大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù) 課件 項(xiàng)目5、6 審計(jì)數(shù)據(jù)分析、編制審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告

大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目五

審計(jì)數(shù)據(jù)分析目

錄/CONTENT任務(wù)一

基于多源分析技術(shù)的運(yùn)費(fèi)審計(jì)

任務(wù)二

基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)任務(wù)三

基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的舞弊審計(jì)任務(wù)四

基于數(shù)據(jù)預(yù)測技術(shù)的應(yīng)收賬款審計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.養(yǎng)成分析問題、解決問題職業(yè)素養(yǎng)；2.提升職業(yè)道德水平及綜合職業(yè)素質(zhì)；3.培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析思維和辯證邏輯思維；4.提升數(shù)據(jù)安全意識和網(wǎng)絡(luò)安全意識。知識目標(biāo)1.理解多源審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本原理和常用方法；2.熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)可視化分析的基本原理和常用可視化分析圖表；3.熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)的基本原理和常用的審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析方法；4.熟悉審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析的基本方法。技能目標(biāo)1.能夠結(jié)合案例選擇恰當(dāng)?shù)亩嘣磾?shù)據(jù)查詢分析方法，掌握并熟練運(yùn)用PowerBI排序、篩選、合并查詢等基本技能；2.掌握PowerBI常用的數(shù)據(jù)可視化分析圖表，能根據(jù)可視化分析需求選擇恰當(dāng)?shù)目梢暬瘓D表；3.掌握審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析的基本模型，能運(yùn)用對應(yīng)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析；4.熟練使用基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)預(yù)測分析模型，能根據(jù)數(shù)據(jù)預(yù)測要求選擇恰當(dāng)?shù)姆治瞿Ｐ瓦M(jìn)行數(shù)據(jù)預(yù)測分析。思維導(dǎo)圖項(xiàng)目背景HSXY有限公司地處重慶市，是一家中型休閑食品批發(fā)企業(yè)，為改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提升公司經(jīng)營效率，HSXY每年年末都會結(jié)合公司的經(jīng)營管理情況，制定下一年度的審計(jì)計(jì)劃。公司2023年1月按計(jì)劃應(yīng)開展的審計(jì)項(xiàng)目如表所示。審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)區(qū)間審計(jì)起止日期運(yùn)費(fèi)審計(jì)2022年1月至12月2023年1月1日至2023年1月7日存貨審計(jì)2020年1月至2022年12月2023年1月8日2023年1月18日舞弊審計(jì)2022年1月至2022年12月2023年1月19至1月23日應(yīng)收賬款審計(jì)2022年1月至2022年12月2023年1月24至1月31日為了保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度，公司委托ABC會計(jì)師事務(wù)所按上述時(shí)間節(jié)點(diǎn)對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展審計(jì)。01基于多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)費(fèi)審計(jì)任務(wù)描述知識準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述2023年1月審計(jì)項(xiàng)目組入駐被審計(jì)單位按審計(jì)計(jì)劃對公司2022年全年運(yùn)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)（數(shù)據(jù)源：“運(yùn)費(fèi)審計(jì)”），要求重點(diǎn)從運(yùn)費(fèi)的真實(shí)性和合理性兩個(gè)角度開展審計(jì)，通過前期的調(diào)研，審計(jì)項(xiàng)目組決定采用多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)對運(yùn)費(fèi)進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)任務(wù)需完成以下三項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)審查。關(guān)注運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算單價(jià)與合同定價(jià)是否一致，是否存在實(shí)際結(jié)算價(jià)格與合同價(jià)不一致的情況。子任務(wù)二運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)量核實(shí)。重點(diǎn)核實(shí)運(yùn)費(fèi)結(jié)算的承運(yùn)數(shù)量是否與實(shí)際承運(yùn)數(shù)量一致，是否存在結(jié)算數(shù)量與發(fā)運(yùn)數(shù)量不一致的情況。子任務(wù)三承運(yùn)產(chǎn)品抽樣分析。依據(jù)重要性原則對產(chǎn)品進(jìn)行抽樣核查各產(chǎn)品的承運(yùn)情況。知識準(zhǔn)備一、多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)的基本原理

多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要是通過對采集的不同來源數(shù)據(jù)（包括不同行業(yè)、不同單位、同一單位內(nèi)不同部門的數(shù)據(jù)）運(yùn)用篩選、排序、表聯(lián)接等大數(shù)據(jù)查詢型分析技術(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)和對比分析，以發(fā)現(xiàn)更多隱藏的審計(jì)線索的一種大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。運(yùn)用多源數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的一般步驟如下知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法

（一）篩選篩選是指按照一定的條件對數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，從中篩選出我們所需要的數(shù)據(jù)和信息，篩選是數(shù)據(jù)方法中最簡單、高效、便捷的一種利用篩選功能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的基本思路為：審計(jì)人員結(jié)合審計(jì)目標(biāo)要求，在分析審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵數(shù)據(jù)表中的重要字段的取值范圍進(jìn)行設(shè)置，據(jù)此設(shè)置檢索條件，并發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)線索的快速發(fā)現(xiàn)。知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法

（一）篩選篩選是指按照一定的條件對數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索，從中篩選出我們所需要的數(shù)據(jù)和信息，篩選是數(shù)據(jù)方法中最簡單、高效、便捷的一種利用篩選功能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的基本思路為：審計(jì)人員結(jié)合審計(jì)目標(biāo)要求，在分析審計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，對審計(jì)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵數(shù)據(jù)表中的重要字段的取值范圍進(jìn)行設(shè)置，據(jù)此設(shè)置檢索條件，并發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)線索的快速發(fā)現(xiàn)。知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（二）排序排序是指將雜亂無章的數(shù)據(jù)元素，通過一定的方法按關(guān)鍵字順序?qū)?shù)據(jù)元素進(jìn)行有序排列的過程，其目的是將一組“無序”的記錄序列調(diào)整為“有序”的記錄序列。審計(jì)的重要性原則本質(zhì)上是要求審計(jì)人員更多的關(guān)注金額更大的業(yè)務(wù)，利用排序分析法則可以快速的識別出需要審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的審計(jì)對象；另一方面審計(jì)人員還可以利用不同字段間的取值取值特征和規(guī)律，通過排序的使用還可以發(fā)現(xiàn)一些特殊的錯(cuò)誤或者舞弊的信號。思考：在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員如何利用排序功能查找異常值？請舉例說明知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢和排序。1.PowerBI數(shù)據(jù)篩選PowerBI可以對文本、日期、數(shù)字等不同類型的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)篩選，以便我們快速對數(shù)據(jù)進(jìn)行查找，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。調(diào)出“排序-篩選”對菜單后，便可以按需求對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選。PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)篩選的方法有兩種，一是根據(jù)需要勾選數(shù)據(jù)復(fù)選框進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選；二是通過篩選器設(shè)置數(shù)據(jù)關(guān)鍵字進(jìn)行數(shù)據(jù)篩選?！緦?shí)例5-1】知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢和排序。1.PowerBI數(shù)據(jù)篩選（1）可以利用篩選器設(shè)置篩選條件實(shí)現(xiàn)多條件的數(shù)據(jù)篩選?！緦?shí)例5-1】知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢和排序。1.PowerBI數(shù)據(jù)篩選（2）如果篩選的數(shù)據(jù)列對應(yīng)的數(shù)據(jù)類型是日期則出現(xiàn)“日期篩選器”，可以通過“日期篩選器”功能實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的靈活篩選?！緦?shí)例5-2】知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢和排序。2.PowerBI數(shù)據(jù)排序PowerBI中可以對一列數(shù)據(jù)按照字母、數(shù)字或日期的順序?qū)?shù)據(jù)表進(jìn)行排序，在PowerBI中有升序和降序兩種排序方式。知識準(zhǔn)備二、單表查詢分析方法（三）PowerBI篩選和查詢的實(shí)現(xiàn)在PowerBI數(shù)據(jù)視圖模式下，點(diǎn)擊數(shù)據(jù)列上方的下拉三角便可實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢和排序。2.PowerBI數(shù)據(jù)排序【實(shí)例5-3】根據(jù)審計(jì)的重要性原則選取銷售訂單審計(jì)樣本，需對“銷售詳情表”中的數(shù)據(jù)按銷售金額降序排序，即對銷售金額從高到低排序，并找出銷售金額排名前10的訂單。知識準(zhǔn)備三、多表查詢及對比分析（一）表聯(lián)接方式PowerQuery中的“合并查詢”功能中提供了六種表聯(lián)接方式，分別是左外部、右外部、完全外部、內(nèi)部、左反、右反。知識準(zhǔn)備三、多表查詢及對比分析（一）表聯(lián)接方式1.左外部左外部聯(lián)接查詢是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以左側(cè)的數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)，只顯示右側(cè)數(shù)據(jù)集中符合匹配條件的數(shù)據(jù)，如果右側(cè)數(shù)據(jù)集沒有符合匹配條件的數(shù)據(jù)，則查詢結(jié)果中顯示為空（PowerQurey中顯示為null）。2.右外部

