【建設(shè)銀行財務(wù)質(zhì)量探析（定量論文）10000字】

建設(shè)銀行財務(wù)質(zhì)量分析摘要隨著市場經(jīng)濟體制和規(guī)范的發(fā)展，各類企業(yè)的財務(wù)利益必須與企業(yè)的價值緊密聯(lián)系在一起。加強財務(wù)質(zhì)量可以全面、客觀地評價過去，有效地管理業(yè)務(wù)流程，正確預測業(yè)務(wù)的未來。分析公司財務(wù)質(zhì)量的主要任務(wù)是找出并分析財務(wù)報表中能夠更好地體現(xiàn)公司財務(wù)質(zhì)量的信息。因此，經(jīng)濟質(zhì)量分析是不可缺少的。在上述背景的基礎(chǔ)上，本篇文章加入了經(jīng)濟質(zhì)量的相關(guān)概念時，在總結(jié)財務(wù)質(zhì)量的構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，提出目前建設(shè)銀行存在在財務(wù)質(zhì)量方面存在的問題，如建設(shè)銀行短期償債能力下降、盈利能力變動較大、應(yīng)收賬款增長過快、資產(chǎn)增長緩慢，并對此提出了相應(yīng)對策，包括正確評估償債業(yè)務(wù)能力、提高品牌價值、加強研發(fā)能力，建立促進應(yīng)收賬款收回政策、加強成本管理，提高效率等方面。通過本文的研究，能夠?qū)δ壳敖ㄔO(shè)銀行的財務(wù)質(zhì)量存在的問題進行有效分析，以便于更好地提出完善財務(wù)質(zhì)量的對策，對行業(yè)發(fā)展和財務(wù)管理方面提供具有參考性的意見。關(guān)鍵詞：財務(wù)質(zhì)量；企業(yè)經(jīng)營；盈利能力目錄TOC\o"1-3"\h\u30261第一章緒論 1239411.1研究背景和意義 178711.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1156151.2.1國外研究現(xiàn)狀 197651.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 18695第二章財務(wù)質(zhì)量的相關(guān)概念 2163572.1財務(wù)質(zhì)量的概念 2195512.2財務(wù)質(zhì)量的構(gòu)成要素 2258112.2.1資產(chǎn)質(zhì)量 2204152.2.2盈利質(zhì)量 3267082.2.3風險性要素 328667第三章建設(shè)銀行的財務(wù)質(zhì)量的問題分析 432023.1建設(shè)銀行短期償債能力下降 4259563.2建設(shè)銀行盈利能力變動較大 4134483.3建設(shè)銀行應(yīng)收賬款增長過快 518992第四章建設(shè)銀行財務(wù)狀況分析的對策 637564.1正確評估償債業(yè)務(wù)能力 6176114.2提高品牌價值，加強研發(fā)能力 671424.3建立促進應(yīng)收賬款收回政策 723970結(jié)論 926869參考文獻 10第一章緒論1.1研究背景和意義隨著市場經(jīng)濟體制和規(guī)范的發(fā)展，各類企業(yè)的財務(wù)利益必須與企業(yè)的價值緊密相聯(lián)。這就需要對公司的價值展開評價。財務(wù)管理在公司中的作用變得越發(fā)關(guān)鍵。投資者、債權(quán)人和高級管理人員面臨越發(fā)嚴格的財務(wù)信息。那怎么為管理者供應(yīng)財務(wù)信息，解析經(jīng)濟質(zhì)量，幫助他們做出準確的決定呢？怎么理解投資者與債權(quán)人的財務(wù)信息品質(zhì)，分析公司財務(wù)報告最常用的方法。加強經(jīng)濟分析，全面客觀評價過去，有效管理會計業(yè)務(wù)流程，正確預測業(yè)務(wù)的未來。因此，本文通過對于財務(wù)質(zhì)量的相關(guān)概念進行簡要闡述，并對建設(shè)銀行的財務(wù)質(zhì)量進行分析，最后提出相關(guān)對策，促進建設(shè)銀行財務(wù)質(zhì)量的發(fā)展。通過對財務(wù)指標的分析和應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)管理是加強公司管理水準的重要途徑。