經(jīng)管營(yíng)銷度匯繳培訓(xùn)政策

培訓(xùn)的主要內(nèi)容

1、匯繳申報(bào)要求

2、減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案

及稅前扣除審批事項(xiàng)

3、企業(yè)所得稅政策

4、匯繳申報(bào)表填寫輔導(dǎo)所得稅年度申報(bào)要求申報(bào)期限

查賬征收中小企業(yè)原則上于2009年3月31日前完成年度申報(bào)。

其他企業(yè)原則上于4月15日前完成年度申報(bào)。凡申請(qǐng)所得稅減免稅備案、稅前扣除審批等事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在收到國(guó)稅機(jī)關(guān)核發(fā)的批復(fù)或通知書后再進(jìn)行年度申報(bào)，但申報(bào)期限原則不得超過(guò)2009年4月30日。申報(bào)期限

注意： 小型微利企業(yè)如未在2009年3月31日之前未完成年度申報(bào)，則2009年一季度申報(bào)時(shí)不能享受該稅收優(yōu)惠。報(bào)送資料1、年度納稅申報(bào)表2、會(huì)計(jì)報(bào)表3、稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)、備案事項(xiàng)的確認(rèn)通知書4、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（鑒證）報(bào)告5、其他資料報(bào)送資料

1、年度申報(bào)表 其中附表十二的報(bào)送對(duì)象為：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)中的上市公司、實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)、跨國(guó)交易關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)，以及年銷售收入在10億元以上的內(nèi)資企業(yè)。返回報(bào)送資料

4、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（鑒證）報(bào)告，其報(bào)送對(duì)象為：（1）所有外商投資企業(yè)、內(nèi)資上市公司以及實(shí)行匯總納稅的內(nèi)資總機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告或稅務(wù)鑒證報(bào)告；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告及相關(guān)收入、成本調(diào)整計(jì)算表；報(bào)送資料（3）年應(yīng)納所得稅額在100萬(wàn)元以上的內(nèi)資企業(yè)、300萬(wàn)元以上的外資企業(yè)，以及連續(xù)兩年以上的虧損企業(yè)應(yīng)附有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的年度納稅鑒證報(bào)告；

（4）其他有條件的企業(yè)自愿委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具年度納稅鑒證報(bào)告。返回報(bào)送資料

5、其他資料（1）工資薪金情況：工資計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放途徑、年度計(jì)提和發(fā)放以及個(gè)人所得稅扣繳的情況說(shuō)明；工資、職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的明細(xì)賬，(已提供納稅鑒證報(bào)告的除外)。（2）改變存貨計(jì)價(jià)方法情況。報(bào)送資料

（3）符合外資企業(yè)生產(chǎn)性兩免三減半條件但08年尚未進(jìn)入獲利年度的企業(yè)(彌補(bǔ)以前年度虧損后未獲利),應(yīng)從2008年開(kāi)始計(jì)算優(yōu)惠期，報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案表（減免所得稅）、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和企業(yè)關(guān)于經(jīng)營(yíng)情況、生產(chǎn)產(chǎn)品情況、預(yù)計(jì)獲利年度以及享受優(yōu)惠的書面申請(qǐng)。（4）企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息，報(bào)送書面說(shuō)明，內(nèi)容包括：貸款方名稱、所在國(guó)家、借款金額、幣種、利率、借款期限、全年計(jì)提利息及計(jì)算過(guò)程、利息支付情況、境外利息是否已經(jīng)繳納預(yù)提所得稅、金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率水平，企業(yè)是否需要納稅調(diào)整及調(diào)整金額。報(bào)送資料

（5）總機(jī)構(gòu)分配至外省分支機(jī)構(gòu)入庫(kù)稅款完稅憑證及分配表。

實(shí)行代理申報(bào)的企業(yè)，將上述資料報(bào)送大公稅務(wù)師事務(wù)所及各代理點(diǎn)，由事務(wù)所統(tǒng)一將資料報(bào)送各管理科；實(shí)行自行上網(wǎng)申報(bào)企業(yè)，將上述資料直接報(bào)送各管理科。報(bào)送資料