右外部聯(lián)接查詢是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以右側(cè)的數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)，只顯示左側(cè)數(shù)據(jù)集中符合匹配條件的數(shù)據(jù)，如果左側(cè)數(shù)據(jù)集沒有符合匹配條件的數(shù)據(jù)，則查詢結(jié)果中顯示為空（PowerQurey中顯示為null）。3.完全外部完全外部聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，返回兩個(gè)集中的全部數(shù)據(jù)，如果右側(cè)數(shù)據(jù)集在左側(cè)數(shù)據(jù)集中沒有匹配數(shù)據(jù)，或者左側(cè)數(shù)據(jù)集在右側(cè)數(shù)據(jù)集中沒有匹配的數(shù)據(jù)，查詢結(jié)果中對應(yīng)的值顯示為空（PowerQurey中顯示為null）知識準(zhǔn)備三、多表查詢及對比分析（一）表聯(lián)接方式4.內(nèi)部內(nèi)部聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，只返回兩個(gè)表能夠匹配部分的數(shù)據(jù)。5.左反左反聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以左側(cè)數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)返回左側(cè)數(shù)據(jù)集中存在，同時(shí)在右側(cè)數(shù)據(jù)集中不存在的數(shù)據(jù)，并將右側(cè)數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)列顯示為空（PowerQurey顯示為null）。6.右返右反聯(lián)接是指從兩個(gè)集中進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢時(shí)，以右側(cè)數(shù)據(jù)集為基準(zhǔn)返回右側(cè)數(shù)據(jù)集中存在，同時(shí)在左側(cè)數(shù)據(jù)集中不存在的數(shù)據(jù)，并將左側(cè)數(shù)據(jù)集中的數(shù)據(jù)列顯示為空（PowerQurey顯示為null）。知識準(zhǔn)備【實(shí)例5-4】有A，B兩個(gè)數(shù)據(jù)集（數(shù)據(jù)表），分別是“學(xué)生基本信息表”和“學(xué)生成績表”，具體如下表所示，在以上六種聯(lián)接方式下將呈現(xiàn)出何種結(jié)果？學(xué)生基本信息表姓名性別班級電話李明女2020級01慧女2020級01班16692591016陳德華女2020級01小明女2020級01美女2020級01云女2020級01飛女2020級01麗女2020級01娜女2020級01班19112392703學(xué)生成績表姓名審計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)實(shí)務(wù)審計(jì)綜合模擬實(shí)訓(xùn)王曉紅787367李明639595陳慧869583陳德華818386韓美648581周一一926189楊杰689590陳明668963知識準(zhǔn)備三、多表查詢及對比分析（二）PowerBI的表聯(lián)接的實(shí)現(xiàn)在PowerBI中調(diào)用PowerQuery模塊便可實(shí)現(xiàn)多表的聯(lián)接。在PowerBIDesktop界面導(dǎo)入需要進(jìn)行查詢分析的數(shù)據(jù)表之后，依次點(diǎn)擊“主頁”│“轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)”按鈕便可啟用PowerQuery編輯器，進(jìn)入PowerQuery編輯界面，在頁面左側(cè)查詢表區(qū)域可以看到已經(jīng)導(dǎo)入的數(shù)據(jù)表。知識準(zhǔn)備四、費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)（一）費(fèi)用審計(jì)的主要內(nèi)容費(fèi)用審計(jì)指對企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中所發(fā)生的各種損耗的審查，包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、期間費(fèi)用審計(jì)。費(fèi)用審計(jì)的內(nèi)容主要包括：1.評價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。2.審查費(fèi)用變動內(nèi)容的真實(shí)性及合法性。3.審查費(fèi)用賬面余額的準(zhǔn)確性。4.審查費(fèi)用計(jì)價(jià)的正確性。知識準(zhǔn)備四、費(fèi)用審計(jì)要點(diǎn)（二）費(fèi)用審計(jì)的主要程序1.調(diào)查與測試費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制2.檢查費(fèi)用的核準(zhǔn)手續(xù)3.分析主要費(fèi)用項(xiàng)目的變動趨勢和可能存在的問題4.審查費(fèi)用分類的適當(dāng)性5.確定費(fèi)用記錄的截止日期是否適當(dāng)6.分析所得稅申報(bào)的費(fèi)用項(xiàng)目任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)審查運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)是影響運(yùn)費(fèi)結(jié)算金額的基本因素之一，在對運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)審查的過程中應(yīng)著重審查運(yùn)費(fèi)實(shí)際結(jié)算單價(jià)是否與運(yùn)費(fèi)合同定價(jià)一致，本案例主要通過核查發(fā)運(yùn)部門提供的“運(yùn)單明細(xì)數(shù)據(jù)”表中單價(jià)與采購部門提供的各物流公司運(yùn)費(fèi)合同單價(jià)明細(xì)表中的單價(jià)是否一致來對運(yùn)費(fèi)單價(jià)進(jìn)行審查。具體操作步驟參照教材，跟著操作練習(xí)。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)量核實(shí)運(yùn)費(fèi)結(jié)算金額除受運(yùn)費(fèi)結(jié)算單價(jià)的影響外，還受另一重要因素結(jié)算數(shù)量的影響。本案例將結(jié)合財(cái)務(wù)端的“運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)據(jù)”、業(yè)務(wù)端的“運(yùn)費(fèi)明細(xì)數(shù)據(jù)”和倉庫端的“倉庫日出庫統(tǒng)計(jì)報(bào)表”三個(gè)表對運(yùn)費(fèi)結(jié)算數(shù)量進(jìn)行審查，值得注意的是公司要求當(dāng)天出庫的商品必須當(dāng)天發(fā)運(yùn)出去，避免影響發(fā)貨的及時(shí)性。具體操作步驟參照教材，跟著操作練習(xí)。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三承運(yùn)產(chǎn)品抽樣分析結(jié)合物流運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)和被審計(jì)單位運(yùn)輸貨物價(jià)值考量，決定將抽年度運(yùn)費(fèi)金額排名前十的產(chǎn)品作為重點(diǎn)核查承運(yùn)情況的對象。具體操作步驟參照教材，跟著操作練習(xí)。任務(wù)小結(jié)1.在進(jìn)行篩選查詢的過程中一定要仔細(xì)思考篩選要求，將其轉(zhuǎn)化為PowerBI能表示的條件，同時(shí)應(yīng)注意區(qū)分條件連接詞，“且”和“或”的區(qū)別，真正學(xué)會運(yùn)用篩選功能進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.運(yùn)用合并查詢技術(shù)進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)分析時(shí)，盡量使用“將查詢合并為新查詢”，在新的數(shù)據(jù)表中對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，避免損壞原數(shù)據(jù)；在使用合并查詢技術(shù)時(shí)應(yīng)區(qū)分清楚PowerBI不同聯(lián)接類型之間的異同，為正確使用合并查詢功能打下良好的基礎(chǔ)。3.熟練使用PowerBIDAX函數(shù)能夠幫助審計(jì)人員在實(shí)際工作中減少數(shù)據(jù)分析工作量、提升數(shù)據(jù)分析效率。常見的PowerBIDAX函數(shù)包括聚合函數(shù)、邏輯函數(shù)、信息函數(shù)、數(shù)學(xué)函數(shù)、文本函數(shù)、篩選函數(shù)、時(shí)間函數(shù)等十多個(gè)大類，在使用過程中難免存在不熟悉、不熟練的情況，應(yīng)加強(qiáng)對DAX函數(shù)的學(xué)習(xí)和練習(xí)。02基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)任務(wù)描述知識準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述為提高公司存貨管理質(zhì)量，促進(jìn)經(jīng)營效率提升，審計(jì)項(xiàng)目組對公司的存貨管理情況開展審計(jì)，本次實(shí)施存貨管理審計(jì)的主要目的為提升存貨管理效率，保障存貨安全，本審計(jì)項(xiàng)目需要完成以下三項(xiàng)任務(wù)。子任務(wù)一存貨規(guī)?？梢暬治?。利用存貨歷史數(shù)據(jù)分析存貨規(guī)模變動情況、存貨規(guī)模與銷售收入匹配度、存貨周轉(zhuǎn)情況，關(guān)注存貨是否存在規(guī)模變動異常、存貨規(guī)模與銷售收入不匹配，存貨周轉(zhuǎn)速度過慢等情況。子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)可視化分析。分析存貨結(jié)構(gòu)變動是否維持在合理范圍內(nèi)，重點(diǎn)分析各類存貨結(jié)構(gòu)占比是否與各類商品銷售收入結(jié)構(gòu)占比保持一致。子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)性可視化分析。分析存貨的庫齡情況，結(jié)合已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析存貨的可變現(xiàn)性。知識準(zhǔn)備一、可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本原理（一）可視化分析技術(shù)可視化分析技術(shù)就是利用人眼的視覺處理能力，結(jié)合計(jì)算機(jī)、人機(jī)交互等技術(shù)實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)或文字的高效理解分析，其包括文本可視化技術(shù)、多維數(shù)據(jù)可視化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)可視化技術(shù)、時(shí)空可視化技術(shù)等。（二）可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)的運(yùn)用，即可視化分析工具應(yīng)用于審計(jì)數(shù)據(jù)分析可以減小審計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率，具有重要的理論和應(yīng)用價(jià)值。