2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)(含口徑)

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)日期：2023年3月主要內(nèi)容01申報(bào)表修訂情況說(shuō)明02主要匯繳政策03匯繳口徑04匯算清繳相關(guān)注意事項(xiàng)PART/01申報(bào)表修訂情況說(shuō)明修訂背景5+12022年，黨中央、國(guó)務(wù)院陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)優(yōu)惠政策鼓勵(lì)部分行業(yè)、產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)買儀器設(shè)備稅務(wù)處理、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金等。落實(shí)政策需要部分表單結(jié)構(gòu)或行次名稱發(fā)生變化，更利于納稅人理解及填報(bào)。優(yōu)化填報(bào)口徑部分二級(jí)表單勾稽關(guān)系隨三級(jí)表單變化進(jìn)行配套調(diào)整勾稽關(guān)系變動(dòng)調(diào)整修訂情況概覽A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》表單+填表說(shuō)明同步修改----高新加計(jì)扣除+研發(fā)費(fèi)A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》表單+填表說(shuō)明同步修改----研發(fā)費(fèi)A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》表單+填表說(shuō)明同步修改A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》僅修改填表說(shuō)明A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》表單+填表說(shuō)明同步修改----高新+中小微一次性扣除A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》表單+填表說(shuō)明同步修改三調(diào)整三優(yōu)惠A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號(hào)）A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告（2022年第28號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除?，F(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告（2022年第28號(hào)）A105080A107010A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》舊行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)11其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除

*12（五）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備一次性扣除

*A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》新行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)11其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分

（四）500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除（11.1+11.2）

*11.11.高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除

*11.22.購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性扣除(不包含高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度購(gòu)置)

*12（五）500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除（12.1+12.2+12.3+12.4）

*12.1中小微企業(yè)購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具1.最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除

*12.22.最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除

*12.33.最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除

*12.44.高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購(gòu)置單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備器具一次性扣除

*符合高新技術(shù)企業(yè)資格且第四季度購(gòu)置資產(chǎn)，資產(chǎn)單價(jià)在500萬(wàn)元以下非高新、或者高新技術(shù)企業(yè)但前三季度購(gòu)置資產(chǎn)，資產(chǎn)單價(jià)在500萬(wàn)元以下符合高新技術(shù)企業(yè)資格且第四季度購(gòu)置資產(chǎn)，資產(chǎn)單價(jià)在500萬(wàn)元以上填報(bào)中小微企業(yè)新購(gòu)置單位價(jià)值500萬(wàn)元以上的設(shè)備器具03如資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)小于500萬(wàn)，且非高企或是高企但資產(chǎn)為前三季度購(gòu)置，則填11.2行；如資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于500萬(wàn)，且屬于中小微企業(yè)，則進(jìn)一步判斷資產(chǎn)折舊年限，填入12.1-12.3行02再判斷是否符合高新技術(shù)企業(yè)資格且第四季度購(gòu)置資產(chǎn)，高企優(yōu)惠涉及加計(jì)扣除，對(duì)納稅人更有利。如資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)小于500萬(wàn)，且為高企，則填11.1行；如資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)大于500萬(wàn)，且為高企，則填12.4行01首先判斷金額是否大于500萬(wàn)，大于填12行，小于填11行資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)高企資格且第四季度購(gòu)置中小微企業(yè)或一般企業(yè)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》舊行次項(xiàng)

目金

額16（十）其他

……

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例____%）

29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除

30（五）其他

31合計(jì)（1+17+25）

新行次項(xiàng)

目金

額16（十）其他（16.1+16.2）

16.11.取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅

16.22.其他

……

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：_____）

28.1其中：前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除

28.2第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除

29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除

30（五）其他（30.1+30.2+30.3）

30.11.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除

30.22.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除注意與A105080表關(guān)聯(lián)