注意事項(xiàng)：1、凡涉及到各類減免稅審批事項(xiàng)的，納稅人在所得稅申報(bào)前必須確認(rèn)已到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)，并取得相關(guān)批復(fù)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得擅自減免稅。

2、辦理注銷的企業(yè)，應(yīng)該辦理完2008年度申報(bào)和匯算清繳以及2009年季度和年度申報(bào)后才可辦理注銷手續(xù)。

3、辦理征管轉(zhuǎn)移的企業(yè)，應(yīng)該辦理完2008年度申報(bào)和匯算清繳后才可辦理征管轉(zhuǎn)移手續(xù)。減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案及

稅前扣除審批關(guān)于稅前扣除審批的問(wèn)題

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣資產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗以及固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報(bào)扣除。關(guān)于稅前扣除審批的問(wèn)題企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：（1）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治事件等不可抗力或者人為管理責(zé)任，導(dǎo)致現(xiàn)金、銀行存款、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)的損失；（2）應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失；（3）金融企業(yè)的呆賬損失；（4）存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；關(guān)于稅前扣除審批的問(wèn)題（5）因被投資方解散、清算等發(fā)生的投資損失；（6）按規(guī)定可以稅前扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失；（7）因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失；（8）國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)之外的企業(yè)間的直接借款損失。關(guān)于備案問(wèn)題1、取得免稅收入：（1）國(guó)債利息收入；（2）居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；（4）軟件企業(yè)增值稅即征即退稅款；（5）證券投資基金取得的有關(guān)收入；（6）其他免稅收入。關(guān)于備案問(wèn)題2、減計(jì)收入：資源綜合利用產(chǎn)品收入。3、加計(jì)扣除：（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除；（2）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。關(guān)于備案問(wèn)題4、

免征、減征所得額：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)實(shí)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得；（3）從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。關(guān)于備案問(wèn)題5、減免稅項(xiàng)目：（1）高新技術(shù)企業(yè)；（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)；（3）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)；（4）集成電路生產(chǎn)企業(yè)；（5）過(guò)渡期優(yōu)惠：①外資②再就業(yè)③農(nóng)村信用社④文化企業(yè)⑤監(jiān)獄勞教企業(yè)。關(guān)于備案問(wèn)題6、抵免所得稅：專用設(shè)備投資額抵免所得稅。7、抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額。8、加速折舊。9、再投資退稅。注意事項(xiàng)：（1）凡涉及稅前扣除審批或減免稅備案事項(xiàng)的請(qǐng)于2009年3月15日前到辦稅大廳29、30號(hào)辦理審批或備案手續(xù)。（2）所有報(bào)送清單及表樣已掛于無(wú)錫市國(guó)稅局網(wǎng)站：高新區(qū)局公告欄二月份公告資料內(nèi)，請(qǐng)自行下載填報(bào)。

無(wú)錫市國(guó)稅局企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理辦法（1）對(duì)屬于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)稅[2008]21號(hào)文件規(guī)定的過(guò)渡期優(yōu)惠項(xiàng)目、財(cái)稅[2008]001號(hào)文件規(guī)定的所得稅項(xiàng)目（包括執(zhí)行到期的優(yōu)惠項(xiàng)目），按備案事項(xiàng)進(jìn)行管理。（2）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的備案，分為預(yù)繳申報(bào)備案和年度匯繳備案。對(duì)享受稅收優(yōu)惠期限超過(guò)一年的備案類項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)行年度備案制。（3）納稅人未按規(guī)定進(jìn)行優(yōu)惠項(xiàng)目預(yù)繳申報(bào)和年度匯繳備案的，一律不得在預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策1、對(duì)企業(yè)取得的下列收入免征企業(yè)所得稅規(guī)定，在新規(guī)定出臺(tái)前，繼續(xù)執(zhí)行。（1）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)取得的增值稅返還和營(yíng)業(yè)稅減稅收入；（2）企業(yè)安置下崗失業(yè)人員取得的財(cái)政補(bǔ)貼（崗位補(bǔ)貼和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼）。稅收優(yōu)惠政策2、關(guān)于投資收益（股息、紅利）的處理 自2008年起，對(duì)符合免征企業(yè)所得稅條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益包括企業(yè)取得的所屬期為2008年度前的股息、紅利。對(duì)截至2008年度連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票12個(gè)月以上（含）所取得的投資收益，按照連續(xù)12個(gè)月內(nèi)每月末持有的同一種股票中最低份額，占實(shí)際分配股息、紅利份額的比例，計(jì)算確定免征所得稅的權(quán)益性投資收益。企業(yè)申報(bào)享受上述優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)提供能夠證明連續(xù)持有12個(gè)月同一股票、股票交易憑據(jù)、上市公司分配公告及收入憑證等相關(guān)證明材料。稅收優(yōu)惠政策