知識準(zhǔn)備一、可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本原理（三）可視化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的基本流程一般來說，采用可視化分析手段進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析的流程包括數(shù)據(jù)采集及預(yù)處理、圖像分析、抓住關(guān)鍵線索、確定審計(jì)證據(jù)等四大步驟知識準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（一）存貨審計(jì)的主要內(nèi)容存貨審計(jì)指審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位存貨增減變動及結(jié)存情況的真實(shí)性、合法性以及正確性所開展的審查監(jiān)督活動，該項(xiàng)審計(jì)工作開展的目的在于確保企業(yè)存貨資料的安全完整和對企業(yè)的產(chǎn)品成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益。存貨審計(jì)的內(nèi)容主要包括：1.評價(jià)存貨內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。2.審查存貨變動內(nèi)容的真實(shí)性及合法性。3.審查存貨賬面余額的準(zhǔn)確性。4.評價(jià)存貨保管工作的安全性。5.審查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提工作的正確性。知識準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（二）存貨審計(jì)的主要程序存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：1.獲取或編制存貨明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對是否相符。如果發(fā)現(xiàn)合計(jì)數(shù)與總賬不符，應(yīng)查明原因，必要時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行咨詢，做出相應(yīng)的處理。2.對存貨的相關(guān)會計(jì)政策進(jìn)行了解，評價(jià)其是否符合企業(yè)適用會計(jì)準(zhǔn)則或制度，是否與以前年度保持一貫性。知識準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（二）存貨審計(jì)的主要程序存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：3.分析程序。存貨傳統(tǒng)的分析程序包括:計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，與上期進(jìn)行比較或與其他同行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行比較；比較前后各期及各個(gè)月份存貨余額及其構(gòu)成，以判斷期末余額及其構(gòu)成的總體合理性等。隨著大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的不斷發(fā)展，我們也可以采用項(xiàng)目五任務(wù)二基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)中所提到的存貨規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析、可變現(xiàn)性分析等分析方法對存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，以便對存貨進(jìn)行更加全面深入的了解。4.對分類存貨的數(shù)量、計(jì)價(jià)及賬務(wù)處理的查驗(yàn)。例如：對原材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、周轉(zhuǎn)材料以及其他類存貨的數(shù)量、計(jì)價(jià)以及賬務(wù)處理的查驗(yàn)。知識準(zhǔn)備二、存貨審計(jì)要點(diǎn)（二）存貨審計(jì)的主要程序存貨審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：5.存貨監(jiān)盤。6.檢查與關(guān)聯(lián)方的購銷業(yè)務(wù)是否正常，關(guān)注交易價(jià)格、交易金額的真實(shí)性和合理性，檢查對合并范圍內(nèi)購貨記錄應(yīng)予合并抵消的數(shù)據(jù)是否正確，對關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和審計(jì)。7.檢查存貨是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)。知識準(zhǔn)備三、存貨可視化審計(jì)分析方法（一）存貨規(guī)模可視化分析存貨普遍存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，其規(guī)?？梢暬治?，是指通過可視化圖形或圖像展示并分析存貨的規(guī)模是否合理，是否與企業(yè)戰(zhàn)略以及市場需求變化相適應(yīng)。存貨規(guī)?？梢暬治鲋饕獜娜矫骈_展：一是存貨規(guī)模的變動情況分析；二是存貨規(guī)模與銷售收入或銷售數(shù)量的對比分析；三是存貨規(guī)模變化的比率分析知識準(zhǔn)備三、存貨可視化審計(jì)分析方法（二）存貨結(jié)構(gòu)可視化分析對商品流通型企業(yè)來說存貨結(jié)構(gòu)的分析主要集中在對不同類型商品存貨構(gòu)成的分析，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注包括以下兩方面：一是隨著時(shí)間推移各類型商品庫存結(jié)構(gòu)占比是否發(fā)生重大變化，審計(jì)可視化分析時(shí)一般采用堆積柱形圖對存貨庫存結(jié)構(gòu)進(jìn)行可視化分析；二是不同類型商品的存貨結(jié)構(gòu)是否與商品銷售收入結(jié)構(gòu)保持一致，可以采用矩陣對二者構(gòu)成情況進(jìn)行對比分析。知識準(zhǔn)備三、存貨可視化審計(jì)分析方法對存貨可變現(xiàn)性進(jìn)行審計(jì)分析時(shí)可著重關(guān)注以下兩點(diǎn)：一是關(guān)注存貨的庫齡情況，審計(jì)人員應(yīng)對公司存貨庫齡進(jìn)行整體分析，確認(rèn)存貨庫齡的分布情況，二是結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析是否利用存貨項(xiàng)目進(jìn)行潛虧掛賬的情況。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模可視化分析針對本案例我們將從存貨規(guī)模變動情況、存貨規(guī)模與銷售規(guī)模匹配度和存貨財(cái)務(wù)分析指標(biāo)三個(gè)角度入手進(jìn)行分析和審查。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。（一）存貨規(guī)模變動情況分析（二）存貨規(guī)模變動情況（三）存貨周轉(zhuǎn)情況分析任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)可視化分析存貨結(jié)構(gòu)是指各類存貨的占比情況，本案例針對存貨結(jié)構(gòu)的分析主要從存貨結(jié)構(gòu)的變化情況和存貨結(jié)構(gòu)是否與銷售收入結(jié)構(gòu)保持一致開展，以判斷存貨是否滯銷或短缺風(fēng)險(xiǎn)。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。（一）存貨結(jié)構(gòu)變動可視化分析（二）存貨結(jié)構(gòu)與銷售收入結(jié)構(gòu)對比分析任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)性可視化分析存貨可變現(xiàn)性是指對存貨可變現(xiàn)金額開展的分析和計(jì)算，意在對存貨價(jià)值進(jìn)行評估。本案例主要從存貨庫齡、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理兩方面進(jìn)行分析。審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過程中了解到該公司于每月1日根據(jù)采購計(jì)劃完成各類產(chǎn)品采購，采購商品的生產(chǎn)日期一般在采購日前10日以內(nèi)。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。（一）存貨庫齡分析（二）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提分析經(jīng)了解被審計(jì)單位于每年年末采用可變現(xiàn)凈值與成本孰低來計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該企業(yè)在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)主要依據(jù)存貨庫齡進(jìn)行計(jì)提。由于被審計(jì)單位是食品批發(fā)企業(yè)，在進(jìn)行存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算過程中不應(yīng)僅僅只考慮存貨庫齡，更應(yīng)結(jié)合對應(yīng)商品的質(zhì)保期和食品行業(yè)銷售特點(diǎn)進(jìn)行可變現(xiàn)凈值的計(jì)算，本案例對庫存商品可變現(xiàn)凈值的計(jì)算主要考慮存貨庫齡是否超過商品質(zhì)保期的二分之一，以商品原單價(jià)的五折作為庫齡超過質(zhì)保期二分之一商品的預(yù)估售價(jià)。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)四存貨可視化分析報(bào)表美化一個(gè)好的可視化報(bào)表能夠準(zhǔn)確、清晰、快捷、高效的反饋信息，為了使可視化分析報(bào)表能夠更清晰、更高效向報(bào)表閱讀者傳遞信息，在完成可視化分析報(bào)表后應(yīng)對報(bào)表進(jìn)行美化，增強(qiáng)報(bào)表的可讀性。本任務(wù)以“存貨規(guī)模可視化分析”報(bào)表為例進(jìn)行美化，包括報(bào)表整體美化和單個(gè)圖表美化兩方面。具體操作步驟參照教材操作實(shí)施。任務(wù)小結(jié)1.在導(dǎo)入“庫齡信息表”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”之后，PowerBI會自動建立這兩個(gè)數(shù)據(jù)表與其他已經(jīng)存在數(shù)據(jù)表之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，容易出現(xiàn)關(guān)聯(lián)關(guān)系不可用的情況（在“模型視圖”中以虛線呈現(xiàn)），造成“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”與“商品信息表”不可用的原因是該關(guān)系將造成“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”和“銷售訂單明細(xì)表”之間的多義性。接下來以“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表”為例講解解決方案：首先將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算”與其他表的關(guān)聯(lián)關(guān)系全部刪除，然后再以“商品編碼”為關(guān)鍵字創(chuàng)建“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算”與“商品信息表”之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。2.需要?jiǎng)?chuàng)建較多度量值時(shí)，可通過創(chuàng)建一個(gè)單獨(dú)的表來存放創(chuàng)建的度量值。任務(wù)小結(jié)3.在利用IF函數(shù)計(jì)算“庫齡大于質(zhì)保期二分之一庫存數(shù)量”和“庫齡大于質(zhì)保期二分之一庫存金額”時(shí)，應(yīng)充分理解其DAX表達(dá)式所代表的含義，以及為什么只對庫存天數(shù)是否等于90天這一項(xiàng)條件進(jìn)行判斷。