東北財大劉明輝高級審計理論與實務（課件）

課程簡介本課程旨在幫助學生深入理解高級審計理論與實務，培養(yǎng)學生成為具備專業(yè)知識和技能的審計人才。課程內(nèi)容涵蓋審計概述、審計基本理論、審計準則體系、審計風險、審計證據(jù)、審計程序、審計抽樣、審計規(guī)劃、內(nèi)部控制評價、審計工作底稿、審計報告、審計質(zhì)量控制等多個方面。ppbypptppt審計概述審計是獨立的、客觀地獲取和評估財務信息，并將其與既定的標準進行比較，以確定信息是否符合標準，并向管理層、董事會或其他相關方提出意見的過程。審計是現(xiàn)代經(jīng)濟生活中不可或缺的一部分，它在維護社會經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟健康發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平等方面發(fā)揮著重要作用。審計的基本理論審計的基本理論是審計實踐的基礎，為審計人員提供理論指導，幫助他們理解和執(zhí)行審計工作。審計的基本理論包括審計的定義、目的、原則、假設、方法等方面，這些理論共同構成了審計工作的基本框架。審計準則體系審計準則體系是規(guī)范審計行為的準則和規(guī)則的集合，它為審計人員提供指導，確保審計工作的質(zhì)量和一致性。審計準則體系包括獨立審計準則、內(nèi)部審計準則、政府審計準則等，它們分別適用于不同的審計類型。審計風險審計風險是指注冊會計師對財務報表發(fā)表不恰當審計意見的風險，即注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表中存在的重大錯報的風險。審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險是指財務報表中存在重大錯報的可能性，檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯報的風險。審計證據(jù)審計證據(jù)是指審計人員在執(zhí)行審計工作中獲取的，用以支持審計意見的證明材料。審計證據(jù)可以是書面的、口頭的、電子化的，可以是直接的、間接的。審計程序?qū)徲嫵绦蚴侵缸詴嫀煘楂@取審計證據(jù)而執(zhí)行的具體步驟。審計程序可以分為風險評估程序、控制測試程序和實質(zhì)性程序。審計抽樣審計抽樣是指從總體中選取一部分樣本，通過對樣本的分析推斷總體的特征。審計抽樣可以提高審計效率，減少審計成本，同時也能保證審計結果的可靠性。審計規(guī)劃審計規(guī)劃是審計工作的重要環(huán)節(jié)，對保證審計質(zhì)量，提高審計效率具有重要意義。審計規(guī)劃需要對審計目標、審計范圍、審計程序、審計時間、審計人員等進行詳細的計劃和安排。內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制評價是審計工作的重要組成部分，幫助審計人員了解被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)，評估其有效性，識別和評估重大錯報風險。內(nèi)部控制評價主要包括設計評價和執(zhí)行評價兩個階段，分別評估內(nèi)部控制的設計是否合理有效，以及內(nèi)部控制的執(zhí)行是否符合設計要求。審計工作底稿審計工作底稿是審計人員在執(zhí)行審計工作過程中形成的各種記錄、文件和資料的集合。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，也是審計人員進行審計工作的重要工具。審計報告審計報告是注冊會計師對被審計單位財務報表的審計意見的書面陳述。審計報告通常包括審計意見、審計范圍、審計依據(jù)、審計結論等內(nèi)容。審計質(zhì)量控制審計質(zhì)量控制是指注冊會計師為保證審計質(zhì)量而采取的措施和制度。審計質(zhì)量控制可以有效地提高審計質(zhì)量，降低審計風險，維護審計職業(yè)的聲譽。財務報表審計財務報表審計是指注冊會計師對企業(yè)編制的財務報表進行審計，并出具審計意見的活動。財務報表審計的目的是對企業(yè)財務報表的真實性、合法性、公允性進行獨立驗證，以保證財務報表的可靠性和可信度。營業(yè)收入審計營業(yè)收入審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)營業(yè)收入的真實性、合法性和公允性。審計人員通過分析企業(yè)銷售合同、發(fā)票、收款憑證等相關資料，驗證營業(yè)收入的真實性，評估是否存在虛假交易或收入虛增等情況。應收賬款審計應收賬款審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)應收賬款的真實性、合法性和公允性。審計人員需要通過分析企業(yè)銷售合同、發(fā)票、收款憑證等相關資料，驗證應收賬款的真實性，評估是否存在應收賬款虛增、壞賬計提不足等情況。