所以，科學有效的經(jīng)濟指標分析能夠更深入、更詳細地講述公司經(jīng)營的經(jīng)濟狀況與業(yè)績。但是公司財務(wù)報告的特點是專業(yè)性、普遍性。沒有系統(tǒng)的分析，就難以對公司的財務(wù)情況做出確切的質(zhì)量評估。公司財務(wù)質(zhì)量分析的重要工作是對能夠更好地反映公司財務(wù)狀況的財務(wù)報表進行解讀和分析。因此，財務(wù)質(zhì)量分析非常重要。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀Doron.Nissim.（2018）是哈佛大學教授，他補充了杜邦公司的財務(wù)分析體系，最終形成了成熟的財務(wù)分析體系，在他的《財務(wù)分析評估》一書中，將資產(chǎn)管理效率、償債能力、現(xiàn)金流和利潤率分為四類[1]。AzlinaN(2021）將經(jīng)濟分析歸納為四個階段：經(jīng)營戰(zhàn)略分析、會計分析、財務(wù)分析和預測分析[2]。Brian,Bratten,Monika(2022）認為Excel財務(wù)分析電子表格將幫助你發(fā)現(xiàn)一年內(nèi)的成本趨勢。由于再分析包含了多種數(shù)據(jù)，不僅方便快捷，而且避免了分析結(jié)果的各種風險[3]。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀王慶（2022）根據(jù)財務(wù)報表與其他發(fā)票信息對財務(wù)報表展開分析。有閱歷的財務(wù)人員會運用一定的統(tǒng)計分析和系統(tǒng)分析方法，通過過去和現(xiàn)在的經(jīng)營業(yè)績，對上市公司的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量進行評價，從而為上市公司的財務(wù)業(yè)績提供科學的評價，為今后的發(fā)展進步提供經(jīng)驗以及借鑒[4]。馮文（2022）財務(wù)目標應(yīng)與公司的客觀分析相一致，與公司的資本價值目標和財務(wù)目標相一致。企業(yè)的經(jīng)濟目標是進行其經(jīng)濟活動、其經(jīng)濟活動、經(jīng)濟活動的效率、經(jīng)濟活動的結(jié)果[5]。張林妹（2023）認為應(yīng)加強對相關(guān)經(jīng)濟指標的比較分析，綜合權(quán)衡財務(wù)報表，以適應(yīng)市場經(jīng)濟不同階段的經(jīng)濟治理目標。根據(jù)方法的變化和具體項目，合理利用豁免原則，在不同層次對這些未使用的措施進行監(jiān)測、研究和分析[6]。第二章財務(wù)質(zhì)量的相關(guān)概念2.1財務(wù)質(zhì)量的概念盡管許多研究人員已經(jīng)做了大量研究和示范，在上市公司的財務(wù)質(zhì)量和研究在這一領(lǐng)域不斷地改善和發(fā)展，通過現(xiàn)有文獻的研究和分析，可以得出結(jié)論，還沒有統(tǒng)一的定義，因此，沒有明確、標準、權(quán)威而全面的定義上市公司的財務(wù)質(zhì)量。借助有效市場理論，我們可以知道股票的價格可以在一定程度上反映一個公司的價值，公司的財務(wù)質(zhì)量可以被稱為一個公司價值的貨幣表達。因此，本文對以往關(guān)于財務(wù)質(zhì)量與股權(quán)收益的研究進行了總結(jié)：財務(wù)質(zhì)量是基于利益相關(guān)者視角下的公司財務(wù)質(zhì)量。綜合評價公司各項資源經(jīng)過高效合理地整合和安排后所產(chǎn)生的經(jīng)濟影響，反映利益相關(guān)者對公司資源使用結(jié)果的滿意程度，并通過一定程度的股份回報來反映滿意程度。2.2財務(wù)質(zhì)量的構(gòu)成要素財務(wù)質(zhì)量組成部分可以從會計組成部分來分析：資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用和利潤是半動態(tài)和半靜態(tài)的時間點，完全涵蓋了財務(wù)質(zhì)量的要求，從六個不同的維度反映財務(wù)質(zhì)量。良好的財務(wù)質(zhì)量需要優(yōu)良的財富和合理的開發(fā)效率；我們需要可控的風險和良好的融資渠道。需要穩(wěn)定的投資者和一定程度的資本積累，主要經(jīng)營收入需要逐步增加，投資收入來自適當?shù)臋C會；必要的成本和成本削減是必要的。