4.PowerBI自帶“開花”、“城市公園”、“經(jīng)典”等多個(gè)報(bào)表主題，在PowerBI官網(wǎng)主題庫中也有許多可免費(fèi)使用的主題，在進(jìn)行可視化報(bào)表美化的過程中應(yīng)充分利用已有的報(bào)表主題模板來提升可視化報(bào)表美化的效率。5.切片器的合理使用能夠增加報(bào)表的互動性，在進(jìn)行報(bào)表設(shè)計(jì)和美化的過程中應(yīng)恰當(dāng)?shù)氖褂们衅鳌?3基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的舞弊審計(jì)任務(wù)描述知識準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述被審計(jì)單位管理層發(fā)現(xiàn)公司差旅費(fèi)報(bào)銷存在異常，但無法確定差旅費(fèi)報(bào)銷異常人員范圍，在開展深入審計(jì)調(diào)查之前，需確定差旅費(fèi)報(bào)銷的高風(fēng)險(xiǎn)人群。審計(jì)項(xiàng)目組了解具體情況后決定利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對報(bào)銷人員進(jìn)行分析，以確定高風(fēng)險(xiǎn)人群。本次審計(jì)任務(wù)需完成以下兩項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一PowerBI與R的協(xié)同。在R官網(wǎng)下載并安裝R軟件，安裝完成后在PowerBI中配置運(yùn)行R腳本。子任務(wù)二舞弊信號審計(jì)追蹤。利用R腳本調(diào)用聚類算法模型，根據(jù)不同人員的費(fèi)用金額、報(bào)銷次數(shù)特點(diǎn)將人員分為高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)3類，以發(fā)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷的風(fēng)險(xiǎn)人群。知識準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)基礎(chǔ)（一）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)就是一種通過特定的算法在可接受的計(jì)算效率限制內(nèi)生成特定模式從大量的數(shù)據(jù)中通過算法搜索隱藏于其中信息步驟型技術(shù)，其運(yùn)用就是一個(gè)從數(shù)據(jù)準(zhǔn)備到結(jié)果分析的完整過程，在該過程中從大量數(shù)據(jù)中挖掘先前未知的、有效的、可使用的信息，并使用這些信息做出決策或豐富知識。知識準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)基礎(chǔ)（二）數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的重要意義通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以從被審計(jì)單位錯(cuò)綜復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境和海量的數(shù)據(jù)中，在極短的時(shí)間里進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，協(xié)助審計(jì)人員更加高效發(fā)現(xiàn)異常信息，在一定程度上降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高了審計(jì)效率，更加有效地節(jié)省人力資源成本。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)通過對數(shù)據(jù)的全面的、深層次的、系統(tǒng)的分析，能夠有效消除抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到審計(jì)的全覆蓋。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析算法（一）聚類算法聚類分析又稱群分析，它是研究（樣品或指標(biāo)）分類問題的一種統(tǒng)計(jì)分析方法，同時(shí)也是數(shù)據(jù)挖掘的一個(gè)重要算法。在審計(jì)數(shù)據(jù)分析的實(shí)踐中，通常采用聚類算法對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分組。采用聚類算法，我們把分好的類別與被審計(jì)單位往年數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，從而分析出被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。例如對于銀行的信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對各種信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行聚類，劃分為低風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)三類，并且可以細(xì)分為不同的風(fēng)險(xiǎn)等級。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析算法（二）關(guān)聯(lián)規(guī)則算法關(guān)聯(lián)規(guī)則算法是數(shù)據(jù)挖掘中的一類重要算法。關(guān)聯(lián)規(guī)則就是支持度和信任度分別滿足用戶給定閾值的規(guī)則。所謂的關(guān)聯(lián)，反映的是事件間依賴關(guān)聯(lián)關(guān)系，這種關(guān)系基于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)描述認(rèn)定，與關(guān)系數(shù)據(jù)庫中表間大于、等于等邏輯關(guān)系不同，他用統(tǒng)計(jì)結(jié)果描述事件關(guān)系。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)挖掘分析算法（二）關(guān)聯(lián)規(guī)則算法工程招投標(biāo)審計(jì)中，審查投標(biāo)單位是否利用內(nèi)部關(guān)聯(lián)對工程項(xiàng)目圍標(biāo)操作，通過分析項(xiàng)目投標(biāo)記錄事件，發(fā)現(xiàn)投標(biāo)單位間關(guān)聯(lián)程度，當(dāng)多個(gè)單位在多次投標(biāo)中都同時(shí)出現(xiàn)時(shí)，我們視為非偶然事件，通過計(jì)算這些事件在總樣本中的概率，把高概率事件作為審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)；醫(yī)保審計(jì)結(jié)伴刷卡住院，通過分析醫(yī)保刷卡記錄，尋找多個(gè)患者多次同時(shí)住院刷醫(yī)保卡，將這種非偶然事件作為審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注，審計(jì)是否存在醫(yī)院辦理假住院，集中刷醫(yī)?？_取醫(yī)保現(xiàn)象；財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼審計(jì)中，可分析惠農(nóng)補(bǔ)貼卡結(jié)伴刷卡取款現(xiàn)象，通過尋找多張不同用戶卡多次同時(shí)取款的非偶然行為，推斷惠農(nóng)銀行卡可能集中在某一個(gè)人手中，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)涉嫌侵占惠農(nóng)補(bǔ)貼的問題；商業(yè)銀行可以利用Apriori算法在信貸審計(jì)中識別挖掘潛在的關(guān)鍵變量和關(guān)聯(lián)規(guī)則，進(jìn)而快速鎖定疑點(diǎn)客戶、提前預(yù)判客戶違約情況、發(fā)現(xiàn)信貸流程漏洞等，從而達(dá)到提高審計(jì)效率、加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、完善信貸工作規(guī)范的目的。知識準(zhǔn)備三、舞弊審計(jì)的要點(diǎn)（一）舞弊審計(jì)的主要內(nèi)容一般來講，舞弊審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該包括以下四個(gè)方面：1.審查評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的建立及執(zhí)行情況；2.通過審計(jì)會計(jì)資料中“假、亂、錯(cuò)”等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)異常和漏洞，揭露財(cái)務(wù)舞弊行為；3.促進(jìn)會計(jì)核算工作的規(guī)范化建設(shè)，提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確性、規(guī)范性、嚴(yán)密性和公允性，提高財(cái)會組織管理工作水平；4.充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的查案職能。根據(jù)已有線索和資料，有針對性地對被審計(jì)單位或有關(guān)人員進(jìn)行詳細(xì)審查，對有關(guān)疑點(diǎn)和問題展開內(nèi)查外調(diào)，有利于對大案、要案的發(fā)現(xiàn)和查處。知識準(zhǔn)備三、舞弊審計(jì)的要點(diǎn)（二）舞弊審計(jì)的常用方法1.分析性復(fù)核法2.實(shí)質(zhì)分析法3.期后事項(xiàng)分析法4.稅項(xiàng)分析法5.資產(chǎn)質(zhì)量分析法任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一PowerBI與R的協(xié)同（一）R的下載與安裝PowerBI提供了豐富的外部可視化視覺對象，能夠滿足對聚類、分類、預(yù)測等多種需求的分析。但在PowerBI中許多可視化視覺對象都是基于R開發(fā)的，尤其是許多自定義的視覺對象基本都需要R，在未安裝R的情況下許多視覺對象都無法運(yùn)行，因此在使用基于R開發(fā)的可視化視覺對象之前需要先安裝R。R可以通過其官網(wǎng)（/）進(jìn)行下載，也可以通過微軟官網(wǎng)提供的兩個(gè)下載網(wǎng)址Mic'rosoftR應(yīng)用程序（/download）和CRAN存儲庫（/bin/windows/base/）進(jìn)行下載。（二）配置運(yùn)行R腳本在下載并安裝好R之后PowerBI并不能直接運(yùn)行R，需要對PowerBI進(jìn)行R腳本的配置具體參照步驟參照教材實(shí)施。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一PowerBI與R的協(xié)同提示：1.一般情況下PowerBI會自動檢測R軟件的主目錄，而R軟件的主目錄會因R軟件安裝位置的不同而不同。2.如果安裝了多個(gè)RIDE，在“檢測到的RIDE”下拉框中會有多個(gè)選項(xiàng)，可根據(jù)需求選擇需要的項(xiàng)，一般保持默認(rèn)即可。3.瀏覽到所需的RIDE支持安裝的其他R綜合開發(fā)環(huán)境如RStudio，用以創(chuàng)建和編輯R腳本，并且可以在PowerBI中使用這些腳本。通過上述操作已經(jīng)基本完成PowerBI中R語言的發(fā)環(huán)境的配置，接下來就可以在PowerBI中使用基于R語言開發(fā)的視覺對象了。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二舞弊信號審計(jì)追蹤由于舞弊具備隱蔽性等特點(diǎn)，在進(jìn)行舞弊審計(jì)的過程中，可以通過聚類分析算法將人員或事件劃分為不同類別，包括高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)、低風(fēng)險(xiǎn)等，發(fā)現(xiàn)舞弊信號，為進(jìn)一步審計(jì)分析提供審計(jì)線索。