馬工程 公共財政概論 電子教案

馬克思主義理論研究與建設(shè)重點工程教材

公共財政概論

電子教案

說明

1.關(guān)于課時分配?？紤]到不同高校、不同專業(yè)對本課程的學(xué)分要求不同,

我們按照3學(xué)分、4學(xué)分設(shè)置了兩種課時安排方案，供任課教師參考。

建議課時分配總表

教學(xué)內(nèi)容建議課時安排A建議課時安排B

緒論22

第一章公共財政與公共財政思想34

第二章公共財政職能46

第三章財政支出總論34

第四章政府消費支出34

第五章政府投資支出34

第六章社會保障支出44

第七章財政收入總論23

第八章稅收68

第九章非稅收入24

第十章公債44

第十一章政府預(yù)算34

第十二章財政體制45

第十三章財政平衡與財政政策34

第十四章國際財政24

合計課時4864

2.關(guān)于基本概念與基本原理。本教案在每一章都提供了內(nèi)容豐富的基本概念

和基本原理，由任課教師根據(jù)專業(yè)要求、學(xué)分學(xué)時等，自主選擇使用。

3.關(guān)于課堂討論題。本教案盡可能考慮到不同高校與學(xué)科的差異，在每章最

后提供相關(guān)課堂討論題，供任課教師參考使用。

《公共財政概論》編寫組

2020年2月

目錄

緒論................................................................1

第一章公共財政與公共財政思想......................................3

第二章公共財政職能.................................................5

第三章財政支出總論................................................8

第四章政府消費支出................................................8

第五章政府投資支出...............................................14

第六章社會保障支出...............................................17

第七章財政收入總論...............................................20

第八章稅收.......................................................22

第九章非稅收入...................................................25

第十章公債.......................................................27

第十一章政府預(yù)算.................................................29

第十二章財政體制.................................................31

第十三章財政平衡與財政政策.......................................34

第十四章國際財政.................................................36

緒論

一、教學(xué)目的

財政是隨著國家的產(chǎn)生而形成的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系及特殊分配關(guān)系，財政學(xué)是研

究以國家（或政府）為主體的財政分配關(guān)系的科學(xué)。本章主要討論公共財政概論

的研究對象、內(nèi)容體系、學(xué)習(xí)意義和學(xué)習(xí)方法，幫助學(xué)生提高學(xué)習(xí)興趣，明確學(xué)

習(xí)目的，掌握學(xué)習(xí)方法。

二、課型：新授課

三、課時：2

四、重點難點

1.公共財政概論的研究對象。

2.公共財政概論的內(nèi)容體系。

3.公共財政概論的學(xué)習(xí)方法。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

緒論界定公共財政學(xué)的研究對象，概括全書的內(nèi)容體系，指出學(xué)習(xí)公共財

政概論的重要意義，介紹學(xué)習(xí)方法。緒論部分對全書的學(xué)習(xí)起啟發(fā)和引導(dǎo)作

用。

2.基本概念

財政、財政學(xué)、公共財政概論、唯物辯證法、實證分析、規(guī)范分析。

3.基本原理

（1）財政乃公眾大事、國家要事，關(guān)乎民生福祉和國家興衰。

（2）財政學(xué)作為研究財政分配關(guān)系的科學(xué)，其研究對象是財政分配活動及

其規(guī)律性。公共財政概論的研究對象是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的公共財政分配

活動和分配關(guān)系及其規(guī)律性。

（3）唯物辯證法是最根本的學(xué)習(xí)方法，是馬克思主義創(chuàng)立的科學(xué)研究方法,

是研究自然科學(xué)和社會科學(xué)必須遵循的科學(xué)方法論。

（4）實證分析與規(guī)范分析的不同。實證分析是指按照事物的本來面目來描

述事物和''實然”狀態(tài)，說明研究對象究竟“是什么”，或者究竟是什么樣的。

規(guī)范分析所要回答的問題是“應(yīng)當(dāng)是什么"，即“應(yīng)然”狀態(tài)。

4.課堂討論

（1）舉例說明生活中的財政現(xiàn)象及其重要性。

（2）舉例說明什么是規(guī)范分析與實證分析。

第一章公共財政與公共財政思想

一、教學(xué)目的

財政本質(zhì)上是以國家為主體的分配，是一個歷史范疇，隨著國家的產(chǎn)生而形

成，并隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展而不斷演化。財政在不同時期有不同的表現(xiàn)形式，公

共財政是與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財政運行模式。本章主要討論公共財政的基本概

念，闡釋不同時期的公共財政思想，使學(xué)生在課程學(xué)習(xí)之初，對公共財政的基本

內(nèi)涵與外延能有比較清楚的理解。

二、課型：新授課

三、課時：3-4

四、重點難點

1.財政、公共財政、國家財政的概念。

2.中國特色社會主義公共財政。

3.財政思想與公共財政思想的演變。

4.新中國成立以來的財政思想與公共財政思想演變。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是公共財政概述。首先介紹財政的起源，指出財政不僅是一個歷史范

疇，也是一個經(jīng)濟(jì)范疇；然后由財政概念引出公共財政的含義，并分析公共財政

與國家財政的關(guān)系；最后總結(jié)中國特色社會主義公共財政的主要特點。

第二節(jié)是公共財政思想。主要概括馬克思主義和西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的財政思想與

公共財政思想的演變，結(jié)合實際分三個階段分析新中國成立以來財政思想的演

變。

2.基本概念

財政、國家、政府、一般屬性的財政、特殊屬性的財政、公共財政、國家財

政、中國特色社會主義公共財政、凱恩斯學(xué)派、供給學(xué)派、理性預(yù)期學(xué)派、六項

扣除、國家分配論、國家資金運動論、價值分配論、剩余產(chǎn)品（價值）決定論、

社會共同需要論、現(xiàn)代財政制度。

3.基本原理

（1）財政是人類社會發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。財政既是一個歷史范疇,

又是一個經(jīng)濟(jì)范疇，是以國家或政府為主體的分配活動。

（2）國家和政府是既相聯(lián)系又有區(qū)別的兩個概念。

（3）財政具有一般屬性和特殊屬性。一般屬性的財政是國家為實現(xiàn)其職能,

憑借政治權(quán)力參與一部分社會產(chǎn)品或國民收入分配所進(jìn)行的一系列經(jīng)濟(jì)活動及

形成的特殊分配關(guān)系。財政的特殊屬性，由特定國家在某一特定歷史時期的社會

形態(tài)、政治制度、經(jīng)濟(jì)體制和法律文化等諸多因素所決定。

（4）就一般屬性而言，公共財政具備財政所有的共性和構(gòu)成要件；就特殊

屬性而言，公共財政是與市場經(jīng)濟(jì)體制相匹配的財政模式。

（5）中國特色社會主義公共財政的特點主要體現(xiàn)在：是人民性與公共性相

統(tǒng)一的財政；是與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的現(xiàn)代財政；是與國家治理相適

應(yīng)的民主法治財政；是開放包容、推動構(gòu)建人類命運共同體的大國財政。

（6）馬克思“六項扣除”理論中的每一項都與財政分配直接相關(guān)，都離不

開財政的主導(dǎo)作用。

（7）建立現(xiàn)代財政制度是深化財稅體制改革的必然要求，也是完善和發(fā)展

中國特色社會主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。

4.課堂討論

（1）如何理解財政既是一個歷史范疇，也是一個經(jīng)濟(jì)范疇。

（2）如何理解公共財政的一般屬性與特殊屬性。

（3）怎么理解馬克思的先扣后分理論？

（4）結(jié)合現(xiàn)實，如何理解中國的大國財政。

第二章公共財政職能

一、教學(xué)目的

深化經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府與市場的關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)條件

下，市場在資源配置中起決定性作用，但在某些特定領(lǐng)域，市場也會失靈，因此要

更好發(fā)揮政府作用。本章首先介紹政府與市場的關(guān)系，分析市場在資源配置中的

有效性，并指出市場失靈的主要表現(xiàn)，說明更好發(fā)揮政府作用的領(lǐng)域。在此基礎(chǔ)

