高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表智慧樹知到期末考試答案章節(jié)答案2024年山東大學(xué)（威海）

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表智慧樹知到期末考試答案+章節(jié)答案2024年山東大學(xué)（威海）同一控制下的企業(yè)合并，需要將子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債。（）

答案:錯(cuò)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限屆滿進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間，不需要編制抵銷分錄。（）

答案:錯(cuò)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自身?yè)碛械膶＠麢?quán)出售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為無形資產(chǎn)繼續(xù)使用，這是一項(xiàng)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易。（）

答案:對(duì)下列屬于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的是（）

答案:集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自身使用的廠房出售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為管理用固定資產(chǎn);集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)（）編制

答案:合并日合并后母公司個(gè)別報(bào)表;合并日合并后子公司個(gè)別報(bào)表內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理中，通常應(yīng)當(dāng)（）。

答案:抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益多計(jì)提的攤銷額;抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益在內(nèi)部交易存貨全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為（）。

答案:借：期初未分配利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)成本;借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本下列哪些主體可以納入到母公司的合并范圍內(nèi)（）

答案:企業(yè);結(jié)構(gòu)化主體;被投資單位的可分割部分乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2020年6月20日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)，售價(jià)25萬(wàn)元，銷售成本13萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮增值稅，甲公司在編制2021年度合并抵銷分錄時(shí)，下列說法中正確的有（）。

答案:調(diào)減固定資產(chǎn)項(xiàng)目7.5萬(wàn)元;調(diào)減未分配利潤(rùn)（期初）項(xiàng)目10.5萬(wàn)元A公司和B公司是母子公司關(guān)系。20x2年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4％；20x3年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為10％。對(duì)此，母公司編制20x3年合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括：（）

答案:借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備

4

貸：未分配利潤(rùn)――年初

4;借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備

6

貸：信用減值損失

6;借：應(yīng)付賬款

100

貸：應(yīng)收賬款

100在內(nèi)部銷售商品未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下，編制抵銷分錄時(shí)可能涉及的項(xiàng)目有（）。

答案:期初未分配利潤(rùn);營(yíng)業(yè)收入;存貨;營(yíng)業(yè)成本非同一控制下，抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益，遵循的是（）原則。

答案:一體化當(dāng)母公司對(duì)子公司投資的情況下，編制合并現(xiàn)金流量表需要的抵銷是（）

答案:借：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——投資支付的現(xiàn)金

貸：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——吸收投資收到的現(xiàn)金下列哪些分錄需要登記到企業(yè)個(gè)別賬簿中（）

答案:會(huì)計(jì)分錄下列內(nèi)部存貨交易抵銷本期未實(shí)現(xiàn)的損益正確的是（）

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：存貨

營(yíng)業(yè)成本甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品，以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2023年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬(wàn)元為單位，2023年抵銷當(dāng)期固定資產(chǎn)原價(jià)中因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的折舊，編制抵銷分錄（）。

答案:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

60

貸：管理費(fèi)用

60內(nèi)部存貨交易通用抵銷分錄為（）

答案:借：年初未分配利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)收入

貸：存貨

營(yíng)業(yè)成本內(nèi)部交易無形資產(chǎn)持有期間的合并處理中，若變賣無形資產(chǎn)收入大于無形資產(chǎn)的賬面凈值，抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時(shí)，借方計(jì)入（）。

答案:未分配利潤(rùn)（期初）甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司購(gòu)入無形資產(chǎn)交行政管理部門使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。2022年合并工作底稿中，表示抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷分錄是（）。

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300內(nèi)部無形資產(chǎn)交易持有期間，抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時(shí)，借計(jì)“資產(chǎn)處置收益”，貸計(jì)“無形資產(chǎn)——成本”。（）

答案:錯(cuò)母公司在報(bào)告期內(nèi)，因本期非同一控制下的企業(yè)合并增加子公司，只能將該子公司從購(gòu)買日開始至報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，也只能將購(gòu)買日至報(bào)告期末之間，該子公司與母公司以及該子公司與其他子公司之間的內(nèi)部交易現(xiàn)金流量予以抵銷。（）

答案:對(duì)內(nèi)部無形資產(chǎn)攤銷完畢的會(huì)計(jì)期間，不需要抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益而多提攤銷。（）

答案:錯(cuò)一個(gè)投資性主體的母公司如果本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括投資性主體以及通過投資性主體間接控制的主體，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。（）