對黃金利潤充足的質(zhì)量需求可以歸納為財務(wù)質(zhì)量要素，即資產(chǎn)質(zhì)量要素、利潤質(zhì)量要素、風險要素和企業(yè)成長要素。2.2.1資產(chǎn)質(zhì)量作為財務(wù)元素之一，財務(wù)的質(zhì)量代表不僅資產(chǎn)本身的好處，而且對經(jīng)營者和管理者的公司，資源能夠有效地使用和滿足或超過預期的期望成為好條件，如流動性和資產(chǎn)增值能力，協(xié)同效率是單獨或與其他能力組合形成的能力[7]。在評估財務(wù)質(zhì)量時，還必須考慮到，再加上經(jīng)營環(huán)境，相同資產(chǎn)與不同公司或同一公司不同時期的經(jīng)濟效益是不同的，不能認為是相同的。此外，資產(chǎn)使用上的創(chuàng)新也會影響資產(chǎn)的質(zhì)量。時間越短，資金就會被撤除，所以要注意資金的及時性。2.2.2盈利質(zhì)量利潤質(zhì)量是影響財務(wù)質(zhì)量的重要因素。盈利能力是指公司籌集或增加資本的能力。它指的是公司收到的收入，也就是利潤的總和。在研究中，利潤的數(shù)額是明顯的，而利潤的質(zhì)量是一個無形的因素，反映了在相同的外部環(huán)境下，資本回報率的差異。平均正偏差越高，收益質(zhì)量越好。在不同的外部環(huán)境下，企業(yè)規(guī)模的順序可能會有所不同。只是利潤的多少并不能真正反應(yīng)公司的盈利能力，所以對盈利能力的評價必須從盈利質(zhì)量開始。主要通過分析核心利潤在利潤總額中的占比、核心利潤總額的增長、利潤總額的結(jié)果和利潤的形成水平，可以從利潤流的結(jié)構(gòu)、合理性和形成水平來研究利潤質(zhì)量。對于高性能的企業(yè)來說，其核心業(yè)務(wù)的利潤占總利潤的很大一部分，市場前景良好，同時其利潤的流動性也很強，即可以帶來凈現(xiàn)金流來滿足公司的日常經(jīng)營需要；從長遠來看，只有收益穩(wěn)定的企業(yè)才能贏得投資者的青睞，確保企業(yè)在市場競爭中立于不敗之勢。2.2.3風險性要素從狹義的角度來看，風險是指公司由于財務(wù)負債而在未來無法正常經(jīng)營的可能性，這也是財務(wù)風險的一種表現(xiàn)形式。上市公司自身經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流往往不能滿足投資經(jīng)營的需要，也不能通過杠桿效應(yīng)產(chǎn)生更高的收入。當市場環(huán)境發(fā)生變化，公司不著急的時候，持續(xù)的后果是無法估量的。本文主要從債務(wù)的角度探討了影響融資質(zhì)量的風險因素。資產(chǎn)質(zhì)量要求資產(chǎn)具有良好的流動性和盈利能力，而現(xiàn)金流質(zhì)量要求資產(chǎn)具有流動性和盈利能力?？冃强冃У年P(guān)鍵指標。加大了企業(yè)對債務(wù)融資渠道的依賴，加大了企業(yè)的融資壓力[8]。如果新的債務(wù)不能按時償還，可能會影響企業(yè)的日常運營。因此，風險可能與現(xiàn)金流的質(zhì)量有關(guān)，現(xiàn)金流的質(zhì)量足以保證公司的安全運營，對公司的日常運營至關(guān)重要。無論現(xiàn)金流的來源是融資還是重大活動，都說明企業(yè)應(yīng)注意防范市場風險或債務(wù)風險。現(xiàn)金流量的好壞反映了企業(yè)是在安全可控的情況下，還是在風險失控的情況下進行財務(wù)風險管理。第3章杜邦分析法的基本理論3.1杜邦分析法的概念杜邦分析法最初是美國杜邦公司采用的，因此杜邦分析法也被叫做杜邦系統(tǒng)、杜邦經(jīng)濟分析系統(tǒng)等。它是一種使用幾個重要財務(wù)指標之間的聯(lián)系來解析公司經(jīng)濟情況的解析手段。更詳細地講，它的基礎(chǔ)思想是從一個公司最全面、最具象征性的財務(wù)比率——凈資產(chǎn)收益率入手，將其分解為若干財務(wù)指標的乘積，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行綜合分析和評價。這種手段有助于進一步解析和比較經(jīng)營業(yè)績，經(jīng)營業(yè)績不光體現(xiàn)了投資者投資的整體效益，也體現(xiàn)了投資者財富的上升速度。