3、關(guān)于研究開(kāi)發(fā)用關(guān)鍵儀器、設(shè)備的處理 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝使用的單臺(tái)價(jià)值在30萬(wàn)元以下的關(guān)鍵儀器、設(shè)備發(fā)生的支出，可按規(guī)定計(jì)提的折舊計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，并按規(guī)定加計(jì)扣除；也可一次或分次計(jì)入管理費(fèi)用，但不得加計(jì)扣除。稅收優(yōu)惠政策4、關(guān)于小型微利企業(yè)減免稅申報(bào)問(wèn)題 對(duì)小型微利企業(yè)的認(rèn)定由企業(yè)申報(bào)后直接予以判定，即當(dāng)納稅人將本單位的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、行業(yè)等指標(biāo)申報(bào)后，由申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)予以判斷確認(rèn)。其中，“從業(yè)人數(shù)”是指按《勞動(dòng)合同法》規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同（協(xié)議）以及勞務(wù)公司派遣至用工單位工作的人員，按納稅年度內(nèi)每月月末從業(yè)人數(shù)計(jì)算的平均數(shù)，“資產(chǎn)總額”是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年初和年末的資產(chǎn)總額平均數(shù)。對(duì)年度中間開(kāi)業(yè)的企業(yè)，“從業(yè)人數(shù)”按實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的每月月末上述從業(yè)人數(shù)計(jì)算的平均數(shù)確定，“資產(chǎn)總額”按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年末資產(chǎn)總額確定。稅收優(yōu)惠政策5、關(guān)于過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策（1）關(guān)于過(guò)渡期優(yōu)惠政策和新稅法下優(yōu)惠政策的選擇問(wèn)題 根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2007】39號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅過(guò)渡期優(yōu)惠政策與新稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。為此，對(duì)企業(yè)既符合過(guò)渡期優(yōu)惠政策，又符合新稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策的，企業(yè)可在過(guò)渡期內(nèi)每個(gè)納稅年度對(duì)當(dāng)年享受優(yōu)惠進(jìn)行選擇確認(rèn)，且一旦選擇新稅法下優(yōu)惠政策的，則以后年度不得選擇過(guò)渡期優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策 對(duì)2008年度優(yōu)惠選擇確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)于2009年3月10日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，在年度申報(bào)時(shí)享受相應(yīng)的優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策（2）關(guān)于過(guò)渡期優(yōu)惠政策的確認(rèn) 對(duì)符合享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策，但至2007年尚未進(jìn)入獲利年度的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，自2008年起享受相應(yīng)的定期減免稅過(guò)渡期優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠政策（3）關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資單獨(dú)計(jì)算享受定期減免稅優(yōu)惠的處理 同時(shí)符合以下條件企業(yè)的追加投資項(xiàng)目可單獨(dú)計(jì)算享受過(guò)渡期優(yōu)惠： 1、已取得稅務(wù)部門的享受優(yōu)惠批復(fù)； 2、追加投資后工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更日期在2007年3月16日以前（含）；虧損認(rèn)定 虧損，指經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定核實(shí)、調(diào)整后的虧損數(shù)額。