本任務(wù)使用PowerBI按人員對差旅費(fèi)進(jìn)行聚類分析，以報(bào)銷金額和報(bào)銷次數(shù)作為分析維度，通過DBSCAN聚類分析算法將人員分進(jìn)行分類，并據(jù)此發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。在開始分析前應(yīng)通過GitHub官網(wǎng)（/microsoft/PowerBI-visuals-DBSCAN)獲取DBSCAN聚類分析視覺對象及源代碼。使用聚類分析圖對差旅報(bào)銷明細(xì)進(jìn)行分析的具體步驟參照教材對應(yīng)內(nèi)容實(shí)施。任務(wù)小結(jié)1.下載R軟件時(shí)應(yīng)注意電腦系統(tǒng)位數(shù)，選擇與電腦位數(shù)相同的R軟件版本，避免出現(xiàn)無法安裝或安裝后無法使用的情況。2.在使用DBSCAN聚類分析圖對報(bào)銷人員進(jìn)行聚類分析時(shí)，只能將數(shù)據(jù)列拖拽至Value處，所以在進(jìn)行聚類分析之前需要在銷售人員信息表中創(chuàng)建“報(bào)銷金額”和“報(bào)銷次數(shù)”數(shù)據(jù)列，同時(shí)要注意保證人員信息表中人員不能重復(fù)。3.聚類分析圖不能識別中文標(biāo)簽，所以在設(shè)置標(biāo)簽類別時(shí)設(shè)置的是“核算人員編碼”，在確認(rèn)具體人員的風(fēng)險(xiǎn)類別時(shí)注意將人員編碼與人員姓名核對，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤。04基于數(shù)據(jù)預(yù)測技術(shù)的應(yīng)收賬款審計(jì)任務(wù)描述知識準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述隨著銷售業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，HSXY有限公司形成的應(yīng)收賬款也呈現(xiàn)出逐步上升的趨勢，隨之而來的應(yīng)收賬款逾期也持續(xù)增多，管理層意識到長此以往，應(yīng)收賬款極有可能成為一顆影響公司未來發(fā)展的定時(shí)炸彈，故此特別重視公司應(yīng)收賬款的審計(jì)工作，要求審計(jì)過程中特別關(guān)注應(yīng)收賬款和逾期賬款的管理及增長變動情況。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)公司管理層要求對公司應(yīng)收賬款管理開展審計(jì)，此次應(yīng)收賬款審計(jì)要求完成以下兩項(xiàng)子任務(wù)。子任務(wù)一應(yīng)收賬款管理狀況分析。在2022年12月31日的時(shí)間點(diǎn)分析公司應(yīng)收賬款管理狀況，對應(yīng)收賬款余額、賬齡、逾期、回收、客戶管理等具體情況進(jìn)行分析與可視化展示。子任務(wù)二應(yīng)收賬款規(guī)模預(yù)測分析。結(jié)合公司應(yīng)收賬款歷史數(shù)據(jù)，采用移動平均法、指數(shù)平滑法等時(shí)間序列分析模型對公司應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款逾期金額進(jìn)行預(yù)測分析，結(jié)合應(yīng)收賬款與逾期金額的增長趨勢分析應(yīng)收賬款是否存在管理風(fēng)險(xiǎn)。知識準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析技術(shù)基礎(chǔ)（一）審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析概述除了財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常用到的經(jīng)典方法外，針對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營情況、未來現(xiàn)金流情況及現(xiàn)有運(yùn)營模式中存在的趨勢性、苗頭性疑點(diǎn)問題等也常需要運(yùn)用一些預(yù)測型的算法。數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和方法常被用于審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測型分析中，以揭示數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)一些傾向性問題。數(shù)據(jù)倉庫是一種數(shù)據(jù)集合，是由面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、涉及不同時(shí)間的數(shù)據(jù)組成的集合，用來支持經(jīng)營管理中的決策制定過程。數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)集成工具通常都具備面向各種外部數(shù)據(jù)源的接口，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載、刷新等功能，也可以完成對異構(gòu)、多源數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、加載，審計(jì)人員可根據(jù)數(shù)據(jù)一致性原則將所需審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，為審計(jì)數(shù)據(jù)采集提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。知識準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析技術(shù)基礎(chǔ)（一）審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析概述除了財(cái)務(wù)分析中經(jīng)常用到的經(jīng)典方法外，針對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營情況、未來現(xiàn)金流情況及現(xiàn)有運(yùn)營模式中存在的趨勢性、苗頭性疑點(diǎn)問題等也常需要運(yùn)用一些預(yù)測型的算法。數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和方法常被用于審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測型分析中，以揭示數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)系，發(fā)現(xiàn)一些傾向性問題。數(shù)據(jù)倉庫是一種數(shù)據(jù)集合，是由面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、涉及不同時(shí)間的數(shù)據(jù)組成的集合，用來支持經(jīng)營管理中的決策制定過程。數(shù)據(jù)倉庫系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)集成工具通常都具備面向各種外部數(shù)據(jù)源的接口，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)抽取、轉(zhuǎn)換、裝載、刷新等功能，也可以完成對異構(gòu)、多源數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換、加載，審計(jì)人員可根據(jù)數(shù)據(jù)一致性原則將所需審計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移到審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，為審計(jì)數(shù)據(jù)采集提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。知識準(zhǔn)備一、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析技術(shù)基礎(chǔ)（二）審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析的應(yīng)用審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析在審計(jì)過程中具有重要作用，比如在企業(yè)并購、項(xiàng)目投資等專項(xiàng)審計(jì)中經(jīng)常需要對被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢、未來收入、現(xiàn)金流量變化等進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測分析；在獲取數(shù)據(jù)的過程中，經(jīng)常需要對大量類別的審計(jì)數(shù)據(jù)，如PDF版的會議紀(jì)要、Word版的方案、網(wǎng)上的各種通知等進(jìn)行分析。在審計(jì)中可以運(yùn)用到的預(yù)測分析方法包括定量變量的多元回歸、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等算法，也包括對定性變量分類，如決策樹、貝葉斯網(wǎng)絡(luò)、logistic回歸算法等數(shù)據(jù)挖掘算法，還包括常用于無監(jiān)督學(xué)習(xí)的聚類分析、用于數(shù)據(jù)分布規(guī)律分析的班福法則等。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（一）線性回歸模型線性回歸是利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)中回歸分析，來確定兩種或兩種以上變量間相互依賴的定量關(guān)系的一種統(tǒng)計(jì)分析方法，線性回歸分析模型根據(jù)自變量和因變量的數(shù)量不同分為一元線性回歸分析模型和多元線性回歸分析模型。一元線性回歸是分析只有一個(gè)自變量x和一個(gè)因變量y的線性相關(guān)關(guān)系的方法。其模型一般表示：知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（一）線性回歸模型但在許多實(shí)際問題中，對因變量的影響因素往往不止一個(gè)，多元回歸是研究一個(gè)因變量與多個(gè)自變量之間的回歸問題。例如，審計(jì)報(bào)告的意見類型除了受企業(yè)財(cái)務(wù)類指標(biāo)等因素的影響外，還受諸如內(nèi)部控制水平、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、財(cái)稅政策、行業(yè)經(jīng)濟(jì)趨勢等多種因素的影響。多元線性回歸是研究因變量與各自變量之間線性關(guān)系的方法。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析1.時(shí)間序列預(yù)測的含義時(shí)間序列預(yù)測就是將銷售額、利潤、工業(yè)增加值等統(tǒng)計(jì)指標(biāo)數(shù)值，按時(shí)間順序排列形成時(shí)間序列，運(yùn)用一定的統(tǒng)計(jì)分析方法對時(shí)間序列進(jìn)行分析，找出其發(fā)展變化的趨勢和規(guī)律，以預(yù)測未來的發(fā)展變化趨勢，確定預(yù)測值。2.時(shí)間序列預(yù)測方法的選擇對已有時(shí)間序列進(jìn)行預(yù)測的關(guān)鍵是確定時(shí)間序列的變化規(guī)律，并假定時(shí)間序列會按照此規(guī)律延續(xù)下去。在進(jìn)行時(shí)間序列預(yù)測時(shí)，首先應(yīng)確定時(shí)間序列的成分，再選擇合適的預(yù)測方法，最后對預(yù)測方法進(jìn)行評估，選擇最佳的預(yù)測方案。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法預(yù)測分析方法平滑法預(yù)測季節(jié)性預(yù)測趨勢性預(yù)測平滑法預(yù)測包括簡單平均預(yù)測、移動平均預(yù)測、指數(shù)平滑預(yù)測季節(jié)性預(yù)測方法包括指數(shù)模型預(yù)測、時(shí)間序列分解預(yù)測趨勢性預(yù)測包括線性趨勢預(yù)測、非線性趨勢預(yù)測、自回歸模型預(yù)測等。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（1）移動平均預(yù)測