3.2杜邦分析法的基本思路3.2.1杜邦分析法主要財務(wù)指標杜邦分析法的關(guān)鍵是凈資產(chǎn)收益率，計算方法如下：凈資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率÷權(quán)益乘數(shù)其中：凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷資產(chǎn)總額3.2.2杜邦分析法主要財務(wù)指標的關(guān)系說明凈資產(chǎn)收益率是凈利和平均凈資產(chǎn)的比例，又稱凈值報酬率，非常全面。全面描述了公司資產(chǎn)的效率和財務(wù)情況。從上面的計算方法可以發(fā)現(xiàn)，凈資產(chǎn)收益率的高低是由三個因素決定的:凈銷售率、資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率和權(quán)益系數(shù)。這三個標準分別代表了公司的盈利率、資產(chǎn)率與負債率。如此細分后，可以將一個綜合指標如凈資產(chǎn)收益率的漲跌原因具體化，比一個綜合指標更能表明問題。營業(yè)額盈利能力標準的高低必須由銷售成本與銷售回報兩個角度來解析。該指標解析公司的盈利水平，即公司每銷售1元可實現(xiàn)的凈利潤。資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率是體現(xiàn)利用資產(chǎn)掙取銷售收入能力的一個標準。對這一標準的解析應(yīng)包括對影響它的各種原因的分析。不僅需要分析資產(chǎn)的每個組成部分在利用率方面是否合適，還需要分析相關(guān)資產(chǎn)構(gòu)成部分的運營效率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，以確定對資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響，速度的最大問題在哪里。權(quán)益乘數(shù)=1÷（1-資產(chǎn)負債率），大多受一個公司的資產(chǎn)負債率影響:一個公司的負債率越高，權(quán)益系數(shù)越大。這個標準能直觀的體現(xiàn)出一個公司每1元人民幣自有資金可以擴張的資產(chǎn)范圍。當一家公司有大量債務(wù)時，一是給公司帶來更多的杠桿效應(yīng)，二是增加了公司的風險。3.3基于杜邦分析法的建設(shè)銀行的盈利能力分析3.2.1建設(shè)銀行總資產(chǎn)凈利率分析表3-1顯示，建設(shè)銀行資產(chǎn)負債表上的凈利率在過去三年中有所下降，這表明其盈利能力惡化，資金使用效率并未得到提升。中國建設(shè)銀行這幾年資產(chǎn)增長尤其迅速，三年幾乎翻了一倍，但凈利潤增速卻明顯低于此，這也是總凈資產(chǎn)利率持續(xù)減少的直觀因素。建行資產(chǎn)界線的迅速擴張主要是因為貸款與投資的增長，特別是投資的提升，這是建行資產(chǎn)負債表增長的重要因素。由此可見，建行近些年來對外投資的收益相對有限，利息收入依舊是主要凈收益。表3-1建設(shè)銀行2021-2023年總資產(chǎn)凈利率分解分析單位%項目202120222023凈利息收入/資產(chǎn)總額2.372.332.43+中間業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額0.180.280.33+其他非利息收入/資產(chǎn)總額0.110.070.03-營業(yè)支出/資產(chǎn)總額1.121.431.62-所得稅/資產(chǎn)總額0.360.280.24=凈利潤/資產(chǎn)總額1.180.980.93資料來源：根據(jù)建設(shè)銀行2021-2023年報數(shù)據(jù)計算得（1）凈利息收益率分析表3-1所示，從凈收入結(jié)構(gòu)看來，利息收入是建行凈收入的重要來源，利息收入與總資產(chǎn)凈利息的相對資產(chǎn)比率。一般都是下跌的。重要因素是其固定收益投資的平均回報率和總利息收入已從2021年的5.36%降至2023年的4.63%，導致凈利息收益率的減小。