納稅人財務會計報表報送管理制度大全樣本

現(xiàn)將《納稅人財務會計報表報送管理措施》(以下簡稱《措施》，見附件一)印發(fā)給你們，并就相關問題明確以下：

一、認清意義，狠抓規(guī)范。針對長久以來稅務機關要求納稅人報送資料過多、過濫積弊，總局從去年開始進行清理整理，努力爭取逐步處理納稅人反復報送涉稅資料問題。這次規(guī)范納稅人財務會計報表報送管理是減輕納稅人負擔第一步，它不僅有利于改善和優(yōu)化納稅服務，而且有利于規(guī)范稅務機關基礎工作，逐步實現(xiàn)納稅人報送信息在稅務機關內部共享。各級稅務機關務必對此高度重視，切實落實落實《措施》各項要求，認真清理自行要求納稅人反復報送多種涉稅資料，努力爭取使得“反復報送、反復采集”信息問題在近期能夠取得顯著改觀。

二、統(tǒng)一報送，信息共享。以后凡依據(jù)法律、行政法規(guī)和總局要求（文號見附件二）要求納稅人報送財務會計報表，均由《措施》要求統(tǒng)一報送方法替換，不再分稅種單獨報送。即同一個報表納稅人按要求標準上只報送一次，由稅務機關統(tǒng)一采集、錄入信息系統(tǒng)，根據(jù)“一戶式”存放要求進行管理。現(xiàn)在，各省市在財務會計報表之外要求納稅人報送同類報表，凡財務會計報表數(shù)據(jù)能夠滿足工作需要，一律取消；凡和財務會計報表數(shù)據(jù)有部分反復，要立即修改報表內容并重新公布，以避免反復報送。確屬稅收管理特殊需要而報表數(shù)據(jù)又不能滿足，縣級稅務局能夠統(tǒng)一確定由納稅人另行提供。和此同時，“一戶式”存放納稅人報送全部財務會計數(shù)據(jù)，各級稅務機關應該依據(jù)各個部門工作職責、使用需求確定權限，授權使用，實施信息共享，并要切實加強各個部門之間協(xié)調配合，深入細致地做好基礎性工作，預防出現(xiàn)管理上“真空”。

三、努力爭取文件、軟件同時。《措施》包含軟件修改將在5月1日《措施》生效前完成，確保文件、軟件能夠同時實施。總局以后下發(fā)包含報表修改文件，將在確定業(yè)務操作步驟和業(yè)務、技術標準并對對應應用軟件（包含納稅人使用報表報送軟件和稅務機關使用接收報表軟件）修改完成時同時實施，方便納稅人和基層稅務機關操作。省以下各級稅務局業(yè)務改變包含軟件修改，也要照此標準辦理。包含納稅人使用報表報送軟件，凡由稅務機關組織開發(fā)，由稅務機關負責修改維護；凡由商業(yè)開發(fā)，則由稅務機關公開公布修訂業(yè)務和技術標準和使用時間要求，由這類軟件開發(fā)商負責修改維護，并提供納稅人使用。包含稅務機關使用接收報表軟件，凡使用總局綜合征管軟件，由總局負責修改軟件；凡使用省市開發(fā)征管軟件，由相關省市依據(jù)總局頒布業(yè)務技術標準自行修改軟件。

四、立即公告周知納稅人。各地要將報表清理情況根據(jù)不一樣納稅人適用類型列出清單，明確報送哪些、廢止哪些，連同財務會計報表統(tǒng)一報送意義和《措施》相關報送報表具體要求等，編寫成專題信函，發(fā)送到每一個報送財務會計報表納稅人；同時，可經(jīng)過電視、廣播、網(wǎng)站和12366特服電話和在辦稅服務廳內張貼等方法宣傳，方便于納稅人了解和遵從，也便于社會監(jiān)督和支持。

五、狠抓數(shù)據(jù)應用，提升管理水平。各級稅務機關對于納稅人報送財務會計報表載明各項數(shù)據(jù)，要和所掌握其它數(shù)據(jù)信息有機結合應用，切實把死數(shù)據(jù)變成管理需要活信息，使之在審核審批、納稅評定、行業(yè)分析、稅源監(jiān)控、稅務稽查、稅收收入估計和輔助決議等各項工作中最大程度地發(fā)揮作用。