移動平均預(yù)測是選擇一定長度的移動間隔，對原時(shí)間序列逐期計(jì)算移動平均數(shù)作為下一期的預(yù)測值。該預(yù)測方法可以削弱原序列中短期的偶然因素的影響，一般可以用來預(yù)測銷售情況和股價(jià)等趨勢，可分為簡單移動平均預(yù)測和加權(quán)移動平均預(yù)測兩種。①簡單移動平均預(yù)測知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（1）移動平均預(yù)測

②加權(quán)移動平均預(yù)測加權(quán)移動平均預(yù)測法是在簡單移動平均預(yù)測法的基礎(chǔ)上，給近期的數(shù)據(jù)賦予較大的權(quán)數(shù)，給遠(yuǎn)期的數(shù)據(jù)賦予較小的權(quán)數(shù)，計(jì)算加權(quán)移動平均數(shù)作為下一期的預(yù)測值。同樣的，設(shè)移動間隔為k（1<k≤t），則t+1期的移動平均預(yù)測值如式：知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（2）指數(shù)平滑預(yù)測指數(shù)平滑預(yù)測是對過去的觀察值進(jìn)行加權(quán)平均的一種預(yù)測方法，是加權(quán)平均的一種特殊情形，觀察值時(shí)間越遠(yuǎn)，其權(quán)數(shù)也跟著呈現(xiàn)指數(shù)下滑，因此稱為指數(shù)平滑?？煞譃橐淮沃笖?shù)平滑、二次指數(shù)平滑、三次指數(shù)平滑等，就一次指數(shù)平滑來說，t+1期的預(yù)測值是t期的觀察值與預(yù)測值的線性組合，其基本模型如：知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（2）指數(shù)平滑預(yù)測指數(shù)平滑預(yù)測法的關(guān)鍵是確定一個(gè)合適的平滑系數(shù)，通常要從以下兩方面考慮：①當(dāng)時(shí)間序列比較平穩(wěn)時(shí)，值應(yīng)取小一些，如0.1-0.3；當(dāng)時(shí)間序列波動較大時(shí)，值應(yīng)選擇居中的值，如0.3-0.5；當(dāng)時(shí)間序列波動很大時(shí)，值應(yīng)取大一些，如0.5-0.8。②選擇時(shí)還應(yīng)考慮預(yù)測誤差，在實(shí)際預(yù)測時(shí)，選擇幾個(gè)值進(jìn)行試算，分別計(jì)算均方誤差，取均方誤差最小的那個(gè)值。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（3）季節(jié)模型預(yù)測將時(shí)間序列的四種組成成分按照一定的假設(shè)，用一定的數(shù)學(xué)關(guān)系式表達(dá)出來，就形成了時(shí)間序列預(yù)測的分析模型。根據(jù)不同的假設(shè)，分析模型通常分為兩種：加法模型和乘法模型。設(shè)時(shí)間序列為Y，長期趨勢為T，循環(huán)變動為C，季節(jié)變動為S，不規(guī)則變動為I，則兩種模型分別表示如下：知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（3）季節(jié)模型預(yù)測①加法模型假設(shè)四種組成成分是相互獨(dú)立的，時(shí)間序列便是各成分相加的和，其分解模型：

