?shù)氖?)。A、從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B、內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠C、注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠D、直接獲取的審計證據(jù)比問接獲取或推論得出的更可靠標準答案：C知識點解析：注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。32、以下對詢證函回函不符事項評價的陳述中，不恰當?shù)氖?)。A、不符事項可能表明被審計單位與財務報告相關的內(nèi)部控制存在缺陷B、不符事項的存在表明財務報表存在錯報C、注冊會計師應當調(diào)查不符事項以確定財務報表是否存在錯報D、不符事項的存在意味著注冊會計師需要實施進一步調(diào)查標準答案：B知識點解析：選項B，詢證函回函的不符事項并不能夠表明一定存在錯報，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的。33、下列有關前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是()。A、對于執(zhí)行2011年度財務報表審計業(yè)務的A會計師事務所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務報表審計業(yè)務，但尚未完成審計工作的B會計師事務所的注冊會計師B、對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通C、前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行D、前后任注冊會計師應當對溝通過程中獲知的信息保密標準答案：A知識點解析：前任注冊會計師是指代表會計師事務所對最近期間財務報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務所注冊會計師是A會計師事務所注冊會計師的前任。34、注冊會計師在財務報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與()進行溝通。A、委托人B、股東大會(股東會)C、董事會D、監(jiān)事會標準答案：B知識點解析：一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。35、注冊會計師與治理層溝通的時間，因溝通事項的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務環(huán)境的不同而不同，確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則中說法不正確的是()。A、對于計劃事項的溝通，通常隨著審計業(yè)務的進展同步進行B、對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書面溝通C、對于注冊會計師的獨立性問題及其防范措施，可以隨時與治理層進行溝通D、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師應協(xié)調(diào)溝通的時間標準答案：A知識點解析：選項A，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期進行。36、治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括()。A、書面溝通文件是為治理層的使用而編制B、注冊會計師對治理層和第三方承擔責任C、書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制D、書面溝通文件不應被第三方依賴標準答案：B知識點解析：在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔責任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。37、以下有關注冊會計師對財務報表審計責任的陳述中不恰當?shù)氖?)。A、合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎B、評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性C、計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證D、對其簽署的審計報告負責標準答案：C知識點解析：注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。38、注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括()。A、確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確B、當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整C、確認年末存貨是否抵押D、年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響標準答案：C知識點解析：選項A與“計價和分攤”認定對應；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關。選項C與存貨的“權(quán)利和義務”認定相關。39、注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位當年建造完工的設備已投人使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但該設備的成本中含有多筆不恰當廣告費開支項目，此種情況下，注冊會計師應界定其違反了固定資產(chǎn)項目的()認定。A、存在B、完整性C、計價和分攤D、權(quán)利和義務標準答案：C知識點解析：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應該計入的“廣告費”，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。40、注冊會計師在審計“應付賬款”余額時，下列屬于管理層明示性認定的是()。A、存在B、完整性C、權(quán)利和義務D、分類與可理解性標準答案：A知識點解析：通常情況下，明示性認定包括存在、發(fā)生、計價和分攤?cè)?，暗示性認定包括完整性、權(quán)利和義務等。41、集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括()。A、集團組織結(jié)構(gòu)的變化B、對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化C、集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構(gòu)成上的變化D、適用的審計準則的變化標準答案：D知識點解析：選項D，影響集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力與審計準則的變化無關，相應的是與集團財務報表編制基礎有關，集團項目合伙人是依據(jù)財務報表編制基礎判斷集團財務報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結(jié)構(gòu)的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。42、為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風險，注冊會計師了解的事項不包括()。A、與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求B、管理層對會計估計精確性計量C、管理層如何識別是否需要作出會計估計D、管理層如何作出會計估計標準答案：B知識點解析：在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：①了解適用的財務報告編制基礎的