上，重點介紹公共財政的資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能，

讓學(xué)生不僅能夠準(zhǔn)確理解政府與市場的關(guān)系，而且可以運用基本原理分析和解決

現(xiàn)實問題。

二、課型：新授課

三、課時：4-6

四、重點難點

1.政府與市場的關(guān)系。重點是為什么要堅持市場在資源配置中的決定性作用

和更好發(fā)揮政府作用。

2.市場經(jīng)濟(jì)條件下的公共財政職能，三大職能之間有何一致性與矛盾性。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

財政職能是公共財政運行的前提，而其理論基礎(chǔ)是政府與市場的關(guān)系，因此

本章主要圍繞這兩大問題展開。

第一節(jié)是政府與市場。首先說明市場的有效性，這是堅持市場在資源配置中

起決定性作用的前提，而市場的有效性又以完全競爭市場為前提條件。市場失靈

包括市場失效與市場無效，市場失靈為政府干預(yù)提供了理論支撐?？v觀世界各國，

完全依賴市場的無政府經(jīng)濟(jì)不存在，而完全依賴政府計劃排斥市場手段的計劃經(jīng)

濟(jì)也有較大缺陷。因此，必須堅持市場在資源配置中起決定性作用，同時更好發(fā)

揮政府作用。

第二節(jié)是財政職能。公共財政的基本職能源于市場失靈，主要表現(xiàn)在資源配

置職能、收入分配職能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能三個方面。三種職能之間既有一致

性，又有矛盾性。

2.基本概念

帕累托最優(yōu)、帕累托改進(jìn)、完全競爭市場、市場失靈、市場低效、市場無效、

壟斷、自然壟斷、公共產(chǎn)品、非競爭性、非排他性、俱樂部產(chǎn)品、公共資源、免

費搭車、外部性、信息不對稱、逆向選擇、道德風(fēng)險、公共產(chǎn)品供給、公共產(chǎn)品

生產(chǎn)、外部性內(nèi)部化、政府管制、科斯定理、庇古稅、資源配置職能、收入分配

職能、增長、發(fā)展、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能、自動穩(wěn)定器、相機(jī)抉擇。

3.基本原理

(1)市場機(jī)制是配置社會資源的最有效方式，其前提條件是必須滿足完全競

爭市場假定，即眾多的消費者和生產(chǎn)者、資源具有完全的流動性、買賣雙方擁有

完全信息、產(chǎn)品的同質(zhì)性。

(2)市場包括市場低效和市場無效兩個方面。市場低效是指現(xiàn)實市場中因存

在不符合完全競爭假定條件的方面，使市場機(jī)制無法實現(xiàn)對資源的高效配置，如

壟斷、公共產(chǎn)品、外部性和信息不對稱等。市場無效是指即使現(xiàn)實的市場嚴(yán)格符

合完全競爭的所有條件，但其運行結(jié)果仍存在缺陷，不符合整個社會要求，如收

入分配不公、宏觀經(jīng)濟(jì)波動等。

(3)市場經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上就是市場決定資源配置的經(jīng)濟(jì)，這是經(jīng)過長期實踐形成

的普遍規(guī)律，是人類社會的文明成果和共同財富。我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)是在堅

持社會主義基本制度前提下的市場經(jīng)濟(jì)，也必須遵循這條規(guī)律，充分發(fā)揮市場機(jī)

制在資源配置方面的決定性作用。但市場并非萬能，必須更好發(fā)揮政府作用。

(4)財政資源配置職能是由政府介入或干預(yù)資源配置所產(chǎn)生，最終實現(xiàn)全社

會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。重點包括供給公共產(chǎn)品、矯正外部性、對自然壟斷

進(jìn)行管制等。財政介入資源配置的機(jī)制和手段包括：實現(xiàn)資源在政府和私人部門

之間的合理配置；優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)；合理運用財政收支政策；調(diào)節(jié)市場機(jī)制；

提高財政配置資源的效率等方面。

(5)財政收入分配職能就是要求財政運用多種方式，參與國民收入的分配和

調(diào)節(jié)，以期達(dá)到收入分配的經(jīng)濟(jì)公平和社會公平。財政介入收入分配的機(jī)制和手

段包括：運用政府稅收調(diào)節(jié)企業(yè)收入和個人收入；規(guī)范政府的資產(chǎn)性收入；規(guī)范

工資制度；完善社會保險制度；完善特殊群體的社會保障制度等。

(6)財政經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能，就是財政作為政府重要的宏觀調(diào)控手段，通

過運用多種財政手段，有意識地影響和調(diào)控經(jīng)濟(jì)，以實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。財政

介入經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的機(jī)制和手段包括：“相機(jī)抉擇”的財政政策、財政“自動”

穩(wěn)定器、財政收支結(jié)構(gòu)優(yōu)化等。

(7)三種職能之間既有一致性，又有矛盾性。其一致性表現(xiàn)為互為條件，相

互促進(jìn)。收入分配是各職能的前提，調(diào)整資源配置的過程也就是調(diào)整經(jīng)濟(jì)利益的

過程，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展則一般表現(xiàn)為前兩種職能的結(jié)果，反過來又成為實現(xiàn)前兩

種職能的前提條件。同時，資源配置職能和收入分配職能之間、資源配置職能和

經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能之間、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能之間也存在一定

矛盾之處，需要根據(jù)各種財政調(diào)節(jié)手段的不同功能，并結(jié)合一定時期的政策目標(biāo)

對運行機(jī)制實施政策調(diào)節(jié)，以形成相對協(xié)調(diào)的財政運行機(jī)制。

4.課堂討論

(1)如何理解政府與市場關(guān)系？

(2)結(jié)合現(xiàn)實，如何把握財政的資源配置范圍？

(3)如何理解公共產(chǎn)品的提供與生產(chǎn)是不同的概念？

(4)舉例說明，政府如何參與收入再分配？

第三章財政支出總論

二、教學(xué)目的

財政支出是國家（政府）把籌集到的財政資金用于社會生產(chǎn)和生活各個方面的

分配活動。政府在一定時期內(nèi)各項公共政策目標(biāo)能否實現(xiàn)，在很大程度上取決于財

政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、效應(yīng)和績效。本章重點介紹財政支出的概念和分類，財政

支出的規(guī)模變化及理論解釋，財政支出結(jié)構(gòu)的變化及理論解釋，財政支出的經(jīng)濟(jì)

效應(yīng)以及財政支出績效，讓學(xué)生掌握財政支出有關(guān)的系統(tǒng)知識和理論，并對未來

財政支出改革方向有一定了解。

二、課型：新授課

三、課時：3-4

四、重點難點

1.財政支出規(guī)模變化的相關(guān)理論。

2.財政支出的效應(yīng)。

3.財政支出績效。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

財政支出是政府職能的重要體現(xiàn)。本章主要介紹財政支出的概念、分類、規(guī)

模、結(jié)構(gòu)、效應(yīng)、績效等內(nèi)容。

第一節(jié)是財政支出概述。財政支出可從靜態(tài)和動態(tài)兩個方面來理解，按照不

同的標(biāo)準(zhǔn)可將財政支出分成不同的類別。常見的財政支出分類有三種：一是按政

府職能可劃分為一般公共服務(wù)、國防、環(huán)境保護(hù)等；二是按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可劃分為購

買性支出和轉(zhuǎn)移性支出；三是按政府行政級次可劃分為中央財政支出和地方財政

支出。

第二節(jié)是財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)。衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)不僅有絕對指標(biāo)和

相對指標(biāo)，還有衡量財政支出規(guī)模變化的指標(biāo)。無論發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，

財政支出規(guī)模都呈現(xiàn)出一定的擴(kuò)大趨勢，相應(yīng)地有四種解釋財政支出增長的理論。

財政支出結(jié)構(gòu)建立在財政支出分類的基礎(chǔ)上。從全球財政支出結(jié)構(gòu)變化來看，財

政支出中用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及行政管理方面的購買性支出呈現(xiàn)出下降趨勢，而用于醫(yī)