答案:對(duì)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)取得后至處置期間的合并處理中，抵銷以前會(huì)計(jì)期間固定資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益而多計(jì)提的累積折舊時(shí)，借計(jì)“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”，貸計(jì)“未分配利潤(rùn)（期初）”。（）

答案:對(duì)實(shí)體理論下，公司間交易中未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，無論是順銷還是逆銷，集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的損益，都應(yīng)全部進(jìn)行抵銷。（）

答案:對(duì)實(shí)體理論又稱為主體理論，主體觀。這種理論對(duì)所有股東一視同仁，無論是多數(shù)股東還是少數(shù)股東。（）

答案:對(duì)甲公司于20x0年1月1日購(gòu)買非同一控制下A公司80%股權(quán)，假如一固定資產(chǎn)購(gòu)買日賬面價(jià)值100萬(wàn)，公允價(jià)值200萬(wàn)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為0，則20x4年12月31日編制合并報(bào)表時(shí)，涉及固定資產(chǎn)的調(diào)整分錄有（）

答案:借：管理費(fèi)用

10

貸：固定資產(chǎn)

10;借：年初未分配利潤(rùn)

50

貸：固定資產(chǎn)

50;借：固定資產(chǎn)

100

貸：資本公積

100下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制前期準(zhǔn)備事項(xiàng)的有（）。

答案:統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策;對(duì)子公司以外幣表示財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算;統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日;統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)期間同一控制下企業(yè)合并，編制合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列說法正確的是（）

答案:首先按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資;最后一步是調(diào)整子公司合并前留存收益至合并報(bào)表內(nèi)部固定資產(chǎn)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的抵銷包括（）

答案:抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的現(xiàn)金流;抵銷購(gòu)買方多提或少提折舊;抵銷內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益;抵銷內(nèi)部交易導(dǎo)致的固定資產(chǎn)原價(jià)變動(dòng)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理期間的合并處理要考慮的問題包括（）。

答案:抵銷清理當(dāng)期因固定資產(chǎn)包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多提的折舊;調(diào)整期初未分配利潤(rùn)甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將賬面凈值為500萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。不考慮其他條件，下列說法正確的是（）。

答案:甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬(wàn)元;交易當(dāng)期編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)100萬(wàn)元20x2年6月30日，甲公司以7500萬(wàn)元從A公司購(gòu)買其所持有的C公司80％股權(quán)（甲公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系），C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，公允價(jià)值為14000萬(wàn)元。C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由一棟辦公用房所致，辦公用房成本為10000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊4000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，上述辦公用房尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司20x3年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按公允價(jià)值對(duì)C公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)應(yīng)編制的調(diào)整分錄有（）。

答案:借：固定資產(chǎn)

2000

貸：資本公積

2000;借：管理費(fèi)用

200

貸：固定資產(chǎn)

200;借：期初未分配利潤(rùn)

100

貸：固定資產(chǎn)

100在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，有一個(gè)要素是“能否主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)”，下列有可能是相關(guān)活動(dòng)的是（）

答案:固定資產(chǎn)購(gòu)置與處置;商品購(gòu)銷;研發(fā)活動(dòng)乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2020年7月1日，乙公司將其專利權(quán)銷售給丙公司作為無形資產(chǎn)，售價(jià)60萬(wàn)元，無形資產(chǎn)原賬面價(jià)值40萬(wàn)元。無形資產(chǎn)尚有攤銷年限5年，采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素影響，甲公司在編制2022年度抵銷分錄時(shí)，下列說法中正確的有（）。

答案:調(diào)減無形資產(chǎn)項(xiàng)目14萬(wàn)元;調(diào)減未分配利潤(rùn)（期初）項(xiàng)目14萬(wàn)元20x3年4月10日，甲公司向其子公司A公司銷售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品銷售收入為600萬(wàn)元，銷售成本400萬(wàn)元。款項(xiàng)已收存銀行。A公司從甲公司購(gòu)入的商品全部未售出。A公司年末發(fā)現(xiàn)該存貨已部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值為380萬(wàn)元，為此，A公司年末對(duì)該存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備220萬(wàn)元。甲公司已將該項(xiàng)交易的銷售收入和銷售成本在其個(gè)別利潤(rùn)表中列示。A公司將該存貨價(jià)值反映在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中。假定不考慮所得稅的影響，20x3年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的有關(guān)抵消分錄為（）

答案:借：存貨

200

貸：資產(chǎn)減值損失

200;借：營(yíng)業(yè)收入

600

貸：營(yíng)業(yè)成本

400

存貨

200非同一控制下企業(yè)合并，關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，描述正確的有（）

