會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷30（共383題）

會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷30（共9套）（共383題）會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、擔保余值,就承租人而言,是指()。A、由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值B、在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C、就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人，但在財務(wù)上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值D、承租人擔保的資產(chǎn)余值標準答案：A知識點解析：暫無解析2、下列項目中,不屬于永久性差異的是()。A、企業(yè)的各種贊助費B、企業(yè)產(chǎn)品保修費C、企業(yè)購買國債的利息收入D、企業(yè)以自己的產(chǎn)品用于工程項目標準答案：B知識點解析：暫無解析3、企業(yè)債務(wù)重組的結(jié)果是()。A、一定會形成新的債務(wù)B、債權(quán)人發(fā)生債務(wù)重組收益C、債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組損失D、債務(wù)人發(fā)生債務(wù)重組收益標準答案：D知識點解析：暫無解析4、債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù),債權(quán)人應(yīng)將債務(wù)重組損失計入()。A、其他業(yè)務(wù)支出B、財務(wù)費用C、管理費用D、營業(yè)外支出標準答案：D知識點解析：暫無解析5、甲企業(yè)以復印機一臺(賬面價值2000元,公允價值3000元)換入辦公設(shè)備一批(賬面價值3000元,公允價值2400元),甲企業(yè)另收取補價600元,則這筆交易中甲企業(yè)應(yīng)確認的收益為()。A、600元B、1000元C、1600元D、200元標準答案：D知識點解析：暫無解析6、A公司于2000年10月受到B公司的起訴,B公司聲稱A公司侵犯了B公司的軟件版權(quán),要求A公司予以賠償,賠償金額為30萬元。在應(yīng)訴過程中,A公司發(fā)現(xiàn)訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托C公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問題,C公司應(yīng)當承擔連帶責任,對A公司予以賠償。A公司在年末編制會計報表時,根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見,認為對B公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%,最有可能發(fā)生的賠償金額為20萬元;從C公司得到補償基本上可以確定,最有可能獲得的賠償金額為22萬元。在上述情況下,A公司在年末應(yīng)確認的負債和資產(chǎn)分別是()。A、20萬元和20萬元B、0萬元和0萬元C、30萬元和22萬元D、30萬元和20萬元標準答案：B知識點解析：暫無解析7、某企業(yè)為建辦公樓在2001年5月1日借入100萬元,一年期,年利率為6%;6月1日又借入200萬元,二年期,年利率為8%,則第三季度資本化率為()。A、0.07B、0.06C、0.08D、0.0183標準答案：D知識點解析：暫無解析8、某公司1997年12月購入設(shè)備一臺,價值1520000元,使用年限為5年,預計凈殘值為20000元。該公司原按直線法計提折舊,2000年初改為年數(shù)總和法,該公司所得稅采用債務(wù)法進行核算,所得稅稅率為30%。則該會計政策變更對留存收益的累積影響數(shù)為()元。A、630000B、350000C、300000D、210000標準答案：D知識點解析：暫無解析9、對于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易,企業(yè)可以不在其會計報表附注中披露的是()。A、與已納入合并會計報表合并范圍的子公司之間的交易B、與其他國有企業(yè)之間的交易C、與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易D、與企業(yè)主要投資者個人之間的交易標準答案：A知識點解析：暫無解析10、子公司上期從母公司購入的50萬元存貨全部在本期實現(xiàn)銷售,取得70萬元的銷售收入,該項存貨母公司的銷售成本為40萬元,在母公司編制本期合并報表時所作的抵銷分錄為()。A、借:期初未分配利潤20貸:主營業(yè)務(wù)成本20B、借:期初未分配利潤10貸:存貨10C、借:期初未分配利潤10貸:主營業(yè)務(wù)成本10D、借:主營業(yè)務(wù)收入70貸:主營業(yè)務(wù)成本50存貨20標準答案：C知識點解析：暫無解析二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)11、因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用,下列選項中正確的有()。標準答案：A，B，D知識點解析：暫無解析12、某上市公司財務(wù)會計報告批準報出日為2001年4月20日,該公司在2001年3月份發(fā)生的下列事項中,應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項處理的有()。標準答案：B，D知識點解析：暫無解析13、下列屬于會計政策變更的事項有()。標準答案：B，C，D知識點解析：暫無解析14、下列資產(chǎn)負債表的項目中,()應(yīng)按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣。標準答案：A，B知識點解析：暫無解析15、采用債務(wù)法時,增加本期所得稅費用的項目是()。標準答案：A，C，D知識點解析：暫無解析16、在對租賃進行分類時,應(yīng)考慮()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：暫無解析17、下列幾種情況中,可以不將其納入合并報表范圍的有()。標準答案：A，B，C知識點解析：暫無解析18、或有負債披露的一般原則是,極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債可以不予披露。但以下或有負債除外()。標準答案：A，B，C知識點解析：暫無解析19、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,企業(yè)應(yīng)當在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)，交易類型及其交易要素,這些要素一般包括()。標準答案：A，B，C，D知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)20、在售后租回交易下,企業(yè)應(yīng)當將起租日作為租賃開始日。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析21、資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生的“已證實資產(chǎn)發(fā)生減損”,可能是調(diào)整事項,也可能是非調(diào)整事項。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、專門借款所發(fā)生的借款費用都應(yīng)當予以資本化,記入固定資產(chǎn)成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析23、債務(wù)重組對企業(yè)而言是一種正常情況下的事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析24、對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項,涉及損益的事項,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,然后將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析25、2001年3月10日,在2000年度財務(wù)報告批準報出前,發(fā)現(xiàn)2000年度固定資產(chǎn)少提折舊500萬元。企業(yè)應(yīng)調(diào)整2001年度會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析26、企業(yè)在存在或有損失的同時,如果擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利,則應(yīng)當將對方的賠償金額視為或有收益,只需在會計報表附注中加以披露,而或有損失則應(yīng)在會計報表中加以確認。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析27、編制合并報表前公司對子公司權(quán)益性資本投資可采用成本法或權(quán)益法核算。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：暫無解析28、對以前出現(xiàn)過的不具有重要性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)改用新的會計政策,不屬于會計政策變更。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、在存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系時,關(guān)聯(lián)方之間的交易可能不是建立在公平交易基礎(chǔ)上的。()1A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()。A、企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用B、對應(yīng)收賬款計提壞賬準備C、將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算D、對外公布財務(wù)報表時提供可比信息標準答案：C知識點解析：選項C，將融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算，符合會計信息質(zhì)量要求的實質(zhì)重于形式原則，其他選項不符合。2、下列各項中，企業(yè)應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)的是()。