療保健、教育、社會保障方面的轉(zhuǎn)移性支出呈現(xiàn)出明顯上升趨勢。財政支出結(jié)構(gòu)變

化主要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職能變化密切相關(guān)。

第三節(jié)是財政支出的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。通過對財政支出規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及具體支出形

式的調(diào)整，可以產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，包括：收入效應(yīng)、替代效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)增長效

應(yīng)、擠出效應(yīng)、收入分配效應(yīng)。

第四節(jié)是財政支出績效。財政支出績效，主要是從政府的角度來分析財政

支出安排過程中投入的人力、物力、財力以及產(chǎn)出或者公共服務(wù)提供方面的效

率、效益及效果情況。財政支出績效與社會經(jīng)濟(jì)組織績效有著明顯的差別，其更

關(guān)注社會效益。財政支出績效評價方法主要有：成本效益分析法、比較法、因素

分析法、最低成本法、公眾評判法等。

第五節(jié)是財政支出改革。財政支出改革主要圍繞科學(xué)界定財政支出范圍、調(diào)

整優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)和持續(xù)改進(jìn)優(yōu)化財政支出方式三方面進(jìn)行。

2.基本概念

財政支出、購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出、財政支出規(guī)模、財政支出增長率、財

政支出增長的彈性系數(shù)、財政支出增長的邊際傾向、政府活動擴(kuò)張理論、梯度漸

進(jìn)增長理論、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段理論、非平衡增長理論、財政支出結(jié)構(gòu)、財政支出的

收入效應(yīng)、財政支出的替代效應(yīng)、財政支出的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)、財政支出的擠出效

應(yīng)、財政支出的收入分配效應(yīng)、財政支出績效、成本效益分析法、比較法、因素

分析法、最低成本法、公眾評判法。

3.基本原理

(1)財政支出按政府職能可劃分為一般公共服務(wù)，國防，公共秩序和安全，

經(jīng)濟(jì)事務(wù)，環(huán)境保護(hù)，住房和社會福利設(shè)施，醫(yī)療保健，娛樂、文化和宗教，教

育，社會保障等，各項支出占全部財政支出的比重恰恰能夠反映政府職能的側(cè)重

點。

(2)財政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)可劃分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出，從二者在全部

財政支出中的占比能夠看出政府財政支出的方式，對分析政府職能具有重要意義。

(3)財政支出按行政級次可分為中央財政支出和地方財政支出，這種財政

支出分類可以反映各級政府在財政支出中的責(zé)任，對分析中央與地方政府之間

以及各級地方政府之間的財政關(guān)系具有重要意義。

(4)從歷史來看，無論發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，財政支出規(guī)模都呈現(xiàn)

出一定的擴(kuò)大趨勢。

(5)從全球財政支出結(jié)構(gòu)變化來看，財政支出中用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及行政管理方

面的購買性支出呈現(xiàn)出下降趨勢，而用于醫(yī)療保健、教育、社會保障方面的轉(zhuǎn)移性

支出呈現(xiàn)出明顯上升趨勢。財政支出結(jié)構(gòu)變化主要與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職能變

化密切相關(guān)。

(6)財政支出的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)是一個包括收入效應(yīng)、替代效應(yīng)、經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)、

擠出效應(yīng)、收入分配效應(yīng)的綜合效應(yīng)體系。

(7)財政支出績效與社會經(jīng)濟(jì)組織績效有明顯的差別，更關(guān)注社會效益。

(8)財政支出改革應(yīng)主要圍繞“定范圍”“調(diào)結(jié)構(gòu)”和“優(yōu)方式”三個方面

進(jìn)行。

4.課堂討論

(1)結(jié)合現(xiàn)實，談?wù)劄槭裁簇斦С龀尸F(xiàn)出不斷增長的趨勢？

(2)結(jié)合現(xiàn)實，談?wù)剳?yīng)該如何優(yōu)化我國的財政支出結(jié)構(gòu)？

(2)分析為什么要對財政支出進(jìn)行效益分析？如何提高財政支出的效益？

第四章政府消費支出

一、教學(xué)目的

政府消費支出按大類可分為行政管理支出、國防支出和教科文衛(wèi)支出等。這

些支出所以要由政府安排，原因各不相同。其中，行政管理和國防近乎純公共產(chǎn)

品，政府責(zé)無旁貸，而教科文衛(wèi)基本屬于外部性很強(qiáng)的混合產(chǎn)品，是世界各國優(yōu)

先發(fā)展的事業(yè)。本章在介紹各類支出的屬性、內(nèi)容等基本理論的基礎(chǔ)上，著重分

析中國行政管理支出、國防支出和教科文衛(wèi)支出的現(xiàn)狀、發(fā)展和改革方向，旨在

使學(xué)生能夠運用基本原理分析現(xiàn)實問題。

二、課型：新授課

三、課時：4

四、重點難點

1.政府消費支出的產(chǎn)品屬性。

2.政府介入教育、科學(xué)、衛(wèi)生和文化的理由及支出重點。

3.中國教科文衛(wèi)支出的發(fā)展與改革方向。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是行政管理支出。介紹行政管理支出的性質(zhì)與內(nèi)容、中國行政管理支

出的現(xiàn)狀與改革思路。作為政府維持自身機(jī)構(gòu)運轉(zhuǎn)、提供一般公共服務(wù)、維護(hù)公

共秩序與安全所消耗的成本，行政管理支出具有公共性和非生產(chǎn)性。行政管理支

出的規(guī)模受政府職能范圍、機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、行政效率、管理水平以及法治化程

度等多種因素影響。近年來，“八項規(guī)定”精神的嚴(yán)格落實、“三公經(jīng)費”的預(yù)（決）

算信息公開、公車制度改革等，抑制了中國行政管理支出規(guī)模的非常規(guī)膨脹。

第二節(jié)是國防支出。分析國防支出的內(nèi)容、最優(yōu)國防支出結(jié)構(gòu)理論以及中國

的國防支出。國防是消費上具有非排他性和非競爭性的公共產(chǎn)品，必須由中央政

府出資安排，但公共提供并不意味著必須公共生產(chǎn)。許多國家對部分軍用品往往

采用私人生產(chǎn)、政府訂貨的方式。從理論上說，國防支出不僅要與非國防支出保

持合理比例，國防部門內(nèi)部的支出結(jié)構(gòu)也要合理。最優(yōu)國防支出結(jié)構(gòu)通常要處理

好人力投入和技術(shù)裝備投入的合理比例，國防科研投入和生產(chǎn)投入的合理比例

以及作戰(zhàn)系統(tǒng)投入和后勤保障系統(tǒng)投入的合理比例。就中國現(xiàn)實而言，軍民融

合已成為實現(xiàn)富國與強(qiáng)軍統(tǒng)一、破解“大炮”與“黃油”矛盾的國家戰(zhàn)略。

第三節(jié)是教科文衛(wèi)支出。概述教科文衛(wèi)支出的內(nèi)容與分類，分析中國教科文

衛(wèi)支出的發(fā)展與改革。教育、科學(xué)研究、文化以及醫(yī)療衛(wèi)生等大都屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)

品（亦稱混合產(chǎn)品），在消費上具有不完全的非競爭性和非排他性。政府介入教

科文衛(wèi)領(lǐng)域的具體理由和方式各不相同，但從財政投入趨勢上看，教科文衛(wèi)已成

為世界各國優(yōu)先發(fā)展的事業(yè)，中國也不例外。

2.基本概念

行政管理支出、一般公共服務(wù)支出、國防支出、維持費、投資費、軍民融合、

外部效益、優(yōu)值品、事業(yè)單位、教育支出、科技支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、文化支出。

