2019年中級會計職稱考試中級會計實務真題及答案

2019年中級會計職稱考試中級會計實務真題及答案

考試須知：3、企業(yè)購入交易性金融資產，支付的價款為206萬元，其中包含已到期尚未領取的利息6萬元，另

支付交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（）萬元。

1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。

A.206

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。B.200

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。C.204

D.210

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。

4、甲公司某項固定資產已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。

姓名:_________

改造前，該項固定資產原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資

產改造后的賬面價值為（）萬元。

考號:_________

A.750

閱卷入

B.812.5

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

C.950

1、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺原價為452萬元，已提折舊364

萬元的生產設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。出售D.1000

該生產設備發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產設備的利得為

5、下列關于會計要素的表述中，正確的是（）。

（）萬元。

A.負債的特征之一是企業(yè)承擔潛在義務

A.54

B.資產的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經濟利益

B.87.5

C.利潤是企業(yè)一定期間內收入減去費用后的凈額

C.62

D.收入是所有導致所有者權益增加的經濟利益的總流入

D.79.5

6、2010年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設置限制；”捐

2、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。

贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收

A.增值稅出口退稅入”明細科目余額為250萬元；”業(yè)務活動成本”科目余額為360萬元；“管理費用”科目余額為100

萬元；“籌資費用”科目余額為40萬元；“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010

B.兔征的企業(yè)所得稅年初的“非限定性凈資產”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織

的“非限定性凈資產”余額為（）萬元。

C.減征的企業(yè)所得稅

A.380

D.先征后返的全業(yè)所得稅

第I頁共13頁

B.60010、某公司于2013年1月1口按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉換公司債券

20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似

C.80

但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9%,假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對

D.240所有者權益的影響金額為（）萬元。[（P/A,9%,2）=1.7591,（P/F,9%,2）=0.8417]

7、2016年6月30日，P公司向同一集團內S公司的原股東A公司定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值為A、0

1元，每股公允價值為8.68元），取得S公司100%的股權，相關手續(xù)于當口完成，并能夠對S公司實施

B、703.26

控制。合并后S公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。S公司為A公司于2014年5月10日以非同一控制

下企業(yè)合并的方式收購的全資子公司。合并日，S公司個別財務報表中凈資產的賬面價值為2200萬C、3000

元，A公司合并財務報表中的S公司可辨認凈資產賬面價值為3500萬元，商譽500萬元（未發(fā)生減值）。

D、28945.11

假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關稅費等其他因素影響。2016年6月30日，P公司對S

公司長期股權投資初始投資成本為（）萬元。11、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月31日對

某生產用固定資產進行技術改造。2007年3月31日，該固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折

A.3500

舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計

B.4000提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料200萬元，發(fā)生人工費用156萬元；拆除原固定資產上

的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技

C.2200

術改造工程于2007年4月26日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，改造后該固定資產預計尚可使

D.2700用年限為15年，預計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產用固定資產技

術改造后應計提的折舊額為（）萬元。

8、企業(yè)將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于調整減少現(xiàn)金流量的項目是（

A.950

A.存貨的減少

B.42

B.無形資產攤銷

C.63.33

C.公允價值變動收益

D.41.56

D.經營性應付項目的增加

12、下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）o

9、大海公司按照國家法律和行政法規(guī)對未來廢棄固定資產擁有環(huán)境保護義務。該固定資產初始計

價250億元，預計使用年限40年，棄置費用25億元，假設折現(xiàn)率為10樂（年限為40,利率為10馴勺復A、小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅

利現(xiàn)值系數(shù)為0.0221；年限為40,利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791）,該項固定資產的入賬價值

B、進口商品應支付的關稅

為（）億元。（計算結果保留兩位小數(shù)）

C、運輸途中合理損耗

A.250

D、采購人員差旅費

B.250.55

13、某上市公司20X7年財務會計報告批準報出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1日至4月

C.494.48

10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）o

D.244.48

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30

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萬元A.資本溢價

B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元B.股權投資準備

C.公司董事會提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利C.接受捐贈資產準備

D.公司支付20X7年度財務報告審計費40萬元1）.其他資本公積轉入

14、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產3、進行減值測試，預計資產的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（）o

的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。該批產品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格