A、自創(chuàng)的商譽B、購入的專利技術(shù)C、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D、開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出標準答案：B知識點解析：自創(chuàng)的商譽、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，以及開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出，不符合無形資產(chǎn)的定義，不確認為無形資產(chǎn)。3、2014年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值5500萬元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2015年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不考慮其他因素。上述交易或事項對甲公司2015年度損益的影響金額是()萬元。A、500B、6000C、3100D、7000標準答案：C知識點解析：處置投資性房地產(chǎn)時，需要將自用辦公樓轉(zhuǎn)換為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時計入其他綜合收益的金額2500萬元(8000-5500)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本的貸方，則上述交易或事項對甲公司2015年度損益的影響金額=9500－9000+2500+200／2=31000(萬元)。4、公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具是()。A、金融負債B、金融資產(chǎn)C、權(quán)益工具D、復合金融工具標準答案：A知識點解析：因轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)不固定，該金融工具應(yīng)分類為一項金融負債。5、2014年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議約定，這些人員從2014年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2017年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。2014年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目期末余額為100000元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為50元，至2015年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計未來兩年還將有9名管理人員離開；則2015年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目貸方發(fā)生額為()元。(假定B公司“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目僅核算該事項)A、77500B、100000C、150000D、177500標準答案：A知識點解析：2015年12月31日“應(yīng)付職工薪酬——股份支付”科目貸方發(fā)生額=(100－20－9)B100B50B2／4－100000=77500(元)。6、甲公司應(yīng)收乙公司貨款4000萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項債權(quán)計提了800萬元的壞賬準備。2015年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的200件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價為13萬元／件(不含增值稅)，成本為10萬元／件；6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率均為17％。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失是()萬元。A、1200B、558C、158D、600標準答案：C知識點解析：甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=(4000－800)－200B13B(1+17％)=158(萬元)。7、2015年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回100萬元。2015年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。A、300B、240C、400D、340標準答案：A知識點解析：或有事項涉及單個項目的，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定，即最可能發(fā)生的賠償支出金額為400萬元。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回100萬元應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值，但可以沖減營業(yè)外支出，因此計入營業(yè)外支出的金額=400－100=300(萬元)。8、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2015年度利潤總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異為40萬元，均影響會計利潤，且預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時性差異。經(jīng)計算，甲公司2015年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2015年度的所得稅費用為()萬元。A、50B、60C、35D、20標準答案：A知識點解析：發(fā)生可抵扣暫時性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40B25％)，2015年度所得稅費用=當期所得稅費用60－遞延所得稅10=50(萬元)。9、甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并報表時，應(yīng)當作為會計政策進行統(tǒng)一調(diào)整的是()。A、甲公司產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的計提比例為售價的1％，乙公司為售價的2％B、甲公司對應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的3％，乙公司為期末余額的4％C、甲公司對固定資產(chǎn)折舊年限按不少于10年確定，乙公司按不少于15年確定D、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式進行后續(xù)計量標準答案：D知識點解析：選項A、B和C屬于會計估計，不屬于會計政策。10、下列各項中，不屬于貨幣性項目的是()。A、長期應(yīng)付款B、預付款項C、長期應(yīng)收款D、持有至到期投資標準答案：B知識點解析：貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債。預付款項不是以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，所以不屬于貨幣性項目。11、甲公司為增值稅一般納稅人，2015年1月25日甲公司以其擁有的可供出售金融資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為65萬元(假定公允價值變動確認的其他綜合收益為0)，公允價值無法可靠計量；換入商品的成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨核算；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為()萬元。A、0B、22C、65D、82標準答案：D知識點解析：甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+17+30)－65=82(萬元)。12、甲公司為乙公司的母公司。2014年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款購入丁公司60％股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)，甲公司合并報表中產(chǎn)生合并商譽300萬元。2015年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權(quán)，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2015年7月1日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為4000萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)價值為4680萬元。不考慮其他因素，2015年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本為()萬元。A、2400B、3108C、2808D、2700標準答案：B知識點解析：2015年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權(quán)的初始投資成本=4680B60％+300=3108(萬元)。13、2015年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2015年5月開工，預計2016年10月完工。至2015年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2015年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度，2015年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預計損失為()萬元。A、40B、100C、32D、8標準答案：D知識點解析：2015年12月31日完工百分比=656÷820B100％=80％，甲公司對該合同應(yīng)確認的預計損失=(820－780)B(1－80％)=8(萬元)。