年度匯繳結(jié)果為10萬(wàn)元（含）以上虧損的企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)納稅評(píng)估或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后，以審計(jì)報(bào)告或評(píng)估結(jié)論作為虧損認(rèn)定的依據(jù)。征收方式的確定 對(duì)于2008年度企業(yè)所得稅征收方式的核定，我局將根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)，結(jié)合本次匯算清繳審核工作一并進(jìn)行調(diào)整；對(duì)有一定規(guī)模的企業(yè)確因特殊原因要求保留核定征收的，經(jīng)逐級(jí)審批同意后，應(yīng)稅所得率從高核定；對(duì)從事中介鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)、從事銀行、保險(xiǎn)、證券業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和銷售企業(yè)、以投資為主營(yíng)業(yè)務(wù)等特定行業(yè)納稅人，一律不得核定征收。相關(guān)政策問(wèn)題（一）關(guān)于工資的扣除：（國(guó)稅函【2009】3號(hào)）

1、合理工資薪金 是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。相關(guān)政策問(wèn)題2、關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題 計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照上述合理的工資薪金確定原則實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。相關(guān)政策問(wèn)題3、工資薪金的扣除 對(duì)企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在12月底前計(jì)提的工資薪金，在年度申報(bào)前實(shí)際發(fā)放的，準(zhǔn)予在匯算清繳所屬年度稅前扣除，在年度申報(bào)前未實(shí)際發(fā)放的部分，不得在匯算清繳所屬年度扣除。相關(guān)政策問(wèn)題4、企業(yè)間借用人員的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金扣除問(wèn)題 對(duì)企業(yè)間借用人員發(fā)生的工資、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金等，應(yīng)視同提供勞務(wù)，接受勞務(wù)企業(yè)憑雙方簽訂的勞務(wù)合同（協(xié)議）、勞務(wù)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（二）關(guān)于職工福利費(fèi)的扣除1、關(guān)于職工福利費(fèi)核算要求 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。相關(guān)政策問(wèn)題

2、關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理 對(duì)2008年后實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。 企業(yè)以前年度累計(jì)計(jì)提但實(shí)際尚未使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如轉(zhuǎn)入權(quán)益，屬于改變用途，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。相關(guān)政策問(wèn)題3、關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除的憑證問(wèn)題 對(duì)購(gòu)買屬于職工福利費(fèi)列支范圍的實(shí)物資產(chǎn)和發(fā)生的對(duì)外的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)取得合法憑證。企業(yè)支付的職工午餐費(fèi)補(bǔ)貼須提供有關(guān)董事會(huì)決議、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼人數(shù)等相關(guān)證明材料，否則，不得稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（三）職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除 對(duì)企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不得列入職工教育經(jīng)費(fèi)。對(duì)2008年及以后年度實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除但尚未實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（四）關(guān)于以前年度已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金余額的處理 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，對(duì)企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金，不得稅前扣除。對(duì)2008年及以后年度實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)先沖減以前年度稅前扣除壞賬準(zhǔn)備金余額，不足部分，準(zhǔn)予稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（五)關(guān)于年金及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除問(wèn)題 根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》，經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)建立的企業(yè)年金制度的企業(yè)，對(duì)按本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一計(jì)算并實(shí)際繳納的企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)），準(zhǔn)予稅前扣除。未經(jīng)勞動(dòng)部門批準(zhǔn)繳納的企業(yè)年金，不得稅前扣除。企業(yè)在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)將經(jīng)勞動(dòng)部門備案的《企業(yè)年金方案》報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

相關(guān)政策問(wèn)題（六）關(guān)于傭金的扣除問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生的傭金符合下列條件的，可計(jì)入銷售費(fèi)用：（1）有證明真實(shí)性的適當(dāng)憑證；（2）支付的對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（支付對(duì)象不含本企業(yè)雇員）；（3）支付給個(gè)人的傭金，不得超過(guò)服務(wù)金額的5%相關(guān)政策問(wèn)題（七）關(guān)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)的扣除問(wèn)題 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)提供證明其真實(shí)性的合法、適當(dāng)憑證，否則，不得在稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（八）關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)問(wèn)題