30.33.其他

31合計(jì)（1+17+25）

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告（2022年第28號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除?，F(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告（2022年第28號(hào)）政策依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號(hào)）對(duì)企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)（科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡(jiǎn)稱科研機(jī)構(gòu)）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》政策依據(jù)A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》舊行次項(xiàng)

目金

額16（十）其他

……

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例____%）

29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除

30（五）其他

31合計(jì)（1+17+25）

新行次項(xiàng)

目金

額16（十）其他（16.1+16.2）

16.11.取得的基礎(chǔ)研究收入免征企業(yè)所得稅

16.22.其他

……

28（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法：_____）

28.1其中：前三季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除

28.2第四季度相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除

29（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除

30（五）其他（30.1+30.2+30.3）

30.11.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除

30.22.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除注意與A105080表關(guān)聯(lián)

30.33.其他

31合計(jì)（1+17+25）

30.1.企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計(jì)扣除、對(duì)非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)16.1.高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告（2022年第28號(hào)）科技型中小企業(yè)……自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?，F(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告（2022年第16號(hào)）政策依據(jù)A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》舊新行次項(xiàng)

目金額（數(shù)量）49減：以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額

50八、加計(jì)扣除比例（%）

51九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額（47-48-49）×50

47七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額(45-46)48減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額49減：以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額

50八、加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法

L1本年允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用總額（47-48-49）

L1.1其中：第四季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額

L1.2

前三季度允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用金額（L1-L1.1）

51九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額（47-48-49）×50

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。110：全年100%（制造業(yè)企業(yè)、科技型中小企業(yè)）121：前三季度75%且第四季度100%（按比例計(jì)算）122：前三季度75%且第四季度100%（按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算）03第L1.1、第L1.2行填寫規(guī)則：如為其他企業(yè)，選擇“按比例計(jì)算”，則自動(dòng)計(jì)算；如選擇“按實(shí)際發(fā)生額計(jì)算”，則手動(dòng)填寫。如為“科技型中小企業(yè)或制造業(yè)”，則無(wú)需填寫。02第50行填寫規(guī)則：其他企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。01第50行填寫規(guī)則：首先判斷是否屬于兩類特殊企業(yè)，如屬于，則加計(jì)扣除率全年按100%，否則，為其他企業(yè)。科技型中小企業(yè)或制造業(yè)二項(xiàng)計(jì)算方式選其一根據(jù)選擇結(jié)果確定填寫規(guī)則A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》引導(dǎo)式填報(bào)A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)）一、設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定；原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。二、基礎(chǔ)設(shè)施REITs設(shè)立階段，原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。A105100《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》新行次項(xiàng)

目一般性稅務(wù)處理特殊性稅務(wù)處理（遞延納稅）納稅調(diào)整金額賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額123(2-1)456(5-4)7(3+6)15九、基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（

原始權(quán)益人

項(xiàng)目公司）

15.1（一）設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前

15.2（二）設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs階段

16十、其他

17合計(jì)（1+4+6+8+11+12+13+14+15+16）

A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》新37.第37行“（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”：根據(jù)《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)填報(bào)。第1列“賬載金額”填報(bào)表A105100第17行第1+4列金額。第2列“稅收金額”填報(bào)表A105100第17行第2+5列金額。若表A105100第17行第7列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報(bào)表A105100第17行第7列金額。若表A105100第17行第7列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報(bào)表A105100第17行第7列金額的絕對(duì)值。行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123437（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（填寫A105100）

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》舊新行次項(xiàng)

目金額24二十四、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海、廣東南沙等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅（24.1+24.2+24.3+24.4）

24.1（一）橫琴粵澳深度合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

24.2（二）平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

24.3（三）前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

24.4（四）南沙先行啟動(dòng)區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

行次項(xiàng)