3.基本原理

（1）行政管理和國防在消費屬性上比較接近純公共產(chǎn)品，具有比較突出的公

共性和非生產(chǎn)性，同為政府承擔(dān)的最基本職責(zé)。

（2）行政管理支出的規(guī)模還受多種因素影響，如政府職能范圍、機(jī)構(gòu)和人員

設(shè)置、行政效率、管理水平以及法治化程度等。要從根本上保證行政管理支出改

革真正取得成效，必須進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能；進(jìn)一步整合機(jī)構(gòu)，簡政放權(quán)；建立

行政經(jīng)費供給調(diào)控機(jī)制；加強(qiáng)行政法治建設(shè)。

（3）在中國，代表政府承擔(dān)全社會的文化教育、科學(xué)研究、技術(shù)進(jìn)步、醫(yī)療

保健、文化娛樂等多方面任務(wù)的單位被稱為“事業(yè)單位”。典型的事業(yè)單位具有

三個特點：一是提供公共服務(wù)；二是執(zhí)行某些政府職能；三是屬于非權(quán)力機(jī)關(guān)。

（4）在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)社會里，政府介入教育領(lǐng)域與教育本身特性有關(guān)：教育

是具有較強(qiáng)效益外溢性的混合產(chǎn)品；教育是社會價值容易被低估的優(yōu)值品；教育

具有公平社會分配的功能；教育支出是重要的人力資本投資。

（5）政府在推動科技進(jìn)步中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，與科技領(lǐng)域的特性密切

相關(guān)：基礎(chǔ)性科學(xué)研究成果具有公共產(chǎn)品的特性；應(yīng)用研究與技術(shù)開發(fā)具有外部

性；風(fēng)險貸款市場的不完善。

（6）各國政府在醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域發(fā)揮作用的原因在于：醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的信息不

對稱性；醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的競爭有限性；醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)域的效益外溢性；醫(yī)療衛(wèi)生領(lǐng)

域的公平性問題。

（7）財政之所以在促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮越來越重要的作用，原因

在于：文化產(chǎn)業(yè)具有明顯的效益外溢性；大多數(shù)文化產(chǎn)品或服務(wù)具有純公共產(chǎn)品

或準(zhǔn)公共產(chǎn)品特征；部分文化產(chǎn)品或服務(wù)雖帶有較強(qiáng)的私人產(chǎn)品特征，但往往具

有弱質(zhì)性。

4.課堂討論

（1）結(jié)合你的認(rèn)識，談?wù)勅绾翁岣哒姓剩?/p>

（2）教育財政支出應(yīng)當(dāng)如何兼顧效率與公平？

（3）結(jié)合現(xiàn)實，談?wù)務(wù)t(yī)療支出的重點是什么？

（4）結(jié)合你的理解，分析財政如何支持科技創(chuàng)新？

第五章政府投資支出

一、教學(xué)目的

本章重點分析政府對基礎(chǔ)設(shè)施的投資支出，以及對“三農(nóng)”的投入。從公共

財政角度來說，基礎(chǔ)設(shè)施屬性的多樣性決定了政府參與基礎(chǔ)設(shè)施投資的方式可多

種多樣，而農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民作為弱勢產(chǎn)業(yè)、弱勢區(qū)域和弱勢群體，也離不開政

府的投入扶持。本章旨在使學(xué)生明確政府投資的相關(guān)基本理論以及政府介入基礎(chǔ)

設(shè)施和“三農(nóng)”的相關(guān)基本理論，并充分了解中國基礎(chǔ)設(shè)施投資和財政支持“三

農(nóng)”的現(xiàn)狀和發(fā)展方向。

二、課型：新授課

三、課時：3-4

四、重點難點

1.政府投資與非政府投資的比較。

2.政府介入基礎(chǔ)設(shè)施的理論依據(jù)及方式。

3.政府介入“三農(nóng)”領(lǐng)域的理由。

4.政府三農(nóng)支出的改革完善。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是政府投資概述。概述政府投資的含義和特征，分析政府投資的原則

和類型選擇。與非政府投資相比：政府投資的主體是中央政府或地方政府；投資

的目標(biāo)主要是獲得社會效益和宏觀經(jīng)濟(jì)效益；資金來源是財政資金；投資的結(jié)果

是形成公共部門的資產(chǎn)。在進(jìn)行政府投資領(lǐng)域的最優(yōu)選擇時，應(yīng)遵循以下原則：

第一，盡量不要對市場的資源配置造成扭曲或障礙；第二，不宜干擾和影響民間

投資的合理偏好和選擇。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府投資項目大致可以分為公益性

項目、基礎(chǔ)性項目和競爭性項目。

第二節(jié)是基礎(chǔ)設(shè)施投資。說明政府介入基礎(chǔ)設(shè)施的理論依據(jù)、資金來源和方

式選擇，并分析中國基礎(chǔ)設(shè)施投資的現(xiàn)狀?；A(chǔ)設(shè)施包括公共設(shè)施、公共工程和

其他交通設(shè)施，是社會賴以生存發(fā)展的一般物質(zhì)條件。為了彌補(bǔ)基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品的

外部效益、促進(jìn)地區(qū)公平、推動經(jīng)濟(jì)增長，基礎(chǔ)設(shè)施的投資應(yīng)有政府的參與?；?/p>

礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資來源，除了涉及國家經(jīng)濟(jì)安全的某些項目主要靠財政資金外，

大部分項目都可采取多樣化的籌資渠道，政府財政資金要充分發(fā)揮引導(dǎo)和示范作

用，發(fā)揮杠桿作用。

第三節(jié)是“三農(nóng)”支出。說明政府介入“三農(nóng)”領(lǐng)域的理由，分析中國財政

支農(nóng)的現(xiàn)狀。政府介入“三農(nóng)”領(lǐng)域，有很多原因：農(nóng)產(chǎn)品的供給彈性與需求彈

性具有不對稱性，農(nóng)業(yè)比較利益較低；在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)和農(nóng)村地區(qū)，存在大量的

公共產(chǎn)品和外部效益明顯的混合產(chǎn)品；城鄉(xiāng)居民所擁有的資源稟賦存在較大差異。

自2010年以來，中國各級政府和財政部門加大了對“三農(nóng)”的支持力度。

2.基本概念

政府投資、基本建設(shè)支出、公益性項目、基礎(chǔ)性項目、競爭性項目、自然壟

斷、基礎(chǔ)設(shè)施、財政投融資、政策性銀行、PPP、BOT、TOT、ABS、“三農(nóng)”問題、

農(nóng)林水事務(wù)支出、扶貧支出。

3.基本原理

(1)與企業(yè)和居民等私人部門的投資相比：政府投資對象具有公共性、基礎(chǔ)

性；目標(biāo)具有社會性；決策更加復(fù)雜;在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段具有不同的側(cè)重點。

政府投資和非政府投資在各國社會總投資中所占的比重存在相當(dāng)大的差異，影響

這個比重的因素主要有兩個：一是社會經(jīng)濟(jì)制度的差異；二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的差

異。

(2)基礎(chǔ)設(shè)施是國民經(jīng)濟(jì)運行的基礎(chǔ)，不僅為企業(yè)生產(chǎn)和居民生活提供系統(tǒng)

化的公共服務(wù)，而且是社會賴以生存發(fā)展的一般物質(zhì)條件，直接制約著經(jīng)濟(jì)各領(lǐng)

域資源配置的效率水平。從產(chǎn)品屬性看，基礎(chǔ)設(shè)施類型多樣，既有公共產(chǎn)品性質(zhì)

的基礎(chǔ)設(shè)施，又有私人產(chǎn)品性質(zhì)的基礎(chǔ)設(shè)施，而更多的基礎(chǔ)設(shè)施是介于二者之間

的混合產(chǎn)品。這為政府與市場在基礎(chǔ)設(shè)施供給與生產(chǎn)上的分工與合作提供了廣闊

空間。(3)在市場經(jīng)濟(jì)條件下，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的資金來源包括財政資金、銀

行貸款、地方自籌資金、資本市場籌資、外資和私人資本等，除了涉及國家經(jīng)濟(jì)