Y=T+C+S+I當(dāng)時(shí)間序列圖顯示的時(shí)間序列的級別變動大致相等，在時(shí)間序列圖隨時(shí)間推移等寬推進(jìn)時(shí),采用加法模型。知識準(zhǔn)備二、審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)測分析算法

（二）時(shí)間序列預(yù)測分析3.時(shí)間序列預(yù)測方法（3）季節(jié)模型預(yù)測②乘法模型假設(shè)四種組成成分是相互交錯(cuò)影響的，時(shí)間序列便是各成分的乘積，其分解模型：Y=T×C×S×I當(dāng)時(shí)間序列圖顯示出季節(jié)變動與長期趨勢大致成正比時(shí),采用乘法模型。在實(shí)際工作中，無論采用哪種模型，當(dāng)采用的是年度數(shù)據(jù)時(shí)，季節(jié)變動成分就被掩蓋了。事實(shí)上，很多現(xiàn)象的時(shí)間序列并不是四種成分俱在的，或是只有T、C和I，或是只有T、S和I，或是其他組合等等。在社會經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)中，主要采用乘法模型。知識準(zhǔn)備三、應(yīng)收賬款審計(jì)的要點(diǎn)

（一）應(yīng)收賬款審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)收賬款管理是銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)中重要的環(huán)節(jié)，其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.確定被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款是否真實(shí)。2.確定應(yīng)收賬款的余額是否正確。3.確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所擁有。4.確定應(yīng)收賬款的可回收性。5.確定應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的分類是否恰當(dāng)。6.確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。知識準(zhǔn)備三、應(yīng)收賬款審計(jì)的要點(diǎn)（二）應(yīng)收賬款審計(jì)的主要程序1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬數(shù)核對相符。2.分析應(yīng)收賬款賬齡。3.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。4.請被審計(jì)單位協(xié)助，在應(yīng)收賬款明細(xì)表中標(biāo)出至審計(jì)時(shí)已收回的應(yīng)收賬款金額。5.檢查未經(jīng)函證應(yīng)收賬款。6.審查壞賬的確認(rèn)和處理。7.檢查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)。8.檢查應(yīng)收賬款是否已用于融資，并根據(jù)融資合同判定其屬質(zhì)押還是出售，其會計(jì)處理是否正確。9.檢查外幣應(yīng)收賬款的折算。10.分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額。11.確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債中是否已恰當(dāng)披露。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一應(yīng)收賬款管理狀況分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析是對應(yīng)收賬款整體管理情況的審計(jì)分析，主要包括兩方面的內(nèi)容通過對應(yīng)收賬款余額規(guī)模情況，應(yīng)收賬款賬齡情況，應(yīng)收賬款逾期及客戶管信用理等進(jìn)行審計(jì)分析，查明公司應(yīng)收賬款的管理情況。（一）應(yīng)收賬款余額規(guī)模分析（二）應(yīng)收賬款賬齡分析（三）應(yīng)收賬款逾期分析具體操作步驟參照教材實(shí)施。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二應(yīng)收賬款余額及逾期金額規(guī)模預(yù)測分析在PowerBI中可以采用一元線性回歸分析法和時(shí)間序列分析方法包括移動平均法、指數(shù)平滑法對未來一期甚至多期數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測分析。本任務(wù)對下一期應(yīng)收賬款的余額進(jìn)行預(yù)測，然后結(jié)合公司實(shí)際情況對公司的應(yīng)收賬款開展審計(jì)分析，為后續(xù)應(yīng)收賬款管理提供建議。（一）應(yīng)收賬款規(guī)模預(yù)測1.一元線性回歸模型預(yù)測應(yīng)收賬款規(guī)模2.移動平均法預(yù)測應(yīng)收賬款規(guī)模3.指數(shù)平滑法預(yù)測應(yīng)收賬款規(guī)模（二）應(yīng)收賬款逾期金額規(guī)模預(yù)測這里以一元線性回歸預(yù)測為例進(jìn)行講解。具體操作步驟參照教材實(shí)施。應(yīng)收賬款逾期金額規(guī)模的預(yù)測也可以采用一元線性回歸分析模型、移動平均法、指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測，請嘗試采用移動平均法、指數(shù)平滑法進(jìn)行預(yù)測任務(wù)小結(jié)1.在計(jì)算應(yīng)收賬款余額時(shí)應(yīng)注意理解DAX表達(dá)式“應(yīng)收賬款余額='應(yīng)收賬款審計(jì)'[開票金額累計(jì)值]-'應(yīng)收賬款審計(jì)'[收款金額累計(jì)值]”所代表的含義，以及為什么利用該DAX表達(dá)式可以計(jì)算出應(yīng)收賬款余額。2.注意理解計(jì)算應(yīng)收賬款賬齡、賬齡類型、是否逾期、逾期天數(shù)時(shí)DAX表達(dá)式的內(nèi)在邏輯，特別是要理解邏輯函數(shù)IF函數(shù)發(fā)揮的作用。3.在運(yùn)用線性回歸模型、移動平均法、指數(shù)平滑法等數(shù)據(jù)預(yù)測分析模型時(shí)應(yīng)注意模型的使用前提和不同模型適用的預(yù)測分析類型，避免因采用不恰當(dāng)?shù)念A(yù)測分析模型導(dǎo)致預(yù)測結(jié)果準(zhǔn)確度低，出現(xiàn)預(yù)測結(jié)果不具備參考意義的情形。4.因PowerBI不能直接計(jì)算出趨勢線的斜率，所以采用直接圖示對比的方法，這種方法在一定程度上受到視覺對象形狀的影響，應(yīng)盡可能排除視覺對象形狀大小的影響。樹品強(qiáng)審數(shù)據(jù)深分析，精益再求精思政點(diǎn)撥：習(xí)近平總書記在二十屆中央審計(jì)委員會第一次會議提到:“審計(jì)監(jiān)督要全面覆蓋，做到‘如影隨形’。”大數(shù)據(jù)技術(shù)和工具是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的利器，數(shù)據(jù)分析讓審計(jì)在形式上和內(nèi)容上更追求精益求精。作為新時(shí)代新征程上的審計(jì)人，應(yīng)該不斷持續(xù)學(xué)習(xí)和改進(jìn)，要在專業(yè)上扎實(shí)、技術(shù)上精湛、追求上卓越工作中求精。即測即評完成項(xiàng)目即測即評，以檢測和鞏固本項(xiàng)目的理論知識項(xiàng)目拓展完成項(xiàng)目拓展，以檢測和鞏固本項(xiàng)目的學(xué)習(xí)情況。謝謝觀看！大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)項(xiàng)目六編制審計(jì)工作底稿和出具審計(jì)報(bào)告目