目金額24二十四、廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2022]19號(hào))《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2022]40號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2021]29號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕30號(hào))申報(bào)注意事項(xiàng)01030402高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、制造業(yè)、中小微企業(yè)弄清身份1.固定資產(chǎn)一次性扣除及加計(jì)扣除扣除：第四季度2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)就前三季度享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠金額填報(bào)，第四季度的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在進(jìn)行匯繳申報(bào)時(shí)填報(bào)享受。理清時(shí)點(diǎn)《基礎(chǔ)信息表》先于其他表單；固定資產(chǎn)一次性扣除先于加計(jì)扣除注意順序PART/02主要匯繳政策小型微利企業(yè)實(shí)際稅率年度0-100萬(wàn)100萬(wàn)-300萬(wàn)20205%10%20212.5%10%20222.5%5%20235%5%主要政策依據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）小型微利企業(yè)填報(bào)注意事項(xiàng)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號(hào)）

現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例有三類：

一是制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，全年研發(fā)費(fèi)用按照100%的比例加計(jì)扣除。

二是其他企業(yè)分段計(jì)算，前三季度按照75%，第四季度研發(fā)費(fèi)用按照100%比例加計(jì)扣除，有比例計(jì)算和按實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算兩種方法。

三是負(fù)面清單行業(yè)（煙草制造、批發(fā)零售、餐飲住宿、房地產(chǎn)、商務(wù)和租賃、娛樂(lè)），不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。前三季度75%，四季度100%的企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。兩種方式：實(shí)際發(fā)生和綜合計(jì)算，擇優(yōu)選擇。例：企業(yè)前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元，四季度研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元。

實(shí)際發(fā)生方式，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用=100*75%+50*100%=125萬(wàn)元

綜合計(jì)算方式，可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用=150*3/4*75%+150*1/4*100%=121.875萬(wàn)元2023年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除填報(bào)注意事項(xiàng)03020104優(yōu)惠金額與科技型企業(yè)優(yōu)惠資格信息的比對(duì)：填報(bào)了年度申報(bào)表基礎(chǔ)信息表高新技術(shù)企業(yè)證書信息、科技型中小企業(yè)登記信息但未加計(jì)扣除。優(yōu)惠金額與A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠明細(xì)表的比對(duì)：填報(bào)了A107041表高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用但未加計(jì)扣除；享受了高新技術(shù)企業(yè)15%稅率但未加計(jì)扣除。加計(jì)扣除比例與基礎(chǔ)信息表行業(yè)信息、優(yōu)惠資格信息比對(duì)：負(fù)面清單行業(yè)違規(guī)享受加計(jì)扣除；制造業(yè)、科技型中小企業(yè)未按100%比例加計(jì)扣除；其他企業(yè)錯(cuò)誤按照100%比例加計(jì)扣除。優(yōu)惠金額與期間費(fèi)用明細(xì)表的比對(duì)：填報(bào)了期間費(fèi)用明細(xì)表研發(fā)費(fèi)用但未加計(jì)扣除；享受加計(jì)扣除但未填報(bào)期間費(fèi)用明細(xì)表研發(fā)費(fèi)用。1423研發(fā)支出輔助賬、人員設(shè)備（同時(shí)從事研發(fā)、非研發(fā)）分?jǐn)傆涗浀攘舸鎮(zhèn)洳橘Y料是否齊全研發(fā)形成的下腳料、殘次品、中間試制品后是否對(duì)外銷售，是否沖減可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用委托研發(fā)項(xiàng)目是否簽訂委托研發(fā)合同，是否按規(guī)定辦理技術(shù)合同登記。委托境內(nèi)由受托方辦理技術(shù)合同登記，委托境外由委托方辦理技術(shù)合同登記。企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。金屬制品、建筑等行業(yè)。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表財(cái)務(wù)報(bào)表-利潤(rùn)表-研究費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)相關(guān)的表單高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。----------《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。政策要點(diǎn)：（1）執(zhí)行時(shí)間：2022年四季度，不是長(zhǎng)期政策。例如：2023年1月份購(gòu)置的設(shè)備享受不了（2）購(gòu)置：不強(qiáng)調(diào)投入使用。與會(huì)計(jì)規(guī)定存在一定差異。舉例：2022年四季度購(gòu)置，2023年投入使用，在2022年享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。（3）設(shè)備、器具的概念，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)管理。例如：汽車整車制造商購(gòu)進(jìn)發(fā)動(dòng)機(jī)，雖然是購(gòu)進(jìn)設(shè)備，但是作為產(chǎn)品零部件管理。又例如倒賣設(shè)備企業(yè)，雖然購(gòu)進(jìn)，但是作為庫(kù)存商品管理，不得享受高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備一次性扣除并加計(jì)扣除政策。（4）所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。（5）購(gòu)置時(shí)間確定方式：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)近一年的高新產(chǎn)品收入占總收入的比重是否達(dá)到60%;科技人員占職工總數(shù)的比重是否達(dá)到10%;近三年年研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例是否符合要求。（企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。）申請(qǐng)復(fù)核的規(guī)定按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）規(guī)定，對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合優(yōu)惠條件的，由市認(rèn)定辦取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的稅收優(yōu)惠。PART/03匯繳口徑匯繳政策口徑講解