14、甲公司記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2015年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．80元人民幣。2015年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6．68元人民幣。2015年6月30日，即期匯率為1美元=6．75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2015年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為()萬元人民幣。A、－5B、12C、－12D、7標準答案：C知識點解析：甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2015年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=100B(6．68－6．8)=－12(萬元人民幣)。15、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入()科目。A、財政補助收入B、事業(yè)收入C、投資收益D、其他收入標準答案：D知識點解析：事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，通過“其他收入”科目核算。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列各項業(yè)務(wù)中應(yīng)計入存貨成本的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，計入當期損益；選項B、C和D，均計入存貨成本。17、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理表述中正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：未投入使用的、不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計提折舊，選項A不正確。18、2015年1月2日，甲公司取得乙公司30％股權(quán)，并與其他投資方共同控制乙公司，甲、乙公司2015年發(fā)生的下列交易或事項中會對甲公司2015年個別財務(wù)報表中確認的投資收益產(chǎn)生影響的有()。標準答案：A,D知識點解析：選項B，甲公司從乙公司應(yīng)得的現(xiàn)金股利，應(yīng)抵減長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C，權(quán)益法下投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額應(yīng)確認為營業(yè)外收入。19、下列交易或事項應(yīng)確認投資收益的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，可供出售股票投資因非暫時性下跌在資產(chǎn)負債表日的公允價值小于賬面價值的差額，應(yīng)確認為資產(chǎn)減值損失。20、下列情況中應(yīng)暫停借款費用資本化的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C和D，屬于正常中斷，借款費用不需暫停資本化。21、下列關(guān)于或有事項的表述中正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項A，或有負債不滿足負債確認條件，不需要在資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)；選項C，或有事項對本單位既可能是不利事項，也可能是有利事項。22、下列關(guān)于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B不正確，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時確認收入。23、下列各項中屬于貨幣性項目的有()。標準答案：B,C知識點解析：選項A和D不正確，預收款項和預付款項不屬于貨幣性項目，因為其通常是以企業(yè)對外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣資金或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。24、下列各項中屬于會計政策變更的有()。標準答案：A,B知識點解析：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：(1)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。(2)會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。選項A和B均滿足條件(1)，屬于會計政策變更；選項C，屬于會計估計變更；選項D，屬于本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策。25、下列關(guān)于判斷投資方是否對被投資方擁有權(quán)力的表述正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，判斷投資方是否對被投資方擁有權(quán)力時，權(quán)力只表明投資方主導被投資方相關(guān)活動的現(xiàn)時能力，但并不要求投資方實際行使其權(quán)力。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進度確認收入。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析27、以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)收金額，債權(quán)人就應(yīng)當將該或有應(yīng)收金額確認為其他應(yīng)收款。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：債務(wù)重組日，債權(quán)人不應(yīng)確認或有應(yīng)收金額。28、有序交易，是指在計量日前一段時期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負債具有慣常市場活動的交易。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、企業(yè)應(yīng)當將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：應(yīng)計入其他綜合收益，并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。30、如果合營安排通過單獨主體達成，該合營安排是合營企業(yè)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：該合營安排可能是共同經(jīng)營也可能是合營企業(yè)。31、將來須用企業(yè)自身權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具，企業(yè)只能通過以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算該金融工具，則該金融工具為權(quán)益工具。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析32、盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經(jīng)完工的，計入當期營業(yè)外收支。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析33、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。34、如果由于子公司的少數(shù)股東對子公司進行增資，導致母公司股權(quán)稀釋(但未喪失控制權(quán))，母公司應(yīng)當按照增資前的股權(quán)比例計算其在增資前子公司賬面凈資產(chǎn)中的份額，該份額與增資后按母公司持股比例計算的在增資后子公司賬面凈資產(chǎn)份額之間的差額應(yīng)計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：差額應(yīng)計入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。35、民間非營利組織的凈資產(chǎn)滿足條件時，只能從限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，不可以由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。四、計算分析題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)甲公司為上市公司，有關(guān)購入、持有和出售乙公司發(fā)行的不可贖回債券的資料如下：(1)2015年1月1日，甲公司支付價款1200萬元(含交易費用5萬元)，從活躍市場購入乙公司2014年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券；該債券票面年利率為10％，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2018年12月31日，到期一次歸還本金和最后一次利息，實際年利率為7％。當日，甲公司將其劃分為持有至到期投資，按年計提利息確認投資收益。2015年12月31日，該債券未發(fā)生減值跡象。(2)2016年1月1日，該債券公允價值總額為1100萬元。當日，為籌集生產(chǎn)線擴建所需資金，甲公司出售該債券的80％，將扣除手續(xù)費后的款項876．6萬元存入銀行，并將該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。要求：36、計算持有至到期投資的初始投資成本，并編制2015年1月1日購入債券的會計分錄；標準答案：持有至到期投資的初始投資成本=1200－1000×10％=1100(萬元)。會計分錄：借：持有至到期投資——成本1000——利息調(diào)整100應(yīng)收利息100貸：銀行存款1200知識點解析：暫無解析37、計算2015年12月31日甲公司持有該債券應(yīng)確認的投資收益、應(yīng)收利息和利息調(diào)整攤銷額，并編制相應(yīng)的會計分錄；標準答案：投資收益=1100×7％=77(萬元)；應(yīng)收利息=1000×10％=100(萬元)；利息調(diào)整攤銷額=100－77=23(萬元)。會計分錄：借：應(yīng)收利息100貸：投資收益77持有至到期投資——利息調(diào)整23知識點解析：暫無解析38、計算2016年1月1日甲公司出售該債券應(yīng)確認的損益，并編制相應(yīng)的會計分錄；標準答案：甲公司出售該債券應(yīng)確認的損益=876．