錄/CONTENT任務(wù)一

編制審計(jì)工作底稿

任務(wù)二

出具審計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.養(yǎng)成分析并解決問題的基本職業(yè)素養(yǎng)；2.具有良好的心理素質(zhì)和縝密的思維；3.具備嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)和工匠精神；4.具有獨(dú)立、謹(jǐn)慎、保密的良好職業(yè)道德。知識目標(biāo)1.理解審計(jì)工作底稿的含義、作用和管理；2.正確判斷審計(jì)意見的類型；3.理解審計(jì)報(bào)告的含義、作用和管理；4.掌握利用大數(shù)據(jù)分析結(jié)果在業(yè)務(wù)審計(jì)中的運(yùn)用。技能目標(biāo)1.根據(jù)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)收集的審計(jì)證據(jù)，編制相應(yīng)的審計(jì)工作底稿；2.根據(jù)審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，判斷審計(jì)意見的類型；3.正確理解審計(jì)意見的類型，并根據(jù)審計(jì)意見出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。思維導(dǎo)圖項(xiàng)目背景HSXY有限公司是一家中型休閑食品批發(fā)企業(yè)，審計(jì)師計(jì)劃于2023年1月8日至8日期間對2020年1月至2022年12月期間相關(guān)存貨開展的審計(jì)，目的在于了解該公司存貨是否存在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)改善企業(yè)的存貨的管理水平，提升公司經(jīng)營效率。在2023年1月期間，審計(jì)項(xiàng)目組正在如火如荼開展相關(guān)工作，同時(shí)需要根據(jù)存貨的審計(jì)情況編制審計(jì)工作底稿和出具審計(jì)報(bào)告。01編制審計(jì)工作底稿任務(wù)描述知識準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述根據(jù)項(xiàng)目五任務(wù)二中已經(jīng)完成的任務(wù)的存貨的可視化分析結(jié)果完成相關(guān)的審計(jì)工作底稿，并出具適當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿編制。通過存貨規(guī)模的可視化分析,根據(jù)存貨規(guī)模分析、存貨規(guī)模與銷售收入匹配度分析、存貨周轉(zhuǎn)情況分析等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，完成存貨規(guī)模分析工作底稿的編制。子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿編制。通過存貨結(jié)構(gòu)可視化分析，根據(jù)存貨結(jié)構(gòu)變動分析、存貨結(jié)構(gòu)與銷售收入結(jié)構(gòu)對比分析等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，完成存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制。子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)性分析工作底稿編制。通過存貨可變現(xiàn)性可視化分析，根據(jù)存貨庫齡分析、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析等相關(guān)數(shù)據(jù)資料，完成存貨可變現(xiàn)分析工作底稿的編制。知識準(zhǔn)備一、審計(jì)工作底稿概述及基本要素（一）審計(jì)工作底稿的概述審計(jì)工作底稿是指審計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。（二）審計(jì)工作底稿的基本要素審計(jì)工作底稿的基本要素主要包括以下內(nèi)容：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或者日期；（4）審計(jì)過程記錄；（5）審計(jì)結(jié)論；（6）審計(jì)標(biāo)識及說明；（7）索引號；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。知識準(zhǔn)備知識準(zhǔn)備二、審計(jì)工作底稿編制的基本要求審計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸過該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚地了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論。具體地說：（1）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(強(qiáng)調(diào)“程序”)；（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)(強(qiáng)調(diào)“證據(jù)”)；（3）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷(強(qiáng)調(diào)“結(jié)論”)。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是符合對下列方面有合理了解的人士：（1）審計(jì)過程；（2）相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；（3）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；（4）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。知識準(zhǔn)備三、審計(jì)工作底稿的管理1.審計(jì)工作底稿的歸檔期為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，假如審計(jì)師未完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)。2.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。審計(jì)工作底稿的歸檔和保管審計(jì)工作底稿的復(fù)核采取三級復(fù)核制度，即會計(jì)師事務(wù)所建立以主任會計(jì)師、部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人審計(jì)工作底稿的復(fù)核任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟一：填寫存貨規(guī)模分析工作底稿的基礎(chǔ)信息任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟二：填列存貨數(shù)量和存貨金額，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷存貨數(shù)量和存貨金額的趨勢變動情況，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟二：填列存貨數(shù)量和存貨金額，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷存貨數(shù)量和存貨金額的趨勢變動情況，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟三：填寫銷售數(shù)量、銷售收入和庫存金額，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷庫存數(shù)量和銷售數(shù)量的趨勢對比情況，以及庫存金額和銷售收入的趨勢對比情況，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)一存貨規(guī)模分析工作底稿的編制步驟四：填寫存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變化趨勢情況，形成相應(yīng)審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制步驟一：填寫存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿基礎(chǔ)信息。任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制步驟二：填寫各年度平均存貨金額占比，根據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷各類型商品庫存結(jié)構(gòu)占比是否發(fā)生重大變化，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)二存貨結(jié)構(gòu)分析工作底稿的編制步驟三：填寫各年度商品銷售金額占比，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷各類類商品的存貨結(jié)構(gòu)是否與商品銷售收入結(jié)構(gòu)保持一致，形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)分析工作底稿的編制步驟一：填寫存貨可變現(xiàn)性分析工作底稿的基礎(chǔ)信息；步驟二：填寫調(diào)整前和調(diào)整后的存貨資金和存貨資金占比，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，對存貨庫齡進(jìn)行整體分析，確定存貨庫齡的整體情況，形成相應(yīng)審計(jì)結(jié)論任務(wù)實(shí)施子任務(wù)三存貨可變現(xiàn)分析工作底稿的編制步驟三：填寫調(diào)整前和調(diào)整后的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額、計(jì)算差異金額和差異率，根據(jù)大數(shù)據(jù)可視化分析結(jié)果，判斷該公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算是否有誤，同時(shí)結(jié)合存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分析判斷是否存在利用存貨項(xiàng)目潛虧掛賬的情況，形成相應(yīng)審計(jì)結(jié)論任務(wù)小結(jié)1.審計(jì)中不一定需要統(tǒng)一的、固定格式的工作底稿，但是需要規(guī)范的工作底稿。規(guī)范的工作底稿包括：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或者日期；（4）審計(jì)過程記錄；（5）審計(jì)結(jié)論；（6）審計(jì)標(biāo)識及說明；（7）索引號；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（10）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。2．基于可視化分析技術(shù)的存貨管理審計(jì)可以包括存貨規(guī)模分析、結(jié)構(gòu)分析、可變現(xiàn)性分析等分析方法，并形成相應(yīng)的工作底稿，但也不限于以上這些方法和形成相應(yīng)工作底稿，可根據(jù)具體實(shí)際情況作出調(diào)整。02出具審計(jì)報(bào)告任務(wù)描述知識準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)小結(jié)任務(wù)描述本審計(jì)項(xiàng)目需要通過前期存貨審計(jì)工作底稿，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。子任務(wù)一出具存貨專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過一段時(shí)間審計(jì)項(xiàng)目組已經(jīng)全面結(jié)束對HSXY有限公司存貨的現(xiàn)場審計(jì)，根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)具體情況出具存貨專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。子任務(wù)二出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)項(xiàng)目組所在會計(jì)師事務(wù)所后續(xù)接到HSXY有限公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托。經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徢罢{(diào)查和分析決定將對HSXY有限公司存貨管理專項(xiàng)審計(jì)相關(guān)審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論納入本次財(cái)報(bào)審計(jì)中，假設(shè)被審計(jì)單位經(jīng)營活動和會計(jì)報(bào)表不存在重要錯(cuò)誤，需出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，請根據(jù)存貨管理審計(jì)相關(guān)情況補(bǔ)齊存貨部分相關(guān)內(nèi)容。知識準(zhǔn)備一、形成審計(jì)意見

（一）審計(jì)意見的含義

審計(jì)意見是審計(jì)人員對審查結(jié)果的看法和所持態(tài)度。審計(jì)意見無保留意見非無保留意見保留意見否定意見無法表示意見知識準(zhǔn)備一、形成審計(jì)意見

（二）審計(jì)意見的形成

審計(jì)人員一般遵守“兩條線”＋重要性水平判斷形成何種審計(jì)意見?！皟蓷l線”是指：1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)漏報(bào)；2審計(jì)范圍是否受限。知識準(zhǔn)備一、形成審計(jì)意見

（二）審計(jì)意見的形成

1.財(cái)務(wù)報(bào)表的重點(diǎn)錯(cuò)報(bào)可能源于哪里？2.審計(jì)