一、企業(yè)按照政策規(guī)定收到的增值稅減免稅款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金加計(jì)抵減收益以及增值稅留抵退稅款在進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)是否要確認(rèn)為收入？

1.企業(yè)取得的直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的增值稅款屬于財(cái)政性資金，除滿足不征稅收入相關(guān)規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

2.按照《關(guān)于<關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告>適用<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>有關(guān)問(wèn)題的解讀》規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的應(yīng)納稅額，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。按照企業(yè)所得稅政策規(guī)定，增值稅加計(jì)抵減形成的收益不屬于不征稅收入或免稅收入，因此應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

3.對(duì)企業(yè)按照增值稅相關(guān)規(guī)定獲得的增值稅期末留抵退稅款，屬于對(duì)可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的退還，因此不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅范圍。匯繳政策口徑講解

二、企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)是否繳納企業(yè)所得稅？

企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項(xiàng)稅費(fèi)返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收到所退手續(xù)費(fèi)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

三、甲公司根據(jù)董事會(huì)決議準(zhǔn)備設(shè)立新企業(yè)，由于尚未辦理稅務(wù)登記，未取得企業(yè)名稱和稅號(hào)，無(wú)法開具抬頭為新企業(yè)的發(fā)票，于是取得抬頭為甲公司的發(fā)票?，F(xiàn)新企業(yè)已成立，新企業(yè)能否以這些發(fā)票作為開辦費(fèi)稅前扣除憑證進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除？新企業(yè)在籌建期間未辦理工商登記和稅務(wù)登記，其發(fā)生的籌建費(fèi)用由出資方或籌備組墊付，稅前扣除憑證抬頭為出資方或籌備組。新企業(yè)提供相關(guān)資料證明籌建支出真實(shí)且與新企業(yè)籌建期相關(guān)后，可憑抬頭為出資方或者籌備組的扣除憑證原件進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。匯繳政策口徑講解四、企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)拍賣方式取得資產(chǎn)，需要提供增值稅發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)么？按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。企業(yè)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)拍賣方式取得資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分銷售方情況按規(guī)定取得企業(yè)所得稅稅前扣除憑證進(jìn)行稅前扣除。匯繳政策口徑講解

五、企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除?