（2）營業(yè)費用支出率分析表3-2建設(shè)銀行營業(yè)支出的分解分析單位%項目202120222023職工費用/營業(yè)支出31.9024.2922.89辦公及行政支出/營業(yè)支出18.8613.6511.87折舊及攤銷/營業(yè)支出5.543.523.04稅金及附加/營業(yè)支出17.8614.915.30資產(chǎn)減值損失/營業(yè)支出22.140.2252.96其他/營業(yè)支出3.743.413.94資料來源：根據(jù)建設(shè)銀行2014-2019年報數(shù)據(jù)計算得過去三年，建行的運營成本普遍上升。2021年到2023年，營業(yè)費用占資產(chǎn)負債表總額的比例從1.12%提升到1.62%?？偝杀鞠鄬^高，并且成本沒有獲得很好的管理。表3-2顯示，建設(shè)銀行的營業(yè)費用占比從2021年的31.9%下降到2019年的22.89%，而2022年之前相對較高，占營業(yè)費用的大部分。2022年后，資產(chǎn)減值損失飛快增加，并超過人員成本份額。辦公和行政費用占營業(yè)費用的比重也由2021年的18.86%減少到2023年的11.87%，這表明建行已經(jīng)有效地管理了人事和行政費用，這是過去五年快速增長和員工持續(xù)增長的前提，也與建行的員工結(jié)構(gòu)年輕化和自身的輕型化有關(guān)。表3-2也明確顯示，2022年以來，建行資產(chǎn)減值損失占營業(yè)費用的比例快速上升，從2021年的22.1%增長到2019年的52.96%?？梢娔甓冉?jīng)營費用的增加關(guān)鍵是由于資產(chǎn)減值虧損的增加，而資產(chǎn)減值虧損的增加通常代表著不良貸款規(guī)模的擴大。這也可以從另一個角度來看。同時缺乏有效的風險管理，管理能力差，資產(chǎn)質(zhì)量中等，致使不良貸款增加，提升了經(jīng)營費用，也給自身運營帶來相應(yīng)的風險。3.2.2建設(shè)銀行權(quán)益乘數(shù)及凈資產(chǎn)收益率分析權(quán)益乘數(shù)等于資產(chǎn)與權(quán)益的比率。權(quán)益乘數(shù)越高，資產(chǎn)負債表總額中所有者投入的資本份額越低，與公司的資產(chǎn)負債比例成正比。然而，建行與普通公司不一樣:它的主要經(jīng)濟來源是利息收入，即它依賴于客戶存款。客戶存款是建行重要的制勝方法。通常而言，建行吸收存款只需耗費很少的資金成本。使用群眾的錢可以用于借貸，從此產(chǎn)生更多的利潤。這在建行中反映成負債。從表3-3能夠看出，過去五年，建行的股比一直維持在12%-16%間，表現(xiàn)出先降后升的波動方法，表明其債務(wù)盈利能力依然較強。它運用中國建設(shè)銀行的債務(wù)融資成本小于股權(quán)融資成本，運營效率可以相應(yīng)提高。表3-3建設(shè)銀行權(quán)益乘數(shù)和凈資產(chǎn)收益率分析權(quán)益乘數(shù)分析凈資產(chǎn)收益率分析年份資產(chǎn)總額股東權(quán)益權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益率20214827643637413.271.18%13.2715.66%20226361314115915.460.98%15.4615.15%20237547745187114.550.93%14.5513.53%資料來源：根據(jù)建設(shè)銀行2014-2019年報數(shù)據(jù)計算得由表3-3所示，建行在過去五年的凈資產(chǎn)收益率呈下降走向，重要原因是資產(chǎn)總凈利率下降，但一直保持在15%左右，表明建設(shè)銀行在過去五年中一直相對穩(wěn)定的盈利，但其持續(xù)下降的凈資產(chǎn)收益率依舊需要管理者的關(guān)注，并盡快明確提高盈利水平的方法。第四章建設(shè)銀行的財務(wù)質(zhì)量的問題分析通過上述對財務(wù)質(zhì)量的概念的理解，我們可以看出一個企業(yè)的財務(wù)質(zhì)量取決于這個企業(yè)本身的財務(wù)現(xiàn)狀，而對企業(yè)財務(wù)質(zhì)量的分析是多方面的，其中包括企業(yè)的短期償債能力、盈利能力和應(yīng)收賬款的情況。但是就實際調(diào)查和文獻資料來看，建設(shè)銀行在這三個方面的財務(wù)管理做得并不到位。4.1建設(shè)銀行短期償債能力下降企業(yè)風險種類多來源廣，而且通常彼此作用、相互聯(lián)系，我們通?？