六、《措施》實施中碰到問題，要立即向總局反饋，方便改善和完善。

國家稅務總局

二○○五年三月一日

納稅人財務會計報表報送管理措施

第一章總則

第一條為了統(tǒng)一納稅人財務會計報表報送，規(guī)范稅務機關對財務會計報表數(shù)據(jù)接收、處理及應用維護，減輕納稅人負擔，扎實征管基礎，依據(jù)《中國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和其它相關法律、法規(guī)要求，制訂本措施。

第二條本措施所稱納稅人是指《征管法》第十五條所要求從事生產(chǎn)、經(jīng)營納稅人。實施定時定額征收方法管理納稅人除外。

第三條本措施所稱財務會計報表是指會計制度要求編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關附表。

前款所稱會計制度是指國務院頒布《中國企業(yè)財務會計匯報條例》和財政部制訂頒發(fā)各項會計制度。

第四條納稅人應該根據(jù)國家相關法律、法規(guī)要求編制和報送財務會計報表，不得編制提供虛假財務會計報表。納稅人法定代表人或責任人對報送財務會計報表真實性和完整性負責。

第五條納稅人應該在要求期間，根據(jù)現(xiàn)行稅收征管范圍劃分，分別向主管國家稅務局、地方稅務局報送財務會計報表。除有特殊要求外，一樣報表只報送一次。

主管稅務機關應指定部門采集錄入，實施“一戶式”存放，實現(xiàn)信息共享，不得要求納稅人按稅種或在辦理其它涉稅事項時反復報送財務會計報表。

第六條稅務機關應該依法對取得納稅人財務會計報表數(shù)據(jù)保密，不得隨意公開或用于稅收以外用途。

第二章報表報送

第七條納稅人不管有沒有應稅收入、所得和其它應稅項目，或在減免稅期間，均必需依據(jù)《征管法》第二十五條要求，按其所適用會計制度編制財務報表，并按本措施第八條要求時限向主管稅務機關報送；其所適用會計制度要求需要編報相關附表和會計報表附注、財務情況說明書、審計匯報，應該隨同財務會計報表一并報送。

適用不一樣會計制度報送財務會計報表具體種類，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合確定。

第八條納稅人財務會計報表報送期間標準上按季度和年度報送。確需按月報送，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局聯(lián)合確定。

第九條納稅人財務會計報表報送期限為：按季度報送在季度終了后15日內報送；按年度報送內資企業(yè)在年度終了后45天，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后4個月內報送。

第十條納稅人經(jīng)同意延期辦理納稅申報，其財務會計報表報送期限能夠順延。

第十一條納稅人能夠直接到稅務機關辦理財務會計報表報送，也能夠按要求采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或其它方法辦理上述報送事項。

第十二條納稅人采取郵寄方法辦理財務會計報表報送，以郵政部門收據(jù)作為報送憑據(jù)。郵寄報送，以寄出日郵戳日期為實際報送日期。

第十三條納稅人以磁盤、IC卡、U盤等電子介質（以下簡稱電子介質）或網(wǎng)絡方法報送財務會計報表，稅務機關應該提供數(shù)據(jù)接口。凡使用總局軟件，數(shù)據(jù)接口格式標準由總局公布；未使用總局軟件，也必需按總局標準對自行開發(fā)軟件作對應調整。

第十四條《中國電子署名法》正式施行后，納稅人可根據(jù)稅務機關要求只報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)。在此之前，納稅人以電子介質或網(wǎng)絡方法報送財務會計報表，仍根據(jù)稅務機關要求，對應報送紙質報表。

第三章接收處理

第十五條納稅人報送紙質財務會計報表，由稅務機關辦稅服務廳或辦稅服務室（以下簡稱辦稅廳）負責受理、審核、錄入和歸檔；以電子介質報送電子財務會計報表由辦稅廳負責接收、讀入、審核和存放；以網(wǎng)絡方法報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)由稅務機關指定部門經(jīng)過系統(tǒng)接收、讀入、校驗。