安全的某些項目主要靠財政資金外，大部分項目都可采取多樣化的籌資渠道，政

府財政資金要充分發(fā)揮引導(dǎo)和示范作用，發(fā)揮杠桿作用。

(4)PPP即政府與社會資本合作，是在公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)展起來的一種

以各參與方的“雙贏”或“多贏”為合作理念的現(xiàn)代融資模式。它是指政府與私

人組織之間，為了合作建設(shè)某些基礎(chǔ)設(shè)施項目，或是為了提供某種公共產(chǎn)品和服

務(wù)，以特許協(xié)議為基礎(chǔ)，彼此之間形成的一種伙伴式的合作關(guān)系，并通過簽署合

同來明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，以確保合作的順利完成。PPP模式不是一種固定的

模式，而是包含BOT等多種操作形式。

(5)“三農(nóng)”問題反映了在歷史形成的二元社會結(jié)構(gòu)中，一方面，城市不斷

現(xiàn)代化，二、三產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展，城市居民收入水平相對較高；而另一方面，農(nóng)村

的進(jìn)步、農(nóng)業(yè)的發(fā)展和農(nóng)民生活的改善相對滯后。當(dāng)前，中國總體上已經(jīng)進(jìn)入以

工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、以城市帶動鄉(xiāng)村的發(fā)展階段，具備了加大財政支出力度扶持“三

農(nóng)”的能力和條件。

(6)政府介入“三農(nóng)”領(lǐng)域，有很多原因：農(nóng)產(chǎn)品的供給彈性與需求彈性具

有不對稱性，農(nóng)業(yè)比較利益較低；在農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)中和農(nóng)村地區(qū)，存在大量的公

共產(chǎn)品和外部效益明顯的混合產(chǎn)品；城鄉(xiāng)居民所擁有的資源稟賦存在較大差異。

4.課堂討論

(1)結(jié)合你的認(rèn)識，談?wù)勅绾卫斫庵袊c西方政府投資的不同。

(2)結(jié)合專欄5T,分析基礎(chǔ)設(shè)施投資如何實現(xiàn)政府、企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)合作？

(3)如何認(rèn)識黨的十九大報告提出的鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略？公共財政應(yīng)在其中發(fā)

揮什么作用？

第六章社會保障支出

一、教學(xué)目的

社會保障是政府通過社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫和社會互助

等制度編織成的社會安全網(wǎng)。作為一種轉(zhuǎn)移性支出，社會保障支出是國家財政政

策體系的重要組成部分，是維持勞動力再生產(chǎn)、穩(wěn)定社會發(fā)展、促進(jìn)社會公平分

配和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的重要手段。本章通過對社會保障制度、社會保險支出和社會

救助支出的深入分析，使學(xué)生能夠在掌握基本原理和政策框架的基礎(chǔ)上，更全面

準(zhǔn)確地把握中國社會保障制度的改革發(fā)展方向。

二、課型：新授課

三、課時：4

四、重點難點

1.政府介入社會保障的理由。

2.中國社會保障體系構(gòu)成及內(nèi)容。

3.社會保險基金的籌資模式及影響因素。

4.社會救助與社會保險的區(qū)別。

5.中國社會保險與救助支出的改革。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是社會保障概述。解釋政府介入該領(lǐng)域的理由，簡要分析中國的社會

保障支出結(jié)構(gòu)和社會保障制度改革。中國的社會保障體系包括了社會保險、社會

救助、社會福利、社會優(yōu)撫、社會互助等內(nèi)容。其中，社會保險是社會保障制度

的核心組成部分。政府介入社會保障的理由包括：保護(hù)公民基本生活權(quán)利；提供

個體評價低于社會評價的優(yōu)值品；消除保險市場上的逆向選擇；調(diào)節(jié)收入分配,

縮小貧富差距；維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，平抑經(jīng)濟(jì)周期波動等。20世紀(jì)90年代以前，

中國城鄉(xiāng)社會保障呈現(xiàn)相互獨立且分治的制度格局。經(jīng)過二十多年的改革，情況

有所改觀。

第二節(jié)是社會保險支出。描述社會保險的特征和社保基金籌資模式，介紹中

國的社會保險支出，分析社會保險的現(xiàn)狀和改革方向。社會保險具有覆蓋廣泛性、

參與強(qiáng)制性和受益適度性的特征。社會保險基金的籌集模式有三種：現(xiàn)收現(xiàn)付制、

完全基金制和部分基金制。中國按照逐步推進(jìn)、城鄉(xiāng)分開并最終走向法治化、系

統(tǒng)化和城鄉(xiāng)一體化的基本原則與思路，在構(gòu)建城鄉(xiāng)社會保險體系方面取得重要進(jìn)

展。

第三節(jié)是社會救助支出?；仡櫳鐣戎陌l(fā)展歷程，分析中國社會救助支出

的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。與社會保險不同，社會救助遵循的不是受益者負(fù)擔(dān)原則，采取的

也是非繳費制與無償救助模式，目的是幫助社會弱勢群體擺脫生存危機(jī)，以維護(hù)

社會秩序穩(wěn)定。近年來，隨著中國社會救助制度覆蓋面不斷擴(kuò)大，社會救助支出

水平也迅速提高。

2.基本概念

社會保障、社會保險、社會救濟(jì)、社會福利、社會優(yōu)撫、社會互助、現(xiàn)收現(xiàn)

付制、完全基金（積累）制、部分基金（積累）制、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)

保險、工傷保險、社會救助、城鄉(xiāng)最低生活保障支出。

3.基本原理

（1）政府介入社會保障的理由包括：保護(hù)公民基本生活權(quán)利；提供個體評價

低于社會評價的優(yōu)值品；消除保險市場上的逆向選擇；調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富

差距；維護(hù)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，平抑經(jīng)濟(jì)周期波動等。

（2）社會保險的需要是隨著生產(chǎn)的社會化而產(chǎn)生和發(fā)展的。在自給自足的自

然經(jīng)濟(jì)中，沒有實行社會保險的需要。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，勞動者之間形成了分

工，雖然分工越細(xì)效率越高，但人們對社會的依賴性也越強(qiáng)，這時便有了實行社

會保險的需要。社會保險具有覆蓋廣泛性、參與強(qiáng)制性和受益適度性的特征。

（3）社會保險基金的籌集模式有三種：現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全基金制和部分基金

制。一國采用什么社會保險籌資模式，考慮的因素有：第一，不同社會保險項目

的支出特點。短期支付項目適宜采用現(xiàn)收現(xiàn)付制，而長期支付項目則適宜采用部

分基金制或完全基金制。第二，人口年齡結(jié)構(gòu)的變化趨勢。面對世界人口老齡化

的趨勢與挑戰(zhàn)，許多過去采用現(xiàn)收現(xiàn)付制的國家都在向完全基金制轉(zhuǎn)變。第三,

社會保險基金籌集方式對儲蓄和投資的影響。

（4）與社會保險不同，社會救助不是根據(jù)受益者負(fù)擔(dān)的原則，而是單方面的

受益。它通常被視為政府的當(dāng)然責(zé)任或義務(wù)，是收入再分配的重要手段。其目的

是幫助社會弱勢群體擺脫生存危機(jī)，以維護(hù)社會秩序穩(wěn)定。

4.課堂討論

(1)如何認(rèn)識政府在社會保障問題上的作用？

(2)結(jié)合現(xiàn)實，分析中國社會保險制度存在的問題和改革思路。

(3)結(jié)合專欄6-2,分析中國城鄉(xiāng)醫(yī)保改革之路。

第七章財政收入總論

一、教學(xué)目的

財政收入是政府為履行職能而籌集的一切資金的總和，是政府從事一切活動

的物質(zhì)前提。財政收入的狀況如何，直接影響政府各項職能的發(fā)揮和政府各項政

策目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，財政收入又會對私人資本的獲利水平和居民的收入水平產(chǎn)

生重要影響，從總量上改變社會總需求和總供給的均衡狀況，從結(jié)構(gòu)上影響產(chǎn)業(yè)

結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動方向。本章介紹財政收入的基本理論，分析財政收入的規(guī)

模與結(jié)構(gòu)，探討我國的財政收入問題。

二、課型：新授課

三、課時：2-3

四、重點難點

1.財政收入的概念與分類。

2.財政收入規(guī)模變化趨勢及理論分析。

3.財政收入結(jié)構(gòu)變化趨勢及理論分析

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是財政收入概述。主要分析財政收入的概念，說明財政收入的內(nèi)涵

與外延，并根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)對財政收入進(jìn)行分類。

第二節(jié)是財政收入規(guī)模。介紹財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)，分析不同國家財

政收入規(guī)模的變化趨勢，從理論上分析影響財政收入規(guī)模的主要因素，并探討

最優(yōu)財政收入規(guī)模問題。

第三節(jié)是財政收入結(jié)構(gòu)。主要分析財政收入結(jié)構(gòu)的變化趨勢，并對財政收

入的結(jié)構(gòu)變化提供理論分析。

2.基本概念

財政收入、財政集中率、財政收入規(guī)模、財政收入的形式結(jié)構(gòu)、財政收入的

部門結(jié)構(gòu)、財政收入的所有制結(jié)構(gòu)。

3.基本原理

（1）財政收入是政府從事一切活動的物質(zhì)前提，同時，財政收入又會對私

人資本的獲利水平和居民的收入水平產(chǎn)生重要影響，從總量上改變社會總需求和

總供給的均衡狀況，從結(jié)構(gòu)上影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動方向。

（2）從動態(tài)的角度看，財政收入是政府籌集財政資金的過程；從靜態(tài)的角

度看，財政收入是國家通過一定的形式和渠道集中起來的以貨幣表現(xiàn)的一定量的

社會產(chǎn)品價值。

（3）財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)，體現(xiàn)政府在國民收入分

配中所占的份額，以及政府與企業(yè)、居民個人之間占有和支配社會資源的關(guān)系，

也反映政府在社會經(jīng)濟(jì)生活中職能范圍大小、廣度和深度，以及政府在經(jīng)濟(jì)社會

生活中的地位和作用。

（4）一個國家財政收入規(guī)模和增速，不是完全由政府的意志所決定的，而且

往往受到經(jīng)濟(jì)、政治、社會以及歷史文化傳統(tǒng)等條件的制約，是由多種因素綜合

決定的，包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、收入分配政策和分配制度、價格

水平等。

（5）判斷財政收入的規(guī)模，需要結(jié)合計算的口徑和方法、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度、

政府職能大小、政府提供的公共服務(wù)等幾個方面進(jìn)行分析。

（6）從人類社會發(fā)展史考察，財政收入結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出由單元向多元變化的趨

勢；從理論角度分析，財政收入結(jié)構(gòu)的變化，主要是由經(jīng)濟(jì)制度、經(jīng)濟(jì)形態(tài)和經(jīng)

濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r所決定的。

4.課堂討論

（1）結(jié)合國情，分析我國財政收入占GDP比重為什么呈現(xiàn)出先下降后上

升的趨勢？

（2）如何看到中國財政收入占GDP比重低于世界主要發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)象？

（3）如何理解經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財政收入結(jié)構(gòu)變化之間的關(guān)系？

第八章稅收

一、教學(xué)目的

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘斦杖氲闹匾?/p>

手段或形式，是政府運作的物質(zhì)基礎(chǔ)和經(jīng)濟(jì)保障。稅收不僅是現(xiàn)代國家政府收入

的最主要形式，也是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要工具和手段。本章介紹稅收基本理論,

分析中國稅收制度，使學(xué)生能夠掌握稅收、稅收負(fù)擔(dān)以及稅制結(jié)構(gòu)的基本概念和

基本原理，了解中國稅收制度的內(nèi)容，把握中國稅收制度的改革方向。

二、課型：新授課

三、課時：6-8

四、重點難點

1.稅收的基本概念與形式特征。

2.稅制要素的主要內(nèi)容。

3.稅收的公平與效率原則。

4.稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

5.稅收負(fù)擔(dān)。

6.稅制結(jié)構(gòu)變動趨勢與影響因素。

7.最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)的理論。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是稅收概述。稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償?shù)?/p>

取得財政收入的重要手段或形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等形式特征。稅

收制度是國家規(guī)定的稅收法規(guī)、條例和征收辦法的總稱，由納稅人，課稅對象，

納稅期限與納稅環(huán)節(jié)，稅率，附加、加成和減免，處罰等基本要素構(gòu)成。稅收原

則是指導(dǎo)人們設(shè)計稅收制度的理念、思想和準(zhǔn)則。政府課稅必然會對經(jīng)濟(jì)主體（企

業(yè)和個人）的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾和影響。

第二節(jié)是稅收負(fù)擔(dān)。稅收負(fù)擔(dān)簡稱稅負(fù)，可以分為宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)，宏

觀稅負(fù)是稅收收入占GDP的比重，微觀稅負(fù)是從納稅人的角度反映微觀經(jīng)濟(jì)主體

的稅收負(fù)擔(dān)水平。政府課稅后，納稅人往往改變其行為，將稅款轉(zhuǎn)移給他人，從

而產(chǎn)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁包括前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)等類型，并與商品的供給和需

求價格彈性有關(guān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的終點是稅負(fù)歸宿。

第三節(jié)是稅制結(jié)構(gòu)。稅制結(jié)構(gòu)是一國稅收制度中稅類、稅種的構(gòu)成及主體稅

種的設(shè)置。影響稅制結(jié)構(gòu)的主要因素有：政府的稅收工具范圍、稅收政策目標(biāo)、

財政支出規(guī)模等。最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)是一種能使效率與公平取得最佳平衡的稅制結(jié)構(gòu),

因國而異，沒有統(tǒng)一模式。

第四節(jié)是中國稅收制度。中國現(xiàn)行稅收體系是在1994年全面進(jìn)行的稅制改

革的基礎(chǔ)上建立的，目前共有18個稅種，其中增值稅是第一大稅種。根據(jù)黨的

十九大報告，下一步中國稅收制度改革的總體方向是“深化稅收制度改革，健全

地方稅體系”。

2.基本概念

稅收、捐、費、強(qiáng)制性、無償性、固定性、納稅人、課稅對象、稅目、納稅

期限、納稅環(huán)節(jié)、稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率、全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、

速算扣除數(shù)、定額稅率、附加、加成、減免、起征點、免征額、偷稅、欠稅、流

轉(zhuǎn)稅(商品稅)、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅、從價稅、從量稅、價內(nèi)稅、

價外稅、一般稅、特定目的稅、中央稅、地方稅、直接稅、間接稅、公平原則、

橫向公平、縱向公平、效率原則、稅收超額負(fù)擔(dān)、稅收中性、稅收的收入效應(yīng)、

稅收的替代效應(yīng)、稅負(fù)、宏觀稅負(fù)、微觀稅負(fù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅負(fù)歸宿、前轉(zhuǎn)、后

轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅制結(jié)構(gòu)、最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營改

增。

3.基本原理

(1)稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力強(qiáng)制無償?shù)厝〉秘斦杖氲?/p>

重要手段或形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性等形式特征。

(2)稅收的公平原則強(qiáng)調(diào)稅收負(fù)擔(dān)要做到公平合理，具體體現(xiàn)在橫向公平和

縱向公平兩個方面。稅收的效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。稅收替代效應(yīng)、

稅收超額負(fù)擔(dān)和稅收中性三個概念緊密相關(guān)：一種稅如果不產(chǎn)生替代效應(yīng)，就沒

有超額負(fù)擔(dān)，同時就是中性的；如果一種稅在產(chǎn)生收入效應(yīng)的同時也產(chǎn)生替代效

應(yīng)，則一定會帶來超額負(fù)擔(dān)，同時也一定是非中性的。

(3)流轉(zhuǎn)稅對生產(chǎn)和消費決策的影響主要體現(xiàn)在稅收的價格效應(yīng)、生產(chǎn)替代

效應(yīng)和消費替代效應(yīng)三個方面。稅收對勞動力供給的影響主要體現(xiàn)在稅收對勞動

力供給的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個方面。稅收對企業(yè)勞動力需求的影響，主要表

現(xiàn)在政府對企業(yè)課征的社會保險稅會提高企業(yè)的勞動力價格，產(chǎn)生替代效應(yīng)和規(guī)

模效應(yīng)，從而導(dǎo)致企業(yè)減少對勞動力的需求。個人所得稅對家庭儲蓄行為的影響

方向也取決于稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

(4)如何認(rèn)識一個國家的稅收負(fù)擔(dān)？首先，稅負(fù)輕重是一個相對的概念，一

般來說，稅收收入占GDP比重越高，稅負(fù)往往就越重；其次，稅負(fù)高低要看稅負(fù)

在社會成員之間的分配是否公平合理；最后，考察一個國家的稅負(fù)輕重，還要結(jié)

合稅收收入的使用方向。

(5)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人將自己繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)過程,

包括：前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)等類型；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難度與商品(勞務(wù))的需求價格彈

性成正比，與供給價格彈性成反比。

(6)稅制結(jié)構(gòu)是一國稅收制度中稅類、稅種的構(gòu)成及主體稅種的設(shè)置。影響

稅制結(jié)構(gòu)的主要因素有:政府的稅收工具范圍、稅收政策目標(biāo)、財政支出規(guī)模等。

最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)是一種能使效率與公平取得最佳平衡的稅制結(jié)構(gòu)，因國而異，沒有

統(tǒng)一模式。

4.課堂討論

(1)政府為什么可以征稅？

(2)結(jié)合稅收的形式特征，分析稅與法的關(guān)系。

(3)結(jié)合現(xiàn)實，分析政府課稅的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。

(4)如何看待中國的宏觀稅負(fù)水平？

(5)以二手房買賣中的增值稅為例，分析增值稅稅負(fù)究竟是落在賣方還是買

方身上？

(5)結(jié)合中國開征的環(huán)境保護(hù)稅，談?wù)劧愂杖绾纬C正負(fù)外部性。

(6)結(jié)合你的理解，談?wù)勅绾瓮晟浦袊膫€人所得稅改革。

第九章非稅收入

一、教學(xué)目的

現(xiàn)代國家的政府收入體系中，稅收是最主要的形式。稅收以外的其他收入，

如政府性收費收入、政府性基金收入等，統(tǒng)稱為“非稅收入”，是政府收入的輔

助和補(bǔ)充形式。本章旨在使學(xué)生掌握非稅收入的基本理論，能夠闡釋政府性收費、

政府性基金、國有資本經(jīng)營收入、社會保險基金收入等不同形式的非稅收入，并

可以結(jié)合實際分析我國非稅收入制度改革問題。

二、課型：新授課

三、課時：2-4

四、重點難點

1.政府性收費的基本概念及存在理由。

2.政府性基金的概念、發(fā)展沿革及改革方向。

3.國有資本經(jīng)營收入的概念及管理。

4.社會保險基金收入的概念及管理改革。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是政府性收費。界定政府性收費的概念，分析政府性收費存在的主

要理由，說明政府性收費管理的改革歷程及主要思路。

第二節(jié)是政府性基金。介紹政府性基金的概念與分類，分析中國政府性基

金改革的發(fā)展沿革，指出政府性基金管理的下一步改革方向。

第三節(jié)是國有資本經(jīng)營收入。界定國有資本經(jīng)營收入的概念與形式，說明

國有資本經(jīng)營收入管理的改革歷程及主要思路。

第四節(jié)是社會保險基金收入。介紹社會保險基金收入的含義與分類，指出

中國社會保險基金收入的概況與改革思路。

2.基本概念

非稅收入、政府性收費、行政性收費、事業(yè)性收費、政府性基金、國有資本

經(jīng)營收入、社會保險基金收入。

3.基本原理

（1）政府性收費是一種行政性收費，是政府為提供特定社會產(chǎn)品和服務(wù),

參與國民收入分配和再分配的一種形式，包括行政性收費和事業(yè)性收費兩部分。

（2）政府收費與稅收相比：征稅主體是履行政府某種管理職能的部門或單

位；使用方向具有特定性；征收具有有償性、自愿性和不固定性；資金管理方式

具有特殊性。

（3）政府性收費存在的理由和必要性在于：需要稅收之外的其他財政收入補(bǔ)

償公共產(chǎn)品的提供成本；需要通過政府性收費消除某些“負(fù)外部性”；需要以適

量的政府性收費等非稅收入作為公共財政收入的補(bǔ)充。政府性收費的存在，也適

應(yīng)了政府事權(quán)不斷擴(kuò)大的情況。

（4）政府性收費改革的基本思路是：在清理整頓的基礎(chǔ)上，把部分收費改為

稅收；進(jìn)一步深化改革，初步建立起以稅收為主，少量的、必要的政府收費為輔

的科學(xué)規(guī)范的政府公共收入體系。具體措施包括：準(zhǔn)確界定政府性收費；明確管

理主體；規(guī)范范圍和標(biāo)準(zhǔn)；強(qiáng)化預(yù)算管理；建立法律體系和監(jiān)督檢查機(jī)制；將部

分政府性收費改為稅收。

（5）政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和國

家有關(guān)文件規(guī)定，為支持公共事業(yè)發(fā)展和特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向公民、法人和其

他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。其特征主要體現(xiàn)在資金的財政性、

政府的主體性和用途的特定性等方面。

（6）國有資本經(jīng)營收入是國有資本經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓、清算等形成的財政收入，

它反映的是經(jīng)營和使用國有財產(chǎn)取得的收入，是政府憑借資產(chǎn)（資本）所有權(quán)得

以實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)形式。

（7）社會保險基金收入是政府舉辦社會保險而籌集的收入，主要來自參保

單位和參保個人的繳納。

4.課堂討論

（1）結(jié)合現(xiàn)實，你還能舉出哪些政府的非稅收入？

（2）結(jié)合專欄9T,說明為什么要推進(jìn)減稅降費改革。

（2）結(jié)合專欄9-2,談?wù)劄槭裁凑梢詮膰匈Y本經(jīng)營中分紅。

第十章公債

一、教學(xué)目的

公債是公共債務(wù)的簡稱。財政收入不足以滿足支出需要，出現(xiàn)缺口，就意味

著財政赤字的出現(xiàn)。公債是彌補(bǔ)財政赤字的重要手段，公債的發(fā)行會產(chǎn)生公債負(fù)

擔(dān)。本章主要討論公債的基本理論，分析公債的負(fù)擔(dān)及管理，使學(xué)生在掌握有關(guān)

基本概念和基本理論的基礎(chǔ)上，能把握公債負(fù)擔(dān)及衡量指標(biāo)，了解公債管理的相

關(guān)知識，并能分析我國的公債現(xiàn)實和管理問題。

二、課型：新授課

三、課時：4

四、重點難點

1.公債的基本概念、分類和用途。

2.公債規(guī)模的衡量指標(biāo)，合實際分析中國的公債負(fù)擔(dān)。

3.公債的發(fā)行方式，流通市場的交易方式,償還管理方式以及償債資金來源。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是公債概述。界定公債的含義、特征與分類，說明公債的產(chǎn)生與發(fā)

展，分析公債的用途，說明制約公債發(fā)行的主要因素以及衡量公債規(guī)模的主要

指標(biāo)。

第二節(jié)是公債負(fù)擔(dān)。分析公債負(fù)擔(dān)的概念和分類，結(jié)合實際分析中國公債負(fù)

擔(dān)的現(xiàn)狀。

第三節(jié)是公債管理。從公債的發(fā)行、流通和償還三個環(huán)節(jié)，介紹公債管理的

基本理論，并分析中國公債管理的主要內(nèi)容及改革取向。

2.基本概念

公債、建設(shè)公債、赤字公債、擠出效應(yīng)、短期公債、中期公債、長期公債、

國內(nèi)公債、國外公債、中央公債、地方公債、自由流通公債、非自由流通公債、

固定利率公債、浮動利率公債、零息公債、附息公債、負(fù)擔(dān)率、償債率、依存度、

公債負(fù)擔(dān)、公債的發(fā)行、公募法、包銷法、公賣法、平價發(fā)行、折價發(fā)行、溢價

發(fā)行、公債余額管理、公債發(fā)行市場、公債流通市場、場內(nèi)交易市場、場外交易

市場、現(xiàn)貨交易、期貨交易、回購交易、期權(quán)交易、買銷法、比例償還法、抽簽

償還法、一次償還法。

3.基本原理

(1)公債是國家或政府以其信用為基礎(chǔ)，在向國內(nèi)外籌集資金的過程中所

形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，即國家或政府以債務(wù)人的身份，采取信用方式，通過借款

或發(fā)行債券等方式取得資金的行為。具有信用性、自愿性、有償性、靈活性等特

點。

(2)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，公債的主要用途包括：彌補(bǔ)財政赤字、籌集建設(shè)資金、執(zhí)

行經(jīng)濟(jì)政策、調(diào)劑季節(jié)性資金余缺等方面。

(3)公債發(fā)行的制約因素主要包括：認(rèn)購者的承受能力、政府的償債能力、

公債的使用效益、公債期限長短、社會總供給結(jié)構(gòu)、外貿(mào)出口創(chuàng)匯能力等。常用

的公債規(guī)模衡量指標(biāo)包括：負(fù)擔(dān)率、依存度、償債率等。

(4)公債負(fù)擔(dān)是國家發(fā)行公債給各相關(guān)方面造成的利益損失和政府因負(fù)擔(dān)

所承受的經(jīng)濟(jì)壓力，既包括國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)，也包括政府、認(rèn)購者、納稅人的負(fù)

擔(dān)。

(5)公債發(fā)行是公債售出或被個人和企業(yè)認(rèn)購的過程，是公債運行的起點

和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，主要有公募法、包銷法、公賣法等三種方式。

(6)公債流通市場又稱二級市場，是以發(fā)行債券為買賣、轉(zhuǎn)讓對象的市場。

常見的公債流通市場交易方式有現(xiàn)貨交易、期貨交易、回購交易和期權(quán)交易。

(7)公債的償還方法主要有買銷法、比例償還法、抽簽償還法和一次償還

法等四種。公債償還的資金來源主要依靠預(yù)算盈余、償債基金、預(yù)算列支以及發(fā)

行新債還舊債等。

4.課堂討論

(1)政府債務(wù)和政府公債是一回事嗎？

(2)結(jié)合專欄10-2,分析我國地方政府債務(wù)與地方公債管理改革。

(3)結(jié)合我國實際，談?wù)勅绾握J(rèn)識中國公債負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀。

第十一章政府預(yù)算

一、教學(xué)目的

政府預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的基本收支計劃。在現(xiàn)代社會，它還是政府

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。現(xiàn)代預(yù)算制度改革是建立現(xiàn)代財政制度的主要內(nèi)容和應(yīng)有

之義。本章通過討論政府預(yù)算的基本理論，闡釋預(yù)算的基本原則，分析我國的政

府預(yù)算管理改革，使學(xué)生在掌握現(xiàn)代預(yù)算的相關(guān)理論知識的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步了解

我國國情，理解我國政府預(yù)算管理制度的改革進(jìn)程及取向。

二、課型：新授課

三、課時：3-4

四、重點難點

1.政府預(yù)算的概念及主要原則。

2.復(fù)試預(yù)算的基本理論以及我國政府預(yù)算的組成體系。

3.中國政府預(yù)算管理制度改革的進(jìn)程及去向。

五、教學(xué)方法

課堂講授與討論相結(jié)合。

六、教學(xué)內(nèi)容

1.內(nèi)容摘要

第一節(jié)是政府預(yù)算概述。界定政府預(yù)算的概念和分類，分析政府預(yù)算的產(chǎn)

生歷史過程及條件，討論政府預(yù)算的原則，介紹我國政府預(yù)算的組成體系和政

府預(yù)算過程。

第二節(jié)是中國政府預(yù)算管理改革。分析我國政府預(yù)算管理制度改革的內(nèi)容及

成效，并指出下一步的改革取向。

2.基本概念

政府預(yù)算、完整性、可靠性、公開性、法治性、年度性、歷年制預(yù)算年度、

跨年制預(yù)算年度、單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、年度預(yù)算、中長

期預(yù)算、總預(yù)算、部門預(yù)算、單位預(yù)算、中央預(yù)算、地方預(yù)算、一般公共預(yù)算、

政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算、部門預(yù)算、政府收支

分類、國庫集中收付制度、政府采購、政府綜合財務(wù)報告制度。

3.基本原理

（1）政府預(yù)算是各級政府依據(jù)法律和制度規(guī)定編制，并經(jīng)法定程序?qū)徍伺?/p>

準(zhǔn)的基本收支計劃；是政府組織和規(guī)范財政分配活動的重要工具；在現(xiàn)代社會，

它還是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。政府預(yù)算的產(chǎn)生，是新興資產(chǎn)階級追求政治權(quán)

力和地位的必然要求。加強(qiáng)財政管理和監(jiān)督是政府預(yù)算發(fā)展的決定性因素。

（2）政府預(yù)算的原則主要包括：完整性、可靠性、公開性、法治性、年度

性等幾個方面。

（3）單式預(yù)算與復(fù)試預(yù)算的優(yōu)缺點及使用條件。單式預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)，

將全部的財政收入與支出匯集編入單一的預(yù)算表格內(nèi)，優(yōu)點是簡潔明了，整體性

強(qiáng)，便于立法機(jī)關(guān)審議批準(zhǔn)和社會公眾了解。復(fù)式預(yù)算是將預(yù)算年度內(nèi)全部財政

收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個或兩個以上的預(yù)算表格，從而形成兩個或兩個以上

的預(yù)算，優(yōu)點是根據(jù)不同性質(zhì)分別編制，便于區(qū)分不同收支的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途。

我國的復(fù)式預(yù)算包括:一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社

會保險基金預(yù)算。

（4）增量預(yù)算與零基預(yù)算的優(yōu)缺點。增量預(yù)算是指財政收支計劃指標(biāo)是以

以前財政年度的財政收支為基數(shù)，依據(jù)新的財政年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后

確定的預(yù)算。零基預(yù)算不考慮以前年度的財政收支狀況，所有財政收支計劃必須

從零開始，重新審核，以提高資金使用效率。

（5）部門預(yù)算是由政府各部門編制，經(jīng)財政部門審核后報立法機(jī)關(guān)審議通

過，反映部門所有收入和支出的預(yù)算。部門預(yù)算保證了預(yù)算的完整性，預(yù)算編制

更為細(xì)化科學(xué)，而且要求預(yù)算編制、執(zhí)行與監(jiān)督相分離，有助于消除預(yù)算分配權(quán)

分散化、部門收支行為不規(guī)范、預(yù)算約束軟化等種種弊端。

（6）國庫集中收付制度是建立、規(guī)范國庫集中收付活動的各種法令、辦法、

制度的總稱，其運作是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，所有財政性資金（包括預(yù)算

內(nèi)外資金）都納入國庫單一賬戶體系管理，逐步推進(jìn)各級政府預(yù)算統(tǒng)一管理，資

金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

4.課堂討論

（1）結(jié)合中國基層預(yù)算中的社會參與，談?wù)勅绾卫斫鈪⑴c式預(yù)算？

（2）結(jié)合現(xiàn)實，如何我國發(fā)揮立法機(jī)關(guān)、執(zhí)法機(jī)關(guān)、審計部門在預(yù)算過程

中的角色和作用。

（3）結(jié)合中國預(yù)算法的修訂過程，談?wù)勚袊念A(yù)算法制完善過程。

第十二章財政體制

一、教學(xué)目的

財政體制是確定各級政府之間財政分配關(guān)系的基本制度，對政府職能的有效

行使、政府運作效率乃至整個經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生著