梢赃\用財務(wù)會計報表的數(shù)據(jù)資料來考察企業(yè)的財務(wù)風險，財務(wù)風險的每一種要素都終將會影響到凈資產(chǎn)和現(xiàn)金流量，企業(yè)破產(chǎn)主要是因為企業(yè)的內(nèi)部不能夠運轉(zhuǎn)足夠的現(xiàn)金，因而企業(yè)外部又不能及時取得現(xiàn)金，因此風險分析應(yīng)該注重比較現(xiàn)金供給需求，因此想要評估風險，應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的償還債務(wù)的能力。短期償債能力分析是指企業(yè)中的流動資產(chǎn)可否能及時償還流動負債，是衡量公司現(xiàn)有經(jīng)濟水平的主要內(nèi)容，在解析短期償債能力時，重要標準是速動比率、現(xiàn)金比率等。流動比率反應(yīng)了企業(yè)能否在短期債務(wù)到期之前，短期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動償債能力，其計算公式為：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×100%表3-42021-2024建設(shè)銀行短期償債能力分析表單位：萬元項目202120222023②2024①增長額①-②增長率%流動資產(chǎn)1008321115779113250991188926-136173-10.28%流動負債494461703341767924664508-103416-13.47%營運資本513860454450557175524418-32757-5.88%流動比率1.141.651.731.790.063.69%貨幣資金256349295738400641206533-194108-48.45%應(yīng)收賬款50374475187020215655886356123.01%速動比率0.900.550.740.750.010.52%保守速動比率0.650.500.680.680.00-0.02%現(xiàn)金比率0.530.370.500.28-0.22-44.48%2024年的流動比率是1.79，這意味著公司每1元短期負債就有1.79元的流動資金當做抵押。流動性比率通常被認為是反映公司短期償債能力的標準值2。可與2023年同期比較，增長了0.06%，相當于來自安全流的短期負債增長了3.69%。與前幾年同期比較，流動性比率是穩(wěn)定的情況。2024年的速動比率為0.75，與2023年同期相比上升了0.01。與2023年比較，2024年每個流動負債項目供應(yīng)的即期抵押品將上升0.01元。融合以往的計算信息，2024年流動資產(chǎn)將比2023年同期下降10.28%，存貨下降8%，短期負債下降13.47%。和速動比率相比，與2023年同期比較，存量主要有所減少。相應(yīng)的資產(chǎn)上升得越多，速動比率就越大。2023年，現(xiàn)金及現(xiàn)金資產(chǎn)較上年同期下降194108萬元，降幅為48.45%，短期負債下降13.47%，現(xiàn)金比率由上年的0.50下降至0.28%，降幅為44.48%，即公司每減少1元現(xiàn)金，現(xiàn)金比率下降44.48%。在描述建行2024年短期償債能力的四個指標中，流動比率與速動比率略有上升。流動比率的增長并不能完全證明公司的短期償債能力提高了，貿(mào)易應(yīng)收賬款的大幅增加是流動比率增長的因素之一，可現(xiàn)金資產(chǎn)的大幅減少現(xiàn)實上減少了公司的短期償債水平?，F(xiàn)金比率的減少表示了這點。4.2建設(shè)銀行盈利能力變動較大一個公司的盈利水平是說公司能夠取得利潤的水平，它是指企業(yè)在一段時間的利潤，企業(yè)盈利能力分析是財務(wù)分析的組織通過對指標的分析的一個重要步驟，而獲利的可能性分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，增強企業(yè)相關(guān)盈利能力，就可以提高企業(yè)的償還債務(wù)能力，在債權(quán)人那里增加信譽，最終提高企業(yè)的總體能力，就可以達到企業(yè)長期穩(wěn)定、持久發(fā)展的目的，這才是企業(yè)盈利能力問題分析的第一目標。