答案:合并日當(dāng)天的合并報(bào)表中，計(jì)入留存收益;合并日當(dāng)年年末的合并報(bào)表中，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益多計(jì)提的折舊，編制的抵銷分錄可能是（）。

答案:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：銷售費(fèi)用;借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用2019年12月31日，甲公司與其他三家公司共同出資創(chuàng)立乙公司，甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制。并于子公司成立后以2600萬(wàn)元價(jià)格出售給其一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)尚可使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

答案:2021年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整未分配利潤(rùn)（期初）項(xiàng)目540萬(wàn)元;2020年合并利潤(rùn)表管理費(fèi)用項(xiàng)目抵銷60萬(wàn)元;2019年合并利潤(rùn)表資產(chǎn)處置收益項(xiàng)目抵銷600萬(wàn)元;2021年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目抵銷480萬(wàn)元非同一控制下企業(yè)合并，編制合并日合并報(bào)表時(shí)，抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益的分錄中，關(guān)于少數(shù)股東權(quán)益的說法正確的是（）

答案:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值-母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值-商譽(yù);少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值*少數(shù)股東持股比例20x2年初甲公司出資90萬(wàn)元對(duì)同一控制下的乙公司進(jìn)行股權(quán)投資，持股比例為90%，合并日乙公司股東權(quán)益為100萬(wàn)元（均為股本）。編制甲公司在合并日與該股權(quán)投資有關(guān)的調(diào)整與抵銷分錄。（）

答案:借：股本

100

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

90

少數(shù)股東權(quán)益

10甲是乙公司的母公司。2020年12月1日，甲公司將生產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品，以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。乙公司購(gòu)入后交行政管理部門使用，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，從2021年開始計(jì)提。以萬(wàn)元為單位，編制相應(yīng)的抵銷分錄。2021年合并工作底稿中抵銷固定資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益多計(jì)提的折舊額為（）。

答案:60未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的計(jì)算公式是（）

答案:（內(nèi)部交易價(jià)格-銷售方銷售成本）*未售出集團(tuán)的存貨比例甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將賬面凈值為500萬(wàn)元的廠房，以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2023年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬(wàn)元為單位，2022年合并工作底稿中編制的抵銷分錄是（）。

答案:借：資產(chǎn)處置收益

100

固定資產(chǎn)——原價(jià)

100同一控制下編制合并后合并報(bào)表，按權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果子公司有盈利時(shí)，則合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為（）

答案:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益甲是乙公司的母公司。2020年12月1日，甲公司將生產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元的產(chǎn)品，以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。乙公司購(gòu)入后交行政管理部門使用，預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，從2021年開始計(jì)提。以萬(wàn)元為單位，編制相應(yīng)的抵銷分錄。2021年合并工作底稿中抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，應(yīng)編制抵銷分錄（）。

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300下列表述錯(cuò)誤的有（）

答案:合并財(cái)務(wù)報(bào)表可以以集團(tuán)賬簿為基礎(chǔ)編制，也可以根據(jù)個(gè)別報(bào)表進(jìn)行編制甲公司是乙公司的母公司。2020年12月，甲公司將賬面凈值600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，以800萬(wàn)元的價(jià)格賣給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，從2021年開始計(jì)提。乙公司于2024年末將該固定資產(chǎn)清理，清理收益200萬(wàn)元在個(gè)別利潤(rùn)表中以“資產(chǎn)處置損益”列示。2024年末，借計(jì)未分配利潤(rùn)（期初）（）萬(wàn)元。

答案:50甲公司期初和期末對(duì)其子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別為300萬(wàn)元和200萬(wàn)元，甲公司各年均按應(yīng)收款項(xiàng)余額20%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷分錄是（）。

答案:借：應(yīng)收賬款

400000

信用減值損失

200000

貸：期初未分配利潤(rùn)

600000A公司上期從其母公司——甲公司購(gòu)入的600萬(wàn)元存貨，本期全部實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，取得700萬(wàn)元的銷售收入，該項(xiàng)存貨母公司的銷售成本為400萬(wàn)元，甲公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)做的抵銷分錄是（）。

答案:借：期初未分配利潤(rùn)

200

貸：營(yíng)業(yè)成本

200下列合并報(bào)表與個(gè)別報(bào)表格式一樣的是（）

答案:合并現(xiàn)金流量表合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)使用報(bào)表項(xiàng)目而非會(huì)計(jì)科目。（）

答案:對(duì)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，隨著其達(dá)使用年限折舊已經(jīng)計(jì)提完畢，其包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用進(jìn)行清理的會(huì)計(jì)期間不需編制抵銷分錄。（）