6－(1100－23)×80％=15(萬元)。會計分錄：借：銀行存款876．6貸：持有至到期投資——成本800(1000×80％)——利息調(diào)整61．6[(100－23)×80％]投資收益15知識點解析：暫無解析39、計算2016年1月1日該債券剩余部分的攤余成本，并編制重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄(持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)要求寫出明細科目)。標準答案：甲公司該債券剩余部分的攤余成本=(1100-23)×20％=215．4(萬元)。會計分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本200——利息調(diào)整20貸：持有至到期投資——成本200(1000×20％)——利息調(diào)整15．4[(100－23)×20％]其他綜合收益4．6(1100×20％－215．4)知識點解析：暫無解析甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)甲公司2013年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1480萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。2014年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元，甲公司預計該股票價格的下跌是暫時的。因受到外界不利因素的影響，2015年12月31日，該股票的公允價值嚴重下跌至600萬元。(2)2015年3月31日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為4500萬元；工期為自合同簽訂之日起2年。甲公司預計該辦公樓的總成本為4000萬元。工程于2015年4月1日開工，至2015年12月31日實際發(fā)生成本2100萬元；由于建筑材料價格上漲，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2900萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。(3)2014年12月31日，甲公司以銀行存款4200萬元從二級市場購入丙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司，形成非同一控制下的企業(yè)合并。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為4000萬元，假定丙公司沒有負債和或有負債；甲公司在合并財務(wù)報表層面確認的商譽為1000萬元。甲公司將丙公司的所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組。2015年12月31日，甲公司在合并財務(wù)報表層面確定的丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為5400萬元，可收回金額為6000萬元。本題不考慮所得稅等其他因素。要求：40、根據(jù)資料(1)，計算甲公司該項金融資產(chǎn)在2015年度應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失金額，并編制甲公司2015年與該項金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。標準答案：該項金融資產(chǎn)初始投資成本=1480+5=1485(萬元)，2013年公允價值上升計入其他綜合收益115萬元(1600－1485)；2014年公允價值暫時下跌，減少其他綜合收益300萬元(1600－1300)；2015年12月31日該股票的公允價值嚴重下跌，應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失885萬元(1485－600)。借：資產(chǎn)減值損失885貸：其他綜合收益185(300－115)可供出售金融資產(chǎn)——減值準備700(1300－600)知識點解析：暫無解析41、根據(jù)資料(2)，計算甲公司2015年應(yīng)確認的存貨跌價準備金額，并編制甲公司2015年與存貨跌價準備有關(guān)的會計分錄。標準答案：2015年合同累計完工進度=2100／(2100+2900)×100％=42％；甲公司2015年應(yīng)確認的存貨跌價準備金額=[(2100+2900)－4500]×(1－42％)=290(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失290貸：存貨跌價準備290知識點解析：暫無解析42、根據(jù)資料(3)，計算甲公司對丙公司投資產(chǎn)生的商譽在甲公司2015年12月31日合并資產(chǎn)負債表中列示的金額，并編制甲公司合并財務(wù)報表中商譽計提減值準備的分錄。標準答案：2015年12月31日歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽=1000／80％－1000=250(萬元)，所以包括歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽在內(nèi)的資產(chǎn)組(丙公司)的賬面價值總額=5400+1000+250=6650(萬元)，資產(chǎn)組(丙公司)的可收回金額為6000萬元，所以該資產(chǎn)組發(fā)生的減值損失=6650－6000=650(萬元)。甲公司2015年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認商譽減值損失=650×80％=520(萬元)，2015年甲公司合并財務(wù)報表中商譽列報的金額=1000－520=480(萬元)。甲公司2015年合并財務(wù)報表中計提商譽減值準備的分錄如下借：資產(chǎn)減值損失520貸：商譽——商譽減值準備520知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)甲公司和乙公司2014年度和2015年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2014年5月10日，乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2014年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2014年12月31日法院尚未對案件作出判決，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件重新進行了評估，認定該訴訟案狀況與2014年6月30日相同。(2)因丁公司無法支付甲公司貨款5000萬元，甲公司．2014年6月2日與丁公司達成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定：雙方同意丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)抵償其所欠甲公司貨款5000萬元，該部分股權(quán)的公允價值為4200萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備500萬元。2014年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東大會批準。2014年6月30日，辦理完成了乙公司的股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過才能實施。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2014年6月30日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6300萬元，除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相同。該固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元，原預計使用年限為30年，截至2014年6月30日已使用20年，預計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2014年下半年，乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(3)2015年1月1日，甲公司與戊公司簽訂一項置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司一塊土地使用權(quán)置換；交易當日，甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4400萬元，戊公司土地使用權(quán)的公允價值為4500萬元，增值稅稅額495萬元，甲公司需支付補價595萬元。2015年1月2日，辦理完成了相關(guān)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，同時甲公司以銀行存款支付補價595萬元。(4)其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②本題不考慮所得稅及其他因素。要求：43、針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中是否應(yīng)當確認預計負債，并說明判斷依據(jù)。標準答案：對于丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，乙公司在其2014年12月31日資產(chǎn)負債表中不應(yīng)當確認預計負債。理由：乙公司判斷發(fā)生賠償損失的可能性小于50％，不符合預計負債確認條件。知識點解析：暫無解析44、判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當確認債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)，編制甲公司與債務(wù)重組業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。標準答案：甲公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失。理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價值4200萬元小于應(yīng)收賬款的賬面價值4500萬元(5000－500)，故取得股權(quán)的公允價值和應(yīng)收賬款賬面價值之間的差額，應(yīng)確認債務(wù)重組損失。