A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項

均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

B.資產日常維護支出

A.18

C.籌資活動

B.14.04

D.內部轉移價格

C.12

4、下列各項中，屬于應計入當期損益的利得的有（）。

D.21.06

A.處置固定資產產生的凈收益

15、下列說法中，不正確的是（）。

B.債務重組形成的債務重組收益

A、資產負債表日后事項分為調整事項與非調整事項

C.投資性房地產轉換時產生的其他綜合收益

B、調整事項與非調整事項的區(qū)別在于該事項表明的情況在資產負債表日是否已經存在

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應享有投費時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差

C、非調整事項可能會影響財務報告使用者作出正確估計和決策

額

D、日后非調整事項不需要披露中級會計師考試科目

5、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準備轉回至

閱卷入損益的有（）o

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）A.商譽減值準備

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅B.存貨跌價準備

資產增加的有（）<>

C.持有至到期投資減值準備

A.本期計提固定資產減值準備

D.可供出售權益工具減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

6、企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。

C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小于其初始確認金額

A.被投資單位其他綜合收益變動

D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減己計提的預計負債

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

2、下列資本公積工程，不能宜接用于轉增資本的有（）。

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C.被投資單位以盈余公積轉增資本1、()確認按照權益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額導致的資本公積的增

加或減少，屬于其他綜合收益。

D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

2、()對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企'也應將相關交易費用直接計

7、下列各項表述中，不正確的有()。

入當期損益。

A、將轉讓所有權的無形資產的賬面價值轉入其他業(yè)務成本

3、()企業(yè)集團內的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司股份的，母公司應在結算前的

B、計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時不能轉回每個資產負債表日重新計量相關負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。

C、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應確認為固定資產4、()事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。

D、無形資產的攤銷方法一經確定不得變更5、()對以權益結算的股份支付和現(xiàn)金結算的股份支付，無論是否立即可行權，在授權口均不

需要進行會計處理。

8、下列各項中，屬于投資性房地產的有()。

6、()符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，

A.已出租的建筑物中華會計網校且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生

B.待出租的建筑物產活動重新開始。

C.已出租的土地使用權7、()一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。

D.以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物8、()企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費用，應當予以資本化。

9、企業(yè)對境外經營財務報表折算時，下列各項中，應當采用資產負債表日即期匯率折算的有()。9、()事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。

A.固定資產10、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性

差異的，應確認遞延所得稅負債。

B.未分配利潤

閱卷入

C.實收資本

四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

D.應付賬款

1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，

10、下列各項已計提的資產減值準備，在未來會計期間不得轉回的有()o價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10口，乙公司因發(fā)生嚴重財務困難無法按約付款,

A.商譽減值準備2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備，2016年1月31日，甲公司經與

乙公司協(xié)商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續(xù)。

B.無形資產減值準備

資料一，乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部分債務，2016年1月31口，該辦公樓的

C.固定資產減值準備公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元，甲公司將該辦公樓作為固定資產核

算。

D.持有至到期投資減值準備

資料二，乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為400萬元，生產成本為300萬

閱卷入

元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，甲公

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯的打X)司將收到的該批產品作為庫存商品核算。

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資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部(5)2013年12月31口，該建筑物的公允價值為2300萬元。

分債務，甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。

(6)2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙

資料四，甲公司免去乙公司債務400萬元，其余債務延期至2017年12月31日。公司，售價為2350萬元。

假定不考慮貨幣時間價值和其他因素。(7)甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

要求：要求：

(1)計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄。

(2)編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。(2)編制甲公司2011年的有關會計分錄。

(3)計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業(yè)外收入的金額。(3)編制甲公司2012年的有關會計分錄。

(4)編制乙公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。(4)試說明甲公司2013年應做的賬務處理。

(5)試說明甲公司2014年年初出售該項投資性房地產應做的賬務處理。

(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數(shù))

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公

司對投資性房地產采用成本模式計量。該公司有關房地產的相關業(yè)務資料如下：

(1)2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設期間，購進一批工程物資，價款為1200萬

元，增值稅為204萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工閱卷入

程項目。為建造該工程，領用本公司生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支五、綜合題(共有2大題，共計33分)

付在建工程人員薪酬402萬元。

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產線，于20X7年12月1

(2)2010年12月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預計使用壽命日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定利息資本化金額

為20年，預計凈殘值為0,采用直線法計提折舊。按年計算，每年按360天計算。20X8年1月1日，購入設備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款

支付，同時支付運雜費18萬元，設備已投入安裝。

(3)2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經營租賃給乙公司，租

賃期為5年，年租金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始口為2012年1月1口。3月1日以銀行存款支付設備安裝工程款120萬元。