答案:對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并，需要將子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債。（）

答案:對(duì)投資方通常應(yīng)當(dāng)對(duì)是否控制被投資方整體進(jìn)行判斷，所以投資方只能將被投資方整體納入合并范圍之內(nèi)。（）

答案:錯(cuò)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期，編制合并報(bào)表時(shí)需抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益以及無形資產(chǎn)成本因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的攤銷。（）

答案:對(duì)控制權(quán)表現(xiàn)為實(shí)質(zhì)性權(quán)利，而非保護(hù)性權(quán)利（）

答案:對(duì)對(duì)無形資產(chǎn)內(nèi)部交易所做的抵銷分錄在合并工作底稿中登記的同時(shí)也影響其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

答案:錯(cuò)根據(jù)合并報(bào)表編制“一體化”原則，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值發(fā)生的變動(dòng)應(yīng)在合并報(bào)表中予以抵銷。（）

答案:對(duì)內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及內(nèi)部交易利潤(rùn)不應(yīng)體現(xiàn)在合并報(bào)表中（）

答案:錯(cuò)企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用不屬于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，編制合并報(bào)表時(shí)無需進(jìn)行抵銷處理。（）

答案:錯(cuò)20x3年，甲公司將以4萬(wàn)元購(gòu)入的存貨，以5萬(wàn)元的價(jià)格銷售給子公司，子公司當(dāng)期全部未銷售而形成期末存貨，且計(jì)提了0.2萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，20x4年該批存貨依然未售出到企業(yè)集團(tuán)以外，且又計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.1萬(wàn)元，則在編制20x4年合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)有的相關(guān)處理有（）

答案:借：存貨

0.2

貸：期初未分配利潤(rùn)

0.2;借：期初未分配利潤(rùn)

1

貸：存貨

1;借：存貨

0.1

貸：資產(chǎn)減值損失

0.1同一控制下企業(yè)合并，編制合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為什么需要將子公司合并前的留存收益從母公司資本公積中轉(zhuǎn)出（）

答案:因?yàn)橥豢刂葡缕髽I(yè)合并，視同合并前該整體就一直存在，所以子公司合并前留存收益需要在合并報(bào)表中反映出來;因?yàn)橹暗咒N長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，已經(jīng)將子公司各股東權(quán)益抵銷掉，所以需要轉(zhuǎn)回在同一控制下合并日后合并工作底稿中，抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益時(shí)，分錄中可能出現(xiàn)的項(xiàng)目有（）

答案:股本;長(zhǎng)期股權(quán)投資;少數(shù)股東權(quán)益下列關(guān)于母公司理論，描述正確的有（）

答案:把合并報(bào)表的重點(diǎn)放在母公司的股東上，即認(rèn)為合并報(bào)表主要是為母公司的股東和債權(quán)人服務(wù)的，強(qiáng)調(diào)母公司股東的重要性，而忽視少數(shù)股東;從母公司的角度來考慮合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍和合并方法;沒有把少數(shù)股東作為股東來看待，而是當(dāng)做負(fù)債人來對(duì)待;母公司理論又稱母公司觀，這種理論把合并報(bào)表看成是母公司自身報(bào)表范圍的擴(kuò)展和延伸甲公司為乙公司的母公司。20x2年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為700萬(wàn)元；20x3年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為900萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為10%。在不考慮所得稅的情況下，甲公司20x3年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄有（）。

答案:借：應(yīng)付賬款

900

貸：應(yīng)收賬款

900;借：應(yīng)收賬款

20

貸：信用減值損失

20;借：應(yīng)收賬款

70

貸：期初未分配利潤(rùn)

70內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，涉及的抵銷處理包括（）。

答案:內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)的抵銷;內(nèi)部交易固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的抵銷內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益時(shí)，編制的抵銷分錄可能是（）。

答案:借：資產(chǎn)處置收益

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià);借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原價(jià)下列事項(xiàng)體現(xiàn)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)遵循重要性原則的是（）

答案:重要的個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目保留，不重要的個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目舍棄;重要的內(nèi)部交易或事項(xiàng)予以抵銷，不重要的內(nèi)部交易或事項(xiàng)可以不抵銷投資方直接或間接擁有被投資方半數(shù)或以下的表決權(quán)，但綜合考慮以下因素后，可以判斷其可以控制被投資方的情形（）