甲公司會計分錄：借：長期股權(quán)投資——乙公司4200壞賬準備500營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失300貸：應(yīng)收賬款5000知識點解析：暫無解析45、計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當確認的商譽。標準答案：2014年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=6300+200=6500(萬元)，應(yīng)確認的商譽金額=4200—6500×60％=300(萬元)。知識點解析：暫無解析46、判斷甲公司與戊公司進行的置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。若構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，編制甲公司相關(guān)會計分錄。標準答案：甲公司與戊公司進行的置換交易構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司支付的補價595萬元中涉及公允價值差額100萬元和增值稅495萬元，甲公司支付的貨幣性資產(chǎn)所占比例=100／(4400+100)×100％=2．22％，小于25％。所以甲公司和戊公司的該項置換交易應(yīng)判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司會計分錄：借：無形資產(chǎn)4500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)495貸：長期股權(quán)投資——乙公司4200銀行存款595投資收益200(4400—4200)知識點解析：暫無解析47、計算甲公司處置乙公司股權(quán)合并報表中應(yīng)確認的投資收益。標準答案：合并報表中應(yīng)確認的投資收益=4400—[(6300+200)+(500—200÷10×6／12)+100]×60％－300+100×60％=－94(萬元)。知識點解析：暫無解析甲公司為一家大型國有企業(yè)集團公司，2015年度和2016年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2015年3月31日，甲公司與境外A公司的某股東簽訂股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以110000萬元的價格收購A公司的80％股份。6月30日，甲公司支付了收購款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對A公司的控制權(quán)，當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為135000萬元，賬面價值為125000萬元，其差額系一批存貨導致，該批存貨的公允價值為50000萬元，賬面價值為40000萬元。收購前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司與A公司采用的會計政策及會計期間相同。(2)2015年10月1日，甲公司向A公司出售一項專利權(quán)。交易日，甲公司專利權(quán)的成本為2800萬元，累計攤銷1600萬元，未計提減值準備，公允價值為1500萬元，增值稅稅額90萬元；A公司換入專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預計尚可使用5年，預計凈殘值為零。(3)A公司2015年實現(xiàn)凈利潤60000萬元，假定利潤均衡實現(xiàn)。公允價值與賬面價值不一致的存貨于2015年全部出售。A公司無其他所有者權(quán)益變動。(4)2016年1月2日，除甲公司以外的A公司的其他股東向A公司投入貨幣資金170000萬元，致使甲公司持有A公司股權(quán)比例降至40％，喪失對A公司的控制權(quán)，但對A公司具有重大影響。(5)A公司2016年實現(xiàn)凈利潤70000萬元，宣告并分配現(xiàn)金股利20000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定：(1)除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費。(2)甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。(3)不考慮其他因素。要求：48、根據(jù)資料(1)，判斷甲公司收購A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡要說明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時指出合并日(或購買日)，并分別簡要說明理由。標準答案：①甲公司收購A公司股份屬于企業(yè)合并。理由：企業(yè)合并是將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。甲公司取得A公司的控制權(quán)，且A公司構(gòu)成一項業(yè)務(wù)，因此該項交易構(gòu)成企業(yè)合并。②甲公司收購A公司股份屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在收購前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并。③購買日為2015年6月30日。理由：甲公司在2015年6月30日支付收購款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對A公司的控制權(quán)，因此購買日為2015年6月30日。知識點解析：暫無解析49、根據(jù)資料(1)，確定甲公司在合并日(購買日)對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本；計算甲公司在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。標準答案：甲公司在購買日對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為110000萬元。在合并報表中確認的商譽=110000－135000×80％=2000(萬元)。知識點解析：暫無解析50、根據(jù)資料(2)，編制2015年度合并財務(wù)報表中甲公司與A公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。標準答案：借：營業(yè)外收入300貸：無形資產(chǎn)——原價300[1500－(2800－1600)]借：無形資產(chǎn)——累計攤銷15(300÷5×3／12)貸：管理費用15知識點解析：暫無解析51、說明2016年1月2日甲公司個別報表應(yīng)如何進行會計處理，編制2016年1月2日甲公司個別報表的會計分錄。標準答案：甲公司應(yīng)當對該項長期股權(quán)投資從成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。首先，按照新的持股比例確認本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的原賬面價值之間的差額計入當期損益；然后，按照新的持股比例視同自取得投資時即采用權(quán)益法核算進行調(diào)整。應(yīng)確認投資收益=170000×40％－110000×1／2=13000(萬元)。借：長期股權(quán)投資13000貸：投資收益13000權(quán)益法核算應(yīng)追溯調(diào)整的留存收益=[60000×6／12－(50000－40000)－(300－15)]×40％=7886(萬元)。借：長期股權(quán)投資7886貸：盈余公積788．6利潤分配——未分配利潤7097．4知識點解析：暫無解析52、編制2016年對A公司投資有關(guān)會計分錄。標準答案：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整28024[(70000+300÷5)×40％]貸：投資收益28024借：應(yīng)收股利8000(20000×40％)貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整8000借：銀行存款8000貸：應(yīng)收股利8000知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術(shù)資格（中級）中級會計實務(wù)模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、下列關(guān)于會計計量屬性的表述中，不正確的是()。A、歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價值B、重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C、現(xiàn)值是取得某項資產(chǎn)在當前需要支付的現(xiàn)金或其他等價物D、公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所支付的價格標準答案：C知識點解析：現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。2、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的處理，下列表述正確的是()。A、屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)B、不屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債C、不屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)D、屬于暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)標準答案：A知識點解析：稅法對內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷，導致無形資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)形成的差異屬于暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項A正確。3、甲公司于2016年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10％作為額外報酬。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額為()萬元。A、150B、50C、100D、0標準答案：B知識點解析：甲公司因該項短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費用的金額=(1500－1000)×10％=50(萬元)。