建設(shè)銀行的銷售凈利率是下降的，2022年、2023年銷售凈利率分別下跌到了-17.6%、-26.2%，表明建設(shè)銀行的經(jīng)營成果不佳，盈利能力較弱且不穩(wěn)定，這在很大程度上是由于部分國內(nèi)經(jīng)濟增長放緩，這是導致建設(shè)銀行的商品市場需求不足和銷售價格下滑的重要因素，在營業(yè)利潤率方面來看，2020年營業(yè)利潤率為10.33％，2023年是這幾年的最低水平，為-28.4％，這主要是由于全球經(jīng)濟正處于發(fā)展時期，致使企業(yè)銷售凈利潤減少，盈利水平是妨礙營業(yè)利潤率最關(guān)鍵的因素，所以公司的盈利能力薄弱。2020年企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率最高，為48.1%，表明此時建設(shè)銀行的營運效益較高，有較強的盈利能力，但是從后3年開始，這個企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率下降導致了凈資產(chǎn)收益率下降所，表明目前公司的營運效率較低。在對資產(chǎn)報酬總額方面，在過去三年，銀行經(jīng)營效益明顯的趨勢仍然是安全和良好的盈利能力是比較強的，2023年，總資產(chǎn)報酬率是-8.16％，這表明對于企業(yè)付出的資產(chǎn)來說得到的好處是比較低的，幾乎不盈利[9]。所以建設(shè)銀行在2020年的發(fā)展狀況相對最佳，從2021年后的三年發(fā)展很不穩(wěn)定，這說明建設(shè)銀行的營運能力較弱，企業(yè)管理者應(yīng)及對經(jīng)營時出現(xiàn)的問題給予相應(yīng)的處理計劃，該手段能加強營業(yè)利潤，增強成本管理，變化公司的不良經(jīng)營狀態(tài)，加強公司的盈利水平。4.3風險管理偏低建行的業(yè)務(wù)發(fā)展一直與風險齊頭并進，因為建行的主要活動是承擔風險和有效管理，這也有利于建行的盈利。與經(jīng)營時間悠久的大型建設(shè)銀行與資本雄厚的全國性有限責任公司不同，中國的建設(shè)銀行通常成立較晚，資產(chǎn)規(guī)模通常較小，區(qū)域活動太過集中。并且運營管理經(jīng)驗相對較差，導致風險承受能力降低。隨著國家經(jīng)濟形勢和經(jīng)濟政策的變化，建行所在地區(qū)大型行業(yè)的存活面臨挑戰(zhàn)，建行面臨很大的經(jīng)營風險。與此同時，建設(shè)銀行的不良信貸率在過去三年中穩(wěn)步增長，給公司的長久經(jīng)營增添了重大風險。隨著建設(shè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，如果其內(nèi)部控制管理和信貸政策無法完善，將無法避免的導致某些規(guī)模的集中、管理的疏忽、績效的集中和風險管理的疏忽以及管理的低效。如果不考慮貸后管理，建行難以加強自身的盈利能力。所以，建行盈利能力提升的可持續(xù)性極大的受制于其風險管理水平。第五章建設(shè)銀行財務(wù)狀況分析的對策5.1正確評估償債業(yè)務(wù)能力對一個企業(yè)的財務(wù)情況進行評價，主要有兩個方面是可以反映其當前財務(wù)狀況的重要標準：能否及時償還到期債務(wù)和企業(yè)償還債務(wù)的能力強弱[10]。通過相對客觀的分析企業(yè)的償還債務(wù)能力，能夠比較準確評價其財務(wù)狀況和相應(yīng)的變動原因，可以幫助企業(yè)所有人，營運者，相關(guān)債權(quán)人和其他相關(guān)利益者充分了解公司當前的經(jīng)營現(xiàn)狀，方便及時做出當前時段正確的決策。企業(yè)沒有能夠及時償還債務(wù)，不可避免地影響企業(yè)籌集資金的可信度，從而對正常生產(chǎn)過程產(chǎn)生負面影響，但它也威脅到自身的存在，雖然有利可圖，并且由于無法按時償還債務(wù)而導致破產(chǎn)收益的威脅，那么企業(yè)負債管理的基本原則就是適應(yīng)和利用，風險是平等的，這意味著它限制了債務(wù)，能夠及時償還其債務(wù)的能力，現(xiàn)金或資產(chǎn)可以很容易地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。