答案:被投資方表決權(quán)以往的行使情況;其他合同安排產(chǎn)生的表決權(quán);各投資方持有被投資方股權(quán)份額的大小及分散程度;各投資方持有被投資方的潛在表決權(quán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，借方可能為（）。

答案:營(yíng)業(yè)收入;資產(chǎn)處置收益同一控制下企業(yè)合并，編制合并日合并報(bào)表時(shí)，抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益的分錄中，關(guān)于少數(shù)股東權(quán)益的說法正確的是（）

答案:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*少數(shù)股東持股比例;少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值-母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，有些業(yè)務(wù)要通過“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目予以抵銷。這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。

答案:上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的抵銷;內(nèi)部商品交易中期初存貨包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益的抵銷;內(nèi)部固定資產(chǎn)交易以前年度多計(jì)提累計(jì)折舊的抵銷關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并，關(guān)于合并后合并報(bào)表的編制說法正確的是（）

答案:與同一控制下的不同點(diǎn)在于編制非同一控制下合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需根據(jù)母公司在購(gòu)買日設(shè)置的備查簿，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;非同一控制企業(yè)合并下合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與同一控制企業(yè)合并下合并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的程序和方法基本相同;需要將子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債調(diào)整為按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量的結(jié)果，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表建立在購(gòu)買日的公允價(jià)值基礎(chǔ)上甲公司是乙公司的母公司。2020年12月，甲公司將賬面凈值600萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，以800萬(wàn)元的價(jià)格賣給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，從2021年開始計(jì)提。乙公司于2024年末將該固定資產(chǎn)清理，清理收益200萬(wàn)元在個(gè)別利潤(rùn)表中以“資產(chǎn)處置損益”列示。2023年末編制的抵銷分錄是（）。

答案:借：資產(chǎn)處置收益

150

貸：未分配利潤(rùn)（期初）150;借：未分配利潤(rùn)（期初）

200

貸：資產(chǎn)處置收益

200;借：資產(chǎn)處置收益

50

貸：管理費(fèi)用

50關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（）

答案:在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利;投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對(duì)被投資方實(shí)施控制需要抵銷的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括（）

答案:預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);應(yīng)收利息與應(yīng)付利息在同一控制下合并日后合并工作底稿中，抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益時(shí)，下列說法正確的是（）

答案:應(yīng)按照子公司賬面凈資產(chǎn)抵銷;應(yīng)按照長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過權(quán)益法調(diào)整后的金額抵銷下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有（）

答案:A公司持有被投資方49%的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東超過1%的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠做出共同決策;A公司持有被投資方40%的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5%的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，需獲得三分之二的股東表決同意;E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40%的普通股，其他三位股東各持有20%的普通股，董事會(huì)由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司和C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行;A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，且這些投票權(quán)是實(shí)質(zhì)性權(quán)利內(nèi)部交易固定資產(chǎn)取得后至處置期間的合并處理中，將以前會(huì)計(jì)期間固定資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益多計(jì)提的累積折舊抵銷時(shí)，貸方計(jì)入（）項(xiàng)目。

答案:未分配利潤(rùn)（期初）甲公司采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。上年年末甲公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4000萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為6000萬(wàn)元。甲公司本年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

答案:200甲公司擁有對(duì)四家公司的控股權(quán)，其下屬子公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，不考慮其他因素，甲公司在編制2x23年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)其子公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，正確的是（）

答案:將子公司（丙公司）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式調(diào)整為與甲公司相同的公允價(jià)值模式下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的說法中，不正確的是（）。

答案:同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)按該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2019年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在編制2020年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額是（）萬(wàn)元。

答案:9關(guān)于合并理論，下列說法中正確的有（）

答案:實(shí)體理論下未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)全額抵銷將內(nèi)部交易無形資產(chǎn)以前年度的多計(jì)提的攤銷予以抵銷時(shí)，編制抵銷分錄（）。

答案:借記“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司購(gòu)入無形資產(chǎn)交行政管理部門使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。以萬(wàn)元為單位，2025年末合并工作底稿中抵銷分錄不包括（）。

答案:借：資產(chǎn)處置收益

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300下列關(guān)于實(shí)體觀的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤的是（）

答案:合并報(bào)表中，對(duì)子公司的同一資產(chǎn)或負(fù)債采用雙重計(jì)價(jià)甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將賬面凈值為500萬(wàn)元的某廠房，以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2023年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬(wàn)元為單位，2023年抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，編制抵銷分錄（）。

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

100

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

100在本期內(nèi)部交易存貨全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的抵銷時(shí)，應(yīng)編制的抵銷分錄為（）