業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)。對(duì)主要從事對(duì)外投資的納稅人，以投資所得為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。金融保險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)按扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入后的營(yíng)業(yè)收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)。相關(guān)政策問(wèn)題（九）關(guān)于不同法人的母子公司之間支付服務(wù)費(fèi)用憑證問(wèn)題 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)（2008）第086號(hào)）規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。母公司應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司應(yīng)憑與母公司簽訂的明確規(guī)定提供服務(wù)內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額服務(wù)合同（協(xié)議）或服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議、發(fā)票等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題(十)關(guān)于匯兌損失的處理 自2008年起，企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)按照《實(shí)施條例》第三十九條規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（十一）關(guān)于政策性搬遷收入的處理 對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入，因原《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)取得搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2003】第115號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅【2007】第061號(hào)）尚未廢止，在上級(jí)相關(guān)文件明確前，仍維持原有規(guī)定執(zhí)行。相關(guān)政策問(wèn)題（十二）關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅處理

1、關(guān)于以前年度預(yù)售收入余額所得稅處理①關(guān)于以前年度預(yù)售收入預(yù)征所得稅處理對(duì)2007年底前，外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定預(yù)征所得稅的預(yù)售收入余額，在2008年及以后年度實(shí)現(xiàn)銷售收入部分所對(duì)應(yīng)的預(yù)繳所得稅額，在實(shí)現(xiàn)銷售年度作為已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。企業(yè)應(yīng)在年度申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以前年度（2007年底前）預(yù)繳所得稅的預(yù)售收入及預(yù)繳所得稅余額，以及當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入等相關(guān)證明資料。相關(guān)政策問(wèn)題②關(guān)于以前年度預(yù)售收入預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利處理 對(duì)內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2007年底前按規(guī)定納稅調(diào)增的預(yù)售收入預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利額，在2008年及以后年度實(shí)現(xiàn)銷售收入部分所對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利額，可在年度申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)減。相關(guān)政策問(wèn)題2、有關(guān)扣除項(xiàng)目處理：①預(yù)售收入繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加的扣除 自2008年起，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（含內(nèi)、外資企業(yè)）實(shí)際繳納的預(yù)售收入營(yíng)業(yè)稅金及附加，準(zhǔn)予稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題②業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除 對(duì)原新辦內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、外商投資房地產(chǎn)企業(yè)2007年底前按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)余額，在當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％小于當(dāng)年銷售收入5‰的差額內(nèi)，在三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 自2008年起，對(duì)新辦的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度。相關(guān)政策問(wèn)題③對(duì)出租房產(chǎn)提取折舊問(wèn)題 對(duì)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于出租的，凡將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，允許按規(guī)定扣除其按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊；未轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，其計(jì)提的折舊不得在稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（十三）關(guān)于納稅人支付的賠款稅前扣除的憑據(jù)問(wèn)題

企業(yè)因違反經(jīng)濟(jì)合同而發(fā)生的賠款支出，應(yīng)提供證明其真實(shí)性的合法憑證或適當(dāng)憑據(jù)及相關(guān)證明材料稅前扣除，否則，不得在稅前扣除。賠款支出的證明材料包括：企業(yè)間載有違約賠償條款的購(gòu)銷合同（協(xié)議）、發(fā)貨證明（沒(méi)有發(fā)貨則不需提供）、受償方出具的發(fā)生違約情形的證明、索賠證明、及賠款支出的計(jì)算依據(jù)、支付憑證等。相關(guān)政策問(wèn)題（十四）關(guān)于資產(chǎn)的處理1、關(guān)于固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限和預(yù)計(jì)殘值率問(wèn)題 對(duì)新老稅法對(duì)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊年限和預(yù)計(jì)殘值率規(guī)定存在差異的固定資產(chǎn)，基于實(shí)體法從舊的原則，為減輕納稅調(diào)整的工作量，對(duì)2008年1月1日前已購(gòu)置的資產(chǎn)的稅務(wù)處理不再調(diào)整。相關(guān)政策問(wèn)題2、對(duì)納稅人取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)折舊年限的確定 企業(yè)取得的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可根據(jù)適當(dāng)證據(jù)確定新舊程度，再乘上實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限，來(lái)確定剩余的最低折舊年限。對(duì)新舊程度的確定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求企業(yè)提供具有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的對(duì)該資產(chǎn)新舊程度的鑒定報(bào)告據(jù)以確定。相關(guān)政策問(wèn)題3、已交付使用但未辦理竣工決算的房屋建筑物的折舊扣除問(wèn)題 對(duì)已實(shí)際交付使用但未辦理竣工決算的房屋建筑物，可依據(jù)在建工程實(shí)際發(fā)生額（以取得的合法、適當(dāng)憑證）自該房屋建筑物投入使用的次月起，按稅法規(guī)定計(jì)提的折舊稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題4、預(yù)計(jì)凈殘值的確定 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。自2008年起，企業(yè)應(yīng)對(duì)新增的資產(chǎn)，根據(jù)其性質(zhì)和使用情況確定的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值率，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。相關(guān)政策問(wèn)題（十五）關(guān)于房屋裝修、裝潢支出的扣除