4、甲公司2016年12月31日發(fā)現(xiàn)2015年度多計管理費用100萬元，并且2015年已經(jīng)進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25％，并按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2015年度企業(yè)所得稅申報的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是()。A、調(diào)減2016年度當期管理費用100萬元B、調(diào)增2016年當期未分配利潤75萬元C、調(diào)減2016年年初未分配利潤67．5萬元D、調(diào)增2016年年初未分配利潤67．5萬元標準答案：D知識點解析：調(diào)增年初未分配利潤的金額=100×(1－25％)×(1－10％)=67．5(萬元)。5、2016年1月1日，甲公司購入乙公司當日發(fā)行的4年期、分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券，面值為1000萬元，票面年利率為5％，實際支付價款為1050萬元，另發(fā)生交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認投資收益，2016年12月31日確認投資收益35萬兄。2016年12月31日，甲公司該持有至到期投資的攤余成本為()萬元。A、1035B、1037C、1065D、1067標準答案：B知識點解析：2016年12月31日，甲公司該持有至到期投資的攤余成本=(1050+2)÷(1000×5％－35)=1037(萬元)。6、甲公司擁有乙公司60％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?016年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元，售價為600萬元(不含增值稅)，截至2016年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售40％，期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2016年12月31日合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A、200B、30C、40D、20標準答案：B知識點解析：2016年合并財務(wù)報表中因該事項應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(600－400)×(1－40％)×25％=30(萬元)。7、甲公司為乙公司的母公司，2015年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，甲公司將其生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價為1000萬元(不含增值稅)。A設(shè)備的成本為800萬元(未減值)。2015年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法對A設(shè)備計提折舊，預計A設(shè)備使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負債表中，A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當列報的金額是()萬元。A、640B、1000C、800D、600標準答案：A知識點解析：2016年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負債表中A設(shè)備作為固定資產(chǎn)列報的金額=800－800／5=640(萬元)。8、2016年12月1日，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當年收到上級主管部門撥付的非財政專項資金600萬元，至2016年12月31日，已發(fā)生事業(yè)支出560萬元，項目未結(jié)。下列會計處理中不正確的是()。A、期末將600萬元上級補助收入轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)B、期末將560萬元事業(yè)支出轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)C、期末將非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)40萬元轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余D、期末非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余標準答案：C知識點解析：項目未結(jié)，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)不轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余，選項C錯誤。9、甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當作為會計政策予以統(tǒng)一的是()。A、甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3％，乙公司為售價的1％B、甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D、甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5％，乙公司為期末余額的10％標準答案：C知識點解析：選項A、B和D，屬于會計估計；選項C，屬于會計政策。10、甲民辦學校在2016年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應(yīng)將收到的款項確認為()。A、政府補助收入——非限定性收入B、政府補助收入——限定性收入C、捐贈收入——限定性收入D、捐贈收入——非限定性收入標準答案：B知識點解析：取得有限定用途的政府補助款應(yīng)確認政府補助收入——限定性收入。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)11、下列各項中，屬于會計估計變更的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B和D屬于會計政策變更。12、下列各項中，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析13、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析14、下列各項中，持有期間計提減值準備后不得轉(zhuǎn)回的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C和D，不屬于《企業(yè)會計準則中第8號——資產(chǎn)減值》核算范圍，其計提的減值準備在以后期間可以轉(zhuǎn)回。15、甲公司對乙公司進行股權(quán)投資，不考慮特殊情況，下列各項能夠證明甲公司對乙公司能夠施加重大影響的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析16、下列各項中，關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中不正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值正常變動計入其他綜合收益，選項B錯誤；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入其初始投資成本，選項C錯誤。17、下列表述中，關(guān)于企業(yè)在報告期內(nèi)出售子公司，報告期末編制合并財務(wù)報表時表述正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：報告期內(nèi)出售子公司，將被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費用納入合并利潤表，選項A錯誤。18、下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當正常計提折舊，選項C錯誤；自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)無需計提折舊，選項D錯誤。19、下列各項中，會產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項B和D，計入資本公積——其他資本公積，不屬于直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。20、下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本的因素有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析22、企業(yè)應(yīng)當在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預期支付金額計量。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析23、回購自身權(quán)益工具(庫存股)應(yīng)確認為一項資產(chǎn)。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：回購庫存股應(yīng)減少所有者權(quán)益。24、企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分確認為其他綜合收益。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：取得價款中與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)確認為遞延收益。25、會計期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)金額。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析26、輸入值，是指市場參與者在給相關(guān)資產(chǎn)或負債定價時所使用的假設(shè)，只包括可觀察輸入值。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值。27、鑒于商譽和總部資產(chǎn)難以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此，商譽和總部資產(chǎn)通常應(yīng)當結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進行減值測試。