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不通過“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目予以抵消的有（）。

答案:本年度從母公司購(gòu)入固定資產(chǎn)支付價(jià)款高于賬面價(jià)值的金額為100萬(wàn)元我國(guó)合并會(huì)計(jì)政策（）

答案:遵從以實(shí)體理論為主的混合理論甲公司是乙公司的母公司。20x3年6月1日，甲公司出售2000件商品給乙公司，每件售價(jià)為6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至20x3年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)買的上述商品尚有1000件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件3.5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

答案:2500以前年度購(gòu)入的存貨，本期全部銷售的情況下，編制的抵銷分錄為（）

答案:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)成本請(qǐng)選出下列編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作步驟并排序（）①設(shè)置工作底稿②編制調(diào)整分錄③編制抵銷分錄④將合并數(shù)填入各合并財(cái)務(wù)報(bào)表⑤將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過入工作底稿并加計(jì)合計(jì)數(shù)⑥計(jì)算合并數(shù)

答案:①⑤②③⑥④下列各項(xiàng)中不屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制原則的是（）。

答案:權(quán)責(zé)發(fā)生制內(nèi)部交易無形資產(chǎn)攤銷完畢的會(huì)計(jì)期間，編制抵銷分錄（）

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

貸：管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用等于（）

答案:應(yīng)交所得稅與遞延所得稅之和對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，在本年度編制合并抵消分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。

答案:借：應(yīng)收賬款

貸：期初未分配利潤(rùn)Theconsolidatedfinancialstatementsreflecttheeffectsoftransactions:（）

答案:withexternalpartiestothegrouponly.Agroupmay:（）

答案:onlyhaveoneparent.On1July2021,PineappleLimitedacquiredalltheissuedsharesofMelonLimitedfor$250000whentheequityofMelonLimitedconsistedof:Sharecapital$130000Retainedearnings120000Thepre-acquisitionentryat1July2021is:(

)

答案:RetainedearningsDr120000SharecapitalDr130000SharesinMelonLimitedCr250000Inthecaseofawhollyownedsubsidiary,ifthefairvalueoftheconsiderationtransferredplusthefairvalueofthepreviouslyheldinterestisgreaterthanthenetfairvalueoftheidentifiableassets,liabilitiesandcontingentliabilitiesofthesubsidiary:（）

答案:goodwillhasbeenpurchasedandmustberecognisedonconsolidation.StairwellLimitedacquired100%ofthesharecapitalofBannisterLimitedfor$237500.Bannisterhadtotalshareholder’sequityof$200000.ThebookvaluesofBannisterLimited’sassetswere:buildings$100000,machinery$120000.Thefairvaluesoftheseassetswere:buildings$120000,machinery$125000.Thetaxrateis30%.Theacquisitionanalysiswilldetermine:（）

答案:agoodwillof$20000.母公司與子公司、子公司相互之間因銷售商品，而以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理為（）。

答案:借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金與一般意義上的現(xiàn)金概念不同。不僅包括現(xiàn)金，還包括了現(xiàn)金等價(jià)物。（）

答案:對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期銷售商品形成固定資產(chǎn)的情況下，所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理（）。

答案:借：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購(gòu)買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將期初至處置日該子公司與母公司以及該子公司與其他子公司之間的內(nèi)部交易現(xiàn)金流量予以抵銷。（）

答案:對(duì)現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流量的信息。（）

答案:對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物則是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，這里的期限短一般指從購(gòu)買日開始三個(gè)月以內(nèi)到期。（）

答案:對(duì)母公司與子公司、子公司相互之間當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理是（）。

答案:借：籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

貸：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——取得投資收益收到的現(xiàn)金母公司在報(bào)告期內(nèi)，因本期同一控制下的企業(yè)合并增加子公司，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，并且要將合并當(dāng)期期初至報(bào)告期期末之間該子公司與母公司以及該子公司與其他子公司之間的所有內(nèi)部交易現(xiàn)金流量予以抵銷。（）

答案:對(duì)當(dāng)母公司從子公司購(gòu)買其持有的其他企業(yè)的股票時(shí)，編制合并現(xiàn)金流量表需要的抵銷是（）。

答案:借：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——投資支付的現(xiàn)金

貸：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——收回投資收到的現(xiàn)金母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金的抵銷處理為借：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

貸：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額（）

答案:對(duì)甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的經(jīng)營(yíng)決策。2023年9月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為80萬(wàn)元（不含增值稅）。成本為50萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2023年12月31日，乙公司與對(duì)外出售該批存貨的40%。當(dāng)日剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為26萬(wàn)元，甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2023年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）