存貨審計存貨審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)存貨的真實性、合法性和公允性。審計人員需要通過分析企業(yè)存貨盤點記錄、采購單據(jù)、銷售單據(jù)等相關資料，驗證存貨的真實性，評估是否存在存貨虛增、存貨積壓、存貨跌價準備計提不足等情況。固定資產(chǎn)審計固定資產(chǎn)審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)固定資產(chǎn)的真實性、合法性和公允性。審計人員需要通過分析企業(yè)固定資產(chǎn)購置憑證、折舊記錄、使用情況等相關資料，驗證固定資產(chǎn)的真實性，評估是否存在固定資產(chǎn)虛增、折舊計提不足、固定資產(chǎn)使用不當?shù)惹闆r。無形資產(chǎn)審計無形資產(chǎn)審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)無形資產(chǎn)的真實性、合法性和公允性。審計人員需要通過分析企業(yè)無形資產(chǎn)的取得憑證、攤銷記錄、使用情況等相關資料，驗證無形資產(chǎn)的真實性，評估是否存在無形資產(chǎn)虛增、攤銷計提不足、無形資產(chǎn)使用不當?shù)惹闆r。負債和所有者權益審計負債和所有者權益審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)負債和所有者權益的真實性、合法性和公允性。審計人員需要通過分析企業(yè)財務報表、債務合同、股權轉讓協(xié)議等相關資料，驗證負債和所有者權益的真實性，評估是否存在負債虛增、所有者權益虛減、關聯(lián)交易等情況。成本費用審計成本費用審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)成本費用項目的真實性、合法性和公允性。審計人員通過分析企業(yè)的成本費用記錄、采購單據(jù)、銷售單據(jù)等相關資料，驗證成本費用的真實性，評估是否存在成本費用虛增、成本費用控制不當?shù)惹闆r?，F(xiàn)金流量審計現(xiàn)金流量審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)現(xiàn)金流量表的真實性、合法性和公允性。審計人員需要通過分析企業(yè)現(xiàn)金流量表、銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬等相關資料，驗證現(xiàn)金流量的真實性，評估是否存在現(xiàn)金流量虛增、現(xiàn)金流量控制不當?shù)惹闆r。關聯(lián)交易審計關聯(lián)交易審計是財務報表審計的重要組成部分，主要關注企業(yè)與關聯(lián)方之間的交易是否真實、合法、公允。審計人員需要分析企業(yè)與關聯(lián)方的交易合同、發(fā)票、收款憑證等相關資料，評估交易是否獨立，是否存在利益輸送或資金占用等情況。合并財務報表審計合并財務報表審計是對企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行審計。審計人員需要分析各子公司財務報表，驗證合并財務報表信息真實性、合法性、公允性。政府審計政府審計是政府監(jiān)督的重要手段，旨在保證公共資金安全、提高政府資金使用效率、促進政府廉政建設。政府審計范圍包括財政預算執(zhí)行、政府投資項目、國有企業(yè)經(jīng)營、社會保障資金等，重點關注政府資金的合法性、合規(guī)性、效益性和有效性。內(nèi)部審計內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，旨在保證企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率，防范風險。內(nèi)部審計人員通過對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行獨立評價和審計，識別企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，促進企業(yè)規(guī)范運作。審計實務案例分析審計實務案例分析是學習和掌握審計理論的重要途徑，有助于理解審計方法和技巧。通過分析真實案例，可以提高對審計風險的識別能力，增強審計工作效率。審計職業(yè)道德審計職業(yè)道德是審計人員在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循的道德規(guī)范，是保證審計質(zhì)量、維護審計公信力的重要基礎。審計職業(yè)道德要求審計人員保持獨立性、客觀性、誠實守信、專業(yè)勝任能力等，并遵循相關職業(yè)準則和法律法規(guī)。審計前沿問題探討審計前沿問題探討是推動審計理論和實務發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，旨在關注和研究當前審計領