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析28、優(yōu)先股一定屬于權(quán)益工具。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：優(yōu)先股也可能分類為金融負債。29、資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。30、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，母公司在編制合并利潤表時，應(yīng)當僅將該子公司合并日至報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，母公司在編制合并利潤表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。四、計算分析題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)2015年至2016年發(fā)生與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：(1)A公司2015年1月2日發(fā)行股票1000萬股(每股面值1元，每股市價5元)從B公司原股東處取得B公司40％股權(quán)，能夠?qū)公司實施重大影響。A公司另支付承銷商傭金100萬元。(2)2015年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為13000萬元，假定B公司除一批存貨外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該批存貨的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，至2015年12月31日，B公司將上述存貨對外出售80％。(3)2015年12月5日，A公司向B公司出售一批存貨。該批存貨的賬面價值為80萬元，售價為100萬元，至2015年12月31日，B公司將上述存貨對外出售60％。(4)2015年度B公司實現(xiàn)凈利潤1088萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)使其他綜合收益增加120萬元，接受B公司股東捐贈現(xiàn)金增加資本公積150萬元，除上述事項外，無其他所有者權(quán)益變動。(5)2016年1月2日，A公司出售持有B公司股權(quán)的3／4，收到4300萬元存入銀行。剩余1／4的B公司股權(quán)公允價值為1440萬元。出售部分股權(quán)后，A公司對B公司不再具有重大影響，A公司將剩余投資轉(zhuǎn)換為交易性金融資產(chǎn)核算。(6)2016年度B公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(7)2016年12月31日，對B公司投資的公允價值為1490萬元。假定：(1)A公司按凈利潤的10％提取盈余公積。(2)不考慮所得稅等因素影響。要求：31、編制A公司2015年1月2日取得B公司40％股權(quán)投資的會計分錄。標準答案：借：長期股權(quán)投資——投資成本5000(1000×5)貸：股本1000資本公積——股本溢價4000借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100借：長期股權(quán)投資——投資成本200(13000×40％－5000)貸：營業(yè)外收入200知識點解析：暫無解析32、編制A公司2015年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。標準答案：2015年B公司調(diào)整后的凈利潤=1088－(500－400)×80％－(100－80)×(1－60％)=1000(萬元)。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400(1000×40％)貸：投資收益400借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益48(120×40％)貸：其他綜合收益48借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動60(150×40％)貸：資本公積——其他資本公積60知識點解析：暫無解析33、編制A公司2016年1月2日出售3／4的B公司股權(quán)的會計分錄及剩余1／4的B公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)換的會計分錄。標準答案：借：銀行存款4300貸：長期股權(quán)投資——投資成本3900(5200×3／4)——損益調(diào)整300(400×3／4)——其他綜合收益36(48×3／4)——其他權(quán)益變動45(60×3／4)投資收益19借：其他綜合收益48貸：投資收益48借：資本公積——其他資本公積60貸：投資收益60借：交易性金融資產(chǎn)——成本1440貸：長期股權(quán)投資——投資成本1300(5200×1／4)——損益調(diào)整100(400×1／4)——其他綜合收益12(48×l／4)——其他權(quán)益變動15(60×l／4)投資收益13知識點解析：暫無解析34、編制A公司2016年對B公司股權(quán)投資的會計分錄。標準答案：借：應(yīng)收股利20(200×10％)貸：投資收益20借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50(1490－1440)貸：公允價值變動損益50知識點解析：暫無解析甲公司2016年實現(xiàn)利潤總額4100萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：(1)自3月1日起自行研發(fā)一項新技術(shù)，2016年發(fā)生研發(fā)支出共計500萬元(用銀行存款支付70％，30％為研發(fā)人員薪酬)，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發(fā)活動至2016年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。(2)7月1日，甲公司取得W公司20％股權(quán)，取得成本為800萬元(大于享有W公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額)，能夠?qū)公司施加重大影響，并準備長期持有。當日，W公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。2016年度，W公司實現(xiàn)凈利潤500萬元(在年度中均衡實現(xiàn))，無其他所有者權(quán)益變動。(3)11月1日，甲公司自公開市場以每股8元購入10萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。2016年12月31日，乙公司股票收盤價為每股9元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎(chǔ)。(4)2016年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當年度銷售收入10000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25％，本題不考慮中辨財務(wù)報告的影響，除上述差異外，甲公司2016年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響。要求：35、對甲公司2016年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進行會計處理，確定2016年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。標準答案：①會計分錄：借：研發(fā)支出——費用化支出200——資本化支出300貸：銀行存款350(500×70％)應(yīng)付職工薪酬150(500×30％)借：管理費用200貸：研發(fā)支出——費用化支出200②開發(fā)支出的計稅基礎(chǔ)=300×150％=450(萬元)，與其賬面價值300萬元之間形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。知識點解析：暫無解析36、確定2016年12月31日對W公司長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其理由。標準答案：甲公司取得的長期股權(quán)投資賬面價值=800+500×20％=900(萬元)，計稅基礎(chǔ)為取得時的初始投資成本800萬元；賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致，存在應(yīng)納稅暫時性差異，但不確認遞延所得稅負債。理由：企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，因確認投資收益產(chǎn)生的暫時性差異，在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，不存在對未來期間的所得稅影響，且在長期持有的情況下，預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，因此無需確認遞延所得稅影響。知識點解析：暫無解析37、對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該可供出售金融資產(chǎn)在2016年12月31日的計稅基礎(chǔ)，編制確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄。標準答案：①購入及持有乙公司股票的會計分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本80(10×8)貸：銀行存款80借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10(10×9－80)貸：其他綜合收益10②該可供出售金融資產(chǎn)在2016年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得時成本80萬元。③確認遞延所得稅相關(guān)的會計分錄：借：其他綜合收益2．5貸：遞延所得稅負債2．5(10×25％)知識點解析：暫無解析38、計算甲公司2016年應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄。標準答案：甲公司2016年應(yīng)交所得稅=[4100－200×50％－500×20％+(2000－10000×15％)]×25％=1100(萬元)。甲公司2016年確認遞延所得稅資產(chǎn)=(2000－10000×15％)×25％=125(萬元)。