答案:5.5非同一控制下購(gòu)買日所做的調(diào)整與抵銷分錄可能有（）

答案:借：遞延所得稅資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

貸：存貨

遞延所得稅負(fù)債

資本公積;借：存貨

固定資產(chǎn)

貸：遞延所得稅負(fù)債

資本公積;借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益甲公司于20x3年1月1日將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司銷售該商品的銷售收入為1200萬(wàn)元。銷售成本為1000萬(wàn)元。乙公司購(gòu)買的該固定資產(chǎn)屬于辦公用固定資產(chǎn)，對(duì)該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定一致。則合并工作底稿中涉及的調(diào)整與抵銷分錄可能有（）

答案:借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用;借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用;借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原值2023年3月母公司以100萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，該價(jià)格不含增值稅，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為80萬(wàn)元。未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定母子公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則編制2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）

答案:13.875資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一資產(chǎn)在其使用和回收過程中計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以從納稅所得中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。（）

答案:對(duì)當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，就形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也就是需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

答案:對(duì)甲乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)部的成員，甲公司欠乙公司貨款100萬(wàn)，并計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則合并工作底稿中的調(diào)整與抵銷分錄可能有（）

答案:借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款;借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn);借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失非同一控制下購(gòu)買日產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債最終影響（）

答案:商譽(yù)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理只需要抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的累計(jì)攤銷。（）

答案:錯(cuò)根據(jù)合并報(bào)表編制“一體化”原則，內(nèi)部無形資產(chǎn)交易導(dǎo)致無形資產(chǎn)成本發(fā)生的變動(dòng)應(yīng)在合并報(bào)表中予以抵銷。（）

答案:對(duì)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理中要抵銷無形資產(chǎn)成本包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，編制抵銷分錄是（

）。

答案:借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)——成本甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，交管理部門使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。以萬(wàn)元為單位，2022年末表示抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的分錄是（

）。

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300內(nèi)部交易無形資產(chǎn)攤銷完畢的會(huì)計(jì)期間，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。（）

答案:錯(cuò)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理涉及抵銷無形資產(chǎn)成本中因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益多計(jì)提的攤銷額，可能的抵銷分錄是（

）。

答案:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

貸：管理費(fèi)用內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理有（）

答案:抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的攤銷;抵銷內(nèi)部交易無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司購(gòu)入無形資產(chǎn)交管理部門使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，出售價(jià)款為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。以萬(wàn)元為單位，2025年末的抵銷分錄有（

）。

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300;借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷60

貸：管理費(fèi)用

60;借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷240

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

240企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生的涉及無形資產(chǎn)的交易，如集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自身?yè)碛械膶＠麢?quán)、版權(quán)等轉(zhuǎn)讓出售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為無形資產(chǎn)繼續(xù)使用。（）

答案:對(duì)內(nèi)部無形資產(chǎn)交易后續(xù)持有期間，所做的抵銷處理可能有（）。

答案:借記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目，貸記“無形資產(chǎn)——成本”項(xiàng)目;借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目;借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將賬面凈值為500萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備，以600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。2023年開始計(jì)提折舊。不考慮其他條件，下列正確的是（）。

答案:甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬(wàn)元;交易當(dāng)期編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)原價(jià)100萬(wàn)元開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元的商品，以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給繁榮公司作為管理用固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2022年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬(wàn)元為單位，2021年末合并工作底稿中應(yīng)當(dāng)編制抵銷分錄（

）。

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

800

貸：營(yíng)業(yè)成本

500

固定資產(chǎn)——原價(jià)

300內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，合并工作底稿中編制的抵銷分錄可能有（）。

答案:借：資產(chǎn)處置收益

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià);借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原價(jià);借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要通過“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目予以抵銷的有（）。

答案:內(nèi)部固定資產(chǎn)交易以前年度多計(jì)提的累計(jì)折舊的抵銷;內(nèi)部商品交易中期初存貨包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷;上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元的商品，以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給繁榮公司作為管理用固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2022年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬(wàn)元為單位，2022年末合并工作底稿中抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)當(dāng)編制抵銷分錄（）。

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷分錄使用會(huì)計(jì)科目而非報(bào)表項(xiàng)目。（）

答案:錯(cuò)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。（）

答案:錯(cuò)開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元的商品，以800萬(wàn)元的價(jià)格出售給繁榮公司作為管理用固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2022年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬(wàn)元為單位，2023年末合并工作底稿中抵銷以前期間固定資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益多提的累計(jì)折舊，應(yīng)編制抵銷分錄（