第十六條主管稅務機關應該對不一樣形式報送財務會計報表分別審核校驗：

（一）辦稅廳對于紙質財務會計報表，實施完整性和時效性審核經(jīng)過后在綜合征管軟件系統(tǒng)中作報送統(tǒng)計。凡符合要求，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合要求，要求納稅人在限期內補正，限期內補正，視同按要求期限報送財務會計報表。

（二）辦稅廳對于電子介質財務會計報表，實施安全過濾并進行系統(tǒng)校驗性審核。凡符合要求，當場打印回執(zhí)憑證交納稅人留存；凡不符合要求，要求納稅人在限期內補正，限期內補正，視同按要求期限報送財務會計報表。

（三）主管稅務機關對于經(jīng)過網(wǎng)絡報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)，必需實施安全過濾后實時進行系統(tǒng)性校驗。凡符合要求，系統(tǒng)提醒納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證；凡不符合要求，系統(tǒng)提醒報送不成功，納稅人應該立即檢驗糾正，重新報送。

第十七條辦稅廳應該立即將納稅人當期報送紙質財務會計報表各項數(shù)據(jù)，正確、完整地采集和錄入。

稅務機關指定部門對于納稅人當期報送財務會計報表電子數(shù)據(jù)，應該根據(jù)“一戶式”存放管理要求，統(tǒng)一存放，數(shù)據(jù)共享，并負責數(shù)據(jù)安全和數(shù)據(jù)備份。

第十八條有條件地域，國家稅務局和地方稅務局可將各自采集納稅人財務會計報表數(shù)據(jù)進行交換和比對，以提升財務會計報表數(shù)據(jù)真實性和完整性。

第十九條財務會計報表報送期屆滿，主管稅務機關應該將綜合征管信息系統(tǒng)生成未報送財務會計報表納稅人清單分送納稅人所轄稅務機關，由所轄稅務機關負責督促稅收管理員逐戶催報。

第二十條納稅人報送財務會計報表由主管稅務機關依據(jù)稅收征管法及其實施細則和相關法律、法規(guī)要求保留期限歸檔和銷毀。

第四章數(shù)據(jù)維護

第二十一條總局對各地反饋上報要求在財務會計報表之外增加數(shù)據(jù)需求，應該根據(jù)《國家稅務總局工作規(guī)則》要求，由總局征收管理司（以下簡稱征管司）組織相關司局進行分析、確定，并提出具體處理提議，報經(jīng)局長辦公會或局務會同意后，方可增加。包含軟件修改，由征管司組織相關司局編制業(yè)務需求。

第二十二條總局信息中心依據(jù)征管司組織相關司局編制業(yè)務需求，負責進行需求分析，提出技術要求并分別作出處理：

（一）包含稅務機關業(yè)務內容改變，直接安排修改總局綜合征管軟件；同時將需要修改內容標準化，下發(fā)未使用總局綜合征管軟件稅務機關自行修改軟件。

（二）包含納稅人業(yè)務改變，將需要修改內容標準化并向社會公布，同時公布軟件接口標準，方便商用軟件開發(fā)商修改軟件，立即為納稅人更新申報軟件版本。

第二十三條使用自行開發(fā)軟件地域需要進行數(shù)據(jù)維護，可參考本措施第二十一、二十二條規(guī)則辦理。

第二十四條總局臨時性需下級稅務機關報送各類調查表、統(tǒng)計表，包含納稅人財務會計報表指標，由征管司確定，凡可從已經(jīng)有財務會計報表公共信息中提取，主管稅務機關不再采集。

第五章法律責任

第二十五條納稅人有違反本措施要求行為，主管稅務機關應該責令限期更正。責令限期更正期限最長不超出15天。

第二十六條納稅人未根據(jù)要求期限報送財務會計報表，或報送財務會計報表不符合要求且未在要求期限內補正，由主管稅務機關依據(jù)《征管法》第六十二條要求處罰。

第二十七條納稅人提供虛假財務會計報表，或拒絕提供財務會計報表，由主管稅務機關依據(jù)《征管法》第七十條要求處罰。

第二十八條因為稅務機關原因致使納稅人已報送紙質或電子財務會計報表遺失或殘缺，稅務機關應該向納