甲公司2016年所得稅費用=1100－125=975(萬元)。確認所得稅費用相關(guān)的會計分錄如下：借：所得稅費用975遞延所得稅資產(chǎn)125貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1100知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，主營貨物銷售，兼營軟件開發(fā)。2017年發(fā)生的與收入確認有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)2月19日，甲公司將一批商品出售給乙公司，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司將于2018年1月31日將該批商品回購，回購價格按當時市場公允價值確定。該批商品成本為800萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為1000萬元?？铐椧咽詹⒋嫒脬y行。(2)5月1日，甲公司將某臺機器設(shè)備經(jīng)營租賃給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2017年5月1日。租金一次性支付，當日甲公司收取2年租金300萬元。該設(shè)備的年折舊額為120萬元。(3)7月1日，甲公司與丁公司簽訂代銷協(xié)議，約定丁公司代銷甲公司某產(chǎn)品，該批產(chǎn)品成本為600萬元(未計提存貨跌價準備)，與丁公司的結(jié)算價款為800萬元，同時向丁公司支付結(jié)算價款10％的代銷手續(xù)費。當日商品已發(fā)出，至年末丁公司向甲公司轉(zhuǎn)來代銷清單注明已銷售60％，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票，同時，雙方按約定條款進行了相關(guān)結(jié)算，款項已存入銀行。(4)9月22日，甲公司收到上年銷售一批商品，該批商品存在質(zhì)量問題，購貨方要求甲公司退貨。根據(jù)合同條款，該事項滿足退貨條件，甲公司向辛公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元。當日甲公司向辛公司支付退貨款580萬元(差額5萬元為現(xiàn)金折扣)。該批商品的成本為460萬元(未計提存貨跌價準備)，當日已驗收入庫。(5)10月9日，甲公司將一批新商品銷售給戊公司，同時合同約定戊公司有權(quán)在6個月內(nèi)無條件退貨。該批產(chǎn)品成本為300萬元(未計提存貨跌價準備)，售價為400萬元。甲公司無法估計退貨概率。當日甲公司開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項已收存銀行。(6)11月3日，預收己公司購貨款100萬元，款項已存入銀行。根據(jù)協(xié)議約定，甲公司應(yīng)在2018年1月15日將商品交付己公司。(7)12月31日，受托為庚公司開發(fā)的應(yīng)用軟件累計發(fā)生支出為520萬元(均為職工薪酬)，預計還將發(fā)生支出480萬元。合同約定結(jié)算價款為1200萬元，當日收取進度款800萬元，剩余400萬元在開發(fā)完成時支付。甲公司聘請專業(yè)測量師測量當年完工進度為45％。其他資料：上述收入均不含增值稅。除銷售商品，其他事項均不考慮增值稅。除上述業(yè)務(wù)甲公司未發(fā)生其他與收入相關(guān)的交易事項。要求：39、逐項分析甲公司各項業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認收入(或沖減收入)，簡述理由，并編制相關(guān)會計分錄。標準答案：資料(1)，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入。理由：該批商品的風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司(回購價格按當時市場公允價值確定)，銷售商品收入確認的其他條件均已滿足，應(yīng)確認收入。借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800資料(2)，甲公司對外出租設(shè)備，應(yīng)確認租金收入。理由：該租金收入的金額能夠可靠計量，經(jīng)濟利益已經(jīng)流人企業(yè)，滿足收入確認條件，應(yīng)確認收入。借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入100(300／24x8)預收賬款200借：其他業(yè)務(wù)成本80(120／12×8)貸：累計折舊80資料(3)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時按實際出售部分確認收入。理由：甲公司發(fā)出商品時其風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)在收到受托方代銷清單時確認收入。借：發(fā)出商品600貸：庫存商品600借：應(yīng)收賬款561．6[800×60％×(1+17％)]貸：主營業(yè)務(wù)收入480(800×60％)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)81．6借：主營業(yè)務(wù)成本360(600×60％)貸：發(fā)出商品360借：銀行存款513．6銷售費用48(480×10％)貸：應(yīng)收賬款561．6資料(4)，甲公司應(yīng)沖減當期收入。理由：在非資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)在收到退貨時沖減退回當期收入及成本。借：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85貸：銀行存款580財務(wù)費用5借：庫存商品460貸：主營業(yè)務(wù)成本460資料(5)，甲公司不應(yīng)確認銷售商品收入。理由：售出商品附有退貨條款，并且甲公司不能合理預計退貨率，該批商品的風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認條件，不應(yīng)確認收入。借：發(fā)出商品300貸：庫存商品300借：銀行存款468貸：預收賬款400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68資料(6)，甲公司不應(yīng)確認銷售商品收入。理由：采用預收款方式銷售，應(yīng)在商品發(fā)出時確認收入。甲公司尚未發(fā)出商品，其風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不滿足收入確認條件，不應(yīng)確認收入。借：銀行存款100貸：預收賬款100資料(7)，甲公司應(yīng)確認提供勞務(wù)收入。理由：提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，應(yīng)采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。借：勞務(wù)成本520貸：應(yīng)付職工薪酬520借：銀行存款800貸：預收賬款800借：預收賬款540貸：其他業(yè)務(wù)收入540(1200×45％)借：其他業(yè)務(wù)成本450[(520+480)×45％]貸：勞務(wù)成本450知識點解析：暫無解析40、計算甲公司全年利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額。標準答案：營業(yè)收入=1000+100+480—500+540=1620(萬元)。知識點解析：暫無解析甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，2017年甲公司發(fā)生的交易或事項如下：(1)2月10日，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一項土地使用權(quán)與乙公司所持有的可供出售金融資產(chǎn)進行交換。甲公司產(chǎn)品成本為260萬元(未計提存貨跌價準備)，市場售價為300萬元；土地使用權(quán)原值為5500萬元，已提攤銷3050萬元，已提減值準備150萬元，市場公允價值為6300萬元。乙公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為5500萬元(其中成本為5050萬元，公允價值變動450萬元)，公允價值為7000萬元。乙公司另向甲公司支付銀行存款344萬元。甲公司取得乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算，乙公司取得甲公司庫存商品作為原材料核算，取得土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。(2)5月13日，應(yīng)收丙公司貨款3510萬元到期，但因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，難以償還到期債務(wù)。甲公司與丙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。根據(jù)協(xié)議約定，甲公司同意丙公司以現(xiàn)金1000萬元和一批庫存商品抵償部分債務(wù)。該批庫存商品的成本為500萬元(未計提存貨跌價準備)，公允價值為600萬元。甲公司豁免上述資產(chǎn)抵債后債務(wù)的30％，剩余債務(wù)需在12月31日之前清償。同時協(xié)議約定，如果丙公司當年實現(xiàn)盈利，還應(yīng)再償還100萬元。丙公司預計當年盈利的概率在70％。甲公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準備180萬元。(3)6月30日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值為7120萬元。(4)9月9日，甲公司將持有的交易性金融資產(chǎn)對外出售，取得價款7110萬元，另支付交易費用2萬元。(5)12月31日，丙公司當年實現(xiàn)盈利，當日向甲公司支付剩余債務(wù)。其他資料：甲、乙、丙不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，價款均不含增值稅，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的增值稅稅率為11％。不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：41、根據(jù)資料(1)，分析甲公司與乙公司的交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，簡述理由。標準答案：該項交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交