）。

答案:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

60P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有27萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，其中壞賬準(zhǔn)備余額為2萬(wàn)元，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

答案:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4;借：應(yīng)付賬款

29

貸：應(yīng)收賬款

29;借：信用減值損失

2

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，且P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素。則20x3年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

答案:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：信用減值損失

4;借：應(yīng)付賬款

50

貸：應(yīng)收賬款

50集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)，從債權(quán)方來講是一項(xiàng)資產(chǎn)，從債務(wù)方來講則是一項(xiàng)負(fù)債，可是從集團(tuán)角度來講不存在債權(quán)債務(wù)問題，因此，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷。（）

答案:對(duì)P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額為0，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）

答案:借：信用減值損失

4

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有56萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，其中壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

答案:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4;借：應(yīng)付賬款

61

貸：應(yīng)收賬款

61;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：信用減值損失

1集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照凈值進(jìn)行抵銷（）

答案:錯(cuò)P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬(wàn)元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中仍有46萬(wàn)元為應(yīng)收S公司賬款，壞賬準(zhǔn)備余額為4萬(wàn)元，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

答案:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4;借：應(yīng)付賬款

50

貸：應(yīng)收賬款

50如果子公司是債權(quán)方，母公司是債務(wù)方，在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，按照權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資、確認(rèn)子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)時(shí)需要考慮這一影響。（）

答案:對(duì)如果母公司是債權(quán)方，子公司是債務(wù)方，則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響的是母公司的凈利潤(rùn)，與子公司無關(guān)。（）

答案:對(duì)若內(nèi)部交易抵銷減少子公司的凈利潤(rùn)，則最后需要單獨(dú)編制的調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的分錄為（

）

答案:借：少數(shù)股東權(quán)益

貸：少數(shù)股東損益以前年度購(gòu)入的存貨，本期部分銷售的情況下，編制的抵銷分錄為（）。

答案:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：存貨

營(yíng)業(yè)成本關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部交易形成的未售出存貨，下列說法正確的是（）

答案:在合并報(bào)表中，應(yīng)該堅(jiān)持以最初進(jìn)入集團(tuán)的價(jià)格為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)以前年度的內(nèi)部交易存貨，在以前年度就已經(jīng)售出集團(tuán)之外的情況下，本期不需要再就此項(xiàng)交易進(jìn)行處理。（）

答案:對(duì)無論順銷還是逆銷——全部抵銷。對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響是一樣的，但是對(duì)“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”影響卻不一樣。（）

答案:對(duì)關(guān)于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益說法正確的是（）

答案:期末未對(duì)集團(tuán)外部出售的內(nèi)部交易存貨中所包含的內(nèi)部交易利潤(rùn)，由于尚未對(duì)外出售，因此從合并報(bào)表角度來看，此部分內(nèi)部交易利潤(rùn)沒有最終實(shí)現(xiàn)，因此叫未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益;也可以叫做未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn);它等于內(nèi)部交易價(jià)格與銷售方的存貨成本之差*期末未對(duì)外出售比例如果內(nèi)部交易存貨因在個(gè)別報(bào)表中減值而計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，需要在合并報(bào)表中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整（）

答案:對(duì)20x3年，甲公司將以4萬(wàn)元購(gòu)入的存貨，以5萬(wàn)元的價(jià)格銷售給子公司，子公司當(dāng)期全部未銷售而形成期末存貨，且計(jì)提了0.2萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，則在編制20x3年合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)有的相關(guān)處理有（）。

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

5

貸：營(yíng)業(yè)成本

4

存貨

1;借：存貨

0.2

貸：資產(chǎn)減值損失0.2內(nèi)部交易商品子公司本期全未售出的情況下，本期合并工作底稿中的抵銷分錄可能是（）

答案:借：期初未分配利潤(rùn)

貸：存貨;借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

存貨對(duì)于內(nèi)部交易的存貨，在合并報(bào)表中不應(yīng)該確認(rèn)的有（）

答案:銷售方結(jié)轉(zhuǎn)的成本;內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入;內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)下列關(guān)于商譽(yù)的說法中，正確的是（）

答案:只要不發(fā)生減值，商譽(yù)價(jià)值會(huì)一直保持不變;商譽(yù)=購(gòu)買方的支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值-被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值*購(gòu)買方持股比例;只有在非同一控制下企業(yè)合并的合并報(bào)表中才會(huì)出現(xiàn)非同一控制下合并，當(dāng)