1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。對(duì)房屋的裝修、裝潢，一般屬于改建支出的一部分。 2、對(duì)租入房屋發(fā)生的改建（裝修、裝潢）支出，按照租賃合同約定的剩余租賃期限作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”分期攤銷。相關(guān)政策問(wèn)題

3、對(duì)已足額提取折舊的房屋發(fā)生的改建（裝修、裝潢）支出，按照預(yù)計(jì)尚可使用年限作為“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”分期攤銷。4、對(duì)尚未提足折舊的房屋、建筑物發(fā)生的改建（裝修、裝潢）支出，屬于資本化投入，應(yīng)增加房屋的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)延長(zhǎng)使用年限的，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限，據(jù)此按規(guī)定計(jì)提的折舊準(zhǔn)予稅前扣除。5、對(duì)房屋的裝修、裝潢支出，不適用《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條對(duì)固定資產(chǎn)大修理支出的判斷條件。相關(guān)政策問(wèn)題（十六）關(guān)于資產(chǎn)的折舊和攤銷

《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定了固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的最低折舊（攤銷）年限，為加強(qiáng)管理，減少稅收和會(huì)計(jì)的差異，對(duì)企業(yè)超過(guò)稅法規(guī)定的最低折舊（攤銷）年限計(jì)提折舊（攤銷）的，在稅收上不作調(diào)整。相關(guān)政策問(wèn)題（十七）關(guān)于各類準(zhǔn)備金支出 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除。企業(yè)按規(guī)定對(duì)已作納稅調(diào)增的準(zhǔn)備金支出，因價(jià)值恢復(fù)或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備金，可在沖銷年度作納稅調(diào)減。相關(guān)政策問(wèn)題（十八）開(kāi)辦費(fèi)的扣除 對(duì)企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)支出，原則上應(yīng)作為其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在不短于三年的期限內(nèi)均勻攤銷。但對(duì)開(kāi)辦費(fèi)總額不超過(guò)十萬(wàn)元的，可在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度一次性稅前扣除。對(duì)2007年底前未扣除的開(kāi)辦費(fèi)余額，仍按原規(guī)定的攤銷年限（5年）計(jì)算攤銷額并稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（十九）對(duì)2008年前分支機(jī)構(gòu)未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)問(wèn)題

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

總機(jī)構(gòu)和2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補(bǔ)。對(duì)分支機(jī)構(gòu)2007年及以前年度按獨(dú)立納稅人計(jì)繳所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損，總機(jī)構(gòu)納稅人應(yīng)提供分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的注明2003年至2007年未彌補(bǔ)虧損余額等相關(guān)證明材料。相關(guān)政策問(wèn)題（二十）關(guān)于借款費(fèi)用的扣除

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，必須取得發(fā)票在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（二十一）在2008年度發(fā)生外資轉(zhuǎn)內(nèi)資的企業(yè)如何匯算清繳問(wèn)題 企業(yè)因在享受過(guò)渡期優(yōu)惠政策期間變更經(jīng)濟(jì)類型，涉及一個(gè)納稅年度內(nèi)適用不同所得稅待遇的，可先按稅法規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額，再按銷售比例等合理方法計(jì)算確定各自應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。相關(guān)政策問(wèn)題（二十二）關(guān)于預(yù)提費(fèi)用處理 企業(yè)在納稅年度內(nèi)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用余額，在年度申報(bào)前實(shí)際發(fā)生并取得發(fā)票或相關(guān)適當(dāng)憑證的，可在匯繳年度稅前扣除。相關(guān)政策問(wèn)題（二十三）關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資損失扣除問(wèn)題 企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分