預測企業(yè)對融資的期望以及從各種渠道籌集資金是繼續(xù)正常業(yè)務(wù)的先決條件，正確評估償債業(yè)務(wù)能力需要預測企業(yè)融資，預測貸款人是進行良好的信貸決策業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，并且業(yè)務(wù)能夠償還債務(wù)，哪些企業(yè)處于更有利的位置，享有更大的信譽，并為資本提供更大的保證以及對資金的收回，然后進行業(yè)務(wù)分析企業(yè)債務(wù)，對于企業(yè)來說，對其未來的融資有一個準確的預測，能夠說明企業(yè)正在與他們潛在的投資人可以有效溝通，并使?jié)撛趥鶛?quán)人做出相關(guān)合作決策，這一方面至關(guān)重要。掌握企業(yè)有關(guān)財務(wù)的一系列活動及各個方面，有關(guān)投資現(xiàn)金貨幣的分配情況，資本盈利情況資本收益情況以及企業(yè)實際收到的資金數(shù)額，視生產(chǎn)經(jīng)營情況和債務(wù)償還和還本付息而定，無論是自有資金還是新債務(wù)都是如此，因此債務(wù)償還能力的分析可以準確地反映清償債務(wù)的資金和資產(chǎn)的現(xiàn)狀，企業(yè)理順其財務(wù)活動，提高資產(chǎn)使用效率。5.2提高品牌價值，加強研發(fā)能力在經(jīng)濟全球化日益加劇的時代，國內(nèi)銀行與國際銀行的競爭，商業(yè)銀行加強競爭力的方式日益加劇，銀行面臨日益激烈的競爭。提高盈利能力是值得思考的事，鑒于抵押貸款危機給許多國際銀行造成了危機和嚴重損失，本地銀行也受到影響并遭受了一些損失。企業(yè)首先要使銀行的品牌價值得到提高，使更多的人了解并信任企業(yè)，與此同時要加強研發(fā)能力，促進企業(yè)研發(fā)更加符合市場需求的產(chǎn)品，通過品牌的影響力，使建設(shè)銀行的客戶得到增加，以此來增加企業(yè)的營業(yè)額，要改變傳統(tǒng)的銀行觀念，加強創(chuàng)新能力，提高在銀行市場中所占的份額，還可以與其他企業(yè)作出商業(yè)合作，實現(xiàn)共贏，對待企業(yè)員工福利上，要實行激勵制度，提高員工的工作效率和創(chuàng)新能力，企業(yè)要進行資源的整合，使資源的價值最大化。在經(jīng)濟飛速發(fā)展的背景下，銀行領(lǐng)域的市場占比一直被細分，這給公司增加了很多困難，所以建設(shè)銀行要增快轉(zhuǎn)型的速度[11]。銀行業(yè)市場份額的分化對業(yè)務(wù)產(chǎn)生了巨大影響，建設(shè)銀行是一家加速轉(zhuǎn)型過程的銀行，正如許多銀行近年來的建議，貿(mào)易變化零售方面，這是在2022年所有零售銀行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型開始的相對較快的業(yè)績之后，重點是創(chuàng)建智能零售銀行，這些業(yè)務(wù)的結(jié)果開始逐漸顯現(xiàn)，因此增加了競爭力企業(yè)和他們的利潤必須為了讓銀行利用占有市場來擴大利潤率，以此來拓寬企業(yè)盈利空間。生息資產(chǎn)規(guī)模擴張是在資產(chǎn)中的權(quán)益的增加，增加的費用和傭金，一方面在積極關(guān)注資金迅速膨脹，增加手續(xù)費收入和傭金，而另一方面，主要是由于刷卡手續(xù)費收入增加信用，而阻礙受到市場的影響，

計息負債平均成本率上升，發(fā)現(xiàn)利潤率低，成本增加。5.3提升風險管理水平，提高成本控制能力建設(shè)銀行加強盈利水平，一是要加強償債業(yè)務(wù)的水平，二是要把控風險，提升風險管理水平。建設(shè)銀行自上市開始，資產(chǎn)規(guī)模與營業(yè)收入都有了很大的增加，與之前比較，其營業(yè)費用支出率也在一直增加。建設(shè)銀行營業(yè)費用的支出提升了，一是有關(guān)于其增加營業(yè)機構(gòu)、擴充人員、投入資金進行金融創(chuàng)新，二是建設(shè)銀行無法反駁在成本管理上，管理不足、營運效率低下。建設(shè)銀行的風險管理首先要建構(gòu)有效的組織構(gòu)造。組織結(jié)構(gòu)是建設(shè)銀行運營的載體，良好的組織結(jié)構(gòu)能夠確定不同部門的能力和職責，推動了內(nèi)部管理的有效執(zhí)行，規(guī)避了數(shù)據(jù)孤島問題，降低了不必要的支出，并改善建設(shè)銀行的功能、效率。此外，建行在擴大業(yè)務(wù)規(guī)模的時候，必須制定自己的內(nèi)控管理與信貸政策。無法避免地會發(fā)生集中于規(guī)模而忽視管理、集中于業(yè)