(4)2013年1月1日，投資性房地產滿足公允價值計量的條件，甲公司決定對投資性房地產采用7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8船利息每年支付；當日

公允價值模式計量。當日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價值為2200萬元。用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。

第5頁共13頁

12月1口，用銀行存款支付工程款340萬元。(2)2015年1月1日,B公司所有者權益總額為6750萬元,其中實收資本為3000萬元，資本公積

為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高

12月31日，設備全部安裝完工，并交付使用。

100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015

20義8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。年全部對外銷售。

(2)該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：

(3)2X10年12月31日，甲公司將生產線以1400萬元(公允價值)的價格出售給A公司，價款①2015年5月，A公司將本公司生產的M產品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相

已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X10關款項已結清。B公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計

年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產線于租賃期滿時交還A公司。

②2015年6月，B公司將其生產的N產品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相

甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。關款項已結清。至2015年12月31口，A公司已將該批產品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為

[(P/A,3,6%)=2.673]150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。

<1>、確定與所建造生產線有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產線應當(4)2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交

予以資本化的利息金額；易或事項。

<2〉、編制甲公司在20X8年12月31日計提借款利息的有關會計分錄；(5)2016年，A公司將購自B公司的N產品全部對外售出，售價為140萬元。

<3>、計算甲公司在2X10年12月31日生產線的累計折舊和賬面價值；2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所

有者權益變動的交易或事項。

<4>、判斷售后租賃類型，并說明理由；

(6)其他有關資料如下：

①所得稅稅率為25%；

②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

<1>、編制A公司2015年取得長期股權投資的相關會計分錄，并計算合并商譽。

<2>、編制A公司2015年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。

<3>、編制A公司2016年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。

2、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2015年至2016年的有關資料如下：

(1)甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務困難，短期內無法支付該筆已到期

的貨款。2015年1月1日，經協(xié)商，A公司同意與甲公司進行債務重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲

公司300萬元的債務，余額以甲公司所持有的對B公司的股權投資抵償，當口，該項股權投資的公允

價值為6000萬元。A公司已為該項應收債權計提了500萬元的壞賬準備。

相關手續(xù)已于當日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權，能夠對B公司實施控制，A公司準備

長期持有該項股權投資。此前，A公司與B公司不具有任何關聯(lián)方關系。

第6頁共13頁

第7頁共13頁

試題答案7、【正確答案】ACD

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）8、參考答案：AC

1、【答案】A9、【答案】AD

2、參考答案:D10、【答案】ABC

3、【正確答案】B三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

4、【答案】B1、對

5、參考答案：B2、對

6,C3、錯

7,正確答案:B4,對

8、參考答案：C5、錯

9、B6、錯

10、B7、錯

11、答案：B8、錯

12、D9、對

13、A10、錯

14、【答案】D四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

15、【參考答案】D1、答案如下：

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）（1）

1、【正確答案】：AC甲公司債務重組后應收賬款入賬價值=3510-1000-400-68-200X3-400=1042（萬元）。

2、B、C甲公司債務重組損失=（3510-351）-1042-（1000+400+68+200X3）=49（萬元）。

3、AC（2）

4、正確答案:A,B,D借：應收賬款一債務重組1042

5、參考答案:BC固定資產1000

6、【答案】AD庫存商品400

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應交稅費一應交增值稅(進項稅額)68貸：庫存商品300

可供出售金融資產6002、答案如下:

壞賬準備351(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會計分錄:

營業(yè)外支出一債務重組損失49借:工程物資1404

貸：應收賬款3510貸:銀行存款1404

(3)乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-借:在建工程1404

(2000-1200)]=600(萬元)。

貸:工程物資1404

或：乙公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額=債務豁免金額400+固定資產處置利得[1000-

借:在建工程596

(2000-1200)]=600(萬元

貸：庫存商品160

(4)

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34

借：固定資產清理800

應付職工薪酬402

累計折舊1200

借：固定資產2000

貸：固定資產2000

貸：在建工程2000

借：應付賬款3510

(2)甲公司該項辦公大樓2011年應計提的折舊額=2000/20=100(萬元)

貸：固定資產清理1000

借：管理費用100

主營業(yè)務收入400

貸：累計折舊100

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)68

(3)編制甲公司2012年的有關會計分錄：

股本200

①2012年1月1日:

資本公積一股本溢價400