企業(yè)按規(guī)定參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)基礎(chǔ)上，建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，用于對(duì)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度支付以來(lái)由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)助，減輕參保職工的醫(yī)藥費(fèi)負(fù)擔(dān)。關(guān)于補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)稅前扣除的相關(guān)規(guī)定、管理要求及稅前扣除憑證要求如下。

1.稅收相關(guān)規(guī)定

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。

2.相關(guān)管理要求

按照津政發(fā)〔2003〕55號(hào)規(guī)定，企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在工資總額的4%以內(nèi)的部分，企業(yè)可直接從成本中列支。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金要單獨(dú)建賬，單獨(dú)管理，不得劃入基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，也不得另行建立個(gè)人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。當(dāng)年結(jié)余部分，結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用。匯繳政策口徑講解

3.稅前扣除憑證要求

依據(jù)《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》及《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就[關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知]答記者問(wèn)))“保險(xiǎn)公司開展健康保障委托管理業(yè)務(wù)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，不屬于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金委托保險(xiǎn)公司管理,不超過(guò)相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可憑委托協(xié)議、資金支付記錄等相關(guān)憑證在稅前扣除。匯繳政策口徑講解

六、XX公司2017年7月購(gòu)進(jìn)一批原材料，因?yàn)榕c供貨商產(chǎn)生合同糾紛，雖然款項(xiàng)已支付并且原材料全部入庫(kù)并形成產(chǎn)成品對(duì)外銷售，但供貨商遲遲不開發(fā)票給我們，使得XX公司2017年度匯算清繳時(shí)這部分支出因未取得發(fā)票而沒(méi)有扣除。2022年，經(jīng)法院訴訟供貨商敗訴后給XX公司開具了該批貨款的發(fā)票。2018年7月，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布）實(shí)施，XX公司能否參照該公告要求在2017年度稅前扣除？匯繳政策口徑講解為加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，2018年國(guó)家稅務(wù)總局制定了《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。針對(duì)企業(yè)未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》第十七條規(guī)定了補(bǔ)救措施，保障了納稅人合法權(quán)益。具體條款是：除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過(guò)五年。雖然《辦法》自2018年7月1日起施行，但從有利于納稅人角度，你公司可參照《辦法》第十七條規(guī)定，在2022年取得發(fā)票后將該批原材料的成本追補(bǔ)至2017年度稅前扣除。匯繳政策口徑講解七、農(nóng)林牧漁項(xiàng)目XX公司從事谷物種植項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得免稅政策。2022年按當(dāng)?shù)卣掇r(nóng)牧業(yè)發(fā)展資金補(bǔ)助辦法》規(guī)定種植冬小麥每畝補(bǔ)助200元，種植春小麥每畝補(bǔ)助115元，XX公司當(dāng)年共獲得谷物種植項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)XX公司取得的專項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)助能否并入項(xiàng)目所得，一并享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠呢？匯繳政策口徑講解答：企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定：企業(yè)取得從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以減免企業(yè)所得稅。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）有關(guān)規(guī)定，來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助屬于財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，同時(shí)，符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。你公司取得的財(cái)政性資金與從事項(xiàng)目直接相關(guān)，因此，除計(jì)入不征稅收入的以外，可以并入相關(guān)項(xiàng)目所得，按規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。需要注意的是，取得的上述財(cái)政性資金歸屬于適用不同企業(yè)所得稅政策的項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行確定。匯繳政策口徑講解

與項(xiàng)目直接相關(guān)的解釋：從事項(xiàng)目才發(fā)放財(cái)政補(bǔ)貼、不從事項(xiàng)目獲取不了補(bǔ)助。耕地補(bǔ)助相關(guān)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)按人頭發(fā)放的補(bǔ)助不相關(guān)。農(nóng)林牧漁項(xiàng)目從政府獲取的收益：1.政府購(gòu)買，例：食堂買菜，直接并項(xiàng)目所得；2.財(cái)政補(bǔ)貼，例：耕地補(bǔ)助，分情況處理。農(nóng)林牧漁項(xiàng)目取得與項(xiàng)目直接相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，符合不征稅收入確認(rèn)條件的，可作為不征稅收入處理，也可作為應(yīng)稅收入并入項(xiàng)目所得免稅；不符合不征稅收入確認(rèn)條件的，可并入項(xiàng)目所得免稅。匯繳政策口徑講解八、企業(yè)從私募基金分配取得的投資收益，是否能享受2008年1號(hào)文件“對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅”